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關于營業(yè)稅改征增值稅的難點研究(2)

時間: 陳穎1 分享

 三、擴大增值稅征收范圍所涉及到的政府間財政體制重構及解決縣鄉(xiāng)財政的問題
  縣域經濟的發(fā)展狀況如何,直接關系到中國經濟和社會的整體發(fā)展狀況?,F(xiàn)行的分稅制是中央先行決定與省以下分稅,然后是省決定與市以下分稅。到后來,特別是農村稅費改革之后,基層政府失去了最重要的財源。目前其實就是要通過“省管縣”的財政體系的調整,來保障縣一級在公共服務和社會管理上的財力投入。財力是當務之急,用財政體制,保障縣一級在公共服務上的投入,約束縣一級財力的濫用。因此,當我們在研究如何改革和完善省以下財政體制的同時,更應該關注涉及營業(yè)稅轉征增值稅的整個財政體制的問題。
  從收入的角度來說,五級政府架構違背了“分稅種形成不同層級政府收入”的分稅制基本規(guī)定性,使分稅制在收入劃分方面得不到最低限度的可行性,與分稅分級財政的逐漸到位之間不相容,而三級政府可以實現(xiàn)省以下財政收入的規(guī)范劃分,解決分稅分級體制和現(xiàn)在省以下理不清的財政體制難題;從支出的角度來說,市政府基于政績的需要,往往集中縣財力建設地級市,從而富了一個地級市,窮了諸多縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn),形成“市壓縣”、“市刮縣”的局面。而縣在市的行政壓力下,又將財政收支的壓力,通過層層分解,壓到了基層的廣大農村,進而使得越往基層地方政府的財政越是困難。因此,現(xiàn)有的財政體制沒能較好地對各級政府的事權進行劃分,進而導致了縣鄉(xiāng)兩級政府履行事權所需財力與其可用財力高度不對稱,必須削弱市級政府的財權甚至取消才能有效地緩解縣鄉(xiāng)財政困難。
  在增值稅“擴圍”后,為了彌補地方財政收入的損失,一個思路是相應提高增值稅的地方分享比例。然而,這顯然會進一步加劇現(xiàn)行增值稅收入分享體制的弊病。鑒于此,希望能夠借著增值稅“擴圍”這一契機,重新構建我國政府間財政體制。這一體制不應僅僅著眼于提高地方的分享比例,而應該能更為科學、更為合理地在中央和省、省和市、縣之間劃分收入。但是,建立這樣一個新的體制對既有利益分配格局的沖擊也是顯而易見的,在這一體制中如何兼顧各方面的利益,從而獲取地方政府的支持,將是增值稅“擴圍”改革能否取得成功的關鍵。
  四、擴大增值稅征收范圍所涉及到的國地稅之間的關系與征管問題
  分設國、地兩套機構是推行分稅制的產物,在我國的稅收征管系統(tǒng)中,存在國稅和地稅兩套人馬,營業(yè)稅改征增值稅以后,如何協(xié)調兩套系統(tǒng)之間的關系也是這一次上海試點需要探索解決的問題。營業(yè)稅原來都是地方稅務局征的,現(xiàn)在如果一部分營業(yè)稅改成增值稅的話,到底是由國稅局還是地稅局征,在征收管理方面還需要協(xié)調一下。稅務機構“合二為一”,固然能夠從根本上降低稅收征管成本、減輕納稅人的負擔,避免“搶稅”矛盾,但稅務機構將要面臨的是減員,還有領導干部的重新配置安排問題也很棘手,這也許才正是國稅地稅合并的難點之所在。
  再者,營業(yè)稅改征增值稅后,具體操作上如何實施?也需要嘗試著去解決。營業(yè)稅基本上是按營業(yè)毛收入征稅,不涉及進項扣除,使用普通發(fā)票核實收入即可。改征增值稅后,情況就會有明顯變化,納稅人既要如實核算收入和進項扣除額,還要規(guī)范使用增值稅專用發(fā)票,要比營業(yè)稅的管理復雜。以交通運輸業(yè)為例,它面向企業(yè)和個人的多,運費金額小、零星分散,涉及的發(fā)票多,屬于勞務服務,提供周期短,這便為征管核算帶來了一定難度。
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