財(cái)政稅收論文范例

　　稅收政策作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策中非常重要的組成部分,也是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民生活水平的提高有著至關(guān)重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于財(cái)政稅收論文范例的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　財(cái)政稅收論文范例篇1

　　淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅收的影響

　　一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響分析

　　(1)對(duì)所得稅處理方法的影響

　　相比于以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，在2014版的《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法被引入，并迅速被廣泛應(yīng)用到企業(yè)的稅收實(shí)務(wù)中。具體來(lái)說(shuō)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，更為注重暫時(shí)性的差異，且廢除了原來(lái)的損益表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法，這使得企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債和資產(chǎn)在期末時(shí)，都需要進(jìn)行暫時(shí)性差異的計(jì)算，并需要核算遞延所得稅費(fèi)用。如此一來(lái)，對(duì)企業(yè)的所得稅處理與核算將帶來(lái)一些不利影響。

　　例如：假定2013年1月1日，A企業(yè)用其使用過(guò)的固定資產(chǎn)對(duì)B企業(yè)進(jìn)行投資，以此獲得B企業(yè)75%股權(quán)，此時(shí)，該固定資產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)，當(dāng)期公允價(jià)值110萬(wàn)，累計(jì)折舊220萬(wàn)。之后，B企業(yè)辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為60萬(wàn)，2014年7月1日，企業(yè)凈利潤(rùn)達(dá)到20萬(wàn)，假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%，此時(shí)，對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用權(quán)益法和成本法進(jìn)行稅收核算，有何不同?(A、B企業(yè)屬于非同一控制下企業(yè))

　　權(quán)益法計(jì)算下，A企業(yè)由于B企業(yè)的盈利獲得15萬(wàn)元收益，而攤銷股權(quán)投資差額的存在，又使其減少5萬(wàn)元投資收益，最終凈利潤(rùn)為10萬(wàn)元，需要交納所得稅2.5萬(wàn)元。而成本法計(jì)算下，A企業(yè)需要按照付出資產(chǎn)公允價(jià)值的110萬(wàn)元來(lái)計(jì)量初始投資成本，其賬面80萬(wàn)元和公允價(jià)值110萬(wàn)元差值會(huì)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益，此時(shí)，A企業(yè)需要繳納所得稅7.5萬(wàn)元，比權(quán)益法計(jì)算下多繳納5萬(wàn)元所得稅費(fèi)。綜上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)企業(yè)的稅收帶來(lái)了很大的影響。

　　(2)對(duì)企業(yè)稅收計(jì)量運(yùn)用的影響

　　《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的運(yùn)用和收益計(jì)量方法都進(jìn)行了修訂，這對(duì)企業(yè)的稅收活動(dòng)也帶來(lái)了一些影響。

　　例如，《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》引用了重置成本、公允價(jià)值等計(jì)量屬性，使得會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)變得更為多元，無(wú)形中影響了企業(yè)在各個(gè)時(shí)期的損失和收益，進(jìn)而對(duì)企業(yè)納稅帶來(lái)影響，例如，公允價(jià)值的引入，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須利用公允價(jià)值替代賬面價(jià)值，并計(jì)算兩者之間差異的損益，如此一來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅額度的增加。根據(jù)會(huì)計(jì)網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)，自2014年《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施后，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)楣蕛r(jià)值計(jì)量方式改變，而增加的納稅金額超過(guò)2000億元，增幅超過(guò)35%，由此可見(jiàn)，多元化的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，給企業(yè)稅收帶來(lái)的影響不可小覷。

　　二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下稅收活動(dòng)優(yōu)化建議

　　(1)合理運(yùn)用準(zhǔn)則思想，有效處理所得稅問(wèn)題

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，使得企業(yè)所得稅的核算方法發(fā)生改變，企業(yè)在獲得相同收益的情況下，所要繳納的所得稅數(shù)額可能會(huì)成倍上漲，從宏觀角度上看，該種變化對(duì)企業(yè)的盈利水平的提升會(huì)帶來(lái)不小的負(fù)面影響，然而，凡事都具有兩面性，只要企業(yè)會(huì)計(jì)人員合理運(yùn)用準(zhǔn)則的思想，合法、有效地處理企業(yè)的日常涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)，必將化被動(dòng)為主動(dòng)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)著手以下兩方面工作：

　　一方面，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，結(jié)合自身的情況和市場(chǎng)變化，選擇對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政策，制定短、中、長(zhǎng)期納稅計(jì)劃，在進(jìn)行項(xiàng)目投資、資產(chǎn)重組等活動(dòng)時(shí)，“打有準(zhǔn)備之仗”，合理地利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，為自身開拓更大的盈利空間。另一方面，盡快將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)體系中獨(dú)立出來(lái)，讓稅務(wù)會(huì)計(jì)形成獨(dú)立的體系，如此一來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行納稅核算時(shí)，自主性將得到有效提升，工作的效率也會(huì)大大增加，將能夠有效擺脫納稅調(diào)整帶來(lái)的不理影響。

　　(2)正確把握準(zhǔn)則內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)計(jì)量

　　一方面，堅(jiān)持基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)，應(yīng)以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，應(yīng)用正確、科學(xué)的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策，進(jìn)行核算。同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃計(jì)劃編訂時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的稅法規(guī)定，并綜合考慮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的條款，進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既能使企業(yè)自身的納稅和利益得到保障，有能最大程度配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。另一方面，進(jìn)行有效的稅收計(jì)量監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)成立專職的會(huì)計(jì)計(jì)量監(jiān)管部門，對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行涉稅計(jì)量活動(dòng)的真實(shí)性、有效性等，進(jìn)行監(jiān)管，杜絕不合理、不規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)量行為的發(fā)生，以全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　本文的研究認(rèn)為：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條例的變化，給稅收活動(dòng)帶來(lái)的影響?yīng)q如一把雙刃劍，無(wú)論是企業(yè)管理者，或是會(huì)計(jì)從業(yè)人員，亦或是稅收征管政府部門，都應(yīng)在充分研習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條例的基礎(chǔ)上，開展相應(yīng)的稅務(wù)活動(dòng)，如此一來(lái)，才能夠確保稅收征管、企業(yè)投資、稅務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性和有效性。

　　財(cái)政稅收論文范例篇2

　　淺談電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題

　　一、電子商務(wù)和稅收

　　電子商務(wù)是指在互聯(lián)網(wǎng)(Internet)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)和增值網(wǎng)(VAN，Value Added Network)上以電子交易方式進(jìn)行交易活動(dòng)和相關(guān)服務(wù)的活動(dòng)，是傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)是利用微電腦技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入形式。

　　二、電子商務(wù)導(dǎo)致稅收流失所產(chǎn)生的影響

　　首先，電子商務(wù)稅收流失會(huì)直接導(dǎo)致我國(guó)稅收總額的減少?gòu)亩鴮?dǎo)致財(cái)政收入的總體下滑，由于電子商務(wù)的規(guī)模越來(lái)越大，必然會(huì)使其對(duì)財(cái)政收入的影響越來(lái)越大。而且國(guó)家在電子商務(wù)征稅這方面研究所投入的人力、財(cái)力、物力也會(huì)付出更多的代價(jià)。其次，電子商務(wù)的免稅政策會(huì)使采用電子商務(wù)這一貿(mào)易形式的企業(yè)相對(duì)于同行業(yè)的傳統(tǒng)企業(yè)有更大的優(yōu)勢(shì)，這會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)資源配置的影響，而這不是有市場(chǎng)因素所引起的，一些傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)選擇轉(zhuǎn)型從而可能會(huì)引發(fā)泡沫效應(yīng)或直接由于電子商務(wù)的沖擊而倒閉。最后，傳統(tǒng)企業(yè)由于在價(jià)格方面存在劣勢(shì)，為了與電子商務(wù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，勢(shì)必會(huì)制造假冒偽劣產(chǎn)品，進(jìn)一步導(dǎo)致市場(chǎng)上假冒偽劣的泛濫。而電子商務(wù)企業(yè)也會(huì)由于只注重貿(mào)易形式的創(chuàng)新而在產(chǎn)品質(zhì)量方面的研究停滯不前。

　　三、電子商務(wù)稅收征管中存在的問(wèn)題

　　電子商務(wù)稅收征管中存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

　　第一，納稅人難以確定，我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管體制確定納稅人的納稅義務(wù)主要是通過(guò)核查納稅人的工商登記、記賬憑證和納稅人居住地等信息。而在電子商務(wù)領(lǐng)域中，通過(guò)第三方平臺(tái)或其他途徑來(lái)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或個(gè)人，在不進(jìn)行稅務(wù)登記就的情況下也可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行商務(wù)交易活動(dòng)。因此，對(duì)于這些企業(yè)和個(gè)人的納稅義務(wù)，稅務(wù)部門就不能運(yùn)用傳統(tǒng)的方式對(duì)其確定。

　　第二，課稅對(duì)象難以確定。在確定了課稅主體之后，接著要對(duì)電子商務(wù)征稅過(guò)程中的課稅對(duì)象加以確定。課稅對(duì)象是征稅的依據(jù)，是區(qū)別稅種、判斷稅種的主要根據(jù)。在電子商務(wù)時(shí)代的今天，絕大多數(shù)的傳統(tǒng)商品都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，而原來(lái)需要對(duì)其征收增值稅的一些商品，比如書籍、期刊雜志、影像制品等在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易時(shí)就無(wú)法根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法或營(yíng)業(yè)稅法判斷是否需要對(duì)其征稅，應(yīng)該征何種稅。

　　第三，稅率難以確定，發(fā)展中國(guó)家的主體稅種為流轉(zhuǎn)稅，即對(duì)商品交易和服務(wù)征收的稅額高于所得稅，因此，對(duì)電子商務(wù)征稅傾向高稅率。這便會(huì)引發(fā)一些問(wèn)題，比如發(fā)展中國(guó)家的電子商務(wù)交易主體很可能因?yàn)楸緡?guó)稅率偏高而把交易地點(diǎn)、服務(wù)器等轉(zhuǎn)移到其他稅率偏低的國(guó)家，而由于網(wǎng)絡(luò)的便捷性，其所要付出的成本就比較低。這樣無(wú)疑會(huì)造成本國(guó)稅收的流失。當(dāng)然還存在其他一些問(wèn)題，比如貨幣流量的不可見(jiàn)性增加了稅務(wù)檢查難度、稽征管理帶來(lái)的難題、國(guó)家間稅收管轄權(quán)存在沖突等。

　　四、電子商務(wù)稅收征管對(duì)策

　　(一)堅(jiān)持稅收公平、效率、國(guó)家稅收主權(quán)原則

　　電子商務(wù)的稅收征管制度的建設(shè)必須符合稅收的公平原則。它應(yīng)保證納稅人的實(shí)際納稅符合他們應(yīng)該承擔(dān)的合理份額，要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和規(guī)模一樣的納稅人應(yīng)繳納相同的稅額。稅收效率原則要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收產(chǎn)生的社會(huì)總收益大于社會(huì)總成本。電子商務(wù)稅收體系的建設(shè)應(yīng)遵循稅收效率原則是指對(duì)其征稅所付出的成本應(yīng)小于其產(chǎn)生的效益。所以，電子商務(wù)征稅要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用電子化的手段盡可能的提高征稅效率，降低納稅人的納稅成本，采用網(wǎng)上電子登記、申報(bào)、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上納稅等改進(jìn)稅收行政征收效率從而整體降低納稅成本。堅(jiān)持國(guó)家主權(quán)原則是指在制定電子商務(wù)稅收征管體系時(shí)應(yīng)充分考慮到我國(guó)的國(guó)家主權(quán)問(wèn)題、國(guó)家利益問(wèn)題，不能盲目的追隨或照搬國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)。

　　(二)完善現(xiàn)行稅法

　　在建立電子商務(wù)稅收體系之前，我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)的稅收征管體系早已建立并且日臻完善。而電子商務(wù)本質(zhì)上并不是一種新的商務(wù)，它只是較傳統(tǒng)行業(yè)在交易手段和方式上有所改進(jìn)，所以現(xiàn)行的稅收法律對(duì)電子商務(wù)仍然可用，只是要做一些修訂和完善。我國(guó)的稅收實(shí)體稅法也要進(jìn)行進(jìn)一步的修改，應(yīng)根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，及時(shí)且適當(dāng)對(duì)其進(jìn)行修訂，比如對(duì)電子商務(wù)最具挑戰(zhàn)的流轉(zhuǎn)稅法，應(yīng)該考慮從《增值稅暫行條例》的實(shí)施細(xì)則等法規(guī)方面進(jìn)行修訂、補(bǔ)充，對(duì)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的完善等。在修定電子商務(wù)實(shí)體法的同時(shí)，還必須進(jìn)一步完善稅收征管法，用以調(diào)整電子商務(wù)稅收征收與管理過(guò)程中社會(huì)關(guān)系。

　　(三)建立電子征稅體系

　　電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比，有著不同的技術(shù)特征和交易特性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)，制定切合實(shí)際的稅務(wù)登記制度。比如電子商務(wù)企業(yè)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的電子商務(wù)稅務(wù)登記，對(duì)于有自己獨(dú)立服務(wù)器、域名等的企業(yè)，應(yīng)提交其企業(yè)名稱、IP地址、管理負(fù)責(zé)人等信息。其次要完善電子納稅申報(bào)方式，對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)，要充分利用計(jì)算機(jī)的高效性、互聯(lián)網(wǎng)的便捷性完善納稅申報(bào)方式。

　　再者，要實(shí)施有效的電子商務(wù)稅收稽查方式，傳統(tǒng)的稅收稽查方式已不能作用于電子商務(wù)，必須對(duì)其進(jìn)行改革，在稅收征管法中應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力予以明確，授予其對(duì)電子商務(wù)企業(yè)數(shù)據(jù)信息檢查的權(quán)力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中數(shù)據(jù)交換的監(jiān)督;應(yīng)該以銀行資金結(jié)算為中心，建立一套能夠監(jiān)督企業(yè)交易情況的稽查系統(tǒng)，并與在企業(yè)端進(jìn)行的檢查進(jìn)行核對(duì)，防止個(gè)別企業(yè)的弄虛作假;需要稅務(wù)機(jī)關(guān)研發(fā)制作稅務(wù)稽查相關(guān)方面的軟件，能夠追蹤電子商務(wù)企業(yè)的信息，處理企業(yè)為逃稅避稅所加密的數(shù)據(jù)等重要難題。