我國西部地區(qū)國債資金管理效率研究論文

　　國債資金是重要的財政資金，國債項(xiàng)目是政府主導(dǎo)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，是一項(xiàng)強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)手段。而衡量這一經(jīng)濟(jì)手段的的效果如何，國債資金使用效率和相關(guān)管理制度的有效性是重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享：我國西部地區(qū)國債資金管理效率研究相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎閱讀!

我國西部地區(qū)國債資金管理效率研究

　　一、 問題 提出

　　1998年以來，作為國家實(shí)施積極財政政策主要措施之一的國債投資在 社會 主義市場 經(jīng)濟(jì) 條件下，有效抵御了亞洲 金融 危機(jī)，保持了經(jīng)濟(jì)健康 發(fā)展 ，成功進(jìn)行了一次反周期宏觀調(diào)整。

　　在西部，作為國債投資的重點(diǎn)地區(qū)也同樣取得了巨大成效，有力地推動了西部大開發(fā)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。以陜西省為例，自1998年到2002年五年間，國家安排的國債項(xiàng)目涉及農(nóng)林水利、生態(tài)建設(shè)、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級、 農(nóng)村 電網(wǎng)改造、 教育 旅游 、 交通 通信、城市基礎(chǔ)設(shè)施等12大類626個，項(xiàng)目總投資647億元，其 中國 債投資215.0640億元。截止2002年底，完成投資447億元，占項(xiàng)目總投資的69.09%.在國債直接投資的同時，以1：3.01的比例帶動當(dāng)?shù)厣鐣顿Y(江西省截止2000年的國債投資拉動社會投資比例為1：2.7(注：史忠良、劉勁松，江西省國債項(xiàng)目效益 分析 ，《江西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2002.1))，其“乘數(shù)效應(yīng)”輻射到全社會各行各業(yè)，成效顯著，主要表現(xiàn)在：集中力量建成(或在建)一批重大基礎(chǔ)設(shè)施，改善了交通運(yùn)輸條件和生態(tài)環(huán)境建設(shè)，加快了 企業(yè) 技術(shù)改造，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級和地區(qū)生產(chǎn)力布局的優(yōu)化，人民生活條件得到極大改善，社會事業(yè)得到全面發(fā)展，為西部大開發(fā)創(chuàng)造了條件，為可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

　　在獲得喜人成績的同時，我們也應(yīng)客觀地看到國債資金在管理使用過程中存在的問題。由于西部各省在地域特點(diǎn)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的 自然 條件等方面相似，國家對西部在安排國債資金項(xiàng)目的政策、相關(guān)管理制度等方面的一致性，國債資金在管理使用過程中存在的問題雖有所不同，但具有共性的問題居主要方面。以國家審計署分別于2000年9月、2002年9月以抽樣審計方式，對陜西省1999年和2001年至2002年8月(以下簡稱2001年)國債專項(xiàng)資金管理使用情況的審計和陜西省重大項(xiàng)目稽察部門分別于2002年5月、9月和2003年2月以抽樣稽察的方式，對本省城市基礎(chǔ)設(shè)施、通縣公路和苗圃建設(shè)三大類國債項(xiàng)目的國債資金管理使用情況的專項(xiàng)稽察以及對其它單項(xiàng)國債項(xiàng)目稽察的情況為例，當(dāng)前西部地區(qū)國債資金管理使用中存在的主要問題及其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

　　1.擠占、挪用國債資金問題發(fā)生的次數(shù)少，但涉及金額大，手段更“巧妙”，問題性質(zhì)比較嚴(yán)重從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，1999年、2001年分別發(fā)生擠占、挪用國債問題為8起，到2003年下降為3起，涉及金額分別為44437萬元、2514.3萬元和2756萬元。擠占、挪用國債資金性質(zhì)嚴(yán)重，如將建設(shè)中心苗圃的國債資金借給個人作為育苗周轉(zhuǎn)金，收取借款管理費(fèi)(利息)，同時虛列、偽造發(fā)票沖抵國債資金。通過調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)多樣化的擠占、挪用手段主要為兩類：(1)“技術(shù)型”手段。如：采取先獲得項(xiàng)目設(shè)計方案批復(fù)，再通過有目的的變更;將國債項(xiàng)目與非國債項(xiàng)目進(jìn)行交叉設(shè)計;將國債資金與其它建設(shè)資金混存、混合做賬等技術(shù)性手段，混淆國債項(xiàng)目、資金與非國債項(xiàng)目的界限，達(dá)到擠占、挪用國債資金的目的;(2)“制度型”手段，如：采取與個人或私營業(yè)主聯(lián)營、租賃、承包等制度性渠道，偷換或轉(zhuǎn)移國債項(xiàng)目實(shí)施主體，進(jìn)而或轉(zhuǎn)移國債資金用途，或侵占國債項(xiàng)目收益，或變相侵蝕國有資產(chǎn)，達(dá)到擠占、挪用國債資金的目的。

　　2.違反項(xiàng)目建設(shè)管理程序的現(xiàn)象較普遍　一些項(xiàng)目單位“無視”國債項(xiàng)目建設(shè)管理程序的要求或行為在國債項(xiàng)目建設(shè)單位中具有普遍性，以致于在稽察(或?qū)徲?中已變得“不是問題”。

　　3.建設(shè)單位對項(xiàng)目可行性 研究 工作和設(shè)計方案重視不夠　主要表現(xiàn)在：(1)重形式，以取得國債資金為目的，致使項(xiàng)目實(shí)施過程中變更面寬、 內(nèi)容 多且不履行批復(fù)手續(xù)。如苗圃建設(shè)類項(xiàng)目中，有的可研報告和項(xiàng)目設(shè)計方案是象征性的，不能稱其為項(xiàng)目建設(shè)文書;有的干脆沒有(或找不到);有的可研報告和項(xiàng)目設(shè)計方案及其批復(fù)與實(shí)際執(zhí)行情況相差太大，形同“擺設(shè)”;(2)項(xiàng)目設(shè)計時對項(xiàng)目整體規(guī)劃考慮不周或前期勘察深度不夠，致使國債資金閑置;(3)因費(fèi)用等原因，聘請個人或不符合資質(zhì)要求的單位進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計。

　　4.建設(shè)單位在執(zhí)行國債資金管理辦法和建設(shè)單位 會計 制度中存在問題較多　如違反“專戶儲存、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算”的規(guī)定(注：財政部《關(guān)于加強(qiáng)國債專項(xiàng)資金撥款管理的通知》);以行政事業(yè)單位會計制度處理建設(shè)項(xiàng)目會計事項(xiàng);違規(guī)列支工程費(fèi)用等。

　　5.配套資金到位率低　從統(tǒng)計數(shù)據(jù)和調(diào)查情況看，國債項(xiàng)目普遍存在配套資金不到位或到位不及時問題，較突出的苗圃建設(shè)類項(xiàng)目100%存在配套資金不到位(或到位不及時)問題。

　　6.國債項(xiàng)目“四制”管理，形式重于內(nèi)容問題較普遍　由于“四制”管理制度是考核項(xiàng)目建設(shè)單位的指標(biāo)之一，所以建設(shè)單位都比較“重視”，但形式重于內(nèi)容的問題較普遍，如：不按資質(zhì)要求設(shè)立監(jiān)理崗位、虛設(shè)監(jiān)理日志、違反監(jiān)理程序等違反“項(xiàng)目監(jiān)理制”問題;無合同或合同與口頭約定相結(jié)合約定項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、合同內(nèi)容缺項(xiàng)或內(nèi)容表達(dá)不規(guī)范等違反“合同制”問題不招標(biāo)或“化整為零”規(guī)避招標(biāo)，或通過限定招標(biāo)范圍、招標(biāo)程序等方式搞虛假招標(biāo)等違反“項(xiàng)目招投標(biāo)制”;無項(xiàng)目法人或虛設(shè)項(xiàng)目法人，不履行法人責(zé)任、義務(wù)等違反“項(xiàng)目法人制”問題。

　　導(dǎo)致上述這些問題的 方法 具有與現(xiàn)行制度的“對抗性”，但問題的危害性卻是嚴(yán)重的，不容我們回避。正是基于此，本文將以效率和制度的視角，探討上述問題“頑固性”和“對抗性”的成因，試圖從一個側(cè)面反映我國當(dāng)前國債資金管理使用中存在的具有共性的問題，并在此基礎(chǔ)上提出建設(shè)性政策建議。

　　二、我國當(dāng)前國債資金管理使用問題成因的 理論 分析

　　國債資金是重要的財政資金，國債項(xiàng)目是政府主導(dǎo)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，是一項(xiàng)強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)手段。而衡量這一經(jīng)濟(jì)手段的的效果如何，國債資金使用效率和相關(guān)管理制度的有效性是重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　1.在現(xiàn)行制度安排下，各級政府間或政府與項(xiàng)目建設(shè)單位間對國債項(xiàng)目的認(rèn)識不統(tǒng)一

　　國債項(xiàng)目作為國家實(shí)施積極財政政策的重要措施具有兩層涵義、三個特點(diǎn)。兩層涵義：一是國債投資，二是項(xiàng)目建設(shè)。國債投資作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，通過“投資乘數(shù)”作用調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)，促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化;調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化;調(diào)節(jié)社會總需求，促進(jìn)社會總供給與總需求在總量和結(jié)構(gòu)上的平衡等，因而具有“宏觀”意義，目的是調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。項(xiàng)目建設(shè)則是作為國債投資的載體或途徑，一方面完成國債投資，具體實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的;

　　另一方面完成項(xiàng)目建設(shè)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目本身的社會經(jīng)濟(jì)功能，因而具有“微觀”意義。正因?yàn)閲鴤?xiàng)目所具有“宏觀”與“微觀”雙重意義，國債政策被世界各國普遍認(rèn)為是調(diào)控經(jīng)濟(jì)最穩(wěn)妥、有效的財政工具。而在國債投資的實(shí)踐中，要想使國債政策達(dá)到預(yù)期目的，還必須遵循國債投資的三個特點(diǎn)：即國債項(xiàng)目的公共性、投資性、基礎(chǔ)性。公共性，要求國債項(xiàng)目應(yīng)以提供公共需求為目的，反對只強(qiáng)調(diào)滿足個人或局部需求;投資性，要求通過國債項(xiàng)目的具體實(shí)施，合理發(fā)揮投資“乘數(shù)效應(yīng)”，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，反對只強(qiáng)調(diào)局部利益最大化的錯誤行為;基礎(chǔ)性，要求國債項(xiàng)目具有為全國或區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)的特性，反對短期行為、近期效益.

　　但在現(xiàn)行國債投資的制度安排下，下一級政府以及項(xiàng)目建設(shè)單位比較容易將國債項(xiàng)目看成是單純的項(xiàng)目建設(shè)，一個現(xiàn)實(shí)的資金來源。因此，“重項(xiàng)目建設(shè)，輕國債投資”的觀念反映最為突出。

　　這一錯誤觀念違背了國債政策的基本要求，反映在國債項(xiàng)目決策上，表現(xiàn)為：

　　(1)“追大”式?jīng)Q策，即片面追求投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，忽視國債項(xiàng)目投資性、基礎(chǔ)性建設(shè)作用的決策，例如屢禁不止的重復(fù)建設(shè)問題;

　　(2)“撒胡椒面”式?jīng)Q策，即只講“公平”，不講效率的決策，如：在一些被看成是“釣魚”項(xiàng)目中，有許多是因?yàn)閲鴤?xiàng)目配套資金比例確定不當(dāng)，致使國債項(xiàng)目因投入不足，遲遲不能建成的項(xiàng)目。這一“撒胡椒面”式?jīng)Q策雖然在形式上滿足了“公平”，但國債項(xiàng)目失去了其投資效率以及應(yīng)有的社會經(jīng)濟(jì)效益，甚至造成國債資金的直接損失。同時，也“養(yǎng)成”了一些國債項(xiàng)目建設(shè)單位以能申請國債資金為目的“濫報”國債項(xiàng)目，然后再以國債項(xiàng)目不斷“逼要”國債資金的“釣魚”行為。這一錯誤觀念反映在國債項(xiàng)目建設(shè)單位上，則表現(xiàn)為對國債資金使用的“隨意性”，例如：只要國債項(xiàng)目能建成，國債資金用途就可隨意變更，或作為單位運(yùn)行資金調(diào)劑使用、或補(bǔ)充非國債項(xiàng)目建設(shè)，甚至用于交納養(yǎng)老及醫(yī)療保險金等[2-3].

　　2.國債項(xiàng)目管理制度滯后

　　在國債制度的演進(jìn)中，不同行為主體“利益”的不均衡是 目前 國債管理制度滯后的主要原因。集中表現(xiàn)在

　　(1)項(xiàng)目立項(xiàng)決策制度滯后。

　　國債項(xiàng)目(尤其是大中型國債項(xiàng)目)的決策模式基本沿用了“下級申報、上級審批”模式。即國債年度發(fā)行總盤子基本確定后，根據(jù)當(dāng)年的投資重點(diǎn)切塊分割到各部門，這些部門將投資額細(xì)化到所分管的各個領(lǐng)域，這些領(lǐng)域的項(xiàng)目主管部門再根據(jù)其投資重點(diǎn)和方向要求地方上報有關(guān)項(xiàng)目材料，經(jīng)項(xiàng)目主管部門初審、核定總的投資估算后報各部門匯總，然后上報國家計委，計委對項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容和投資估算進(jìn)行審核后把計劃下達(dá)到各部門。

　　依據(jù)國債項(xiàng)目決策程序，能否實(shí)現(xiàn)合理決策的關(guān)鍵是國債項(xiàng)目立項(xiàng)信息是否真實(shí)、可靠(這里排除了違規(guī)違紀(jì)等的惡意決策行為)。在實(shí)際操作中，項(xiàng)目立項(xiàng)信息來自兩方面：“小項(xiàng)目”主要由項(xiàng)目單位按要求填報;一些涉及面廣、投資大的地方性項(xiàng)目按照公平、公開的要求，由社會中介機(jī)構(gòu)提供主要項(xiàng)目評估信息。“小項(xiàng)目”由于是項(xiàng)目單位自行填報多為主觀行為，在缺乏剛性監(jiān)督的情況下其信息的真實(shí)性、客觀性無法有效保障。

　　由社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目評估信息的“地方性項(xiàng)目”，由于多是水利、林業(yè)、公路、城鄉(xiāng)電網(wǎng)等專業(yè)性較強(qiáng)的行業(yè);在一個地區(qū)，能為這些行業(yè)的國債項(xiàng)目提供項(xiàng)目決策信息的社會中介機(jī)構(gòu)數(shù)量非常少，加之這些為數(shù)不多的中介機(jī)構(gòu)又往往與項(xiàng)目申報單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，甚至是一個單位的兩個部門，如：在病險水庫除險加固項(xiàng)目中，對水庫是否為病險狀態(tài)的診斷(即國債項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù))均是由水利系統(tǒng)內(nèi)部的“中介機(jī)構(gòu)”完成(公路、林業(yè)、電力等行業(yè)也存在類似情況)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)信息的真實(shí)性、客觀性就失去制度保障前提，難?？煽?。

　　此外，由于國債項(xiàng)目數(shù)量眾多，情況千差萬別，項(xiàng)目選擇又必須考慮地區(qū)利益等各種關(guān)系的平衡;國債投資天生的政府行為特性，缺乏客觀、明確的選擇標(biāo)準(zhǔn)，有較強(qiáng)的靈活性，在很多情況下人為因素占據(jù)了主導(dǎo)地位等因素，各方為爭取項(xiàng)目資金必然八仙過海，各顯神通，而多方博弈的結(jié)果，可能造成所選項(xiàng)目不符合國債投資的初衷，國債項(xiàng)目的不當(dāng)決策就在所難免。

　　(2)國債項(xiàng)目投融資制度滯后。

　　在現(xiàn)行的國債項(xiàng)目投融資制度中，項(xiàng)目資金主要來自兩個渠道，即地方配套資金和國債資金;配套資金的主要來源是單位自有資金、銀行貸款和地方政府調(diào)度的財政資金;按規(guī)定，國債項(xiàng)目投資構(gòu)成中必須有一定比例的地方配套資金。這一制度與國債項(xiàng)目建設(shè)單位關(guān)聯(lián)最密切的是項(xiàng)目配套資金問題。

　　作為我國國債投資政策，從總體上考慮國債投資對整個社會投資的帶動效應(yīng)，留下一個“投資缺口”由地方資金配套投入無疑是正確的。但具體到某一國債項(xiàng)目不分地區(qū)、項(xiàng)目情況“一刀切”地執(zhí)行其結(jié)果就會有悖于國債政策的初衷，這一問題突出表現(xiàn)在國債項(xiàng)目居多的發(fā)展中地區(qū)或行業(yè)。在這些地區(qū)或行業(yè)，具有共性的難題之一是建設(shè)資金極度稀缺，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方政府對投資的需求。

　　在此情況下，解決配套資金成為項(xiàng)目單位最大的難題，項(xiàng)目單位若單靠自身財力解決，要么“杯水車薪”，要么“無米之炊”;若尋求銀行貸款，由于國債項(xiàng)目的公共性，不能完全符合銀行放款要求而難以如期獲得貸款;若靠政府力量解決，要么為國債項(xiàng)目向銀行提供某種“承諾”或“擔(dān)保”，要么占用其它用途資金滿足國債項(xiàng)目需要。

　　因此，這些地區(qū)或行業(yè)的單位面對“渴望已久”的國債項(xiàng)目，尤其是中長期國債項(xiàng)目由于解決不好配套資金問題而深感“無奈”，地區(qū)或行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀迫切需要投資，需要國債政策的大力支持，但因配套資金問題只能望“資”興嘆。而這一模式使國債投資政策的初衷與結(jié)果背離，為建設(shè)資金短缺的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持的國債投資政策，由于制度規(guī)定使得越是缺資金的地方反而得不到資金。長此以往，國家各地方間經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會因此失去平衡與協(xié)調(diào)。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡本應(yīng)是實(shí)施國債投資的原因，但結(jié)果卻進(jìn)一步加深了不平衡.

　　其負(fù)外部性還表現(xiàn)在各地為爭取國債項(xiàng)目而相繼采取各種虛假行為，如：虛報國債項(xiàng)目、做假賬、編造配套資金甚至違規(guī)列支項(xiàng)目資金等。在這些行為中，有相當(dāng)部分是緣自對國債項(xiàng)目渴望的“被逼無奈”之舉，但當(dāng)一些“無奈之舉”更多地成為可能時，這一模式也為欺詐行為創(chuàng)造了客觀條件。更嚴(yán)重的是當(dāng)這些虛假行為越過誠信門檻，越來越被更多的項(xiàng)目單位認(rèn)為是一種可選擇的方法時，不要說為國債資金使用效率擔(dān)憂，我們整個社會投資環(huán)境更令人擔(dān)憂。

　　(3)一些管理規(guī)定不明晰、缺乏操作性。

　　如：“凡使用國債專項(xiàng)資金的建設(shè)項(xiàng)目必須開設(shè)國債專項(xiàng)資金專戶，實(shí)行單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”的規(guī)定(注：財政部《關(guān)于加強(qiáng)國債專項(xiàng)資金撥款管理的通知》)。在現(xiàn)實(shí)中，除一些投資大、建設(shè)周期長的項(xiàng)目，建設(shè)單位能夠按此規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行外，大多數(shù)項(xiàng)目單位是有選擇執(zhí)行，如：專戶管理制度執(zhí)行較好，而“單獨(dú)建賬”制度因?yàn)闀?dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)單位會計核算工作復(fù)雜化和工作量增大，又無明顯的實(shí)際管理意義，所以，大多數(shù)建設(shè)單位不能很好執(zhí)行，尤其對于一些投資小的項(xiàng)目也缺乏現(xiàn)實(shí)操作性。再如：“國債資金不能用于工程前期支出”的規(guī)定。該項(xiàng)規(guī)定的目的是確保國債資金真實(shí)有效地投入到項(xiàng)目建設(shè)中，但由于在規(guī)定中沒有對“工程前期支出”的范圍進(jìn)行明確界定，使得不同行業(yè)、不同地區(qū)的項(xiàng)目建設(shè)單位在實(shí)際執(zhí)行中難以準(zhǔn)確掌握，只能“仁者見仁、智者見智”，有時反而成為“違規(guī)列支項(xiàng)目資金”的借口[5-6].

　　3.監(jiān)督職能缺位

　　我國的國債項(xiàng)目監(jiān)督已基本形成了內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督組織體系，監(jiān)督檢查法規(guī)也在不斷得到完善，為國債政策的有效實(shí)施起到有力的保障作用。但在國債項(xiàng)目建設(shè)中不斷出現(xiàn)的 問題 說明，國債項(xiàng)目監(jiān)督工作也存在不足和缺位。

　　(1)監(jiān)督責(zé)任缺位?！　?目前 ，參與國債項(xiàng)目監(jiān)督的部門非常多，有審計監(jiān)督行業(yè)，如國家審計署、從中央到地方的四級審計系統(tǒng)、重大項(xiàng)目監(jiān)督檢查系統(tǒng);有綜合 經(jīng)濟(jì) 部門，如從中央到地方四級計劃系統(tǒng)、財政系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督檢查部門;有地方行政部門，如省地縣三級政府部門;有項(xiàng)目所處行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)、專職監(jiān)督檢查部門，如苗圃項(xiàng)目要接受從中央到省地縣鄉(xiāng)五級林業(yè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和專職監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督;加上各級紀(jì)檢監(jiān)察部門等等，這些部門在國債項(xiàng)目監(jiān)督工作中雖各有所側(cè)重，但都具有對國債項(xiàng)目監(jiān)督監(jiān)察、跟蹤問效的責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)各部門履行其監(jiān)督職能時，國債項(xiàng)目監(jiān)督工作已明顯呈現(xiàn)出對同一 內(nèi)容 多部門重復(fù)監(jiān)督的跡象，加之各部門間為保證監(jiān)督的獨(dú)立性不進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督信息的交流與溝通，使得任何一次檢查都必須從頭至尾全流程進(jìn)行一遍，一些國債項(xiàng)目單位因此被迫陷入各種“檢查漩渦”之中不能自拔。例如：2002年底在對某市通縣公路項(xiàng)目進(jìn)行稽察的7天時間里就有4批不同部門來該項(xiàng)目進(jìn)行檢查，項(xiàng)目單位疲于應(yīng)付而不能正常工作。在如此強(qiáng)度的監(jiān)督下，其監(jiān)督效果并不理想，項(xiàng)目中存在的問題依舊，數(shù)量也沒有減少，問題還是那些問題，前面檢查后面犯的情況時有發(fā)生。這些現(xiàn)實(shí)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)從監(jiān)督管理角度看監(jiān)督責(zé)任不明確、不到位是主要誘因之一。不明確的責(zé)任等于沒責(zé)任，大家都有責(zé)任，結(jié)果是都無責(zé)任.

　　(2)事前監(jiān)督嚴(yán)重缺位。當(dāng)前國債項(xiàng)目的監(jiān)督

　　工作多為事中、事后監(jiān)督，界定監(jiān)督工作成績?nèi)绾我捕嘁圆槌鲞`規(guī)違紀(jì)事件的數(shù)量為指標(biāo)，監(jiān)督工作的重心明顯傾向于以救治為目的的事中、事后監(jiān)督。根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督不同重心的區(qū)分，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)以預(yù)防監(jiān)督為核心，外部監(jiān)督則以查處為重點(diǎn)，但在現(xiàn)實(shí)中，查處問題成為各監(jiān)督部門的熱點(diǎn)，而事前的預(yù)防性監(jiān)督被忽視。主要表現(xiàn)在對項(xiàng)目立項(xiàng)過程監(jiān)督、工程開工前執(zhí)行“四制”制度情況的監(jiān)督、項(xiàng)目開工前對法人代表及項(xiàng)目單位財務(wù)人員上崗資質(zhì)及業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督等事前監(jiān)督工作的淡化，甚至缺位。

　　(3)對“三算”監(jiān)督力度不夠。

　　“三算”(即項(xiàng)目的概算、預(yù)算、決算)是從財務(wù)角度控制、監(jiān)督項(xiàng)目順利實(shí)施的有效工具。但由于認(rèn)識不足、重視不夠，對“三算”的監(jiān)督失去了剛性要求，而流于形式。一是認(rèn)為預(yù)算就是概算，就是匡算，出現(xiàn)“誤差”是正常的，有無監(jiān)督意義不大，甚至對一些明顯“誤差”也視而不見，結(jié)果造成項(xiàng)目資金嚴(yán)重缺口;二是在現(xiàn)行國債項(xiàng)目審批制度下，一些監(jiān)督部門對于為了爭項(xiàng)目、要投資，在可行性 研究 報告及其它申報立項(xiàng)文件中編造數(shù)據(jù)以迎合審批要求的虛假概預(yù)算表示“理解”，甚至“積極配合”，認(rèn)為這是有利于地方經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 的“善意欺騙”;三是認(rèn)為決算工作只是事后結(jié)賬，不 影響 國債項(xiàng)目建設(shè)及其作用的發(fā)揮，因此不是監(jiān)督工作的重點(diǎn)而放松警惕，使得有意高估冒算的欺詐行為容易得逞。

　　思考與建議

　　(一)提高對國債資金使用效率的認(rèn)識是實(shí)現(xiàn)國債資金管理制度創(chuàng)新的前提

　　當(dāng)前，發(fā)展壯大地方財力已成為西部各地方政府優(yōu)先考慮的問題。發(fā)展壯大地方財力是在 社會 主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制和公共財政體制兩個制度背景下的地方財政發(fā)展問題。其內(nèi)涵包括以數(shù)量為指標(biāo)的財力增長和以質(zhì)量(或效率)為指標(biāo)的財源發(fā)展兩方面。從財政經(jīng)濟(jì)職能角度看，其外延包括財政規(guī)模界定、財政資源配置和財政資金使用三方面。

　　在我國轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)條件下的財政實(shí)踐中，財政規(guī)模、財政資源配置和財政資金使用是形成整個財政資金鏈的不同組成部分，它們相輔相成、互為前提，有機(jī)地統(tǒng)一到使用財政資源供給社會需求上來，這是一切財政行為的終極目標(biāo)，也是財政資源鏈的最終歸宿。而在具體使用財政資金供給社會需求過程中，是否符合節(jié)約或高效率的客觀要求是衡量財政效率高低的首要標(biāo)準(zhǔn)，也是發(fā)展壯大地方財力的重要方面[8-9].
提高財政資金使用效率是財政資金的有效性問題，其核心內(nèi)容是以最少的財政資源耗費(fèi)滿足最大的公共需求。這里包括兩層涵義：一是在公共需求一定的情況下，如何以最少的財政資源耗費(fèi)來滿足;二是在一定的財政資源總量下，怎樣創(chuàng)造制度創(chuàng)新不僅是針對現(xiàn)實(shí)問題，更重要的是著眼于國債政策未來發(fā)展的需要。將 理論 與工作現(xiàn)實(shí)相結(jié)合推進(jìn)制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)國債資金管理制度的良性演進(jìn)。

　　1.公開制度

　　結(jié)合國債項(xiàng)目的特點(diǎn)，符合公開條件的一些國債項(xiàng)目(如：退耕還林、城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造等國債項(xiàng)目)都應(yīng)將有關(guān)的政策、標(biāo)準(zhǔn)等文件公開，將項(xiàng)目立項(xiàng)、申報程序、項(xiàng)目單位申報、國債資金管理以及國債項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施等各環(huán)節(jié)置于社會監(jiān)督之下，杜絕暗箱操作。

　　2.投融資制度

　　多樣化融資方式是國債投融資制度改革的目標(biāo)。國債投資應(yīng)區(qū)別項(xiàng)目性質(zhì)確定投融資制度，把國債投資集中在重大、關(guān)鍵性項(xiàng)目和準(zhǔn)地方公共項(xiàng)目上，取消具有補(bǔ)償性質(zhì)的國債資金投入。對于重大、關(guān)鍵性項(xiàng)目應(yīng)全額國債投資或其它政府投資;具有準(zhǔn)地方公共產(chǎn)品性質(zhì)的項(xiàng)目國債資金投入比例應(yīng)大于配套資金投入比例，確保建設(shè)資金準(zhǔn)時到位;具有補(bǔ)償性質(zhì)的國債資金投入應(yīng)改由以其它政府投資形式為主、社會投資為輔的方式解決。

　　3.國債項(xiàng)目管理制度

　　(1)監(jiān)督檔案制度。對每個國債項(xiàng)目由項(xiàng)目單位主管部門負(fù)責(zé)建立國債項(xiàng)目監(jiān)督檔案，將不同部門對項(xiàng)目檢查的內(nèi)容、問題以及項(xiàng)目單位對存在問題的整改情況和執(zhí)行檢查任務(wù)的部門、責(zé)任人等記錄在案，使各種檢查關(guān)聯(lián)起來，即可以減少重復(fù)檢查，提高檢查效率，又利于項(xiàng)目單位持續(xù)糾正不足。

　　(2)國債項(xiàng)目信息管理制度。對每個國債項(xiàng)目由項(xiàng)目單位主管部門負(fù)責(zé)建立國債項(xiàng)目信息管理檔案，并實(shí)行動態(tài)化管理。在此基礎(chǔ)上，由省級綜合部門建立全省國債項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，對全省國債項(xiàng)目實(shí)施動態(tài)管理。

　　(3)建立省內(nèi)具有國債項(xiàng)目監(jiān)督職能各部門間的橫向聯(lián)席會議制度，及時交流項(xiàng)目監(jiān)督信息，提高監(jiān)督效率。

　　(4)崗前培訓(xùn)制度。國債項(xiàng)目批準(zhǔn)后，國債資金到位前，應(yīng)由項(xiàng)目主管單位舉辦，計劃部門、財政部門參加的項(xiàng)目單位法人代表培訓(xùn)班、項(xiàng)目單位財務(wù)主管和財務(wù)專管員培訓(xùn)班，有針對性地強(qiáng)化各項(xiàng)國債項(xiàng)目管理辦法、政策等的 學(xué)習(xí) ，使每個項(xiàng)目單位在國債項(xiàng)目開工前，做到“三到位”，即思想認(rèn)識到位、管理人員到位、管理措施到位。

　　4.監(jiān)督制度

　　所謂“監(jiān)督”是指作為第三方對監(jiān)督對象的監(jiān)察督促，要求以積極、客觀的態(tài)度去“察看”，并在“察看”過程中以前瞻性眼光發(fā)現(xiàn)問題、給當(dāng)事方提出改進(jìn)建議。因此，監(jiān)督作為手段是一種管理行為。但這個管理手段在實(shí)施中沒有得到制度的有力保障，主要表現(xiàn)在對監(jiān)督本質(zhì)的認(rèn)識和監(jiān)督監(jiān)督者制度的缺位。

　　(1)作為管理行為，應(yīng)糾正一些錯誤觀點(diǎn)，樹立監(jiān)督的“一個中心、三個觀念”的正確認(rèn)識。“一個中心”即圍繞不斷提高財政效率這個中心，這是監(jiān)督工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，我們必須在監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)自始至終地堅決貫徹，否則，監(jiān)督將失去目標(biāo)、意義。“三個觀念”，即正確的監(jiān)督觀念、服務(wù)觀念和成本觀念。監(jiān)督是行政行為，監(jiān)督的目的是為了更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，因此，必須以高度的責(zé)任感抓好源頭、嚴(yán)格把關(guān)，再嚴(yán)格監(jiān)督;

　　另一方面還應(yīng)樹立良好的服務(wù)觀念，嚴(yán)厲查出問題不是稽察的全部，更重要的是要針對稽察中的問題和項(xiàng)目情況提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)，以積極的態(tài)度為項(xiàng)目單位提供服務(wù);監(jiān)督要有成本觀念，強(qiáng)調(diào)稽察效率。因此，一是要求稽察人員要具備掌握所“察看”項(xiàng)目的性質(zhì)和意義的業(yè)務(wù)水平;二是稽察工作要有系統(tǒng)化意識，一次稽察工作必須要有充分的稽察前準(zhǔn)備和稽察后的再督促，尤其是稽察后對項(xiàng)目單位的制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平提高等基礎(chǔ)性工作的督促監(jiān)察;三是加強(qiáng)稽察工作的橫向溝通與協(xié)調(diào)，監(jiān)督部門間、監(jiān)督部門與國債項(xiàng)目有關(guān)部門間應(yīng)在共同目標(biāo)下，積極聯(lián)系、協(xié)調(diào)行動，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息共享。

　　(2)完善國債項(xiàng)目監(jiān)督者自我監(jiān)督制度。國債項(xiàng)目監(jiān)督屬于專項(xiàng)監(jiān)督范疇，具有不同于其它監(jiān)督工作的特殊性，國債項(xiàng)目監(jiān)督制度的演進(jìn)也是隨著國債政策的不斷深化而逐步得到完善。

　　國債項(xiàng)目監(jiān)督是通過預(yù)防和糾正他人的道德風(fēng)險來保障國債項(xiàng)目順利實(shí)施，但監(jiān)督工作本身也存在道德風(fēng)險。這是現(xiàn)行監(jiān)督制度有待完善方面，因此，第一，應(yīng)清晰界定監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任，建立監(jiān)督工作約束機(jī)制和監(jiān)督工作責(zé)任制是完善國債項(xiàng)目監(jiān)督管理有效運(yùn)行機(jī)制的關(guān)鍵所在。第二，監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)與建立服務(wù)型、專業(yè)化監(jiān)督檢查隊(duì)伍要求有一定差距，必須對提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，建立監(jiān)督人員上下崗制度，從根本上約束監(jiān)督者行為。第三，加大對違紀(jì)違規(guī)處罰力度，強(qiáng)化制度剛性，有效約束違紀(jì)違規(guī)行為。