關于稅務會計畢業(yè)論文
關于稅務會計畢業(yè)論文
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立與對外開放的日益擴大,我國的稅收政策和會計實施環(huán)境也發(fā)生了巨大變化,財務會計和稅務會計的關系也隨之有了新的發(fā)展。下面是學習啦小編為大家整理的關于稅務會計畢業(yè)論文，供大家參考。
關于稅務會計畢業(yè)論文范文一：稅務會計師企業(yè)稅務風險管控研究
[摘要]企業(yè)稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業(yè)管理工作，運用專業(yè)知識依法取得企業(yè)的最大效益。企業(yè)稅務會計師可能沒有指揮權，但其實際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權。其對某中行動方針在稅務方面所產生的后果的評估，常常決定著企業(yè)做什么和怎么去做。在企業(yè)經(jīng)營日益復雜的情況下，稅務會計師在企業(yè)中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業(yè)稅務風險管控體系的作用進行研究。
[關鍵詞]稅務會計師;企業(yè)稅務;風險管控體系
中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務形勢復雜，企業(yè)內部關聯(lián)交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發(fā)揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務會計核算工作
集團公司每個單位根據(jù)業(yè)務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統(tǒng)一協(xié)調，統(tǒng)一管理。對集團成員單位涉稅中介業(yè)務實行統(tǒng)一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發(fā)揮出來需在業(yè)務流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規(guī)定使之有機結合，在業(yè)務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業(yè)務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業(yè)務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。
2企業(yè)稅務籌劃
稅務籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質的區(qū)別，企業(yè)稅務籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業(yè)稅務籌劃應服務與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標，維護企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經(jīng)過財務部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
3企業(yè)稅務管理
稅務管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務管理履行納稅義務，規(guī)避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協(xié)調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業(yè)，在稅務管理上應更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業(yè)務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業(yè)務的審核。統(tǒng)一稅務代理管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務代理，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監(jiān)督考核進行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發(fā)費的歸集、專項設備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業(yè)集團的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務核算軟件實現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。
4稅務稽查的應對
稅務稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業(yè)改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團來說成員單位多，關聯(lián)交易大量存在，稅務稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環(huán)節(jié)都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業(yè)稅收負擔率，同本企業(yè)進行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時?及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。
5稅務會計師對企業(yè)的作用及意義
(1)稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務管理水平，降低企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
(2)企業(yè)稅務會計師的定位。企業(yè)稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應設計經(jīng)過稅務會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。
(3)堅持社會資格認證體系。目前經(jīng)過國家專業(yè)權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業(yè)此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續(xù)開展后續(xù)教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程序認證的專業(yè)稅務人員彌補國內此項企業(yè)專業(yè)人才的緊缺。通過稅務會計師的專業(yè)人員加強企業(yè)稅務管理對企業(yè)來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規(guī)劃及稅務風險控制，有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務目標，有助于企業(yè)優(yōu)化資源，提高獲利能力。企業(yè)有序的稅務管理能夠降低國家的征稅成本和企業(yè)的納稅成本，建立企業(yè)良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業(yè)的合作與發(fā)展。因此企業(yè)的稅務會計師不管是內部管理，提高企業(yè)稅收遵從度，規(guī)避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現(xiàn)經(jīng)濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。
參考文獻:
[1]湯貢亮，王君彩.企業(yè)稅務管理[M].北京:經(jīng)濟科學出版社，2010.
[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經(jīng)濟科學出版社，2010.
關于稅務會計畢業(yè)論文范文二：稅務會計原則和財務會計原則比較
一、稅務會計原則和財務會計原則
(一)稅務會計原則
當前我國政府為了有效籌集財政收入，通過稅收相關法律法規(guī)對企業(yè)會計行為進行的合法性規(guī)定。當前包括我國在內的幾乎所有國家都并沒有對稅務會計的原則進行直接規(guī)定，而是通過稅收法律法規(guī)的制定從宏觀上對稅務會計的基本遵從原則進行規(guī)定。當前我國稅法中有關稅務會計的原則可以歸納為以下三點：客觀性原則、總體性原則和合法性原則。客觀性原則實質上是要求稅務會計從業(yè)人員在進行稅務會計核算過程中保證客觀公正，切不可偏離財務事實，以最終實現(xiàn)財務信息的中立性。因此在進行稅務會計信息系統(tǒng)的建立時，需要以稅法作為出發(fā)點，以企業(yè)財務現(xiàn)實作為操作對象進行有效核算?？傮w性原則實質上要求企業(yè)在進行稅務會計體系的建立時需要考慮各稅種之間的聯(lián)系和區(qū)別，需要從宏觀角度對企業(yè)會計信息進行稅法方面調整核算。只有這樣才能保障稅務會計活動的完整性和總括性。合法性原則要求企業(yè)在進行會計核算時除了遵守會計規(guī)范、利用財務會計原則外，需要將遵守稅法放到很高的高度。對于企業(yè)而言，只有合乎稅法要求，才能降低企業(yè)的納稅風險;只有靈活運用稅法，才能尋找到財務會計籌劃的空間，降低企業(yè)的稅收負擔、提高企業(yè)的利潤水平。
(二)財務會計原則
由于財務會計原則一般各國都通過了財務會計規(guī)范進行規(guī)定，因此具有很強的明確性和固定性。企業(yè)在從事財務會計活動中需要對資金運作進行有效管理和監(jiān)督，以保證企業(yè)財務信息的客觀性，維護企業(yè)相關投資人或者債權人、股東的合法權益。因此可見財務會計是企業(yè)運行的重要內容，只有進行有效的財務會計管理才能減小企業(yè)面臨的風險，同時提高投融資決策的準確性。而財務會計原則作為企業(yè)從事會計活動的基本遵循原則，一般具有以下幾點：及時性原則、可靠性原則和實質性原則。及時性原則就是企業(yè)在從事財務會計工作時必須保證時效性，對于會計憑證及相關信息的處理必須在規(guī)定期間內完成，切不可拖延至下個期間。因為會計是動態(tài)的工作過程，其財務信息也是動態(tài)的，如果未能保證財務會計的及時性原則必然造成企業(yè)正常業(yè)務難以開展。可靠性原則實質上類似于稅務會計原則中的客觀性原則，即要求財務會計信息是客觀公正、可靠的。因此任何財務信息必須記載著相應的真實發(fā)生的財務活動，否則必然導致財務信息失真，難以向企業(yè)股東、債權人等利益相關者提供能夠真實反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的財務信息。實質性原則就是在進行財務會計處理時通過空殼公司或者其他形式進行財務信息核算的方式是尤為財務會計原則的，在日常財務信息核算過程中必須注重實質重于形式的原則，只有這樣才能保證財務信息和企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟活動實質對等。
二、稅務會計原則和財務會計原則的比較
(一)成本計量原則的比較
一般來說，稅務會計原則更多的強調歷史成本，而企業(yè)的會計準則會更在意資產的價值變化。歷史成本原則是指企業(yè)對會計要素的確認應該按照其最初的成本，而在企業(yè)進行生產經(jīng)營活動的過程中，也要以發(fā)生業(yè)務的實際成本來作為計價基礎。當企業(yè)會計原則與歷史成本原則發(fā)生沖突時，稅法堅決支持歷史成本原則，這充分體現(xiàn)了稅法對于該原則的擁護。在現(xiàn)實生活中，有許多情況是企業(yè)所采用的會計制度棄用歷史成本原則，稅法對該原則的維護就體現(xiàn)為：如果企業(yè)當前資產違背了歷史成本，稅法會規(guī)定企業(yè)必須嚴格按照稅收法律法規(guī)來確認和反映相關資產的價值。稅法如此強調歷史成本原則的主要原因是，征稅是一種國家法律行為，必須要有充足的證據(jù)來保證稅款征收的合法性。而財務會計準則強調的是公允價值的理念，當一個企業(yè)的資產確認偏離歷史成本原則時，可以用可收回金額等資產的公允價值來替代，以此來保證財務信息的可靠性。
(二)相關性原則的比較
在財務會計中，相關性原則是指企業(yè)財務會計提供的信息要能與財務報告的使用者的經(jīng)濟決策相關，有利于財務報告使用者憑借該會計報告來做出盡可能正確的投融資決策。與財務會計中的相關性原則截然相反，稅務會計中的相關性原則更注重企業(yè)的收入確認、成本計量、費用扣除要是企業(yè)實際發(fā)生的，并且收入與成本、費用之間要存在合理的因果關系。從上面的描述可以看出，財務會計的相關性原則是注重對企業(yè)財務報告使用者的經(jīng)濟決策，要盡可能地使使用者有效地評估企業(yè)的價值，做出科學的投融資決策，為企業(yè)的良好發(fā)展提供必要幫助。而稅務會計的相關性原則是注重企業(yè)在進行納稅申報時要能準確核算其收入、成本與費用，稅務機關也要根據(jù)這一原則來判斷企業(yè)的成本、費用是否能扣除，并最終確定企業(yè)的應納稅所得額?？梢钥闯?，在相關性原則方面，稅務會計與財務會計的主要差別表現(xiàn)為適用對象的不同。
(三)配比原則的比較
配比原則是指企業(yè)的成本、費用要能夠與企業(yè)對應時期的收入進行配比，以此來正確計算企業(yè)在該期間的收益，不配比的成本、費用就不能從收入中進行扣除，因為這是影響企業(yè)營業(yè)凈損益的。稅務會計對于配比原則的體現(xiàn)主要是在企業(yè)所得稅中，我國的企業(yè)所得稅承認配比原則，納稅人在進行生產經(jīng)營活動所發(fā)生的成本、費用必須要與同階段的應稅收入進行配比，不能提前扣除，也不能推遲扣除。財務會計的配比原則是權責發(fā)生制的體現(xiàn)，當企業(yè)的收入確認的權利發(fā)生時，隨之也就產生了扣除成本、費用的權利，而企業(yè)沒有收入確認的權利，與之對應的成本、費用也不能扣除。配比原則在稅務會計中作用是，能有效防止企業(yè)少計收入，多計算成本、費用，以此來減少應納稅所得額的行為。每一個行業(yè)的生產經(jīng)營活動，會有其特定的行業(yè)平均成本、費用消耗，企業(yè)在進行納稅申報時，需要考慮其成本、費用消耗率是否超過行業(yè)平均水平，營業(yè)利潤是否低于行業(yè)平均。如果企業(yè)的營業(yè)利潤長期過低，則很有可能會引起稅務機關的注意，從而產生稅務稽查的風險。
三、結語
當前隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務會計也有了更大的用途。根據(jù)上文我們可以發(fā)現(xiàn)，在了解了稅務會計原則和財務會計原則之后，便可以發(fā)現(xiàn)之間存在的差異。因此，企業(yè)會計從業(yè)人員需要在認真學習財務會計原則的基礎上對稅法規(guī)定進行認真了解，以最終達到提高企業(yè)會計處理水平的目的，最終促進稅務會計和財務會計和諧發(fā)展。
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