工程審計(jì)碩士研究論文
工程審計(jì)碩士研究論文
工程審計(jì)社會(huì)化成為解決該矛盾的主要手段,同時(shí)也產(chǎn)生了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工程審計(jì)碩士研究論文，供大家參考。
工程審計(jì)碩士研究論文篇一
《 電力工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策 》
工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中的應(yīng)用
一、引言
我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了迅速的發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)的增長(zhǎng)趨勢(shì)也在逐步的加快。電力已經(jīng)是社會(huì)發(fā)展以及人民生中不可缺少的生產(chǎn)資料和生活資料。電力工程建設(shè)具有投資額度大、周期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)水平要求高的特點(diǎn)，為了確保電力工程建設(shè)能夠安全穩(wěn)定的進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)，就需要進(jìn)行和電力建設(shè)項(xiàng)目有密切關(guān)系的電力工程審計(jì)工作。加強(qiáng)電力工程的審計(jì)工作，不但有利于建設(shè)單位對(duì)電力基建工程造價(jià)進(jìn)行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。所以說(shuō)，想要為企業(yè)規(guī)范化管理提供有效的保障以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，就要加強(qiáng)電力工程審計(jì)。本文就對(duì)電力工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了對(duì)策。
二、電力工程審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題
電力工程審計(jì)是一項(xiàng)綜合性工作，具有技術(shù)要求高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。另外還會(huì)存在一定的隱蔽工程和變更項(xiàng)目，還要面對(duì)施工材料詢(xún)價(jià)難、信心不對(duì)稱(chēng)以及被審單位不配合的困難[1]，所以在實(shí)際電力工程審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)眾多問(wèn)題，有：(1)在工程預(yù)算管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，主要是在審計(jì)工作還沒(méi)有全面進(jìn)行開(kāi)展的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一些沒(méi)有進(jìn)行充分立項(xiàng)調(diào)研的，隨意突破投資額度的工程項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的計(jì)劃通常都會(huì)比較籠統(tǒng)，對(duì)基建工程、技改工程以及大修項(xiàng)目不能進(jìn)行恰當(dāng)合適的區(qū)分;在施工之后，也沒(méi)有進(jìn)行進(jìn)行正常的預(yù)算申請(qǐng)以及審批程序，致使計(jì)劃和實(shí)際操作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象[2]。(2)在工程勘測(cè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的可以直接對(duì)工程造價(jià)的高低產(chǎn)生影響，其對(duì)工程造價(jià)的決定作用幾乎能夠占到90%左右。但是就目前來(lái)說(shuō)，工程勘測(cè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)還沒(méi)有一個(gè)有效的監(jiān)督以及責(zé)任追究制度，所以存在大量的人為浪費(fèi)情況。(3)在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)雖然國(guó)家明確規(guī)定要建立一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)，杜絕腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是在實(shí)際中，依然存在一些暗箱操作行為。(4)在工程資金管理方面，在這一環(huán)節(jié)主要是一些建筑單位對(duì)于項(xiàng)目的撥付資金沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)密的管理，出現(xiàn)了工程建設(shè)施工進(jìn)度明顯的趕不上資金的撥付速度，甚至一些工程在資金已經(jīng)撥付完的時(shí)候，工程項(xiàng)目的決算審計(jì)工作還沒(méi)有結(jié)束，這樣如果工程一旦出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，那么也就會(huì)給業(yè)主帶來(lái)一些相應(yīng)的損失。(5)在工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)，現(xiàn)場(chǎng)簽證資料是i進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)的重要參考依據(jù)，但是對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證材料的真實(shí)可靠性，卻不能進(jìn)行監(jiān)督，所以一些企業(yè)就會(huì)在現(xiàn)場(chǎng)簽證上來(lái)做文章。這就需要審計(jì)部門(mén)在工程施工時(shí)進(jìn)行事中控制。(6)不能及時(shí)的編制工程竣工決算報(bào)告，有一些部門(mén)在工程竣工數(shù)年之后，才會(huì)把財(cái)務(wù)報(bào)表上交，該工程在使用期間，會(huì)出現(xiàn)線路改裝的情況，那么項(xiàng)目本身的修改，也會(huì)造成一些帳、卡、物的丟失，甚至?xí)绊懩甓葓?bào)表的準(zhǔn)確性。
三、電力工程審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題的對(duì)策
(1)工程施工前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備。對(duì)于工程中需要的各種預(yù)(結(jié))資料要認(rèn)真進(jìn)行審查和收集，其中包括有施工合同、設(shè)計(jì)變更要求執(zhí)行、隱蔽工程的簽證以及現(xiàn)場(chǎng)簽證等等資料。還要根據(jù)工程圖紙對(duì)預(yù)(結(jié))算中是否具有高套定額以及工程量是否出現(xiàn)多計(jì)情況進(jìn)行審查，也可以采取審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)交叉結(jié)合的方式進(jìn)行，提高審計(jì)效率[3]。
(2)加強(qiáng)施工期間的控制力度，提高管理水平?？梢园咽┕r(shí)期進(jìn)行合適的劃分，分為重點(diǎn)控制區(qū)和非重點(diǎn)控制區(qū)，這樣就可以對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行不定期的檢查，而且可以對(duì)其重點(diǎn)控制時(shí)期進(jìn)行有效的監(jiān)督。重點(diǎn)施工時(shí)期劃分包括有：隱蔽工程的建設(shè)、重大內(nèi)容的變更、材料和設(shè)備的選購(gòu)等，這些都是進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)，要對(duì)其方案變更的可行性進(jìn)行審查和監(jiān)督，對(duì)這些基礎(chǔ)資料進(jìn)行有效的積累、掌握，才能夠確保審計(jì)工作有效進(jìn)行，減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。
(3)建立一份項(xiàng)目臺(tái)賬，以便對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行對(duì)比總結(jié)。在工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行了一段時(shí)間的審計(jì)之后，就可以建立一份項(xiàng)目臺(tái)賬，可以根據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)，分成是民用建筑以及工業(yè)建筑;也可以根據(jù)工程建設(shè)作用的不同，分成新建土建、修繕土建以及園林綠化等，這樣就可以對(duì)于具有相同性質(zhì)或者相同作用的工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作進(jìn)行對(duì)比、總結(jié)，不但可以對(duì)每平米的地面造價(jià)進(jìn)行計(jì)算，以后相同類(lèi)型的工程建設(shè)項(xiàng)目還都可以依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投資額度預(yù)算。這樣不斷的積累工程項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)據(jù)資料，不但可以對(duì)以后工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作效率，還為之后工程項(xiàng)目建設(shè)中的工程造價(jià)審計(jì)工作的進(jìn)行提供了一定的參考資料。
工程審計(jì)碩士研究論文篇二
《 工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì) 》
摘要：內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審核和控制， 是把工程審計(jì)作為手段，從工程設(shè)計(jì)、工程建設(shè)期管理、竣工結(jié)算、綜合評(píng)價(jià)等多方面進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，其目的是保障工程全過(guò)程合法、合規(guī)的開(kāi)展實(shí)施，提高效益、杜絕腐敗。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程審核 造價(jià)控制
工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)貫穿于工程項(xiàng)目的全過(guò)程，根據(jù)工程項(xiàng)目在不同階段的工作特性，明確不同階段的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，有側(cè)重的安排相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容。工程內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其工作重點(diǎn)不單是強(qiáng)調(diào)查找問(wèn)題本身，而是重在解決問(wèn)題，發(fā)揮審計(jì)督導(dǎo)的作用。
一、工程項(xiàng)目前期階段，以工程可行性分析及工程招投標(biāo)為審計(jì)重點(diǎn)
(一)工程項(xiàng)目是否具有可行性，直接決定項(xiàng)目的成敗
因此，在工程項(xiàng)目前期，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究編制單位的資質(zhì)、編制單位選擇的程序及可行性報(bào)告的質(zhì)量等多方面進(jìn)行審計(jì)。對(duì)可行性研究報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下幾方面問(wèn)題：
1、全面性審計(jì)
審查重點(diǎn)主要包括：可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)?？尚行詧?bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)的必要性和依據(jù)、市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)、生產(chǎn)技術(shù)和主要設(shè)備、項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方案、財(cái)務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境影響和社會(huì)影響等。
2、合規(guī)性審計(jì)
審查重點(diǎn)主要包括：可行性研究報(bào)告是否符合國(guó)家和地方的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策和規(guī)劃、行業(yè)部門(mén)的發(fā)展，以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。
3、技術(shù)性審查
技術(shù)性審計(jì)主要對(duì)可行性報(bào)告中投資估算合理性的審查。審計(jì)重點(diǎn)主要包括：審查可行性報(bào)告中各項(xiàng)評(píng)價(jià)參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實(shí)的反映。審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實(shí)，工程項(xiàng)目造價(jià)中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)等前期費(fèi)用、工程建設(shè)成本、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目是否完整，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確。審查資金建設(shè)資金來(lái)源是否符合項(xiàng)目批復(fù)的要求，籌措方式是否合法、可行，貸款利率預(yù)計(jì)是否合理。
4、對(duì)優(yōu)化和選擇方案的審計(jì)
將建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)方面進(jìn)行組合，設(shè)計(jì)出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過(guò)多種方案的比較和評(píng)價(jià)，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案。
(二)工程招投標(biāo)的審計(jì)
建設(shè)工程尤其是大型工程項(xiàng)目通常直接關(guān)系著國(guó)計(jì)民生，為實(shí)現(xiàn)低成本高質(zhì)量這一目標(biāo)，國(guó)家陸續(xù)頒布了《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等一系列法律和配套法規(guī)，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目、程序等做出具體規(guī)定。
對(duì)工程招投標(biāo)的審計(jì)主要是對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍、招投標(biāo)程序的審計(jì)。
招投標(biāo)方式的審計(jì)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)的方式分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩大類(lèi)。對(duì)于重大工程項(xiàng)目或大型建設(shè)項(xiàng)目一般采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，在廣泛的范圍內(nèi)選擇中標(biāo)人并取得競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)。不恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式無(wú)法保證引入合格的施工單位或在此環(huán)節(jié)上存在舞弊的可能性。
招投標(biāo)范圍的審計(jì)主要是防止在招標(biāo)過(guò)程中將項(xiàng)目化整為零或以其他方式規(guī)避招標(biāo)。
招投標(biāo)程序的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：投標(biāo)單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級(jí);投標(biāo)單位是否超過(guò)規(guī)定的下限;開(kāi)標(biāo)是否符合規(guī)定;評(píng)審專(zhuān)家的選擇是否規(guī)范;競(jìng)標(biāo)方案是否經(jīng)獨(dú)立專(zhuān)家在三個(gè)以上方案中進(jìn)行評(píng)議，選擇最佳方案等。
二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段，以?xún)?nèi)控管理評(píng)價(jià)和工程施工管理為審計(jì)重點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以從工程項(xiàng)目的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)等三個(gè)層面評(píng)價(jià)項(xiàng)目的內(nèi)控管理。在評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)和制度執(zhí)行情況設(shè)計(jì)評(píng)分表，進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，對(duì)內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)定不但可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)，以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問(wèn)題，并提出建設(shè)性意見(jiàn);還可以為公司管理層掌握公司整體工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理狀況，采取整改措施提出依據(jù)。
對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項(xiàng)目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在工程項(xiàng)目建設(shè)期間，內(nèi)部控制審計(jì)要抓準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)以?xún)?nèi)控管理評(píng)價(jià)為重點(diǎn)，從與投資控制密切相關(guān)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)合同、工程結(jié)算三個(gè)方面評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理行為和管理制度的落實(shí)。對(duì)企業(yè)管理人員的管理行為實(shí)施有效監(jiān)控，明確各自職責(zé)，各項(xiàng)權(quán)力都要受到約束和監(jiān)督，特別是杜絕腐敗的發(fā)生。在工程建設(shè)期的資金審計(jì)是工程審計(jì)的重中之重。資金使用是否合規(guī)，不但影響工程造價(jià)，還是工程建設(shè)期舞弊的多發(fā)之地。因此，對(duì)工程資金的流向、額度、時(shí)間等各環(huán)節(jié)都應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)控，使投入建設(shè)資金符合規(guī)定并充分發(fā)揮其效用，防止出現(xiàn)舞弊行為。內(nèi)部控制制度是正確履行權(quán)力的保障，也是約束權(quán)力職能錯(cuò)用濫用的籬笆。
工程施工管理審計(jì)主要是對(duì)工程投資管理、進(jìn)度管理、安全質(zhì)量管理等多方面的審計(jì)。主要審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目是否按規(guī)定向施工單位支付工程預(yù)付款;工程款支付是否有工程計(jì)量支付單;計(jì)量支付單是否經(jīng)監(jiān)理的審核簽證，并經(jīng)業(yè)主進(jìn)行復(fù)核確認(rèn);計(jì)量支付的進(jìn)度是否與施工進(jìn)度匹配;工程進(jìn)度是否與項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃一致;施工單位提交的工程進(jìn)度計(jì)劃是否經(jīng)監(jiān)理單位審查并經(jīng)業(yè)主復(fù)核確認(rèn)等。施工管理審計(jì)的各個(gè)層面不是獨(dú)立進(jìn)行的，而是審計(jì)期間交互穿插。對(duì)大型工程而言，施工往往有較長(zhǎng)的工期，因此，施工管理內(nèi)部審計(jì)持續(xù)的時(shí)間也最長(zhǎng)且施工的不同階段，審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容也各不相同。內(nèi)部工作人員對(duì)施工管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)按不同階段的審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)不同的審計(jì)工作流程，制定不同的審計(jì)程序表，對(duì)需審計(jì)的各個(gè)層面制定程序化、制度化的工作流程。工程施工管理審計(jì)多為合規(guī)性審計(jì)，檢查項(xiàng)目管理層是否有遵循了國(guó)家法律、法規(guī)、程序、標(biāo)準(zhǔn)及合同的規(guī)定。
三、工程項(xiàng)目竣工決算及后評(píng)階段，確定工程造價(jià)及評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)
工程竣工決算是確定工程造價(jià)的依據(jù)。對(duì)工程決算的審計(jì)，主要審計(jì)：竣工決算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定;工程資料是否齊全，手續(xù)是否完備;設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證;依據(jù)竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)、正確;審核材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格相符;項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)是否超過(guò)工程已批復(fù)的概算等。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目管理單位與上級(jí)主管理部門(mén)所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書(shū)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以分為中期責(zé)任審計(jì)和綜合評(píng)價(jià)審計(jì)。中期責(zé)任是在項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工驗(yàn)收前的實(shí)施過(guò)程中某一時(shí)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目管理單位所進(jìn)行的階段性審計(jì)。中期責(zé)任審計(jì)以項(xiàng)目實(shí)施特定期的特點(diǎn)目標(biāo)為審計(jì)重點(diǎn)，一般側(cè)重對(duì)項(xiàng)目工期、質(zhì)量、安全等方面的審計(jì)。綜合評(píng)價(jià)審計(jì)是對(duì)完成竣工驗(yàn)收且運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后的項(xiàng)目進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)。
綜合評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以投資效益為中心，以項(xiàng)目決策和建設(shè)實(shí)施效果以及運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益為審計(jì)重點(diǎn)，一般為技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等多層次的審計(jì)。主要通過(guò)對(duì)比分析法、層次分析法、因果分析法等技術(shù)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的各層面與項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告確定的各個(gè)方面的目的和指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并通過(guò)分析各指標(biāo)的差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲。但是，在此階段的指標(biāo)對(duì)比分析，不是數(shù)據(jù)之間簡(jiǎn)單的增減，更重要的分析產(chǎn)生差異的原因，例如，工程貸款費(fèi)用的對(duì)比分析就要從利率變動(dòng)、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預(yù)測(cè)的客觀因素的影響。
工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)是貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全方面、各階段的項(xiàng)目重要管理工具。通過(guò)對(duì)不同階段、不同目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)，項(xiàng)目管理者可以從另外的角度實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程控制，使工程項(xiàng)目始終處于可控狀態(tài)。一方面，將可能出現(xiàn)的質(zhì)量、成本和管理等一系列問(wèn)題盡可能地消除于萌芽狀態(tài)，控制工程建設(shè)全過(guò)程;另一方面內(nèi)部審計(jì)所固有的監(jiān)督職能在企業(yè)反腐倡廉、倡導(dǎo)廉潔自律方面同樣可以發(fā)揮重要作用?？傊?，在工程建設(shè)中加強(qiáng)在工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)保證工程質(zhì)量、提高管理水平具有重要的意義。
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