內(nèi)部審計風(fēng)險論文范文
審計必須承擔(dān)一定的責(zé)任,相應(yīng)地就有風(fēng)險。內(nèi)部審計同樣存在審計風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計工作中,內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計風(fēng)險論文，供大家參考。
內(nèi)部審計風(fēng)險論文范文一：內(nèi)部審計風(fēng)險及對策
摘要：2015年以來，我國經(jīng)濟狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險，保持對企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題，所以企業(yè)的內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠健全，使得內(nèi)部審計面臨較大的風(fēng)險，我們通過對造成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因進行分析，提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險;防范對策
內(nèi)部審計是對企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的自查自改，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的務(wù)風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)及時改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識到了內(nèi)部審計對于把控企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，全面提升企業(yè)市場競爭力的重要意義，并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內(nèi)部審計對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機，而務(wù)危機的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計制度從國外引入我國以后，總是會出現(xiàn)一些與我國企業(yè)以及我國市場環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險頻發(fā)，難以達到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對造成企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因一一的進行深入的剖析，然后提出相應(yīng)的防范措施，以避免內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，促進企業(yè)內(nèi)部審計制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因
(一)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國一些內(nèi)部審計人員存在如下問題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業(yè)的基本務(wù)進行統(tǒng)計審核;二是內(nèi)部審計人員僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進行簡單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理;三是內(nèi)部審計人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務(wù)人員串通，肆意篡改務(wù)信息，并且偽裝審計通過，導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。
(二)內(nèi)部審計方法較為落后
我國內(nèi)部審計過程中用到的方法較為落后，導(dǎo)致審計過程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無法達到企業(yè)內(nèi)部審計需要達到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部審計的方法沿用傳統(tǒng)的會計處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏準(zhǔn)確性;第二，一些企業(yè)的內(nèi)部審計通過抽樣審計的方式進行，這樣可能導(dǎo)致審計抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差，無法以樣本的結(jié)果來推定總體的務(wù)真實性;第三，企業(yè)的審計方法落后，僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進行簡單的數(shù)學(xué)分析、比對，內(nèi)部審計不僅僅是糾錯，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內(nèi)部審計無法對審計數(shù)據(jù)進行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計最重要的原因，也是影響內(nèi)部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內(nèi)部審計部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內(nèi)部審計部門是由企業(yè)上級設(shè)立的，但是審計中極其重要的經(jīng)濟責(zé)任審計，內(nèi)審部門無法對上級領(lǐng)導(dǎo)開展，而上級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計存在風(fēng)險;另外，內(nèi)部審計部門的人員大多由務(wù)部門構(gòu)成，與其他部門是平級關(guān)系，所以在進行內(nèi)部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計的真實性和實用性。
(四)內(nèi)部審計體系不夠健全
內(nèi)部審計無法正常實施的原因之一是內(nèi)部審計系統(tǒng)性的缺乏。首先，內(nèi)部審計部門沒有建立企業(yè)的審計資料數(shù)據(jù)庫，沒有對企業(yè)需要審計的資料進行定期的匯總，以便日后的分析;其次，內(nèi)部審計部門沒有建立定期審計的機制，無法通過長時間持續(xù)的觀測發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問題;最后，內(nèi)部審計部門沒有建立對于審計結(jié)果的績效評價體系，沒有對審計結(jié)果進行科學(xué)的評價，不利于內(nèi)部審計方式的改進。這些問題是造成內(nèi)部審計風(fēng)險的重要原因。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
(一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
對于如何提升內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點入手：
第一，培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計的基本能力要求;
第二，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員對于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過審計發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進行處理，還要從企業(yè)管理的角度對審計后的數(shù)據(jù)進行深層次的分析，使內(nèi)部審計可以達到促進企業(yè)管理的目的;
第三，通過宣傳教育加強審計員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導(dǎo)致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。
(二)推進內(nèi)審方法的改進
審計方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計的效率和效果。首先，擴大內(nèi)部審計的范圍，對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計的范圍，以此增加內(nèi)部審計的權(quán)威性和全面程度;其次，全面普及會計電算化的方式來處理務(wù)信息，以避免人工的會計處理方式導(dǎo)致會計信息錯誤，保證內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性;最后，由于內(nèi)部審計可以給企業(yè)的管理提供參考，所以內(nèi)部審計過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等方面的知識，對企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行全方位的分析，增加內(nèi)部審計的科學(xué)性和權(quán)威性，使得其可以促進企業(yè)管理的完善。
(三)建立適合內(nèi)部審計的機構(gòu)結(jié)構(gòu)
機構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率，內(nèi)部審計部門更是如此。完善內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置，最重要的是保持內(nèi)部審計部門的獨立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計部門的權(quán)利和義務(wù)獨立于企業(yè)的高管，內(nèi)部審計部門在進行內(nèi)部審計時可以無條件的對企業(yè)高管進行經(jīng)濟責(zé)任審計，并且如果審計發(fā)現(xiàn)問題，可以直接進行處理或上報紀(jì)檢部門;二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)的其他部門，在審計過程中權(quán)利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導(dǎo)致審計部門的工作難以開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計的獨立性，以方便其順利的開展審計工作。
(四)完善內(nèi)部審計體系
內(nèi)部審計的完善是內(nèi)部審計開展堅強的后盾，可以為內(nèi)部審計的順利開展提供強有力的保證。
第一，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進行定期的收集、匯總，并接受務(wù)部門提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨立儲存，形成一個龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫;
第二，定期比對內(nèi)部審計部門所儲存的兩份務(wù)數(shù)據(jù)，并對務(wù)部門提供的務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問題并進行糾正，防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，加強企業(yè)的日常管理;
第三，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計效果績效評價體系，對于審計的過程進行全面的監(jiān)督和對審計的效果進行有針對性的績效評價，以評價的結(jié)果來反促進內(nèi)部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結(jié)
內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因有很多，我們應(yīng)當(dāng)對這些造成內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因進行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計水平，在規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的同時促進企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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內(nèi)部審計風(fēng)險論文范文二：流通企業(yè)中風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用
摘要：伴隨著我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強、做精的關(guān)鍵。本文根據(jù)目前風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況，查找實施審計過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類風(fēng)險、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計;流通企業(yè);風(fēng)險管理;內(nèi)部控制
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計①是指內(nèi)審人員在審計過程中，通過對企業(yè)風(fēng)險的識別與評估，確定內(nèi)部審計的范圍與重點關(guān)注事項，評價和改善企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值、改善組織運營管理的一系列活動。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況
流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動交換經(jīng)濟發(fā)展和社會福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡單，企業(yè)規(guī)模相對較小。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的作用主要包括：
(一)降低運營風(fēng)險、提高運營效率實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，提高運營的效率。
(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計有利于準(zhǔn)確評價流通企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的完整性與合理性、內(nèi)控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制缺陷、提出改進建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制不斷規(guī)范。
三、流通企業(yè)中實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計過程中容易出現(xiàn)的問題
(一)缺乏足夠的獨立性隨著整體經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部審計在組織中越來越受到董事會與經(jīng)理層的重視，內(nèi)部審計的獨立性有所提高。但由于我國內(nèi)部審計部門通常由總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，且審計經(jīng)費通常由管理層決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計易受到管理層意志的影響，從而使內(nèi)部審計的獨立性打了一定折扣。
(二)風(fēng)險管理意識和技能不足風(fēng)險管理意識和技能水平的高低是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能否順利實現(xiàn)既定目標(biāo)的必要條件。我國不少流通企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險管理意識，經(jīng)常是處于被動接受風(fēng)險的狀態(tài)。同時，審計過程中，受人數(shù)與能力限制，風(fēng)險評估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導(dǎo)致風(fēng)險管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用相對落后實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，通常會借助信息化手段開展抽樣、風(fēng)險評估、分析性復(fù)核等具體審計業(yè)務(wù)。這樣不僅節(jié)約了時間和精力，還大大提高了審計業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)度，避免了審計人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業(yè)中使用計算機輔助審計的技術(shù)還相對落后，距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。
(四)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi)部審計人員為務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)較為單一，在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，項目開展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預(yù)期。
四、完善我國流通企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議
(一)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響著內(nèi)部審計的獨立性。一旦內(nèi)部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內(nèi)部審計監(jiān)督和控制的作用無法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，提高審計部門的地位，盡量避免負責(zé)經(jīng)營或務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計工作，以更好地維護內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。
(二)推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計業(yè)務(wù)培育機制，引導(dǎo)內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項經(jīng)營管理制度，并通過審計實踐做到學(xué)以致用;熟悉會計、審計、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識，不斷更新專業(yè)知識、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的復(fù)合型人才。
(三)建立風(fēng)險管理長效機制完善流通企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等相配套的風(fēng)險管理長效機制。首先，全面識別流通企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，并對風(fēng)險進行分類;其次，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度，對風(fēng)險進行評估與排序，確定需要重點管控的風(fēng)險;再次，針對各風(fēng)險點研究形成具體應(yīng)對措施，有效管理、控制風(fēng)險;最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。
(四)加強內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計歷來關(guān)注的重點。流通企業(yè)要想加強內(nèi)部控制管理，首先，應(yīng)分別從外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內(nèi)部的各項控制活動，做好不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等控制設(shè)計，確保各崗位工作有章可循、職責(zé)清晰;最后，要通過實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行持續(xù)監(jiān)控、獨立評價，確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。
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