有關(guān)消費稅的認識論文精選范文
有關(guān)消費稅的認識論文精選范文
消費稅是我國為了保障財政收入、保護環(huán)境、節(jié)約資源和調(diào)節(jié)社會貧富差距、促進社會公平、引導(dǎo)消費觀念和消費方式等方面，而開征的，有著重要的作用。下面是學習啦小編帶來的關(guān)于消費稅的論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
消費稅的論文篇1：《淺談旅游消費稅收政策》
一、旅游消費及其拉動內(nèi)需的特點與稅收政策刺激旅游消費的著力點
改革開放初期我國建立的經(jīng)濟特區(qū)主要是投資特區(qū)，意在吸引投資;而今像海南國際旅游島，則重在吸引消費，稱之為旅游消費特區(qū)。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出要“擴大內(nèi)陸沿邊開放，支持內(nèi)陸城市增開國際客貨運航線，允許沿邊重點口岸、邊境城市、經(jīng)濟合作區(qū)在人員往來、加工物流、旅游等方面實行特殊方式和政策。”這說明旅游消費特區(qū)建設(shè)可能會不斷推進，相應(yīng)地對旅游消費的刺激作用將更猛更有效。制約旅游消費的主要因素有居民的收入水平、閑暇時間及旅游消費產(chǎn)品的吸引力等方面。盡管我國居民人均收入水平在不斷提高，但由于養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、教育等方面的剛性支出的存在，尤其對這些支出預(yù)期的存在，仍使部分居民，尤其是廣大農(nóng)村居民因收入水平不足而不“能”消費，或即使暫時有消費能力也不“敢”消費;由于帶薪休假制度還沒有得到有效落實，以及每年假期過于集中導(dǎo)致出行難，旅游產(chǎn)品吸引力還不夠、旅游環(huán)境還有待完善導(dǎo)致旅游體驗較差，使居民不“愿”消費。作為國家主要的宏觀經(jīng)濟政策工具之一，稅收制度和政策對促進旅游業(yè)發(fā)展以及旅游消費的擴大和升級具有重要影響。稅收制度安排與政策設(shè)計的優(yōu)化，是促進旅游生產(chǎn)力發(fā)展、提升旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)涵質(zhì)量、優(yōu)化旅游發(fā)展環(huán)境的重要途徑。隨著稅制改革的深入推進，旅游市場的活力進一步被激發(fā)，要素活躍度明顯增強，稅收政策在促進旅游業(yè)發(fā)展，相應(yīng)刺激旅游消費方面發(fā)揮著不容忽視的作用。稅收政策促進旅游消費的著力點正是通過改變制約旅游消費的三大因素來提升旅游消費，即如何增加居民可支配收入、如何增加可用于旅游的時間及如何推出對消費者有吸引力的旅游產(chǎn)品包括旅游基礎(chǔ)設(shè)施的完善、涉及各要素的特色產(chǎn)品的提供等。
二、制約旅游消費的主要稅收政策原因及刺激旅游消費的主要稅收政策
從整體上看，當前我國還沒有在全國層面形成獨立的和體系化的旅游稅制，從優(yōu)化稅收政策運行環(huán)境看，決策層面需要就通過稅收手段促進旅游業(yè)發(fā)展和刺激旅游消費這一重大問題進一步統(tǒng)一思想、提高認識，加強財稅部門同其他部門間的協(xié)調(diào)聯(lián)動，增強政策的銜接和協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化促進旅游業(yè)發(fā)展和旅游消費升級的稅收政策運行環(huán)境。當前旅游相關(guān)稅收制度與政策仍存在諸多不足，不能全面和實質(zhì)地滿足促進旅游經(jīng)濟發(fā)展尤其是刺激旅游消費的需要。例如，在旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、旅游投融資等方面還缺乏相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策;旅游業(yè)的稅收負擔還有下調(diào)的潛力;稅收在促進旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部均衡和優(yōu)化、促進優(yōu)質(zhì)旅游產(chǎn)品供給、增進旅游同相關(guān)行業(yè)銜接性和比較優(yōu)勢發(fā)揮等方面，均具有較大的制度與政策優(yōu)化余地，如稅收政策還不充分關(guān)注出境游、入境游、國內(nèi)游的均衡發(fā)展，對旅游新業(yè)態(tài)、旅游消費新模式缺乏應(yīng)有支持，對旅游消費特區(qū)類旅游主體功能區(qū)和綜合改革試驗區(qū)還缺乏相應(yīng)的稅收政策支持體系;在直接刺激旅游消費方面無論是對企事業(yè)單位還是對居民個人還沒有直接的稅收措施;對推動帶薪休假、鼓勵旅游新產(chǎn)品供給(如自駕車、房車營地建設(shè))等還沒有相關(guān)政策;對刺激旅游購物尤其對生產(chǎn)和消費“旅游商品推薦名單”所列商品還缺乏稅收鼓勵措施;對購物退稅制度已經(jīng)在海南島實施了離島免稅購物辦法，免稅購買額度也有所提高，但入境游客購物退稅制度還沒有建立，更沒有從國家戰(zhàn)略角度研究如何推出可供入境旅客消費的代表國家形象和地方特色的標志性商品。因此需要從頂層設(shè)計的高度，從貫徹稅收法定原則的角度系統(tǒng)研究促進旅游消費的稅收政策措施。
1.從供給角度看
通過稅收政策措施促進旅游業(yè)本身的發(fā)展，以提供更吸引居民旅游消費的個性化、特色化、多樣化、時尚化的旅游消費產(chǎn)品，使居民“愿”進行旅游消費。稅收支持主要是不同形式的稅收支出，主要是對旅游投資的刺激及對市場失靈的調(diào)節(jié)：一是要研究制定針對旅游投資的優(yōu)惠政策。如對購買旅游企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息免征個人所得稅;旅游項目投資從獲利年度始可以享受幾年的免稅政策，或者享受投資從應(yīng)納企業(yè)所得稅中進行一定比例的抵免;由于旅游產(chǎn)品的推廣宣傳具有特殊重要性，對旅游宣傳費用應(yīng)允許稅前全額扣除;由于旅游新業(yè)態(tài)的投資風險大、效益難確定，在新業(yè)態(tài)發(fā)展初期，應(yīng)給予一定的減免稅收優(yōu)惠，如對自駕車、房車營地建設(shè)項目給予所得稅減免優(yōu)惠。二是需進一步降低中西部地區(qū)旅游企業(yè)和從事鄉(xiāng)村旅游、紅色旅游、生態(tài)旅游等業(yè)務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率。限期適用優(yōu)惠稅率，這既是平衡不同地區(qū)旅游業(yè)發(fā)展差異的措施，也是區(qū)域經(jīng)濟平衡發(fā)展的重要手段，具有很強的社會效益。三是要提高旅游業(yè)應(yīng)納稅額核算中人員培訓(xùn)、籌資融資等方面的成本費用扣除標準，降低旅游企業(yè)稅負。四是應(yīng)完善旅游業(yè)并購所得稅收制度，積極促進旅游企業(yè)上市和資產(chǎn)的并購整合，引導(dǎo)大型旅游企業(yè)向適度集團化和市場集中化方向發(fā)展，優(yōu)化旅游業(yè)內(nèi)部不同企業(yè)之間的結(jié)構(gòu)。五是要優(yōu)化旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。如對旅游消費需求的引導(dǎo)形成國際旅游、國內(nèi)旅游、出境旅游并重的旅游消費格局，建立合理的旅游產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強旅游產(chǎn)品間的銜接和協(xié)同。
2.通過稅收鼓勵特色旅游商品開發(fā)和完善購物退稅制度
我國2013年境內(nèi)旅游購物收入約7000億元。國發(fā)[2014]31號文件中提出：“到2020年，境內(nèi)旅游總消費額達到5.5萬億元”。2009年的《意見》提出要“大力發(fā)展旅游購物，提高旅游商品、旅游紀念品在旅游消費中的比重”。此后我國的旅游購物、旅游商品、旅游紀念品有了長足發(fā)展，旅游購物收入占旅游總收入的比重也逐年提高。目前，全國旅游購物收入占旅游總收入的比重已接近30%，但相較旅游購物發(fā)達國家和地區(qū)40%-60%的比重，還有很大差距。當我國旅游購物在旅游消費中的比重從現(xiàn)在的不到30%上升到旅游發(fā)達國家的最低點—占比40%時，消費額就能達2.2萬億元，這將給我國帶來巨大的社會經(jīng)濟效益，對轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、擴大內(nèi)需有著重大的影響和意義。稅收方面對列入“旅游商品推薦名單”的商品的研發(fā)費可視同科技企業(yè)的研發(fā)費加計扣除，對旅游商品的宣傳費亦可據(jù)實扣除。要加快研究制定入境外國游客的購物退稅制度。歐洲、澳大利亞等已經(jīng)有很成熟的外國游客購物離境退稅制度。隨著我國游客到歐洲旅游人數(shù)的激增和購物支出的增加，歐洲國家在方便我國游客退稅方面也出臺了不少“便民”措施，如提供現(xiàn)場退稅、提供中文服務(wù)甚至直接提供退稅一條龍服務(wù)等。我國的稅收征管、海關(guān)管理方面已經(jīng)具備了相應(yīng)的條件，但由于缺乏退稅制度，更缺乏有吸引力的商品，從外國游客購物方面取得的收入并不多。應(yīng)盡快選擇一定的商店作為免稅購物的定點企業(yè)，在商店或海關(guān)設(shè)立退稅柜臺，確定退稅流程和額度，以刺激旅游購物。
3.從提供旅游時間角度
通過一定稅收措施鼓勵所有單位和企業(yè)落實帶薪休假制度，通過閑暇時間的保證讓居民“能”進行旅游消費。盡管我國相關(guān)法律已經(jīng)規(guī)定了帶薪休假制度，但要真正落實仍需要一段時間。在過渡期—比如3年內(nèi)，允許企業(yè)所得稅稅前列支雙倍休假期間的工資支出。對避開法定假日高峰期，實施錯峰帶薪休假并且享受休假的職工人數(shù)達到一定比例的企業(yè)，可以按職工工資總額再加計一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.從增加個人可支配收入角度
應(yīng)完善對個人旅游消費的優(yōu)惠措施，使居民“能”進行旅游消費。提高居民收入水平是擴大旅游消費的根本途徑，從旅游業(yè)角度通過發(fā)展旅游業(yè)提高相關(guān)從業(yè)人員數(shù)量，并逐步提高其收入水平是一個方面，從與旅游相關(guān)支出的稅收優(yōu)惠看，又是另一個方面。比如，對企業(yè)為職工提供集體旅游或企業(yè)提供部分或全部旅游支出的，可以設(shè)定一定限額不計入個人應(yīng)稅所得范圍;旅游企業(yè)為吸引旅客進行旅游券免費發(fā)放的可以加倍進行稅前扣除;在逐步實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制時可以考慮允許居民個人每年在個人所得稅前扣除一定額度的旅游消費支出;鼓勵旅游消費信貸，對旅游消費信貸支付的利息允許在稅前扣除;加快完善養(yǎng)老醫(yī)療教育等項改革，為居民旅游消費提供底氣和信心。
5.建立旅游特別消費區(qū)(或稱自由旅游貿(mào)易區(qū)
或?qū)⒙糜翁貏e消費區(qū)的概念直接并入自由貿(mào)易區(qū)概念)，完善相關(guān)稅收政策。對邊境旅游消費特區(qū)應(yīng)視同“境內(nèi)關(guān)外”，實行封閉管理，區(qū)內(nèi)關(guān)稅零稅率，購物零稅率。應(yīng)制定相應(yīng)的促進消費的政策，除零稅率外，在消費特區(qū)推出適合的旅游新產(chǎn)業(yè)并制定相應(yīng)稅收政策，尤其在沿邊重點口岸、邊境城市更應(yīng)從入境免簽證到購物管理等全方位實行優(yōu)惠。也可以在內(nèi)地建立類似的消費特別區(qū)，盡管全封閉較難，但也可增設(shè)免稅店、完善退稅程序。制定鼓勵內(nèi)地居民去旅游消費特區(qū)購物和消費的優(yōu)惠政策，如繼續(xù)提高從海南離島購買免稅物品的額度等。
6.配合“一帶一路”戰(zhàn)略
研究對入境游和出境游及國內(nèi)游的稅收差別待遇，適當調(diào)整我國居民旅游結(jié)構(gòu)，縮小旅游貿(mào)易逆差。對涉及“一帶一路”的國家可以鼓勵國民去旅游，并放寬免稅入境物品的額度。鑒于我國2014年出境游客已經(jīng)大大超過1億人次，而入境游則增長緩慢，可以結(jié)合外交需要，適當控制非“一帶一路”國家的出境旅游流向和總量，如考慮對出境游客征收一定的旅游特別消費稅;同時嚴格控制我國居民出境旅游后攜帶免稅品入境的數(shù)量，嚴格按照關(guān)稅條例對行李物品征收關(guān)稅。與國內(nèi)擴大免稅店規(guī)模、提高免稅品購買額度、鼓勵去旅游特別消費區(qū)進行購物進行配合，促進國內(nèi)旅游商品的消費。
消費稅的論文篇2：《試論消費稅稅收籌劃對其他稅種的影響》
一、消費稅稅收籌劃對增值稅的影響
(一)消費稅與增值稅的關(guān)系
在我國現(xiàn)行的稅制體系當中，消費稅是對特定的消費品及特殊的消費行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，而增值稅一般是對普通貨物在各個環(huán)節(jié)普遍課稅。一般情況下，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，消費稅是對需要限制和控制消費的特定的消費品和特殊的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額再征一道稅。我國消費稅的具體征收環(huán)節(jié)主要集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在委托加工、進口以及零售環(huán)節(jié)也有部分特殊規(guī)定。按現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種方式，一般而言，其計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)具有同一性，但當將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)時，增值稅是按同類應(yīng)稅消費品平均價計稅，消費稅則是按同類應(yīng)稅消費品最高價計稅。
(二)消費稅稅收籌劃對于增值稅的影響
在消費稅應(yīng)納稅額從價定率計算方法下，應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額為銷售額乘以適用稅率。反觀增值稅，計征增值稅的銷項稅額與計征消費稅的計稅依據(jù)是相同的，均以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)，由于消費稅稅收籌劃而降低其計稅依據(jù)時，必定引起增值稅銷項稅額同向減少。
在一般銷售形式中，由于消費稅與增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)是相同的，所以消費稅稅負與增值稅的稅負呈同向變化。而針對特殊銷售形式，則不可一概而論。
對于消費稅視同銷售行為，增值稅可能也同樣做作視同銷售處理，例如將自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品用于集體福利等，在這一情形下，既繳納消費稅又繳納增值稅，基于同一計稅依據(jù)，消費稅與增值稅的稅負同增同減。另一方面，如果消費稅作視同銷售處理，而增值稅不需要視同銷售，例如將自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品用于管理部門使用等，這一經(jīng)濟活動只需繳納消費稅，而不繳納增值稅，則消費稅的稅負不對增值稅產(chǎn)生任何影響。同樣，在某些經(jīng)濟活動中，可能只有增值稅作視同銷售處理，而消費稅不視同銷售，例如銷售代銷應(yīng)稅消費品等，只繳納增值稅，而不繳納消費稅，兩者相互獨立，消費稅稅收籌劃對于增值稅的稅負高低也無影響。
二、消費稅稅收籌劃對房產(chǎn)稅的影響
(一)消費稅與房產(chǎn)稅的關(guān)系
按照我國消費稅法的規(guī)定，消費稅是指對消費品和特定的消費行為等按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。而房產(chǎn)稅則是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。消費稅與房產(chǎn)稅的征稅范圍并無交集，兩者沒有直接聯(lián)系。但基于特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，例如在消費稅視同銷售行為中，與房屋有關(guān)的應(yīng)稅消費品成本計入到房屋的成本時，消費稅稅負變化會對房產(chǎn)稅稅負產(chǎn)生影響。
(二)消費稅稅收籌劃對房產(chǎn)稅的影響
消費稅與房產(chǎn)稅的關(guān)聯(lián)度較低，在現(xiàn)實的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，只有比較特殊的經(jīng)濟活動才能將這兩者聯(lián)系起來，并且在這些特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動下，消費稅稅負與房產(chǎn)稅負呈同向變動，在降低消費稅稅負的同時，也會使得房產(chǎn)稅稅負同向降低。
【案例1】
甲公司為某市木質(zhì)地板生產(chǎn)企業(yè)，2015年初準備修建一棟辦公大樓自用。該公司準備用一批成本為100萬，平均售價為110萬(不含稅)的實木地板用于大樓的建設(shè)。試分析，此項經(jīng)濟活動涉及的消費稅是否對房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響?
方案：企業(yè)為取得一項固定資產(chǎn)的成本包括其達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理支出，例如人工支出，材料成本，相關(guān)稅費等。上述案例中涉及的經(jīng)濟活動為企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)作為視同銷售行為進行處理。該批實木地板的成本以及涉及的消費稅應(yīng)計入辦公大樓成本當中，而不能計入“營業(yè)稅金及附加”中，所以會導(dǎo)致大樓成本增加，使得消費稅與房產(chǎn)稅稅負呈同向變化，與企業(yè)所得稅稅負呈反向變化。
需要注意的問題是，自2016年5月1日全面實行“營改增”后，不存在非增值稅應(yīng)稅項目，對于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程項目而言，其增值稅部分也就不作為視同銷售處理。而“營改增”之前，其增值稅視同銷售的部分也同時計入到辦公大樓成本當中。
因此，此項經(jīng)濟活動計入辦公大樓的成本為：
“營改增”之前：100+110×5%+110×17%=124.2(萬元)
“營改增”之后：100+110×5%=105.5(萬元)
三、消費稅稅收籌劃對土地增值稅的影響
(一)消費稅與土地增值稅的關(guān)系
消費稅與土地增值稅的征稅環(huán)節(jié)不同，消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，而土地增值稅則是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)時，對取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。與此同時，二者應(yīng)納稅額的計算也大相徑庭。按現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分為從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種方式，而土地增值稅則實行超率累進稅率，在實際工作中一般可以采用速算扣除法計算，即計算土地增值稅應(yīng)納稅額，按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。由此可見扣除項目是決定土地增值稅稅額大小的關(guān)鍵因素。這兩個沒有直接聯(lián)系的稅種，只有基于特殊的經(jīng)濟活動下，消費稅稅收籌劃所帶來的增值稅負的變化也會影響到土地增值稅。
(二)消費稅稅收籌劃對土地增值稅的影響
消費稅與土地增值稅在一般情況下沒有直接聯(lián)系，在納稅人現(xiàn)實的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，也只有在特殊應(yīng)稅消費品視同銷售等經(jīng)濟活動發(fā)生時才能將這兩者聯(lián)系起來，并且在這些特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動下，消費稅稅負與土地增值稅稅負呈逆向變動，納稅人通過消費稅稅收籌劃，在降低消費稅稅負的同時，會使得土地增值稅稅負逆向上升，因此稅收籌劃工作的進行必須統(tǒng)籌兼顧，綜合衡量整體稅負的大小，而不只是單稅種稅負的降低。
四、消費稅稅收籌劃對企業(yè)所得稅的影響
(一)消費稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用，其基本計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。而當期的消費稅額屬于扣除項目中營業(yè)稅金及附加的范疇，其中營業(yè)稅金及附加項目包含除了企業(yè)所得稅以及允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加?；谏鲜龅亩x以及稅法的相關(guān)規(guī)定，消費稅稅負的變化必然會影響到企業(yè)所得稅。
(二)消費稅稅收籌劃對企業(yè)所得稅的影響
消費稅屬于價內(nèi)稅，納稅人當期產(chǎn)生的消費稅額應(yīng)當計入營業(yè)稅金及附加，而營業(yè)稅金及附加作為應(yīng)納稅所得額的扣除項目，其金額的大小必然會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生一定的影響。在這一情形下，假定納稅人的其他情況不變，如果消費稅稅收籌劃使得消費稅的稅負減少，營業(yè)稅金及附加的金額也呈下降趨勢，則應(yīng)納稅所得額因扣除項目的減少而增加，企業(yè)所得稅額隨著消費稅額的減少逆向增加。反之若營業(yè)稅金及附加的金額呈上升趨勢，則應(yīng)納稅所得額因扣除項目增加而減少，企業(yè)所得稅額隨著消費稅額的增加逆向減少。而對于減少收入、遞延納稅的消費稅稅收籌劃方法而言，由于減少當期確認的收入金額，則消費稅稅額與企業(yè)說的稅稅額會同時減少，呈同向變化。
消費稅的論文篇3：《淺談消費稅稅收籌劃方案》
一、稅收籌劃概述
1.稅收籌劃的涵義
本文認為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負擔降低，而是企業(yè)的整體效益最大化，甚至稅收負擔降低反而引起企業(yè)價值減少，這樣，追求減少稅負就毫無意義。國內(nèi)以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點為代表，認為稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營、和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動。
2.消費稅稅收籌劃的可行性分析
一方面稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的，不僅有稅法中規(guī)定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應(yīng)用的稅務(wù)處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等;另一方面我國稅制的健全發(fā)展。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業(yè)人員水平提高，使更多納稅人愿意通過稅收籌劃來降低稅負。因此，從長遠來看，消費稅稅收籌劃是可行的。
二、消費稅稅收籌劃具體方案
1.對消費稅計稅依據(jù)進行籌劃
按照消費稅法基本規(guī)定，消費稅計算主要有從價計征、從量計征及從價從量復(fù)合計征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費稅相關(guān)規(guī)定：應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，押金不應(yīng)并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產(chǎn)品出售，那么企業(yè)就可以在包裝物商節(jié)約消費稅。包裝物不作價隨產(chǎn)品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計入消費品的銷售額中征稅。二是商業(yè)折扣的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據(jù)來算消費稅;如果將折扣額單獨開票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定將銷售額、折扣額在同一發(fā)票中注明，可以降低應(yīng)稅銷售額，以達到節(jié)稅目的。
2.對消費稅稅率的籌劃
從稅率方面來考慮節(jié)稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應(yīng)稅消費品的籌劃。稅法規(guī)定，多項經(jīng)營不同稅率消費品，應(yīng)分開計算不一樣稅率的消費品銷售數(shù)量和銷售額。未分別計算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費品組合成套裝方式消費品銷售的，從高適用稅率。企業(yè)如果想節(jié)省消費稅，可以將稅率一樣或相近的消費品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產(chǎn)品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部等為客戶提供勞務(wù)，將勞務(wù)收入單獨核算，單獨納稅。
3.已納稅款扣除的籌劃
稅法規(guī)定，如果將應(yīng)當繳納消費稅的消費品用于連續(xù)生產(chǎn)消費品，可利用本期生產(chǎn)使用的數(shù)量計算按規(guī)定可以的扣除外購、進口或委托加工收回應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應(yīng)稅消費品按規(guī)定只能是從工業(yè)企業(yè)買入的消費品，對于商業(yè)企業(yè)買入消費品已納稅款全部不得扣除。企業(yè)采購應(yīng)稅消費品，應(yīng)當盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進行抵扣，從而幫助企業(yè)減輕稅負。
4.出口退稅的籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開計算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計算消費稅稅額。企業(yè)在申報出口退稅時，應(yīng)當分開核算不同稅率應(yīng)稅消費品。經(jīng)分析，對于出口業(yè)務(wù)較多生產(chǎn)企業(yè)來說，可以考慮組建獨立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負擔。
三、消費稅稅收籌劃風險防范策略
1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動
隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，國家政策法規(guī)是不斷修改完善，消費稅稅法的規(guī)定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關(guān)政策是不同的。稅收籌劃是一項長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現(xiàn)行稅收政策變化導(dǎo)向，而且要經(jīng)常關(guān)心稅收政策變動，企業(yè)可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規(guī)避稅收籌劃風險。
2.加強籌劃人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
稅收籌劃執(zhí)業(yè)風險與稅收籌劃人員素質(zhì)相關(guān)，稅收籌劃人員具有高的專業(yè)能力，能夠為企業(yè)提供高效稅收籌劃，降低籌劃風險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經(jīng)驗和完備理論結(jié)構(gòu)。為提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，減少由于知識結(jié)構(gòu)欠缺所帶來的稅收籌劃風險，企業(yè)必須重視人員的培訓(xùn)工作。
3.依法籌劃，使稅收籌劃與稅收政策方向相一致
稅收籌劃應(yīng)當嚴格遵稅收相關(guān)法律，稅收籌劃如果違法違規(guī)，給企業(yè)將會造成重大的損失。稅收籌劃成功與否，和是否依法籌劃息息相關(guān)。納稅人在稅收籌劃過程中要處理好避稅與稅收籌劃兩者關(guān)系。稅收籌劃必須符合稅收政策方向，使企業(yè)在享受優(yōu)惠稅收政策的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的意圖。
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1.稅收論文參考