稅務風險控制研究專業(yè)畢業(yè)論文
隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，公司在不斷變化的環(huán)境中會面臨許多不同類型的風險，而稅務風險是公司面臨的不可避免的風險之一。下面是學習啦小編為大家整理的稅務風險控制研究專業(yè)畢業(yè)論文，供大家參考。
稅務風險控制研究專業(yè)畢業(yè)論文篇一
《 境外項目稅務風險控制研究 》
摘要：隨著中國企業(yè)走出去步伐的加快，境外項目所面臨的風險日益凸顯，本文著重分析稅務風險的原因、后果及控制措施。
關(guān)鍵詞：境外項目;一帶一路;稅務風險;稅務籌劃
2013年中國國家主席先后提出共建“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”(以下簡稱“一帶一路”)的重大倡議，得到國際社會高度關(guān)注。此時無論是國家政策還是國際市場均為中國企業(yè)走出去提供了有利背景，一大批有實力的中國企業(yè)，開展了境外工程承包、收購資源、企業(yè)并購、境外上市等國際投資與經(jīng)營活動。但當今世界各國面臨的發(fā)展問題依然嚴峻，因此境外項目不會一帆風順，各種風險伴隨項目始終，面對風險我們應該積極的識別風險、分析風險、規(guī)避風險。境外投資所面臨的風險大類可概括為政治風險、環(huán)境風險、市場風險、信用風險、法律風險、內(nèi)部管理風險、財務風險等。在眾多的風險中，本文主要根據(jù)筆者經(jīng)驗來談談財務風險中的稅務風險。
一、稅務風險的產(chǎn)生原因
分析任何風險我們都可以遵循識別風險、分析風險、規(guī)避風險的步驟，對于已識別出來的稅務風險，我們首先來對其進行分析，分析其產(chǎn)生的原因：
(一)法律法規(guī)變動風險
稅收是一個國家或者政府為了實現(xiàn)公共職能、滿足公共需求，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟法部門中具有重要的地位。一個國家的稅收關(guān)系到國家的財政收入，因此根據(jù)國家財政情況、經(jīng)濟形勢，政府會通過調(diào)整稅法來調(diào)節(jié)財政收入。稅法的變動可包括稅種、納稅基數(shù)、稅率、征繳時間、征繳方式等，這些變動都會的項目的目標利潤產(chǎn)生一定的影響，當然也有可能是減少了稅務成本，但同樣也可能加大稅務成本。
(二)主觀意識風險
之所以說主觀意識風險，這主要指這些風險本事可以控制的，但人為因素卻造成了這些風險，這部分稅務風險多是由于主觀意識產(chǎn)生的，經(jīng)過分析，筆者認為主要有以下幾個方面：一方面在于項目開發(fā)人員對于項目所在國稅法的理解程度存在偏差。主要是沒有經(jīng)過深入的稅法研究或者理解上存在歧義，比如筆者所經(jīng)歷的菲律賓某灌溉項目，在項目報價時項目開發(fā)人員認為設備進口部分非發(fā)生在項目所在國的應稅項目，不屬于預扣稅、所得稅等的應稅范圍，但是未考慮菲律賓對于項目收入的認定范圍，因此未在合同中明確區(qū)分“onshore”和“offshore”的內(nèi)容、金額，因此當?shù)囟悇站终J為無法區(qū)分合同內(nèi)容是否為發(fā)生在菲國，應按全部合同收入認定收入，但是項目項下的設備采購是在中國發(fā)生的，不能獲得菲律賓認可的發(fā)票，所以不能計入成本稅前抵扣，從而形成了很大的應納稅所得額，造成增值稅、所得稅超支，使得項目面臨巨額稅務成本。
一方面是項目所在國稅收部門缺乏相關(guān)業(yè)態(tài)的征稅經(jīng)驗。我國走出去企業(yè)的項目大多在亞非拉等欠發(fā)達地區(qū)，這些國別往往稅收法律法規(guī)不健全，或者對新的經(jīng)濟形態(tài)沒有相關(guān)的稅收經(jīng)驗和解釋，因此造成在做稅務成本估算沒有相關(guān)經(jīng)驗參考，企業(yè)在項目開發(fā)時僅僅憑借自己的理解和在別國的經(jīng)驗來進行測算，這樣就可能在項目實際執(zhí)行時發(fā)現(xiàn)我們的理解與征稅部門的理解存在差異。例如在老撾，曾經(jīng)老撾沒有成行房地產(chǎn)行業(yè)，因此稅收部門對房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)業(yè)態(tài)的稅收沒有具體經(jīng)驗，因此當筆者跟進在老撾某房地產(chǎn)行業(yè)投資項目時，曾就增值稅征繳方法上產(chǎn)生了很大分歧，面臨建設成本產(chǎn)生的增值稅在銷售時無法抵扣，曾經(jīng)與當?shù)囟悇站譁贤ǘ啻螣o果，進退兩難。
(三)稅務部門廉潔程度
以筆者的經(jīng)驗，很多國家的稅務部門存在廉潔問題，會通過一些檢查收取各種稅法外的成本。這多數(shù)是由于項目所在國的國家政局造成。在這方便，很多走出去的企業(yè)都會有切身感受，例如在埃塞俄比亞、菲律賓、老撾等地都出現(xiàn)征稅人員額外收取一些費用等事宜。
二、稅務風險造成的后果
顯而易見，稅務風險造成最直接的后果就是稅務成本的增加，但是由此對項目的最終影響可能更加深遠，主要影響的有以下兩個方面：(一)項目利潤減少稅務成本的增加直接影響的就是項目的利潤，使得項目最終偏離預計盈利目標。例如委內(nèi)瑞拉某項目，在公司剛涉足時并沒有對IVA稅有充分的認識，也未對此稅項做好預算和籌劃，當?shù)綄Υ硕愴椀穆┕朗沟糜行﹩螕?jù)已經(jīng)無法獲取，最終雖與稅務局進行了充分的溝通，但不得不為其支付了超出預算的成本。(二)對項目所在國后續(xù)項目開發(fā)及公司聲譽的影響有些公司由于稅務風險造成的稅務成本過高，可能造成項目巨虧，于是可能放棄與當?shù)囟悇站终勁?，項目結(jié)束項目組直接撤離該國，從而放棄對該國別后續(xù)項目的開發(fā)，從而失去了一個市場。
三、稅務風險的規(guī)避思路
通過以上分析，我們可以看出稅務風險的影響不可小覷，能夠規(guī)避或者降低稅務風險是項目順利執(zhí)行的保障。下文根據(jù)筆者工作經(jīng)驗談談稅務風險的規(guī)避思路。
(一)提高業(yè)務人員稅務風險意識，推進財務管理前置
稅務風險的形成很大一部分原因是業(yè)務人員對稅務風險缺乏風險意識。在項目開發(fā)階段多是業(yè)務人員完成，財務人員參與度很低，但業(yè)務人員往往對稅務風險認識度較低，等財務人員在業(yè)務執(zhí)行階段介入時稅務風險已經(jīng)存在，只能事后彌補，但稅法規(guī)定的應稅項目并不是彌補能有效果的，很可能無法挽回損失。因此隨著失敗的案例頻現(xiàn)，財務管理前置的作用日益凸顯，曾看到一篇文章中提到“海外投資，財務先行”，其實不僅是海外投資，任何海外項目在開發(fā)階段都應讓財務人員積極參與。
(二)詳盡的稅務盡職調(diào)查
盡職調(diào)查可以幫助我們更快的了解一個國別、一種項目類型的稅收情況。筆者認為稅務調(diào)查應分三個階段：第一階段是項目開發(fā)前期，剛剛接觸某個國別或者某類新行業(yè)的項目時。這個階段主要通過中介機構(gòu)或當?shù)囟悇站肿稍?，了解項目稅法信息，對應稅事項、免稅事項、雙重征稅協(xié)定等有初步了解。第二階段是項目投標報價階段。這個階段需要做詳盡的稅務調(diào)查，對項目稅務成本進行詳細估算，為報價做好基礎，也為合同談判做好鋪墊。第三階段是項目生效前。這個階段主要應根據(jù)合同的內(nèi)容明確要繳納稅項，明確項目執(zhí)行過程中納稅申報、發(fā)票管理、稅款繳納、賬務處理、免稅事宜申請等具體操作層面的內(nèi)容。
(三)做好稅務籌劃
稅務籌劃通常是通過機構(gòu)的設計、合同的安排來實現(xiàn)降低稅務成本的目的，同時也是一種風險防范措施，我們要通過這種籌劃保障項目執(zhí)行過程中稅務風險的降低。本文舉例說明稅務籌劃的重要性。印尼某廠建設項目，在稅務上做了如下安排：第一、在機構(gòu)設立上，在當?shù)卦O立特殊目的主體，執(zhí)行項目土建部分。第二、將項目合同拆分為土建、供貨兩部分分別簽立合同，土建部分的合同由業(yè)主與特殊目的主體簽立，供貨部分由業(yè)主與公司總部簽立。這兩點安排實現(xiàn)了幾個目標：一是明確劃分了“onshore”和“offshore”的收入，避免了將項目合同總金額認定為項目所在國收入，切實保障了應納稅所得額不會出現(xiàn)歧義;二是當特殊目的主體虧損時可以獲得了返還當?shù)胤职鲋刀惖亩愂諆?yōu)惠政策。從而不僅降低稅務成本還額外獲得了稅收優(yōu)惠。由此可見稅務籌劃的重要性。
(四)隨時監(jiān)控稅收成本情況
無論稅務調(diào)查、稅務籌劃做的多精細，也存在不可避免的風險，比如稅法的變動，因此在項目執(zhí)行過程中，要隨時掌握稅務的申報繳納情況，以免偏離預計成本時不能及時主動采取一些措施。
(五)切實落實稅收優(yōu)惠政策
通常中資企業(yè)在承接海外的政府項目時除了稅法中的稅收優(yōu)惠還會獲得一些額外的稅收優(yōu)惠條件，通常會合同中約定“該項目為免稅項目”、“對進口設備免征增值稅、關(guān)稅”、“項目所在國稅款由業(yè)主承擔”等等，但無論哪種說法否能切實代表項目獲得了優(yōu)惠資格這是有待商榷的，很多國家只有當公司拿到稅務局或稅務局認可的部門出具的正式減免稅函件才能說明項目確實獲得了稅收優(yōu)惠。這點經(jīng)常被忽略，有時在項目執(zhí)行后才被發(fā)現(xiàn)，雖能補救但也會帶來一些額外的支出，比如咨詢費、已繳納的稅款不能退回等風險。由此可見，稅務風險不可避免，但是應是可以防范的，或者說是可以通過一些安排降低的。總之，充分認識稅務風險，做好稅務調(diào)查，充分理解項目所在國的稅法是項目成功的保障。
參考文獻：
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稅務風險控制研究專業(yè)畢業(yè)論文篇二
《 企業(yè)財務風險與稅務風險對比分析 》
摘要：本文就企業(yè)財務風險與稅務風險進行概述，對企業(yè)財務風險與稅務風險的特征、成因進行比較分析，提出企業(yè)財務風險與稅務風險的防范措施，以促進企業(yè)整體風險防范能力有效提高，從而推動企業(yè)整體效益快速增長。
關(guān)鍵詞：企業(yè);財務風險;稅務風險;比較
一、企業(yè)財務風險與稅務風險的概述
(一)企業(yè)財務風險的概述
一般情況下，企業(yè)的財務活動有著較強不確定性。并且，市場變化越來越快伴隨著這種不確定性和快速的變化，企業(yè)面臨的風險相應增大。由于財務活動與企業(yè)日常管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)有著直接聯(lián)系，系統(tǒng)工程的復雜性、繁瑣性等都比較強，導致企業(yè)財務風險帶來的經(jīng)濟損失比較大，不但會降低企業(yè)的經(jīng)營能力和債務償還能力，還會加大預期收益和財務收益直接的差距，最終影響企業(yè)的正常運行和日常秩序。
(二)企業(yè)稅務風險的概述
根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，稅務風險是企業(yè)沒有依法納稅、存在違法行為和違背相關(guān)稅法等引起的。這種行為不但會造成財務損失、損毀企業(yè)聲譽等，還會受到相應的法律制裁。通常情況下，企業(yè)必須注重研究相關(guān)稅收法律法規(guī)、合理利用政府優(yōu)惠政策，進行合法避稅，才能減輕企業(yè)的納稅負擔，進而降低企業(yè)的運營成本，對于促進企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)、高效地發(fā)展有著重要影響。
二、企業(yè)財務風險與稅務風險的特征比較分析
(一)特征存在的一致性
在企業(yè)的各種經(jīng)營風險中，財務風險、稅務風險的特征存在著一致性，即它們都有較強不確定性，與企業(yè)的長遠發(fā)展有著直接聯(lián)系。由于企業(yè)面臨的財務風險、稅務風險都是無法估量的，企業(yè)必須加強各種數(shù)據(jù)的管理和分析，才能提高企業(yè)風險預測的準確性、可靠性等。與此同時，財務風險、稅務風險在特征上存在的一致性還指的是獲得收益時的相對性。由于企業(yè)以盈利為主要目的，在爭取最大經(jīng)濟效益的前提下。必須抓住時機，承擔相應的稅務風險、財務風險等，以促進企業(yè)更好發(fā)展。因此，在企業(yè)想要獲取最高效益的時候，企業(yè)面臨的風險最大的，必須找準風險和收益的平衡點，才能避免企業(yè)損失慘重、破產(chǎn)等情況出現(xiàn)。
(二)特征之間的差異性
對企業(yè)面臨的各種風險進行分析和研究發(fā)現(xiàn)，財務風險有著一定客觀性，是企業(yè)日常經(jīng)營中必須重視的一種風險。與其相比，稅務風險有著較強主觀性，通常是企業(yè)的管理人員作出的推測。因此，財務風險、稅務風險的特征存在一定差異性，在企業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生的影響也不一樣。在企業(yè)進入快速發(fā)展的情況下，企業(yè)需要的發(fā)展資金越來越多。特別是市場競爭的不斷加劇，企業(yè)為獲取更多的資金支持，往往會采取高杠桿、高息貸款等方式進行融資，從而大大提高企業(yè)的財務風險。所以，企業(yè)面臨的財務風險與競爭對手的經(jīng)營情況、社會經(jīng)濟水平、市場環(huán)境等多個方面有著直接聯(lián)系，在某種情況下可能會加大企業(yè)的資金運作難度。根據(jù)稅務風險的分析來看，它是稅法立法、稅法行政等多個方面引起的，在我國稅務法規(guī)還不夠完善、繼續(xù)修正和納稅人納稅意識還不夠強、認識不夠全面的情況下，稅務機構(gòu)起著重要引導作用，從而導致企業(yè)面臨的稅務風險呈現(xiàn)上升趨勢。與此同時，企業(yè)和稅務機關(guān)之間存在對稅法細則和納稅實務理解不一樣的情況。如果企業(yè)與稅務征收、稽查執(zhí)法部門的看法不一致，無法達成共識，則會導致雙方溝通失效。最終按稅務機構(gòu)的理解處理涉稅事項，增強了企業(yè)的稅務負擔，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成嚴重影響。
三、企業(yè)財務風險與稅務風險的成因比較分析
(一)成因具有的一致性
在企業(yè)稅務風險、財務風險形成的過程中，各種外部因素、內(nèi)部因素都可能帶來極大影響，因此，兩者在成因上具有一定一致性，其中，財務風險受到外部影響因素有經(jīng)濟、政治等多個方面，而稅務風險受到的外部影響因素主要有稅務環(huán)境、法律環(huán)境等多個方面。對上述兩者受到內(nèi)部因素進行分析來看，主要是指稅務人員、財務人員能力、教育背景、工作經(jīng)歷等，其中相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平和業(yè)務能力發(fā)揮著主要作用。另外，企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)等，才能構(gòu)建出一套可行、科學的財務、稅務信息管理系統(tǒng)，以企業(yè)全面加強風險管理與控制的前提下，實現(xiàn)風險的最有效控制，最終促進企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展。
(二)成因之間的差異性
在財務風險、稅務風險形成的過程中，兩者在成因上存在的差異性主要是指風險形式。財務風險主要是由融資、投資、資金使用和資金回收等產(chǎn)生的，如果資金使用不當、投資科學性較小等，則可以增加企業(yè)的財務風險。與其相比，稅務風險是在日常納稅、稅務籌劃等多個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的，如果企業(yè)不能正確理解納稅行為，不注重政府相關(guān)稅收政策的合理運用，則會增加企業(yè)的稅務風險，最終降低企業(yè)的市場競爭力和效益等。
四、企業(yè)財務風險與稅務風險的防范措施
(一)注重內(nèi)控機制的完善
在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，注重內(nèi)控機制的有效完善，是企業(yè)降低各種風險的重要基礎。因此，根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，制定科學、可行的財務制度、獎懲機制和考核制度。合理優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程、管控程序等，才能全面掌握各種財務信息的基礎上，保證各種風險防范措施的可靠性。與此同時，高度重視各種制度的全面落實，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控機制在防范風險方面的的作用，不斷增強企業(yè)員工的忠誠度、競爭意識和專業(yè)能力。對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力等有著重要影響。
(二)加大風險管控力度
在不斷完善企業(yè)內(nèi)控機制的情況下，加大風險管理力度，對風險管理目標、設置、人員等給予高度重視，才能真正發(fā)揮每個崗位的作用，從而實現(xiàn)企業(yè)財務風險、稅務風險的有效控制。在實踐過程中，對企業(yè)可能存在的財務風險、稅務風險進行科學預測和采取預先防范措施。全面貫徹到企業(yè)經(jīng)營運行的各個環(huán)節(jié)中，才能為企業(yè)實現(xiàn)整體經(jīng)營目標提供可靠保障，最終推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
(三)提高投資決策可行性
對我國市場經(jīng)濟下的各種數(shù)據(jù)進行分析可知，企業(yè)面臨的財務風險、稅務風險主要是企業(yè)投資失敗造成的，是當前必須高度重視的問題之一。因此，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展趨勢等，提高企業(yè)各種投資決策的可行性，有效完善投資決策機制，注重投資程序的規(guī)范化發(fā)展，才能在充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、先進設備等基礎上，促進企業(yè)風險管控方法的多樣化、多元化發(fā)展，對于降低企業(yè)面臨的各種風險有著極大作用。綜上所述，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，財務、稅務是非常重要的組成部分，對于促進企業(yè)長遠發(fā)展有著非常重要的影響。因此，企業(yè)必須對財務風險、稅務風險給予高度重視，全面落實風險防范措施，才能真正提高企業(yè)的整體管理水平。
參考文獻：
[1]謝艷芳.企業(yè)財務風險與稅務風險的比較分析[J].商業(yè)經(jīng)濟,2014,11:99-100.
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