稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)論文
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)涉及的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之一。在企業(yè)的運(yùn)營過程中,由于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性以及企業(yè)經(jīng)營行為的趨利性、資金緊張等原因,有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),它與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一起,構(gòu)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)體系。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)論文，供大家參考。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)論文篇一
《 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及成本分析與決策 》
摘要：近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)盈利不斷提高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無疑成為企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)中最重要的，尤其對(duì)于大中型企業(yè)之間的激烈競爭更加棘手。為了讓企業(yè)避免遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要在完善的同時(shí)不斷考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理成本。本人研究了企業(yè)在發(fā)展時(shí)通過支出一部分成本來避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;成本分析
由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越影響企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)需要有一套適應(yīng)自身稅務(wù)問題的解決體系。企業(yè)在運(yùn)行過程中要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行繳稅，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益能夠不受損害，而企業(yè)也能夠得到長足的發(fā)展。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有的風(fēng)險(xiǎn)類型
1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突。企業(yè)在繳稅時(shí)不遵守國家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費(fèi)不及時(shí)或是少繳稅費(fèi)等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)還會(huì)損壞企業(yè)的聲譽(yù)，最后嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來的發(fā)展。
2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準(zhǔn)確。部分企業(yè)對(duì)國家相關(guān)法律及政策認(rèn)識(shí)不到位，沒能充分使用國家出臺(tái)的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。
3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒有清楚的認(rèn)識(shí)和足夠的重視。隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，有些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到繳稅是企業(yè)運(yùn)營時(shí)需要承擔(dān)的成本費(fèi)用之一。但有一部分企業(yè)還是對(duì)繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費(fèi)當(dāng)成企業(yè)工作中的預(yù)算之一，他們認(rèn)為只需要按時(shí)繳費(fèi)就行，不需要成立專門機(jī)構(gòu)來對(duì)稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。這種被動(dòng)的思想導(dǎo)致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的很重要的原因。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本是在稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，所產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用和實(shí)際應(yīng)繳的風(fēng)險(xiǎn)稅費(fèi)，它是企業(yè)經(jīng)營的成本費(fèi)用的一部分。
1.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本。為了防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)采用目標(biāo)制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應(yīng)對(duì)防范措施、事后遵守規(guī)定處理風(fēng)險(xiǎn)而花費(fèi)的費(fèi)用為預(yù)防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)隨著復(fù)雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本。指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，并對(duì)公司產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。該費(fèi)用是被動(dòng)產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴(yán)密的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預(yù)防成本就可以降低和避免風(fēng)險(xiǎn)損失。
3.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會(huì)的、經(jīng)濟(jì)的、現(xiàn)實(shí)的等導(dǎo)致的各種經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。
4.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本。企業(yè)預(yù)先使用成本管理體制，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生的趨勢，從而對(duì)其實(shí)施追究、檢查、復(fù)原、處置等花費(fèi)的成本費(fèi)用。體現(xiàn)為設(shè)置專門的企業(yè)預(yù)先使用風(fēng)險(xiǎn)成本管理體制和稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用。此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內(nèi)的損失，還沒有對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對(duì)此不采取相應(yīng)的糾錯(cuò)措施糾正，未來將會(huì)發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可挽回的嚴(yán)重威脅。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)基礎(chǔ)
1.總準(zhǔn)則。明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內(nèi)部有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別。企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，分配專門的負(fù)責(zé)人員各司其職。
4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略和措施，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與信息。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通、信息制度，對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過程。
6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)和監(jiān)督。不斷對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評(píng)估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)狀
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀為，部分企業(yè)對(duì)國家相關(guān)法律法規(guī)及政策認(rèn)識(shí)不到位，不能夠嚴(yán)格在法律界限內(nèi)辦事，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不及時(shí)和少繳費(fèi)的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。1.對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的原理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)在管理稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的策略體系。企業(yè)才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的原理運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)預(yù)測推斷可能出現(xiàn)的問題。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，需要預(yù)先檢查稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)和盡可能精準(zhǔn)的預(yù)測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預(yù)防及應(yīng)對(duì)措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。
3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理設(shè)計(jì)研究方向。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心是能夠影響企業(yè)價(jià)值的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目的，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為原則。向國家稅務(wù)政策導(dǎo)向看起，全面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素整合對(duì)應(yīng)，按照事前防御、事發(fā)識(shí)別、應(yīng)對(duì)評(píng)估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析與決策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理穿插了整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的全過程，涉及了財(cái)、人、物、供、銷、產(chǎn)等各個(gè)因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律界限內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。
1.有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最優(yōu)化問題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效益問題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的功效的大小，同時(shí)也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該對(duì)所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定適當(dāng)?shù)拇胧?，這樣減少經(jīng)營不當(dāng)?shù)膿p失，有利于企業(yè)抓住有利的機(jī)會(huì)，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一項(xiàng)重要特征，即損失和收益的對(duì)稱性。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)繳費(fèi)成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本得出，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費(fèi)用成本。
2.使企業(yè)收益和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本相互制約。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制要考慮一系列問題，包括投入的財(cái)力、人力、物力和企業(yè)是否能達(dá)到合理的收益成本比例。企業(yè)管理者需要考慮到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、監(jiān)控、和檢測系統(tǒng)的設(shè)計(jì)部署的方案。在構(gòu)造方案時(shí)，可能會(huì)發(fā)生的情況和問題需要一一列出并給出解決方案。如果制定的系統(tǒng)方案過于簡單就起不到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和探測功能。企業(yè)不能只是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，還需做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題、及早的治療問題、糾正和改進(jìn)決策中的失誤和不足。同時(shí)還要注意在風(fēng)險(xiǎn)管理中可能會(huì)出現(xiàn)的違反犯規(guī)的問題，爭取減少企業(yè)的損失，避免更多公司的利益流出。
六、結(jié)語
最近幾年，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題的理論也取得了突破的發(fā)展，說明這幾年企業(yè)的業(yè)務(wù)納稅水平的不斷提高、企業(yè)業(yè)務(wù)稅意識(shí)不斷覺醒。解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能只依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別、和應(yīng)對(duì)的等環(huán)節(jié)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要事先建立預(yù)防措施、事后不斷監(jiān)督和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略，這樣才能完整的擁有一套行之有效的管理風(fēng)險(xiǎn)體系系統(tǒng)。才能保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為健康、穩(wěn)定、完善的管理機(jī)制，并確保企業(yè)健康的發(fā)展。
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)論文篇二
《 營改增下事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究 》
摘要：“營改增”是我國稅務(wù)制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可忽視的影響力。市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，我國以往具有的稅務(wù)制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，需要積極的進(jìn)行改革，政府部門對(duì)此內(nèi)容非常重視。我國稅務(wù)制度改革還處于起步階段，在不斷發(fā)展的過程中會(huì)暴漏出很多新的問題，對(duì)事業(yè)單位會(huì)帶來不良影響。為防范“營改增”稅制改革帶來的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)采取提高管理水平，注重財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)以及加強(qiáng)發(fā)票管理等措施。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)制度改革;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);“營改增”;事業(yè)單位;策略
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)制度也在不斷的進(jìn)行改革。“營改增”是我國稅務(wù)制度改革中的重點(diǎn)內(nèi)容，但是深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在“營改增”稅務(wù)制度改革背景下我國的事業(yè)單位承擔(dān)著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其重要作用不能良好發(fā)揮，對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也造成了一定阻礙。相關(guān)人員對(duì)此必須要不斷的加強(qiáng)研究力度，積極找尋有效的策略加以應(yīng)對(duì)，避免事業(yè)單位承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于“營改增”下事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行研究是具有現(xiàn)實(shí)意義。
一、我國落實(shí)“營改增”的重要性
(一)“營改增”的概念及意義
對(duì)于“營改增”詳細(xì)的闡述就是將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾@樣不僅可以有效地避免以往重復(fù)收稅的情況發(fā)生，還能有效地緩解稅務(wù)制度改革對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的不良影響。“營改增”稅務(wù)制度改革落實(shí)后彌補(bǔ)了傳統(tǒng)稅務(wù)制度的不足和缺陷，減輕了企業(yè)賦稅壓力。對(duì)于不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人，會(huì)應(yīng)用不同的稅率，使得我國稅務(wù)制度更為科學(xué)化、細(xì)致化，對(duì)于促進(jìn)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度改革，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可忽視的影響力。[1]
(二)“營改增”稅務(wù)制度改革是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求
我國雖然屬于發(fā)展中國家，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，特別是在加入世貿(mào)組織后，我國的出口貿(mào)易逐漸增多，對(duì)于我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。需要明確的是在新時(shí)期企業(yè)承擔(dān)的市場競爭壓力也越來越為沉重，每一個(gè)企業(yè)都希望能夠在市場競爭中占據(jù)有利地位，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。“營改增”稅務(wù)制度改革呈現(xiàn)了差額征收稅金的體制，從理論層面講述這種方式縮減了企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化企業(yè)稅收成本控制，一直是我國事業(yè)單位思考的重要難題。“營改增”將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，?shí)際就是我國在落實(shí)減稅政策，這為我國企業(yè)發(fā)展帶來了新的生命力。
(三)“營改增”稅務(wù)制度改革避免了重復(fù)收稅不良情況發(fā)生
以往的稅務(wù)制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，對(duì)于以往的稅務(wù)制度落實(shí)進(jìn)行深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)收稅的不良情況，引起了納稅者的不滿，對(duì)于我國稅收部門的信賴程度也造成非常不良的影響。對(duì)此不良情況我國只有積極對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)行改革，使得稅務(wù)征收體系不斷健康發(fā)展，堅(jiān)決避免重復(fù)收稅的不良情況產(chǎn)生，保障納稅者對(duì)于我國稅收部門的信賴度。“營改增”稅務(wù)制度改革恰好能夠滿足此要求，不僅能夠促進(jìn)我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，對(duì)于我國稅務(wù)制度的健康發(fā)展也有著深遠(yuǎn)影響。
(四)“營改增”稅務(wù)制度改革有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變
“營改增”稅務(wù)制度改革的落實(shí)促進(jìn)了我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變有著積極的促進(jìn)作用，能夠有效的提升我國的綜合國力，為我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做好稅務(wù)制度保障。以往我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為緩慢，但是“營改增”稅務(wù)制度改革的落實(shí)為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了巨大的推動(dòng)力，使得我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的變化，這對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)均衡持續(xù)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。[2]
二、“營改增”稅務(wù)制度改革對(duì)事業(yè)單位造成的不良影響
(一)稅務(wù)制度改革時(shí)間緊、任務(wù)重，事業(yè)單位沒有做好準(zhǔn)備
我國政府部門對(duì)于“營改增”稅務(wù)制度改革非常重視，要求在很短的時(shí)間內(nèi)，將稅務(wù)制度改革大范圍、深層次的落實(shí)，導(dǎo)致我國很多的事業(yè)單位還沒有做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，不能將“營改增”稅務(wù)制度改革具有的重要意義全面發(fā)揮出來。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于“營改增”稅務(wù)制度改革沒有正確性的認(rèn)知，誤以為稅務(wù)制度改革是加強(qiáng)稅收的一種手段，不能將“營改增”稅務(wù)制度改革縮減企業(yè)運(yùn)行成本，減輕企業(yè)賦稅壓力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展的內(nèi)涵呈現(xiàn)出來。面對(duì)“營改增”稅務(wù)制度改革，事業(yè)單位的財(cái)政部門還沒有進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。這樣不僅沒能將減輕賦稅的作用展現(xiàn)，同時(shí)還加重了企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)的長久持續(xù)發(fā)展造成了不良影響。
(二)事業(yè)單位在“營改增”稅務(wù)制度改革落實(shí)后操之過急
營業(yè)稅與增值稅相比較有著巨大的差異性，增值稅的報(bào)批程序較為復(fù)雜，同時(shí)稅收管理力度也大幅度提升，事業(yè)單位對(duì)于“營改增”稅務(wù)制度改革會(huì)覺得非常陌生、不知所措，不知道該從哪些方面作為切入點(diǎn)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政部門，以及眾多其它部門進(jìn)行調(diào)整。我國事業(yè)單位想要良好地適應(yīng)“營改增”稅務(wù)制度改革的新形勢，除了需要加強(qiáng)內(nèi)部控制之外，還需要注重財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)。事業(yè)單位需要通過多種途徑更多的了解“營改增”稅務(wù)制度改革，明確其具有的內(nèi)涵，使得事業(yè)單位財(cái)政部門改革不僅是停留在表面層次，而是切實(shí)地達(dá)到了“營改增”稅務(wù)制度改革對(duì)于財(cái)政部門的實(shí)際需求。
(三)“營改增”稅務(wù)制度改革落實(shí)后對(duì)事業(yè)單位稅負(fù)影響很大
事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)中涉及到繳納營業(yè)稅的內(nèi)容眾多，其中包括房屋出租所得收益、服務(wù)類型的資金收入等等。但是需要明確的是，只有服務(wù)類型的資金收入，是在“營改增”稅務(wù)制度改革中包含的，對(duì)于其它的業(yè)務(wù)內(nèi)容，像房屋出租所得收益等還需要如同以往進(jìn)行營業(yè)稅的征收。在“營改增”稅務(wù)制度改革沒有落實(shí)之前，我國事業(yè)單位服務(wù)類型的收入依據(jù)百分之五的稅率進(jìn)行征收。在稅務(wù)制度改革落實(shí)之后，稅率上調(diào)到百分之六。事業(yè)單位服務(wù)類型的收費(fèi)主要是來源于其它單位的課題研究費(fèi)用，稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，有的需要進(jìn)行稅務(wù)征收，有的則是不需要。“營改增”稅務(wù)制度改革落實(shí)后事業(yè)單位可能沒有進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)的抵扣，這樣依據(jù)百分之六的稅率進(jìn)行征收，會(huì)使得事業(yè)單位的稅負(fù)一定程度上漲。
三、事業(yè)單位面對(duì)“營改增”稅制改革的措施
“營改增”稅制改革的落實(shí)對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升我國綜合實(shí)力有著不可忽視的影響力。事業(yè)單位對(duì)于“營改增”稅制改革需要有正確性的認(rèn)知，嚴(yán)格的把握“營改增”稅制改革具有的內(nèi)涵，以及稅務(wù)制度改革落實(shí)的重要意義，從而做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，為稅務(wù)制度改革奠定良好基礎(chǔ)。
(一)提高事業(yè)單位管理水平
事業(yè)單位想要更為良好地適應(yīng)稅務(wù)制度改革的新形勢，就需要對(duì)增值稅進(jìn)行深入研究，在我國相關(guān)法律法規(guī)要求下，合理的、科學(xué)的對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃。事業(yè)單位需要理清管理工作落實(shí)流程，創(chuàng)建責(zé)任制度，將責(zé)任和義務(wù)落實(shí)到個(gè)人頭上。需要設(shè)立具有較強(qiáng)稅務(wù)管理能力的部門和崗位，派遣專業(yè)能力較強(qiáng)的工作人員承擔(dān)相關(guān)的管理職位，對(duì)項(xiàng)目成本和稅務(wù)成本完全進(jìn)行分離。對(duì)于人員的派遣需要謹(jǐn)慎對(duì)待，不僅需要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力，還需要考核工作人員的職業(yè)道德，使得工作人員上崗后能夠?qū)ψ陨淼膷徫还ぷ髡J(rèn)真負(fù)責(zé)。事業(yè)單位需要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)部控制體系，找尋有效的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)考核措施，從而提升管理力度。我國事業(yè)單位在落實(shí)“營改增”稅務(wù)制度改革后，需要從法律法規(guī)允許的路徑獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，避免在稅務(wù)制度改革落實(shí)后事業(yè)單位的稅負(fù)加重。將稅務(wù)制度改革的內(nèi)涵充分的展現(xiàn)出來，減輕企業(yè)發(fā)展承擔(dān)的巨大壓力，促進(jìn)我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。[3]
(二)注重事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)
事業(yè)單位需要?jiǎng)?chuàng)建一只高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍，從聘用、崗位培訓(xùn)、績效考核等眾多方面提升財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)制度改革奠定良好基礎(chǔ)。落實(shí)持證上崗制度，只有具有從業(yè)資格證件，并且具有豐富崗位實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，才能承擔(dān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作。事業(yè)單位還需要注重財(cái)務(wù)工作人員的崗位培訓(xùn)，其中包含的內(nèi)容眾多，不僅要求財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的業(yè)務(wù)技能，還要使得工作人員對(duì)“營改增”稅務(wù)制度改革有充分的了解，提升財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。事業(yè)單位可以堅(jiān)持“引進(jìn)來和走出去”的原則，邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員到本單位進(jìn)行講解，傳授豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。派遣本單位學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，并且有進(jìn)取心的工作人員到優(yōu)秀單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，將豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)工作理念帶回本單位，形成蝴蝶效應(yīng)。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)部需要張貼有關(guān)增值稅的法律條款，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的法律意識(shí)，使得事業(yè)單位可以盡快的適應(yīng)“營改增”稅務(wù)制度改革節(jié)奏，為事業(yè)單位發(fā)展注入新的生命力。
(三)加強(qiáng)事業(yè)單位的發(fā)票管理
發(fā)票管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)難點(diǎn)。在以往傳統(tǒng)的營業(yè)稅的稅務(wù)制度下，事業(yè)單位只需要依據(jù)簽署合同內(nèi)的條款，進(jìn)行營業(yè)稅發(fā)票的開出。但是在稅務(wù)制度改革之后，事業(yè)單位還需要開出增值稅的發(fā)票，發(fā)票種類與以往相比有著很大的變化。事業(yè)單位對(duì)此內(nèi)容也需要給予高度重視，對(duì)于單位發(fā)票管理模式也需要重新進(jìn)行調(diào)整。增值稅發(fā)票主要包括兩種，一種為普通發(fā)票，另一種就是專用發(fā)票。其二者也有著很大的差異性，主要是因?yàn)閷Ｓ冒l(fā)票可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。所以事業(yè)單位需要依據(jù)目前的新形式，制定新的發(fā)票管理?xiàng)l例，多層面的考慮發(fā)票管理工作，避免發(fā)票的不良應(yīng)用，導(dǎo)致事業(yè)單位承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[4]“營改增”稅務(wù)制度改革是我國稅收領(lǐng)域發(fā)展的重要體現(xiàn)，滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，能夠有效的縮減企業(yè)的賦稅壓力，為企業(yè)發(fā)展輸入新的生命力。“營改增”稅務(wù)制度改革對(duì)于我國事業(yè)單位也會(huì)造成一定的不良影響，事業(yè)單位需要積極的找尋有效的應(yīng)對(duì)策略，從而不斷適應(yīng)稅收制度改革的新形勢，消除稅務(wù)制度改革對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展造成的不良影響，提升其競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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