2.簡(jiǎn)化稅率等級(jí)?；谛畔⒎菍?duì)稱(chēng)條件下的最優(yōu)稅制理論，現(xiàn)代西方國(guó)家普遍采用簡(jiǎn)化的稅率等級(jí)，如美國(guó)1986年簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅的稅率等級(jí)，英國(guó)確定的稅率的基本檔次僅為兩級(jí)，即20%和40%。從邊際效用理論出發(fā)，減少稅率等級(jí)，即減少稅率邊際差別層次，避免稅收征收過(guò)程中納稅人對(duì)稅率邊際效用的選擇。對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅，稅率等級(jí)簡(jiǎn)化為四級(jí)左右，提高邊際稅率，即遵循低稅率和寬稅基思路進(jìn)行稅改，提高對(duì)個(gè)人收入分配差距的調(diào)控力度。

　　3.簡(jiǎn)化稅制。綜合稅制的實(shí)施要求納稅人了解、掌握稅收制度，按照稅制要求納稅申報(bào)，這不僅要求納稅人具有一定的納稅申報(bào)能力，而且要求稅制簡(jiǎn)明易懂。因而，稅制必須盡量簡(jiǎn)單、明確、透明和便于操作。

　　4.實(shí)行綜合征收制度。為了減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，保證稅收的公平性和合理性，稅收綜合與分類(lèi)相結(jié)合，以綜合稅收制為主。如此，既覆蓋所有個(gè)人收入，避免分類(lèi)所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞，又有利于對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)累進(jìn)收入作合理的扣除和全面的征收，減輕低收入者的個(gè)人所得稅，培育中等收入階層，強(qiáng)化對(duì)高收入者的征收調(diào)節(jié)力度。進(jìn)一步，與個(gè)人保險(xiǎn)、教育制度改革相配套，實(shí)施綜合稅制，促進(jìn)個(gè)人收入分配調(diào)控更加合理。

　　(二)完善稅前扣除制度

　　為了公平稅負(fù)，稅收的“支付能力”原則要求按納稅人的支付能力在稅前作必要的扣除。從以下幾個(gè)方面加以稅前扣除，以適應(yīng)社會(huì)物價(jià)指數(shù)的適時(shí)變化。

　　1.建立完備合理的個(gè)人所得稅的稅前扣除制度，直接對(duì)低收入階層的應(yīng)稅所得給予多種必要的扣除，例如撫養(yǎng)扣除、高齡納稅人醫(yī)療費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除;允許對(duì)個(gè)人向社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)和公益事業(yè)的捐款給予稅收優(yōu)惠，以鼓勵(lì)高收入者踴躍捐贈(zèng)，間接地增加最低收入階層的收入，從而有效地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的差距。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目只對(duì)月收入800元以下部分作為納稅所得額的扣除基數(shù)，沒(méi)有充分考慮納稅人的具體情況，過(guò)于簡(jiǎn)單，難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。

　　2.建立適應(yīng)各地個(gè)人收入和生活情況的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，緩解地區(qū)間個(gè)人收入差距的矛盾。在建立全國(guó)統(tǒng)一的完備合理的個(gè)人所得稅稅前扣除制度的基礎(chǔ)上，允許經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和落后地區(qū)在全國(guó)統(tǒng)一的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)，消費(fèi)指數(shù)在上下浮動(dòng)一定的比例來(lái)規(guī)定具體執(zhí)行的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使扣除標(biāo)準(zhǔn)合法、合理、合情。

　　(三)確立以家庭和個(gè)人為對(duì)象的納稅申報(bào)主體

　　目前，我國(guó)以個(gè)人為納稅申報(bào)主體，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅申報(bào)主體呈多樣化，可以是個(gè)人，可以是家庭，甚至夫婦可分別申報(bào)，較多以家庭為納稅申報(bào)的主體或單位。從取得收入的角度看，以個(gè)人申報(bào)與以家庭申報(bào)兩者之間并無(wú)本質(zhì)的區(qū)別，但從稅收調(diào)控社會(huì)收入分配的角度看，人們的消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資和財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移常以家庭為單位，對(duì)家庭征稅的影響更為廣泛。

　　(四)建立雙向申報(bào)制度

　　為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅收入的有效監(jiān)控，現(xiàn)代個(gè)人所得稅制一般實(shí)行雙向申報(bào)，即納稅人既自行申報(bào)，又向納稅人支付收入單位申報(bào)。納稅人既應(yīng)在取得單項(xiàng)收入時(shí)申報(bào)，也應(yīng)在年終時(shí)匯總申報(bào)。這樣對(duì)納稅人收入狀況的雙重源泉監(jiān)控，一方面要求納稅人按稅法規(guī)定如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)全面申報(bào)其全年收入情況，另一方面要求納稅人的雇主或所在單位將支付給納稅人的收入及工資情況向稅務(wù)部門(mén)如實(shí)申報(bào)。稅務(wù)部門(mén)比較納稅人的自行申報(bào)情況和雇主所在單位的申報(bào)的收入情況，從中比較確切地掌握納稅人的納稅申報(bào)情況的真實(shí)性。

　　四、完善征管手段，提高稅收征管水平

　　(一)加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控

　　盡快建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度，在個(gè)人開(kāi)戶(hù)時(shí)要求所有商業(yè)銀行檢查身份證明，在個(gè)人取得收入時(shí)通過(guò)銀行賬戶(hù)結(jié)算，盡量減少現(xiàn)金使用，對(duì)各種收入必須明確轉(zhuǎn)出單位或個(gè)人與轉(zhuǎn)入個(gè)人之間的關(guān)系，從源頭監(jiān)控個(gè)人收入。

　　(二)加快稅務(wù)信息化建設(shè)

　　我國(guó)在稅務(wù)信息化的建設(shè)方面已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，金稅工程的開(kāi)展對(duì)我國(guó)稅收征管的作用巨大。目前，金稅工程實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息化，與其他國(guó)家機(jī)關(guān)未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)共享信息，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。當(dāng)務(wù)之急在于稅務(wù)與金融、保險(xiǎn)、工商、海關(guān)等各個(gè)職能部門(mén)的信息共享。

　　(三)加大普法力度，嚴(yán)懲違法行為

　　強(qiáng)化稅法宣傳，讓每個(gè)公民懂法、知法，增強(qiáng)公民自覺(jué)依法納稅的意識(shí)，利用大、要案的震懾力和影響力反面警示。建立個(gè)稅違法與誠(chéng)信檔案，以累進(jìn)方式采用幾何增長(zhǎng)的數(shù)量對(duì)其進(jìn)行懲罰，加大對(duì)違法行為的懲罰力度。

　　綜上所述，較之世界各國(guó)水平,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制處于初級(jí)階段，改革勢(shì)在必行。提高個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整個(gè)人所得稅稅率級(jí)次級(jí)距，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的監(jiān)管手段，逐步由分類(lèi)稅制過(guò)渡到綜合稅制，縮小貧富差距，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、民生的改觀、社會(huì)的穩(wěn)定意義重要。