農(nóng)村信用社方面參考論文(2)
農(nóng)村信用社方面參考論文篇3
淺談增強(qiáng)農(nóng)信社信貸支農(nóng)的作用的策略
摘要：建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，構(gòu)建和諧社會(huì)，首先要解決資金問(wèn)題。國(guó)家對(duì)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的財(cái)政投入只占預(yù)算總額的一小部分，其余的絕大部分還要由農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供信貸支持。因此，本文針對(duì)制約農(nóng)村信用社信貸支農(nóng)發(fā)揮作用的一些問(wèn)題，提出如何增強(qiáng)農(nóng)信社信貸支農(nóng)作用的一些建議。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社，支農(nóng)，貸款，建議
近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)村信用社信貸支農(nóng)工作發(fā)展迅速，貸款額不斷上升，覆蓋面逐年擴(kuò)大，為我國(guó)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的資金支持。但是，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革還在摸索階段，金融信貸制度還不完善，一些歷史遺留問(wèn)題，管理問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還存在。這些問(wèn)題在一定程度上限制了農(nóng)信社信貸事業(yè)的發(fā)展和支農(nóng)作用的發(fā)揮。
一、農(nóng)村信用社信貸支農(nóng)發(fā)揮職能的幾個(gè)問(wèn)題
1、支農(nóng)信貸市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不合理
我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)普遍落后，農(nóng)村金融市場(chǎng)存在風(fēng)險(xiǎn)大、收益低等特點(diǎn)，而我國(guó)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)已逐步走向商業(yè)化，出于利潤(rùn)的考慮，現(xiàn)有的幾個(gè)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)針對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍很小，有一定的局限性。所以，目前我國(guó)大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)真正開(kāi)展農(nóng)業(yè)信貸業(yè)務(wù)的，只有農(nóng)村信用社一家。農(nóng)村信貸市場(chǎng)沒(méi)有形成競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，屬于壟斷狀態(tài)。壟斷結(jié)構(gòu)下的農(nóng)貸市場(chǎng)，達(dá)不到競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的水平，比如信貸產(chǎn)品品種少，供應(yīng)不足等。農(nóng)信社在農(nóng)村信貸市場(chǎng)中的壟斷地位，致使農(nóng)信社貸款支農(nóng)的職能沒(méi)有得到很好地發(fā)揮。
2、利率價(jià)格機(jī)制靈活性差
我國(guó)農(nóng)信社的貸款利率定價(jià)，只能在央行規(guī)定的基本利率的基礎(chǔ)上浮動(dòng)。浮動(dòng)額度，各農(nóng)信社沒(méi)有權(quán)利自由變動(dòng)，不能根據(jù)各縣，鄉(xiāng)的實(shí)際發(fā)展情況制定相應(yīng)的貸款利率。農(nóng)信社信貸收益與風(fēng)險(xiǎn)的不相匹配，在支農(nóng)過(guò)程中，直接影響了資金的供給和合理配置。
3、信貸資金短缺
農(nóng)村信用社的資金來(lái)源渠道少，百分之七十來(lái)源于農(nóng)民儲(chǔ)蓄，而農(nóng)民普遍收入低，存款少，加上農(nóng)行與信用社脫鉤改制時(shí)，留下了許多資產(chǎn)包袱，在一定程度上消弱了農(nóng)村信用社的資本實(shí)力。資金的不足滿足不了農(nóng)民的貸款需求，影響了農(nóng)村信用社信貸支農(nóng)工作的順利進(jìn)行。
4、農(nóng)民缺乏信用意識(shí)
我國(guó)農(nóng)民普遍缺乏貸款信用意識(shí)，在很多時(shí)候混淆了支農(nóng)貸款與扶貧款的概念，農(nóng)村信用社的貸款違約率增高，資金回收率低，導(dǎo)致信貸配給的出現(xiàn)，從而阻礙了農(nóng)信社貸款支農(nóng)作用的發(fā)揮。
5、農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與其它產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)不同，受氣候等自然因素的影響，承載的風(fēng)險(xiǎn)較大。大多數(shù)農(nóng)民依靠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入來(lái)還農(nóng)信社的貸款，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定直接影響農(nóng)民的收入，這就加大了農(nóng)信社的支農(nóng)貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而限制了農(nóng)信社信貸工作的開(kāi)展。
二、增強(qiáng)信貸支農(nóng)作用發(fā)揮的建議
根據(jù)上文所述，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、利率制度、資金短缺、信用意識(shí)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)因素限制了農(nóng)信社信貸支農(nóng)職能的發(fā)揮，沒(méi)有起到支農(nóng)的作用。針對(duì)這些原因我們提出一些建議和策略，具體如下：
(一)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制
前文提到壟斷型的農(nóng)村金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)重影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村金融市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)打破壟斷格局，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。相關(guān)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)放寬準(zhǔn)入條件，允許民間金融資本進(jìn)入農(nóng)信市場(chǎng)。促進(jìn)發(fā)展能滿足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)需求的多種所有制金融組織，支持建立多種形式的小額信貸組織，如民間借貸、小額貸款公司、農(nóng)村互助金融組織等?？梢栽诒容^落后的農(nóng)村地區(qū)，發(fā)展農(nóng)戶資金互助組織;在經(jīng)濟(jì)中等發(fā)達(dá)的地區(qū)應(yīng)鼓勵(lì)支持民間信貸和小額信貸;在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)則應(yīng)引入民營(yíng)資本和外資，建立區(qū)域性的小商業(yè)銀行。還可以消除地區(qū)界限，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)可以跨區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)，來(lái)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)。農(nóng)信市場(chǎng)供應(yīng)方的多元化不僅可以緩解農(nóng)信社信貸支農(nóng)供給不足的問(wèn)題，還可以通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)，促使農(nóng)村信用社改善服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，在信貸業(yè)務(wù)上不斷改革創(chuàng)新，從而為貸款農(nóng)戶提供多層次，全方位的信貸服務(wù)，以促進(jìn)支農(nóng)作用的發(fā)揮。
(二)利率市場(chǎng)化
相關(guān)部門應(yīng)該放寬利率管制，加快利率制度改革。逐漸由政府或中央銀行確定各種利率，轉(zhuǎn)變?yōu)橛山鹑诮灰字黧w根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系自由協(xié)商確定利率，從而實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化。要讓農(nóng)村信用社完全的掌握貸款利率決定權(quán)，讓市場(chǎng)決定支農(nóng)信貸供給和需求，以此來(lái)增加農(nóng)信社信貸資金的供給，來(lái)滿足農(nóng)村金融市場(chǎng)借款者的資金需求。同時(shí)還要培養(yǎng)農(nóng)信社等農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)貸款定價(jià)的能力。培養(yǎng)農(nóng)信社自身定價(jià)能力，是利率市場(chǎng)化改革的基礎(chǔ)。自我國(guó)人行放開(kāi)利率政策以來(lái)，農(nóng)信社的定價(jià)能力已經(jīng)有了一定的提高，但受以前利率政策影響，農(nóng)信社的定價(jià)能力還是整體偏低，所以，我們不僅要在宏觀上調(diào)控利率政策，還應(yīng)注重農(nóng)信社微觀層面能力的培養(yǎng)。根據(jù)農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)情況、定價(jià)能力等來(lái)確定適合其需求的定價(jià)方法。具體方法為：一、貸款利率=基本利率+風(fēng)險(xiǎn)因素浮動(dòng)點(diǎn)數(shù)-補(bǔ)貼率，適用于市場(chǎng)化程度高，定價(jià)能力強(qiáng)的農(nóng)信社;二、貸款利率=貸款基準(zhǔn)利率(1+∑因素權(quán)重*因素浮動(dòng)系數(shù))-補(bǔ)貼率，適用于市場(chǎng)化程度低，定價(jià)能力弱的農(nóng)信社。
(三)加強(qiáng)政策扶持
為了增強(qiáng)農(nóng)信社的資本實(shí)力，發(fā)揮信貸支農(nóng)的作用，支持農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府和相關(guān)部門應(yīng)制定一系列的優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行扶持。
1、稅收優(yōu)惠政策
制定稅收優(yōu)惠政策，是政府慣用的支持金融市場(chǎng)發(fā)展的政策選擇。應(yīng)當(dāng)對(duì)農(nóng)信社實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，可以免收營(yíng)業(yè)稅、降低所得稅，并將這種稅收優(yōu)惠政策制度化、法律化，以此提高農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)農(nóng)信社貸款支農(nóng)的能力。
2、減輕歷史包袱
不良貸款問(wèn)題是制約農(nóng)村信用社發(fā)展的重要因素。國(guó)家應(yīng)該制定相關(guān)的法律法規(guī)，幫助農(nóng)信社利用法律手段清收欠款，采取財(cái)政注入扶持、票據(jù)置換等方法，減輕農(nóng)信社的歷史包袱，使農(nóng)信社良性發(fā)展，更好地為“三民”服務(wù)。
3、創(chuàng)造良好的法律環(huán)境中國(guó)人民銀行在1997年頒布的《農(nóng)村信用社管理規(guī)定》，是目前唯一規(guī)范農(nóng)信社行為的法律法規(guī)。而它僅是一個(gè)管理部門的規(guī)定，不具備一定的法律效力。所以我們要制定適用于農(nóng)村信用社的法律法規(guī)，制定目標(biāo)首先要把農(nóng)信社確定為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的獨(dú)立法人，在法律上確定農(nóng)信社獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立發(fā)展和自負(fù)盈虧的地位，從而規(guī)范、約束農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且保證農(nóng)信社的合法權(quán)益不受侵害。為農(nóng)信社開(kāi)展信貸支農(nóng)工作提供良好的法律環(huán)境。
(四)農(nóng)信社自身改革，發(fā)揮信貸支農(nóng)的作用
農(nóng)村信用社作為我國(guó)農(nóng)村重要的金融機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著支持農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任，農(nóng)信社的發(fā)展?fàn)顩r直接影響信貸支農(nóng)的效果。所以農(nóng)信社要抓住國(guó)家扶持三農(nóng)的機(jī)遇，在依托國(guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，進(jìn)行改革，提高服務(wù)質(zhì)量，完善管理體系，更好地發(fā)揮信貸支農(nóng)的作用。
1、增資擴(kuò)股提高資本實(shí)力
增資擴(kuò)股是當(dāng)前農(nóng)村信用社提高資金實(shí)力和防御金融風(fēng)險(xiǎn)能力的重要手段。受歷史包袱，經(jīng)營(yíng)效率，分紅能力等原因的影響，農(nóng)信社增資擴(kuò)股工作成效不大。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)當(dāng)出臺(tái)鼓勵(lì)政策，與農(nóng)信社聯(lián)合引導(dǎo)農(nóng)戶、城鎮(zhèn)居民、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等民營(yíng)資本對(duì)農(nóng)信社投資，農(nóng)信社內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)管理，對(duì)新增的存貸款重新規(guī)范經(jīng)營(yíng)，發(fā)展壯大農(nóng)村信用社的資金實(shí)力，加大信貸支農(nóng)力度。
2、明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系
農(nóng)村信用社要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即明確誰(shuí)來(lái)管理農(nóng)信社、農(nóng)信社屬于誰(shuí)、誰(shuí)來(lái)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
這樣有利于農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)一步提高管理效率、降低成本，從而增加貸款供給促進(jìn)發(fā)揮信貸支農(nóng)的職能。產(chǎn)權(quán)關(guān)系具體形式有以下幾種：(1)股份制農(nóng)村商業(yè)銀行，適用于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、城鄉(xiāng)一體化程度較高的地區(qū)。(2)股份合作制，適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展一般的地區(qū)，既能體現(xiàn)民主管理，又能考慮投資人的利益。(3)合作制，適合經(jīng)濟(jì)比較落后的貧困地區(qū)。
(五)建立農(nóng)村保險(xiǎn)體系
由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的不確定性，使農(nóng)業(yè)貸款的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)增大，影響了信貸支農(nóng)的供給。解決這個(gè)問(wèn)題的有效途徑就是發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，建立農(nóng)村保險(xiǎn)體系。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)“三高三低”(高風(fēng)險(xiǎn)、高費(fèi)率、高賠付和低保額、低收費(fèi)、低保障)的特性使得農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)一直處于勉強(qiáng)維持狀態(tài)，保險(xiǎn)公司為了生存只有提高保費(fèi)，縮小業(yè)務(wù)范圍。農(nóng)民面對(duì)高額的保費(fèi)無(wú)力投保，發(fā)生災(zāi)難時(shí)農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法轉(zhuǎn)移。對(duì)于這個(gè)難題，政府在政策上應(yīng)當(dāng)給予扶持，特別是財(cái)政扶持。可以把農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)當(dāng)做農(nóng)村救濟(jì)和福利的一部分，由政府出面組織，委托正規(guī)的保險(xiǎn)公司辦理農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按比例補(bǔ)貼一定的保險(xiǎn)費(fèi);發(fā)生大災(zāi)難時(shí)，政府再提供一定的補(bǔ)助。同時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)多發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)品種，農(nóng)民也應(yīng)增強(qiáng)保險(xiǎn)意識(shí)。我國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度的構(gòu)建必須在依靠政府的基礎(chǔ)上，研究政府、保險(xiǎn)公司、農(nóng)戶三方系統(tǒng)內(nèi)部各主體的相互關(guān)系，構(gòu)建三方共融型農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系。
(六)提高農(nóng)民信用意識(shí)
有一個(gè)良好的農(nóng)村信用環(huán)境，可以大大降低支農(nóng)貸款的違約風(fēng)險(xiǎn)，從而提高農(nóng)信社發(fā)放支農(nóng)貸款的積極性，以滿足農(nóng)民和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的貸款需求，從而為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾。在這個(gè)問(wèn)題上，我們不僅要提高農(nóng)民的思想道德修養(yǎng)，增強(qiáng)農(nóng)民的信用意識(shí)，還應(yīng)建立農(nóng)村貸款戶信用檔案，在網(wǎng)上共享。對(duì)信用差的釘子戶依法從重處理，對(duì)信用良好的貸款戶實(shí)行優(yōu)惠的利率，通過(guò)市場(chǎng)手段調(diào)控農(nóng)民的成本和收益，從而達(dá)到提高農(nóng)民信用意識(shí)的目的。
綜上所述，農(nóng)村信用社作為我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的主體，是信貸支農(nóng)資金的主要來(lái)源。發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，解決“三農(nóng)”問(wèn)題，離不開(kāi)農(nóng)村信用社的壯大和支持。隨著我國(guó)金融政策的不斷改革和完善，農(nóng)村信用社在信貸支農(nóng)方面已經(jīng)取得了一定的成績(jī)。但是要想徹底滿足農(nóng)村金融市場(chǎng)的貸款需求，保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。農(nóng)村信用社還應(yīng)該依托國(guó)家的優(yōu)惠政策，改革完善自己的管理體制，增強(qiáng)自身的資金實(shí)力，建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系，提高農(nóng)民的信用意識(shí)，從而促進(jìn)農(nóng)信社貸款支農(nóng)工作更好地發(fā)揮作用。
參考文獻(xiàn)：
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[2]曾慶芬.缺陷與完善，農(nóng)信社信貸支農(nóng)機(jī)制的思考，2005，05
農(nóng)村信用社方面參考論文篇4
試談農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行其職責(zé)，是農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是信用社健康發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營(yíng)必需的保障。本文通過(guò)分析研究，就新形勢(shì)下如何完善農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)，確保農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)發(fā)展作了初步探討。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題
1.獨(dú)立性差。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差主要體現(xiàn)在制度安排不合理。目前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)監(jiān)事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由于當(dāng)前農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，“三會(huì)”(理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和社員代表會(huì))形同虛設(shè)(領(lǐng)導(dǎo)班子替代理事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門替代監(jiān)事會(huì)，職工大會(huì)替代社員大會(huì)，三權(quán)得不到制衡，權(quán)力過(guò)于集中。所以，實(shí)際上農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)是對(duì)農(nóng)村信用社的主任或理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員既要監(jiān)督農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，又要被農(nóng)村信用社管理層領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員往往只能服從于后者。
2.內(nèi)審人員素質(zhì)較低、程序不規(guī)范、處理力度不夠。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是找出農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以供管理當(dāng)局參考。當(dāng)前有的信用社內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，部分內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，不太適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，在內(nèi)審工作程序上不夠規(guī)范，工作方式、方法過(guò)于簡(jiǎn)單，思路不夠清晰，工作質(zhì)量較低，起不到應(yīng)有的監(jiān)控效果，內(nèi)審處理不能發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、提高新入審計(jì)人員門檻等措施，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，才能打造一支精干的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
3.審計(jì)范圍狹窄。內(nèi)部審計(jì)的職能是通過(guò)審查，找出本單位存在的問(wèn)題，然后向管理層反映并提出解決的建議。從內(nèi)部審計(jì)的職能我們可看出，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包含農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信用評(píng)估、經(jīng)營(yíng)、管理等。內(nèi)部審計(jì)也只有把自己的觸角伸向農(nóng)村信用社的每一方面，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在和可能出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而建議管理層及時(shí)采取措施防止問(wèn)題的擴(kuò)大或防患于未然。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)很大程度上主要是在查錯(cuò)防弊，局限于會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的審計(jì)，如檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)合法等進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等等方面審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有涉及，特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。這使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法服務(wù)于農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)法適應(yīng)農(nóng)村信用社迅速發(fā)展的要求。
4.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段不夠完善。首先是農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后，審計(jì)的目的僅限于“查錯(cuò)防弊”，信用社內(nèi)部審計(jì)具有很大的隨意性和缺乏科學(xué)性。隨著農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的各種業(yè)務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，使農(nóng)村信用社的審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨變，對(duì)農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員必須增強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，熟練掌握現(xiàn)有信息平臺(tái)的查詢功能，深入對(duì)SQL、ACCESS等相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的學(xué)習(xí)。
二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的具體措施
1.變革企業(yè)制度安排，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。由于較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用的保證，而內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性與制度安排緊密相連。因而，農(nóng)村信用社制度安排對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用以及作用發(fā)揮到何種程度，至關(guān)重要。在理事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)隸屬于它。另外，改變現(xiàn)行的層層分設(shè)、雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部 審計(jì)體制，保證農(nóng)村信用社聯(lián)社內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性，使內(nèi)部審計(jì)部門做到真正獨(dú)立。
2.更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，積極培養(yǎng)復(fù) 合型人才。由于農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的 發(fā)展方向是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開(kāi)始，綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍、時(shí)間和程序，從整體上判斷和發(fā)現(xiàn) 會(huì)計(jì)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員是復(fù)合型人才。具體來(lái)說(shuō)，首先要精通審計(jì)技術(shù)方法和理論;其次要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作，掌握金融、財(cái)務(wù) 管理、企業(yè)管理、法律法規(guī)、 計(jì)算機(jī)、 農(nóng)業(yè)農(nóng)村 經(jīng)濟(jì)等知識(shí);再次要具有較高的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力與處理關(guān)系和表達(dá)能力。
三、擴(kuò)大審計(jì)范圍，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，抓住審計(jì) 熱點(diǎn)
1.開(kāi)展全面審計(jì)。農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)由從對(duì)傳統(tǒng)的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)為對(duì)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面和環(huán)節(jié)的審計(jì)。比如對(duì)內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、 合同、 環(huán)境內(nèi)部、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等的審計(jì)。與此同時(shí)，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，防范新業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，尋找風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的黃金分割點(diǎn)，以確保農(nóng)村信用社平穩(wěn)健康發(fā)展。
2.轉(zhuǎn)移農(nóng)村信用社審計(jì)重點(diǎn)。應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，積極開(kāi)展控制評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)控制，將內(nèi)部審計(jì)的重心從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前、事中審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，加強(qiáng)管理服務(wù)的職能。
3.抓住審計(jì)熱點(diǎn)。要求內(nèi)部審計(jì)人員從全局出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向找出風(fēng)險(xiǎn)高的地方，確定重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。 這樣就抓住審計(jì)熱點(diǎn)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量是非常重要的。比如注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。
四、創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段
努力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意味著農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門以企業(yè)整體價(jià)值最大化為重心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，展開(kāi)績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、管理咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和建設(shè)職能作用。
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