增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。我國自實(shí)行增值稅以來,取得了良好的成果。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇一
《 我國商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃 》
摘要：
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，納稅籌劃將來勢必在企業(yè)發(fā)展中占重要地位。而增值稅作為我國流轉(zhuǎn)稅的重要稅種，在涉及范圍、現(xiàn)行稅制等方面為企業(yè)進(jìn)行籌劃提供了廣闊的空間，對增值稅進(jìn)行納稅籌劃無疑有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);納稅籌劃;增值稅
1商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性和必要性
1.1商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性
?、僭鲋刀惖亩愗?fù)轉(zhuǎn)嫁功能使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃活動具有可能性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過提高或壓低價格的方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。任何企業(yè)都存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的愿望，但要把這種愿望轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)也不容易。②稅收政策的引導(dǎo)性使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃具有可能性。不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅政策的差異性、特定地區(qū)的企業(yè)適用的增值稅政策的差異性以及增值稅稅法構(gòu)成要素的差異性使商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃具有可行性。
1.2商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅籌劃的必要性
?、儆欣跍p少稅負(fù)節(jié)約成本。對于商貿(mào)企業(yè)而言要想追求最大的盈利，必須盡可能的控制成本。商貿(mào)企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅和企業(yè)所得稅，作為企業(yè)重要稅種的增值稅有著很大的籌劃空間。商貿(mào)企業(yè)的零售業(yè)務(wù)、視同銷售業(yè)務(wù)、進(jìn)口業(yè)務(wù)以及一些企業(yè)在零售商品的同時還兼營加工、修理修配勞務(wù)都會涉及到增值稅的繳納。因此，商貿(mào)企業(yè)很有必要對增值稅進(jìn)行納稅籌劃從而降低稅負(fù)節(jié)約成本創(chuàng)造利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。
?、谟欣诩{稅人更好的掌握和實(shí)施稅收法規(guī)。要想有效的實(shí)施納稅籌劃，納稅人必須隨時隨地密切注意國家稅收法律的變更及新政策的出臺，稅法一旦發(fā)生變化納稅人就會馬上采取行動通過一些合法的操作來達(dá)到節(jié)稅的目的。商貿(mào)企業(yè)在減輕稅負(fù)的同時提高了納稅意識，在一定程度上推動稅收法律及法規(guī)的貫徹、實(shí)施。③有利于商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)通過對增值稅進(jìn)行納稅籌劃減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出，同時增加了企業(yè)的可用資金及稅后收益，這符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的與動機(jī)?？芍滟Y金的增加有利于企業(yè)在其他方面更好的發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。
2增值稅納稅籌劃方法在商貿(mào)企業(yè)中的具體運(yùn)用
2.1采購結(jié)算方式的納稅籌劃
企業(yè)的采購結(jié)算方式主要分為兩種：一種是賒銷;一種是現(xiàn)金采購。無論采用哪種結(jié)算方式都應(yīng)在稅法的允許范圍之內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡量選擇對商貿(mào)企業(yè)有利的結(jié)算方式，延遲支付貨款的時間為企業(yè)取得無息貸款。具體的操作方法如下：①在簽訂采購合同時與供貨商協(xié)議采用分期付款或者賒銷的方式盡可能的拖延資金流出的時間。②與供應(yīng)商達(dá)成共識盡早提供增值稅專用發(fā)票，可以較早的進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣。企業(yè)通過減少當(dāng)期貨幣資金支出的方式達(dá)到利益最大化的目的。
2.2通過兼營行為進(jìn)行納稅籌劃
所謂的兼營行為指納稅人的經(jīng)營范圍既包括應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，但是，并且這兩項經(jīng)營活動并不同時發(fā)生在同一位購買者身上，即不發(fā)生在同一項銷售行為。根據(jù)我國稅法的規(guī)定，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)與應(yīng)稅勞務(wù)和貨物一并征收增值稅。對從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人來說適用的營業(yè)稅稅率為5%，但是增值稅的征收率只有3%，這樣看來不分開核算比較有利。在一般情況下，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人分開核算還是較為有利的。
2.3通過混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃
混合銷售行為指生活中有些銷售行為即涉及貨物有涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，即在同一項銷售行為中即包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。這種混合銷售行為給征管雙方在管理上帶來了很多困難，為了便于征收管理，增值稅實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：對于從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個人的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅，即不可以分別核算。以上列舉單位以外的其他單位和個人在發(fā)生混合銷售行為時視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
2.4增值稅稅收優(yōu)惠政策的有效利用
政府為了優(yōu)化資源配置、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而制定了不少的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)商貿(mào)企業(yè)所體現(xiàn)的稅負(fù)情況來看，至今商貿(mào)企業(yè)還未有任何一家已經(jīng)獲批得到增值稅稅收優(yōu)惠政策?？偟膩碚f我國商貿(mào)企業(yè)能夠享有的增值稅稅收優(yōu)惠政策與其他企業(yè)相比很少，不過通過細(xì)致的了解和解讀增值稅稅收優(yōu)惠政策，不難找出可以籌劃的空間。概括地說，商貿(mào)企業(yè)可以大致通過下面這些方面考慮是否存在可以利用增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間：①合理的規(guī)劃所售商品的類別結(jié)構(gòu)，并在顧及企業(yè)盈利的前提下，充分合理的配置能夠和減征或免征增值稅的商品;②及時關(guān)注發(fā)生地震、洪水等自然災(zāi)害地區(qū)、邊遠(yuǎn)貧困縣以及國家政策規(guī)定需要扶植、鼓勵地區(qū)的有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策等。
2.5通過增值稅延期納稅進(jìn)行籌劃
增值稅延期納稅又叫做納稅期的遞延，指根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定允許企業(yè)在一定期限內(nèi)，延遲繳納或分期繳納稅款。從稅收法律規(guī)定上我們可以看出納稅期限最多只有一個月的期限，所以要根據(jù)納稅期限進(jìn)行籌劃幾率是很小的，利用推遲納稅發(fā)生時間這方面進(jìn)行籌劃才能延期納稅，為企業(yè)減少銀行利息的支出，節(jié)約貨幣資金給企業(yè)帶來更大的利潤。
3完善商貿(mào)企業(yè)對增值稅納稅籌劃的管理
3.1商貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅籌劃中存在的問題
商貿(mào)企業(yè)利用稅收法律知識并結(jié)合商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營活動中具體的涉稅事項，來對增值稅進(jìn)行有效的納稅籌劃，通過減少企業(yè)的經(jīng)營成本、增加企業(yè)流動資金等實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。成功的納稅籌劃案例很多，但是由于納稅籌劃在我國還處于起步階段，在有的方面還不是很完善，造成有的納稅人對納稅籌劃不是十分了解，片面理解納稅籌劃的概念，有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與企業(yè)經(jīng)營決策無關(guān)只要交給財務(wù)部門就可以高枕無憂了其他部門也無需關(guān)心;甚至有的企業(yè)認(rèn)為只要跟稅務(wù)局搞好關(guān)系，有事可以通過疏通關(guān)系搞定;甚至有的企業(yè)，從局部或者整體看來稅務(wù)核算工作是符合規(guī)定的操作，但是仔細(xì)看的話就發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)沒有密切注意國家稅收法律的變更及新政策的出臺并且對稅收政策沒有進(jìn)行系統(tǒng)細(xì)致的研究和分析導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)核算工作中出現(xiàn)紕漏，看似合法的操作，其事實(shí)上已經(jīng)形成偷稅，從而受到稅務(wù)部門的處罰。因此商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時也要完善企業(yè)對納稅籌劃的管理。為了使商貿(mào)企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃，大致從以下幾個方面完善企業(yè)對納稅籌劃的管理。
3.2完善的方法
?、倨髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對納稅籌劃足夠重視。只有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到納稅籌劃的重要性才能使納稅籌劃在企業(yè)正常的實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織企業(yè)財務(wù)及核心人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，使企業(yè)員工正確認(rèn)識納稅籌劃并及時、準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，尤其要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員有關(guān)納稅籌劃方面知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。
?、谠黾悠髽I(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所之間的聯(lián)系。在如今社會，要進(jìn)行有效的納稅籌劃必須善于借力，廣泛學(xué)習(xí)各方面的知識，調(diào)動各方面的能力。最好的方法就是借助稅務(wù)師事務(wù)所的力量，事務(wù)所在稅收政策和稅務(wù)情報方面有最準(zhǔn)確、最新、最全面的信息，事務(wù)所有著最專業(yè)的稅務(wù)人才，涉稅經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)豐富，納稅籌劃水平高。納稅籌劃是一項對專業(yè)技術(shù)要求高并且政策性強(qiáng)的工作對職員工作能力要求十分高，商貿(mào)企業(yè)除了要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，同時還要加強(qiáng)同稅務(wù)師事務(wù)所的溝通與聯(lián)系，提高商貿(mào)企業(yè)的稅法意識、納稅籌劃實(shí)施能力和稅收政策的分析理解能力。
③及時掌握稅收法律的變化，及時準(zhǔn)確把握稅收政策。稅收知識面廣量大,并且在不斷變化之中，商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時必須以合法性為基礎(chǔ)，這就要求商貿(mào)企業(yè)時刻關(guān)注稅收相關(guān)政策的變化，及時把握稅收政策動態(tài)，也要求商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)人員必須要同時具備一定的財務(wù)知識和稅收法律知識，及時分析稅收法律變化后對企業(yè)納稅籌劃造成的影響并對企業(yè)原有的籌劃決策進(jìn)行變更以確保企業(yè)增值稅納稅籌劃的合法性及安全度，使商貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃順利進(jìn)行。
?、鼙３制髽I(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系。納稅人應(yīng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)遵守稅收合作信賴主義即公眾信任原則，一方面商貿(mào)企業(yè)作為納稅人應(yīng)該及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向商貿(mào)企業(yè)提供稅收信息資料。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)決策的準(zhǔn)確性與公正性，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對商貿(mào)企業(yè)是否依法納稅有所懷疑，商貿(mào)企業(yè)有權(quán)利要求被稅務(wù)機(jī)關(guān)充分信任。
參考文獻(xiàn)：
[1]李海霞.某企業(yè)納稅籌劃問題的研究[D].大連海事大學(xué),2014.
[2]趙佳.基于會計政策選擇的企業(yè)納稅籌劃研究[D].內(nèi)蒙古大學(xué),2014.
增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇二
《 增值稅丁字賬的應(yīng)用 》
一、前言
在我國根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支不同而存在著較多的稅種,有印花稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅等,而增值稅便是最常見以及最常用的稅種之一。根據(jù)相關(guān)內(nèi)容的記載,增值稅指的是那些以單位或者個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額的一種稅,其中,增值稅的征稅范圍主要包括了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié),另外加工和修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也是屬于增值稅的征稅范圍。由此可以看出,增值稅的征稅范圍是比較廣泛的,而且增值稅征稅涉及的環(huán)節(jié)也是比較多,并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加,增值稅的應(yīng)納稅額的計算也變得越來越困難。
對于剛剛接觸增值稅稅額的人們來說,在面對較繁雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時候總是不知道如何的去判定哪部分業(yè)務(wù)內(nèi)容屬于增值稅的范圍并且不知道如何準(zhǔn)確的對增值稅稅額進(jìn)行計算,除此之外還會因?yàn)樵谟嬎氵^程中因?yàn)橐恍〔糠值呐袛嗪陀嬎沐e誤從而導(dǎo)致增值稅稅額總體的計算都存在著錯誤。因此采用“丁字賬”能夠幫助這些在計算增值稅中容易出錯誤的人進(jìn)行有效的理清思路,從而有利于人們在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中也能夠準(zhǔn)確的計算出增值稅稅額。
二、增值稅計稅的相關(guān)原理
在會計核算中最為常見的核算工具便是丁字賬,因?yàn)橥ㄟ^丁字賬的核算過程可以讓人們理清思路,從而有利于簡化學(xué)習(xí)的難度。其中丁字賬在會計核算中應(yīng)用比較廣泛,有在應(yīng)付債券核算中的應(yīng)用,有在持有至到期投資的會計核算中的應(yīng)用,還有在增值稅稅額核算中的應(yīng)用等,其中丁字賬在增值稅稅額中的核算時最難把握的一種。
增值稅的計稅方法是以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的貨物或者勞務(wù)的銷售額為計稅依據(jù),然后根據(jù)相應(yīng)的增值稅的計算公式,結(jié)合法律規(guī)定的增值稅稅率從而計算出貨物或者勞務(wù)中產(chǎn)生的增值稅稅額,同時還需要通過一定的抵扣計算方式將之前的稅款做到合理的抵扣,從而避免了發(fā)生重復(fù)計稅的情況。
一般來說,增值稅稅額的計算方法主要有直接法和間接法兩種,而最常用的一種方法便是間接法,也被人稱作購進(jìn)扣稅法。這種增值稅的計算方法指的就是在進(jìn)行計算增值稅稅額的時候,首先要先將應(yīng)稅貨物的整體的稅額準(zhǔn)確的計算出,然后將外購項目中已經(jīng)納過稅的項目根據(jù)法律的規(guī)定將其予以扣除,從而成功的避免了重復(fù)征稅的情況的出現(xiàn)。根據(jù)增值稅稅法的有關(guān)記載可以看出規(guī)定,增值稅的運(yùn)用間接法的計算公式可以表示為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額
1、銷項稅額。
根據(jù)相關(guān)記載,增值稅中主要的內(nèi)容其中包含了銷項稅這一項目,而銷項稅就和字面上的理解意思相似,就是指相關(guān)納稅人在銷售貨物或者是在提供勞務(wù)的過程中產(chǎn)生的一種稅額,即按照銷售額和相關(guān)稅法規(guī)定的稅率從而計算出的增值稅稅額,這一部分增值稅稅額是需要向購買方收取的稅額,而這一部分稅額便是銷項稅額。
因此,在計算銷售額時不能夠直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容而得出相應(yīng)的銷售額,而是通過對相關(guān)明細(xì)科目總結(jié)并計算出來的,因此在此過程中表示出的銷售額指的是需要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的進(jìn)項稅額進(jìn)行合理的扣除,然后將扣除進(jìn)項稅額后的稅額作為增值稅額中的銷項稅額內(nèi)容,如果沒有將進(jìn)項稅額扣除,那么只能是作為整體的增值稅額。除此之外,銷項稅額并不是從銷售方得來的,而是從購買方處取得的,它的主要計算公式為:銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率或:銷項稅額=組成計稅價格×稅率
2、進(jìn)項稅額。
所謂的進(jìn)項稅額可以從它字面上的意思去理解,就是指的是納稅人在購進(jìn)貨物或者接收勞務(wù)時應(yīng)該承擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項稅稅額和銷項稅稅額是兩種相互對立的概念,一般來講,在購銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中,如果是相對于銷貨方來說的,那么在收到貨款的時候,銷項稅額也在這個時候被收回,相反,如果是站在購貨方的角度上去考慮,即要求購貨方在支付相應(yīng)的款項的時候也需要同時的支付相應(yīng)的進(jìn)項稅額。因此,銷項稅額和進(jìn)項稅額在一定程度上具有一定的承接性。
3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
對于學(xué)習(xí)增值稅的學(xué)生來說總會將進(jìn)項稅和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出相混淆,特別是在會計分錄中確定借貸方時,很多同學(xué)容易將進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的借貸方相互記混。事實(shí)上,增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出指的就是那些按照稅法規(guī)定不能抵扣,不能作為銷項稅額或者是進(jìn)項稅額的內(nèi)容,在一定程度上來講,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額和購進(jìn)的進(jìn)項稅額在數(shù)額上是相等的,只是性質(zhì)上的差別,因此在會計處理中計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。
根據(jù)上述的分析可以看出,無論是銷項稅額,還是進(jìn)項稅額或者是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,他們都應(yīng)該是增值稅稅額的部分內(nèi)容,無論哪一點(diǎn)都不能夠忽視,由此其可以在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶中展出,根據(jù)會計學(xué)原理,“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”是屬于負(fù)債類的賬戶。
其中,在實(shí)際的會計實(shí)務(wù)當(dāng)中最為難以理解的便是“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納,很多會計人員碰到這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就會感到頭疼,因?yàn)樗麄儗τ趹?yīng)交增值稅下的各種所屬明細(xì)賬不能夠做到真正的理解,也就無法將明細(xì)賬之間的差別進(jìn)行搞明白,從而導(dǎo)致了在實(shí)際操作當(dāng)中不能夠?qū)⑵浜侠淼睦?在處理實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的稅金不同方面也就具有較大的問題。由此可見,將丁字賬合理的引入到應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的會計核算當(dāng)中是一種有利的做法,能夠幫助人們有效的理解”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的會計核算。
三、案例分析
企業(yè)的納稅人根據(jù)納稅的要求可以主要分為兩種,一種是一般納稅人,一種是小規(guī)模納稅人,而在實(shí)際當(dāng)中應(yīng)用最廣泛的還是一般納稅人。對于一般納稅人來說,在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”中,借方一般指的就是進(jìn)項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅等,而貸方主要指的就是銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等,而期末余額一般都是轉(zhuǎn)出,除了那些尚未抵扣完的進(jìn)項稅額還可以保留在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的借方。例如:在進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納時,如果是根據(jù)每月進(jìn)行繳納增值稅時就應(yīng)該將當(dāng)月的增值稅延遞到下一個月進(jìn)行繳納,因?yàn)槠髽I(yè)不存在在當(dāng)月預(yù)繳增值稅的情況,而且此月的應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶也沒有相關(guān)的余額。而對于按照每日繳納增值稅時,企業(yè)應(yīng)該按照核定納稅期限進(jìn)行納稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”。貸記“銀行存款”。
根據(jù)丁字賬的合理分析,從而能夠有效的對增值稅的銷項稅和進(jìn)項稅得到合理的核算,例如:某企業(yè)是增值稅的一般納稅人,它在2014年11月發(fā)生了以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的手中收購了稻子40噸,每噸的收購價是3000元,一共支付的收購費(fèi)用為120000元,企業(yè)將收購的稻子進(jìn)行運(yùn)載到了某一處的大米加工廠,而這個大米加工廠在加工的過程中需要支付輔助材料15000元,當(dāng)加工廠加工完成以后,該企業(yè)收回大米并取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,其中包括了增值稅5100元,而加工費(fèi)是30000元。
另外當(dāng)企業(yè)將此次的大米進(jìn)行統(tǒng)一賣出的時候,取得了不含稅銷售額是260000元,在運(yùn)輸途中支付運(yùn)輸費(fèi)用12000元。根據(jù)上面已知的條件要求對應(yīng)繳納的增值稅做出合理的計算。根據(jù)本題的分析可以得出,一般納稅人的納稅稅率是17%,因此銷項稅額=260000×17%=44200(元)進(jìn)項稅額=120000×13%+5100=20700(元)由此可以得出應(yīng)納增值稅稅額=44200-20700=23500(元)如果是將本題結(jié)合“丁字賬”在其的應(yīng)用就可以看出:
四、結(jié)語
綜上所述,“丁字賬”在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的增值稅中起到了重要的作用,通過合理的應(yīng)用丁字賬能夠便于對增值稅的核算,從而有利于整體的會計核算保持正確合理。
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