關(guān)于稅收方面的大學(xué)本科畢業(yè)論文篇2

　　淺談企業(yè)稅收優(yōu)惠及風(fēng)險(xiǎn)防控措施

　　一、引言

　　在全面推進(jìn)稅制改革的大背景下，依法納稅，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)管理，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的必然要求。本文將從稅務(wù)管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的角度，以科研費(fèi)用加計(jì)扣除及個(gè)人所得稅申報(bào)繳納為切入點(diǎn)進(jìn)行論述，探討企業(yè)納稅管理應(yīng)用措施。

　　二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的緊迫性

　　企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)確，未能對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，存在較大的稅收管理風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全，稅收遵從成本的管理缺位，尚未建立起涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，缺乏定期檢查和評(píng)估制度;企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未得到普遍重視。

　　因此，稅務(wù)管理應(yīng)該和財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

　　三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　目前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的觀念還未完全建立，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，對(duì)稅收法規(guī)及稅務(wù)征管的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，企業(yè)稅務(wù)人員理論水平、業(yè)務(wù)能力無(wú)法滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)日益嚴(yán)格的納稅管理要求。

　　本文從企業(yè)科研費(fèi)用在企業(yè)所得稅匯算清繳中的加計(jì)扣除、個(gè)人所得稅政策的理解、認(rèn)識(shí)不足方面分析企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題及稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　(一)科研費(fèi)計(jì)稅管理存在的問(wèn)題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除采取的是備案制管理辦法，即無(wú)需到稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù)，只要向稅務(wù)征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)臺(tái)賬、歸集表、稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告等資料，就可以自行加計(jì)扣除。

　　稅務(wù)部門(mén)在科研費(fèi)用加計(jì)扣除上的寬松征管模式，使得企業(yè)在該方面存在較大的問(wèn)題，一是存在不符合加計(jì)扣除范圍的支出。二是委托外部單位的科研項(xiàng)目支出，未取得受托方提供的該項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。三是企業(yè)科研項(xiàng)目不能取得政府科技管理部門(mén)的三新項(xiàng)目認(rèn)定證書(shū)。

　　(二)個(gè)人所得稅管理存在的問(wèn)題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施

　　我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行由發(fā)放企業(yè)代扣代繳的征稅機(jī)制，企業(yè)負(fù)責(zé)對(duì)員工收入進(jìn)行匯算清繳并代為申報(bào)個(gè)人所得稅，在日常工作中主要是由于個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用不規(guī)范，造成企業(yè)代扣個(gè)人所得稅管理存在一些問(wèn)題：

　　(1)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的計(jì)算管理方式不完善。目前的個(gè)人所得稅計(jì)算方式主要有：一是利用Excel表格統(tǒng)計(jì)個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)資料，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅代扣代繳管理。二是部分企業(yè)使用單機(jī)版的工資管理系統(tǒng)，其提供了較好的工資處理功能，但不能對(duì)補(bǔ)貼收入、獎(jiǎng)金收入進(jìn)行管理和扣稅。三是稅務(wù)局提供的個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，其主要是為了滿(mǎn)足稅務(wù)系統(tǒng)自身管理需要，只能匯總填報(bào)，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)日常個(gè)人所得稅管理需要。以上幾種個(gè)人所得稅計(jì)算方式，不能很好地契合企業(yè)薪酬管理的需要，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)薪酬管理、個(gè)人所得稅代扣代繳等需求。

　　(2)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用不規(guī)范。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，企業(yè)支付員工的所有收入都應(yīng)納入個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;在實(shí)際操作中，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局通知規(guī)定，發(fā)放員工部分費(fèi)用享受優(yōu)惠政策，不納入計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)優(yōu)惠政策的理解不充分，進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行有偏差，給企業(yè)及員工利益造成損失。目前，企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行有偏差的，主要是在差旅費(fèi)補(bǔ)貼及誤餐補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)及員工療養(yǎng)費(fèi)等方面。

　　四、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施

　　(一)科研費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)防控措施

　　賬務(wù)核算規(guī)范，費(fèi)用歸集準(zhǔn)確的研發(fā)費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生的重要依據(jù)。企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“研發(fā)支出”二級(jí)科目，按費(fèi)用的明細(xì)類(lèi)別進(jìn)行準(zhǔn)確歸集;開(kāi)展多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)分不同項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)歸集。

　　企業(yè)委外研發(fā)費(fèi)用可一并加計(jì)扣除，但需要進(jìn)行規(guī)范操作。應(yīng)要求科研項(xiàng)目受托方提供委外研發(fā)費(fèi)的支出明細(xì)表，根據(jù)支出明細(xì)表將受托單位發(fā)生的非研發(fā)費(fèi)用剔除，不進(jìn)行科研費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除;企業(yè)出于技術(shù)保密或者其他原因，無(wú)法在地方科技管理部門(mén)獲得三新認(rèn)定證書(shū)，導(dǎo)致科研費(fèi)用無(wú)法進(jìn)行所得稅加計(jì)扣除，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目的備案工作，為研發(fā)費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　(二)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施

　　(1)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)開(kāi)發(fā)個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)。個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)需要匯集納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息、收入和納稅信息，建立納稅人和扣繳義務(wù)人的一戶(hù)式檔案，為后續(xù)管理準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù);提供統(tǒng)計(jì)查詢(xún)功能，滿(mǎn)足各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的需要;建立與其他部門(mén)的數(shù)據(jù)應(yīng)用接口，為其他稅費(fèi)征收提供信息。

　　逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度，有效加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理，對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理和對(duì)稅源的源泉管理，全面提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的職能。

　　(2)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的適用規(guī)范。一是誤餐補(bǔ)助及差旅費(fèi)補(bǔ)貼的管理辦法在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案單位根據(jù)職工實(shí)際出差天數(shù)，按照各省人民政府或財(cái)政部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。但單位以午餐補(bǔ)助、差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。二是降溫費(fèi)或取暖費(fèi)根據(jù)國(guó)稅函〔1996〕673號(hào)文件規(guī)定，允許扣除且不計(jì)征個(gè)人所得稅，但省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，確定稅前扣除的最高限額，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未制定相關(guān)規(guī)定的，不得稅前扣除。三是員工療養(yǎng)費(fèi)并不包含在允許稅前扣除的福利費(fèi)范圍內(nèi)，取得療養(yǎng)費(fèi)時(shí)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，在遵循國(guó)家稅收政策的同時(shí)，以國(guó)家稅收政策發(fā)展導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，優(yōu)化納稅過(guò)程管理，降低人工重復(fù)工作量，實(shí)現(xiàn)資源共享，提升企業(yè)價(jià)值管理。