由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的不對(duì)稱性,致使稅務(wù)部門不能及時(shí)、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復(fù)勞動(dòng)過多,征管成本加大。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是：對(duì)推行稅收專業(yè)化管理，增強(qiáng)稅收征管能力的淺議相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

　　[摘要] 我國當(dāng)前的稅收管理機(jī)構(gòu)是按“征、管、查”的職能和屬地化管理方式設(shè)置的,由于部門之間缺少必要的溝通和協(xié)調(diào)以及專業(yè)化分類,加劇了稅務(wù)部門和納稅人之間的信息不對(duì)稱,直接導(dǎo)致了稅收流失問題。本文根據(jù)我國的現(xiàn)實(shí)狀況,同時(shí)結(jié)合自身單位的實(shí)際情況,按照專業(yè)化管理的基本思路,對(duì)建立稅源專業(yè)化管理的作用和實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理的途徑進(jìn)行論述,為增強(qiáng)稅收征管能力提供借鑒和參考。

　　[關(guān)鍵詞] 稅收專業(yè)化 管理體制 納稅服務(wù) 稅收征管

　　【正文】

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,政府職能的根本轉(zhuǎn)變,多種經(jīng)濟(jì)成分和利益主體的并存與需求,社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營范圍的迅速擴(kuò)大,全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷提高,多種電子商務(wù)和跨國經(jīng)營的大量出現(xiàn),這些無不呼喚著稅收征管的現(xiàn)代化。為順應(yīng)社會(huì)的不斷需求,根據(jù)黨的十七屆四中全會(huì)的精神,國家稅務(wù)總局明確提出在當(dāng)前和今后的一段時(shí)期,企業(yè)稅收管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下,全面推行專業(yè)化管理。

　　本文根據(jù)單位實(shí)際情況同時(shí)結(jié)合稅收專業(yè)理論知識(shí),通過詳細(xì)論述探討稅收專業(yè)化管理的作用和實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的途徑這兩個(gè)方面,為增強(qiáng)稅收征管能力在理論上提供一定的幫助。

　　一、稅收專業(yè)化管理的作用

　　所謂稅收專業(yè)化是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn),通過人力資源優(yōu)化配置和組織架構(gòu)優(yōu)化組合實(shí)施的有重點(diǎn)、有針對(duì)性的管理,以達(dá)到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管質(zhì)效、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質(zhì)的目的。因此實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,對(duì)于提高稅收征管效率,加強(qiáng)國家稅源監(jiān)控都有一定意義。經(jīng)過深入調(diào)查研究,發(fā)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的作用大致可歸類于以下幾點(diǎn):

　　(一)完善稅收專業(yè)化管理可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的不對(duì)稱性,致使稅務(wù)部門不能及時(shí)、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復(fù)勞動(dòng)過多,征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局,則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享,更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量,堵塞征管漏洞,提高征管質(zhì)量,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長。

　　(二)完善稅收專業(yè)化管理可強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅。

　　隨著改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同,而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異。管理對(duì)象的明顯差異,必然要求稅務(wù)部門盡快適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展,科學(xué)劃分管理對(duì)象,準(zhǔn)確把握管理規(guī)律,分別制訂管理辦法,有效配置管理資源,合理調(diào)配管理力量,實(shí)施有針對(duì)性的管理,以收事半功倍之效;但是現(xiàn)在不同地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同的納稅人仍然采取相同的征管模式,進(jìn)行千篇一律的納稅服務(wù),出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象,造成國家稅收損失浪費(fèi),同時(shí)還影響不同納稅人的納稅積極性,因此需要依托法律法規(guī),對(duì)各類稅源加強(qiáng)管理,完善稅收專業(yè)化。

　　(三)完善稅收專業(yè)化管理可優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展。按照人盡其才的原則,進(jìn)行人力資源的重組和優(yōu)化,根據(jù)干部資源狀況和專業(yè)化管理的需求,有針對(duì)性地培養(yǎng)各方面專業(yè)人才,為專業(yè)化管理提供人力資源。通過完善稅收專業(yè)化管理,實(shí)現(xiàn)“提升人員素質(zhì),提高征管質(zhì)效”的管理目標(biāo),從而推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展,健康發(fā)展。

　　(四)完善稅收專業(yè)化管理可全面提高征管質(zhì)量和征管效率。由于稅收管理員制度實(shí)行分類管理與分片管理相結(jié)合的原則,很多同類企業(yè)分別歸屬于不同管理員管理。由于管理員的業(yè)務(wù)技能不同,極易形成管理力度不同,標(biāo)準(zhǔn)不一,成效各異的現(xiàn)象,不利于提高管事的效率與質(zhì)量。通過推行稅收專業(yè)化管理(征管方式變革),可以提高征管的專業(yè)水準(zhǔn),從而提高工作的效率與質(zhì)量。

　　(五)完善稅收專業(yè)化管理可化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段每個(gè)稅收管理員有自己的“責(zé)任田”,獨(dú)管一片,由于每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強(qiáng)弱不同,遇到征管問題特別是風(fēng)險(xiǎn)較高、專業(yè)性較強(qiáng)的問題時(shí),單兵作戰(zhàn),無法發(fā)揮團(tuán)體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的管理員優(yōu)勢(shì),形成征管合力,導(dǎo)致征管不到位帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過推行稅收專業(yè)化管理(征管方式變革),可以有效化解管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的途徑

　　從上述五個(gè)方面可看出,完善稅收專業(yè)化管理不僅是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求,還是稅收征管工作、稅收?qǐng)?zhí)法的需求。而實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,可通過以下幾個(gè)方面:

　　(一)逐步建立一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)化管理隊(duì)伍。

　　推行專業(yè)化管理,要高度重視干部隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。因此首先要加強(qiáng)廉政與行風(fēng)建設(shè),努力建設(shè)一支政治素質(zhì)高、全心全意為納稅人服務(wù)的專業(yè)化稅務(wù)干部隊(duì)伍,加強(qiáng)愛崗敬業(yè)等職業(yè)道德建設(shè),增強(qiáng)稅收專業(yè)化管理人員的事業(yè)心和責(zé)任感;其次要根據(jù)不同的稅收專業(yè)管理崗位,結(jié)合完善稅收管理員制度試點(diǎn),對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合,進(jìn)一步把人力資源優(yōu)化配置好,把廣大干部的潛能發(fā)揮好;接著要注重干部能力培訓(xùn),在干部培訓(xùn)過程中,要突出重點(diǎn),有針對(duì)性地培訓(xùn),專業(yè)化管理需要的是專家型人才,每個(gè)單位要定向培養(yǎng)出一批專家型人才,使其在專業(yè)化管理工作中大顯身手。同時(shí)在培訓(xùn)中我們重點(diǎn)要在提高實(shí)戰(zhàn)能力上下功夫。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)手段和方法,建立相對(duì)固定的培訓(xùn)實(shí)踐基地,注重采用情景模擬、案例教學(xué)等方式,增強(qiáng)干部的感性認(rèn)識(shí)和動(dòng)手能力。要加強(qiáng)與審計(jì)署特派辦、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織的交流溝通,聘請(qǐng)富有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人士擔(dān)任兼職教師,促進(jìn)信息資源及工作技能的共享。逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng),數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊(duì)伍。

　　(二)對(duì)不同規(guī)模的納稅人,采取不同的專業(yè)化稅收服務(wù),達(dá)到稅收帕累托效益。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,推行專業(yè)化管理的關(guān)鍵是針對(duì)不同規(guī)模的納稅人,提供專業(yè)化、個(gè)性化服務(wù),做到管理中有服務(wù),管理中有指引,管理中有合作。對(duì)大企業(yè),著重在引導(dǎo)納稅遵從、培育做優(yōu)做強(qiáng)上下功夫;對(duì)中小企業(yè),著重在提升辦稅能力,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)上做文章。

　　具體來說,對(duì)大企業(yè),考慮其生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、管理信息化程度較高、跨區(qū)域經(jīng)營有納稅遵從的主觀意愿等特點(diǎn)。

　　對(duì)中小企業(yè),考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模不大、流動(dòng)頻繁、會(huì)計(jì)稅法知識(shí)參差不齊等特點(diǎn),按照行業(yè)管理、集約化服務(wù)的思路,主要致力于強(qiáng)化稅基管理、日常監(jiān)控評(píng)估和分類納稅輔導(dǎo)。

　　對(duì)個(gè)體零散稅收,考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模小、賬務(wù)不健全、納稅額少等特點(diǎn),繼續(xù)推進(jìn)電話申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào),主要致力于稅戶管理、定額管理等。對(duì)營業(yè)額在5000元以下的考慮進(jìn)行免稅,積極落實(shí)國稅、地稅聯(lián)合征管及委托代征工作,建立了較為完善的個(gè)體護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會(huì)化服務(wù)機(jī)制。

　　(三)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,選取重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè),實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化。

　　以寧波市鎮(zhèn)海地方稅務(wù)局三分局為例,分局在年初選出25戶重點(diǎn)稅源企業(yè),然后對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)開展以下幾點(diǎn)工作:一是充分依托《稅易07》信息平臺(tái),采集納稅人各類涉稅信息,進(jìn)一步建立和完善重大工程項(xiàng)目稅收管理臺(tái)賬,實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理,按月進(jìn)行評(píng)估,分析稅收增減變動(dòng)原因,預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì),形成分析預(yù)測(cè)報(bào)告,確保稅收收入均衡、平穩(wěn)入庫。二是實(shí)行重點(diǎn)稅源對(duì)口聯(lián)系制度,每月定期走訪重點(diǎn)稅源企業(yè),與企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交談,了解重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、稅收增減等情況,預(yù)測(cè)稅源變化趨勢(shì)。三是稅收管理員按月采集企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù),掌握財(cái)務(wù)狀況,核實(shí)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,建立完整規(guī)范的征管檔案資料,提高重點(diǎn)稅源征管檔案資料信息化管理程度,將重點(diǎn)稅源業(yè)戶的基本情況、征收入庫,稅源分析、信息傳遞等均實(shí)現(xiàn)微機(jī)化管理。四是根據(jù)企業(yè)能耗、物耗變動(dòng)情況,將企業(yè)稅收收入與銷售收入進(jìn)行對(duì)比分析,如發(fā)現(xiàn)異常情況督促其自查自糾,及時(shí)依法足額繳納稅款。四是選調(diào)業(yè)務(wù)骨干實(shí)行定崗定員管理,明確其職責(zé)權(quán)限,納入目標(biāo)考核體系。五是對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況實(shí)行跟蹤監(jiān)控管理,設(shè)置稽查預(yù)警信號(hào),作為移送稽查選案建議,實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)稅源的專業(yè)化、動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理。

　　(四)建立信息平臺(tái),強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)。

　　在稅收專業(yè)化管理中,必須做到征收、管理、稽查各部門之間的有機(jī)配合,協(xié)同作戰(zhàn),充分發(fā)揮合力效應(yīng)。同時(shí),要密切部門協(xié)作,及時(shí)與國土、規(guī)劃、房管等相關(guān)黨政部門相互通報(bào)情況,反饋信息,研究對(duì)策,確保了稅收征管第一手資料真實(shí)、完整,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的聯(lián)合控管。

　　要真正做到稅收專業(yè)化管理在做到以上幾點(diǎn)的同時(shí)我們還要注意以下兩點(diǎn):

　　1. 要實(shí)事求是,不能搞“一刀切”。一切從實(shí)際出發(fā),實(shí)事求是,具體問題具體分析是指導(dǎo)我們工作的基本原則。在完善稅收專業(yè)化管理工作中,也應(yīng)遵循這一原則,各基層稅務(wù)所(局)應(yīng)結(jié)合自身情況,制定適合自身特點(diǎn)的專業(yè)化管理方式。只有這樣,才會(huì)使稅收專業(yè)化管理收到應(yīng)有的效果,達(dá)到我們的目的。如果搞“一刀切”,既使再好的管理辦法,也難以奏效,甚至?xí)霈F(xiàn)更多的問題。

　　2. 要搞好調(diào)研,認(rèn)真總結(jié),適時(shí)調(diào)整。完善稅收專業(yè)化管理沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn),要在工作中不斷探索。這就要求我們必須做好調(diào)研工作,認(rèn)真分析和總結(jié),對(duì)工作中出現(xiàn)的問題要及時(shí)修正,適時(shí)調(diào)整,最終使我們的專業(yè)化管理方式適合當(dāng)前稅收征管工作的需要,促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

　　稅收的豐富實(shí)踐是無止境的,理論探討也是無止境的。稅收專業(yè)化管理是一項(xiàng)在改革中不斷探索創(chuàng)新的鮮活實(shí)踐,不僅需要稅收理論工作者和專家學(xué)者從理論上進(jìn)行研討,更需要在第一線從事稅收實(shí)際工作的同志尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)踐中進(jìn)行研討和總結(jié)。

　　一、各項(xiàng)應(yīng)稅所得重新界定

　　應(yīng)當(dāng)將主要的收入項(xiàng)目包括工資、薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營及承包、承租經(jīng)營所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有經(jīng)常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實(shí)行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等不能經(jīng)常和連續(xù)取得的所得，從個(gè)人所得稅征稅范圍中分離出來。股息、紅利、偶然所得等仍實(shí)行分類所得稅制，在實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，仍可實(shí)行代扣代繳制。特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可作為財(cái)產(chǎn)稅的組成部分，在其相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時(shí)，進(jìn)行納稅。這樣做，即不減少我國的總體稅收收入，又能簡化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管效果，對(duì)納稅人來說，降低了自行申報(bào)的復(fù)雜性，個(gè)稅自行申報(bào)將更加簡便易行。

　　二、逐步推廣個(gè)稅自行申報(bào)制度

　　目前，我國個(gè)稅主要采用源泉扣繳法。當(dāng)納稅人取得應(yīng)稅收入，由收入的發(fā)放者作為扣繳義務(wù)人代扣代繳，然后集中向稅務(wù)部門繳納，這樣將個(gè)稅稅源控制責(zé)任由稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移給扣繳義務(wù)人，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的收入信息無法全面掌握，使個(gè)人所得稅稅源的監(jiān)控處于無序狀態(tài)。同時(shí)，在源泉扣繳方法下人們獲得的是稅后收入，主要關(guān)心自己最終拿到多少錢，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來這些稅款怎么使用，這就降低了納稅人的權(quán)利意識(shí)，自行申報(bào)則拉近了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)人們的納稅意識(shí)，以及更好地行使和維護(hù)納稅人權(quán)利。

　　各項(xiàng)應(yīng)稅所得重新界定后，納稅人自行申報(bào)時(shí)只需將個(gè)人取得的上述五種收入進(jìn)行加總，進(jìn)行費(fèi)用的扣除，再選擇相應(yīng)的稅率即可算出個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。股息、紅利、偶然所得，在實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，實(shí)行代扣代繳制，保證了國庫的收入，避免了稅款的流失。而特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時(shí)，即合同雙方取得相應(yīng)的權(quán)力的同時(shí)繳納稅款，即強(qiáng)化了當(dāng)事人的法律意識(shí)、保障了當(dāng)事人的權(quán)力，又實(shí)現(xiàn)了稅款的征收，實(shí)現(xiàn)了稅收的高效率。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，減少了個(gè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，減少了征收管理的范圍，降低了工作的強(qiáng)度，就可以拿出更多的精力用到監(jiān)管的其它方面，可以提高稅收工作的效率，得到更好的效果。

　　個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿，發(fā)揮其有效作用的前提是掌握納稅人，尤其是高收入個(gè)人的收入情況，即有效地實(shí)施稅源監(jiān)控。理論上講規(guī)定個(gè)稅自行申報(bào)，有助于培養(yǎng)納稅意識(shí);加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度;推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理;為向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件。但現(xiàn)階段立刻全面推廣個(gè)稅自行申報(bào)制度，缺乏可操作性。應(yīng)率先在國家公務(wù)員中推行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度，然后在大型企業(yè)、上市和控股公司以及壟斷型行業(yè)中的中高級(jí)管理人員中推廣，當(dāng)老百姓的平均收入達(dá)到一定的水平后，稅收制度可以向全民“自行申報(bào)”擴(kuò)大。

　　三、逐步過渡到以家庭為納稅單位

　　家庭總收入比個(gè)人收入更能全面反映納稅能力，可以實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭相同的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，更好的實(shí)現(xiàn)收入、稅負(fù)的橫向公平。在一些發(fā)達(dá)國家，個(gè)稅的申報(bào)是根據(jù)納稅人的不同身份適用不同的費(fèi)用扣除額。納稅人可以選擇以個(gè)人身份還是以家庭為單位進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的。我國由于受傳統(tǒng)文化的影響，家庭觀念非常重，對(duì)家庭行為的調(diào)節(jié)成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)行為的基本點(diǎn)，因而對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)完全可以集中到對(duì)家庭收入的調(diào)節(jié)上。選擇以家庭為單位申報(bào)納稅，允許將家庭部分支出如孩子的教育支出、家庭總?cè)丝诘尼t(yī)療支出、保險(xiǎn)及養(yǎng)老支出納入扣除范圍，以鼓勵(lì)夫妻合并申報(bào)。但是以家庭為納稅單位要克服兩個(gè)難點(diǎn)：一是會(huì)削弱或扭曲目前廣泛實(shí)行的代扣代繳制度，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)還暫時(shí)做不到對(duì)納稅人的家庭信息進(jìn)行逐一核實(shí)。盡管如此改革會(huì)增加征管的難度，但稅制的這種改革方向更能體現(xiàn) “以人為本”的原則。

　　四、調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，降低稅率

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得并不是指個(gè)人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是對(duì)凈所得征稅。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅根據(jù)納稅人所得的情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法，其中對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人必要生活費(fèi)用，采取“定額扣除”的辦法。我們認(rèn)為扣除項(xiàng)目的設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)家庭的必要生活費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，建立物價(jià)、消費(fèi)聯(lián)動(dòng)調(diào)整機(jī)制，每年根據(jù)物價(jià)上漲水平和社會(huì)生活變化情況調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，同時(shí)，將教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無生活能力且無救濟(jì)補(bǔ)助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內(nèi)，以真實(shí)反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

　　調(diào)整生活費(fèi)用扣除額應(yīng)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資調(diào)整情況及物價(jià)指數(shù)變化情況，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。目前對(duì)生活費(fèi)用扣除額是否應(yīng)該采取一刀切的問題，學(xué)術(shù)界存在爭議。實(shí)事求是來講，中國各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費(fèi)用存在較大差異，應(yīng)當(dāng)允許各地區(qū)確定不同的生活費(fèi)用扣除額，不應(yīng)該搞一刀切。但問題是一旦允許各地區(qū)生活費(fèi)用扣除額進(jìn)行上下浮動(dòng)，各地區(qū)往往就會(huì)不受任何制約，往往會(huì)超過浮動(dòng)的范圍，使地方財(cái)政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。2002年以前個(gè)人所得稅是地方稅種，那時(shí)法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個(gè)人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權(quán)的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅人的稅負(fù)比較公平，統(tǒng)一的生活費(fèi)用扣除額是相對(duì)正確的做法。比較現(xiàn)實(shí)的做法是將家庭負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、教育、住房、保險(xiǎn)、養(yǎng)老等重要支出，以家庭人口數(shù)量為系數(shù)，進(jìn)行一定比例的扣除，減少因此出現(xiàn)的不公平程度。

　　如果我國的稅制設(shè)計(jì)真正實(shí)行應(yīng)稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進(jìn)行申報(bào)，那么就需要設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的全新的稅率體系。應(yīng)將納稅人的各項(xiàng)應(yīng)稅所得加總，仍然適用超額累進(jìn)稅率，因?yàn)槌~累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，收入越高負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅也越多，從而使中低收入者負(fù)擔(dān)較少的個(gè)人所得稅，高收入者負(fù)擔(dān)較多的個(gè)人所得稅。但現(xiàn)行45%的最高邊際稅率過高，個(gè)人最高邊際稅率應(yīng)確定為25%-35%為宜。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，稅率的級(jí)數(shù)不應(yīng)超過5檔。可以考慮兩檔稅率或?qū)嵭腥龣n稅率，實(shí)行兩檔稅率分別是10%和25%;實(shí)行三檔稅率分別是10%、20%和30%。