淺談稅法會計研究論文
淺談稅法會計研究論文
我國施行的會計準(zhǔn)則、會計制度與稅收法規(guī)之間在經(jīng)濟(jì)事項的確認(rèn)、計量及操作方法的選擇方面存在著廣泛的差異,這種差異的存在已經(jīng)導(dǎo)致部分企業(yè)暗中實(shí)施偷漏稅行為,并將繼續(xù)提高企業(yè)會計核算成本和征納稅雙方遵從稅法的成本。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅法會計研究論文，供大家參考。
稅法會計研究論文范文一：論會計與稅法差異
摘 要：在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，會計制度和稅收法規(guī)向著各自的發(fā)展目標(biāo)和方向不斷的調(diào)整改革，二者的差異日益擴(kuò)大，通過從存貨準(zhǔn)則和固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的角度進(jìn)行分析，對會計與稅法兩者之間的差異進(jìn)行了清晰闡釋，以尋求合理的減少差異的辦法，促進(jìn)會計與稅法的統(tǒng)一。
關(guān)鍵詞：會計;稅法;差異
1 會計制度與稅法的基本框架
1.1 我國現(xiàn)行會計制度的體系
會計制度是指與會計工作和會計核算有關(guān)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件。
企業(yè)會計核算的主要依據(jù)是《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。具體會計準(zhǔn)則是針對各類特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行單項專門規(guī)范的，會計準(zhǔn)則的制定既要考慮中國國情又要比照國際會計準(zhǔn)則?！镀髽I(yè)會計制度》是一套內(nèi)容比較完整的會計核算辦法，各企業(yè)日常會計事項的會計處理要求和方法都涵蓋其中。關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、非貨幣性資產(chǎn)交換、會計政策、會計估計變更和差錯更正、財務(wù)報表列報等的核算方法的具體內(nèi)容是參照基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則執(zhí)行。
1.2 我國現(xiàn)行的稅法體系
我國現(xiàn)行的稅法體系是在原有的稅制基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革后逐漸完善起來的?，F(xiàn)有20個稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為六類：
(1)流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(2)資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是因為開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(3)所得稅類。企業(yè)所得稅和個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(4)特定目的稅。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅。主要目的是為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(5)財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸位稅、印花稅、屠宰稅、契稅。主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(6)關(guān)稅。主要對進(jìn)出我國國境的貨物、物品征收。
上述稅種中的關(guān)稅和船舶噸位稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。除《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》是國家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)過全國人民代表大會授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。這20個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實(shí)體法體系。
除稅收實(shí)體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：一是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;二是由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》及《中華人民共和國船舶噸位稅暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
稅收實(shí)體法、稅收征管程序法、稅收訴訟的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行的稅法體系。
2 會計與稅法產(chǎn)生差異的原因
2.1 會計與稅收服務(wù)的對象和目的不同
會計是為企業(yè)的股東、債權(quán)人、管理者、政府及有關(guān)部門做出決策而服務(wù)的，是要客觀公正地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況變動的信息。
稅法是站在國家的角度，保證國家財政收入，對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展起到調(diào)節(jié)作用，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
由于會計和稅法服務(wù)的對象和目的不同，決定了對同一經(jīng)濟(jì)行為或事項有時會有不同的處理方法。
2.2 會計核算的前提與稅法比較
會計核算的前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。
(1)會計主體。
會計主體是明確會計服務(wù)的對象，也就是明確會計核算的范圍。會計主體可以是一個法律主體，也可以只是一個經(jīng)濟(jì)主體，不具有法人資格。
納稅主體，既納稅義務(wù)人，是指稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。納稅主體可以分為法人和自然人，還包括納稅擔(dān)保人。納稅主體可以是會計主體，也可以是個人。
(2)持續(xù)經(jīng)營。
會計核算是以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提的，確定核算方法和原則。當(dāng)企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營時就應(yīng)該改變核算原則和方法，并且在企業(yè)財務(wù)會計報告中做出披露。
稅法核算也是以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營這一假設(shè)為前提，但當(dāng)企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營改變核算方法和原則時，稅法的規(guī)定是不變的。
(3)會計分期。
會計分期是將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、時間長短相同的期間。目的是計算盈虧，編制報表，反映企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
由于會計制度和稅法的目標(biāo)不同，對收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時間不同，導(dǎo)致稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生時間性差異。
(4)貨幣計量。
會計上的貨幣計量通常應(yīng)選用人民幣作為記賬本位幣，但是業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的外幣為主的也可以選定一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編制報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
(5)初始計量。
會計計量主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等。稅法一般是采用歷史成本法，在資產(chǎn)發(fā)生增值、減值時，一般不確認(rèn)所得和損失，這就產(chǎn)生了時間性差異。
會計制度和稅法既有統(tǒng)一性又有獨(dú)立性，為了協(xié)調(diào)稅法和會計制度之間的差異，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》取消了幾項稅法和會計準(zhǔn)則之間的差異，降低了征納雙發(fā)的成本。
3 常用的兩個會計準(zhǔn)則與稅法在會計處理上的差異
3.1 存貨準(zhǔn)則與稅法差異分析
3.1.1 存貨的初始計量與計稅基礎(chǔ)的會計與稅法差異
(1)外購存貨初始計量。
外購存貨的初始計量由采購成本構(gòu)成。存貨的采購成本包括購買價、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。
(2)外購存貨計稅基礎(chǔ)的確定。
為了協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅法也新會計準(zhǔn)則的差異，減少成本，《企業(yè)所得稅法》采取了與新會計準(zhǔn)則一致的規(guī)定。稅法規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
根據(jù)稅前扣除的真實(shí)性原則，允許稅前扣除的項目必須真實(shí)發(fā)生，納稅人必須提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的有效憑據(jù)。根據(jù)稅前扣除的配比性原則，企業(yè)采購時為及時取得合法憑據(jù)，但在匯算清繳期滿前已取得合法憑據(jù)的，不作納稅調(diào)整，企業(yè)采購時未取得發(fā)票已作納稅調(diào)整，在以后年度取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整原所屬年度的所得額，多繳稅款申請退還或者抵頂以后年度的應(yīng)納稅款，不得直接調(diào)減取得發(fā)票當(dāng)年的所得。由于企業(yè)所得稅是在次年5月31日前匯算清繳的，因此在次年匯算期滿前取得發(fā)票的，就無需作納稅調(diào)整了。
3.1.2 存貨期末計量的會計處理與稅法差異
(1)期末存貨的計價。
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。當(dāng)以前減記的存貨價值的影響因素消失時，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并且在原來計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。
(2)存貨減值的稅務(wù)處理。
增值稅?！对鲋禃盒行詶l例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，存貨發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣銷項稅。
企業(yè)所得稅。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，會計上對于企業(yè)存貨發(fā)生減值時要求提取存貨跌價準(zhǔn)備，這是為了防止企業(yè)需增資產(chǎn)價值，使報表披露不真實(shí)。企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循據(jù)實(shí)扣除的原則，除國家稅收規(guī)定的外，企業(yè)提取的各種跌價、減值準(zhǔn)備，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。只有該系那個資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時，其損失金額才能從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在納稅申報時已經(jīng)調(diào)增所得，因其價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。 《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，應(yīng)作為財產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)年的扣除項目，不得提前或延后扣除。企業(yè)的存貨已經(jīng)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)損害時，應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠償后，再確認(rèn)發(fā)生的財產(chǎn)損失。企業(yè)已按新會計準(zhǔn)則全額提取減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得，同時按稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額調(diào)減所得。
3.2 固定資產(chǎn)準(zhǔn)則與稅法差異分析
3.2.1 固定資產(chǎn)初始計量與計稅基礎(chǔ)的差異
企業(yè)外購固定資產(chǎn)的初始計量與計稅基礎(chǔ)基本一致。在自行建造的固定資產(chǎn)上有不同，會計上是在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時暫估入賬，稅法是以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
3.2.2 固定資產(chǎn)后續(xù)計量的會計處理與稅法差異
(1)折舊方法引起會計和稅法的差異。
會計上，固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
稅法上規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法原則上采取直線法。
(2)折舊年限不同引起會計和稅法的差異。
會計上要求企業(yè)對固定資產(chǎn)合理確定使用壽命。
稅法上以列舉的方法對規(guī)定了折舊的最低年限，即房屋、建筑物為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;飛機(jī)火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年;電子設(shè)備為3年。
(3)固定資產(chǎn)減值引起會計處理和稅法的差異。
會計上可以對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。
依照稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金不得在企業(yè)所得稅前扣除，因此形成固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異。
(4)固定資產(chǎn)評估引起會計處理和稅法的差異。
按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值或減值，應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)整賬戶，根據(jù)資產(chǎn)評估增值或減值后的價值確認(rèn)賬面價值。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)按評估調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值并據(jù)此計提折舊或者攤銷的，對已經(jīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶的評估增值部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，由于會計上資產(chǎn)按照評估后的價值入賬，而資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并沒有因為資產(chǎn)評估而發(fā)生變化，引起資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。
參考文獻(xiàn)
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[2]?樂嘉育.淺析企業(yè)會計與稅法差異[J] .時代經(jīng)貿(mào)，2007，(6).
稅法會計研究論文范文二：會計與稅法的結(jié)合與應(yīng)用
摘要：我國于2007年1月1日開始實(shí)行新的會計準(zhǔn)則，新會計準(zhǔn)則體系的內(nèi)容更加完整，包括的范圍更加廣泛，推進(jìn)了我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的接軌進(jìn)程，促進(jìn)了我國改革開放的順利進(jìn)行，并推動了資本市場的發(fā)展。由于會計與稅法屬于不同的領(lǐng)域，有不同的目的和服務(wù)對象，因此，會計與稅法總存在一定的差異。新會計準(zhǔn)則的頒布擴(kuò)大了會計與我國稅法之間的差異，而兩者的協(xié)調(diào)影響著國家的稅收的征管，對國家的財政收入有重要的影響。
關(guān)鍵詞：會計;稅法;結(jié)合應(yīng)用
我國于2007年1月1日開始實(shí)行新的會計準(zhǔn)則，推進(jìn)了我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的接軌進(jìn)程，促進(jìn)了我國改革開放的順利進(jìn)行，并推動了資本市場的發(fā)展。由于會計與稅法屬于不同的領(lǐng)域，有不同的目的和服務(wù)對象，因此，會計與稅法總存在一定的差異，而新會計準(zhǔn)則的實(shí)行擴(kuò)大了這種差異。由于會計與稅法的協(xié)調(diào)對我國的財政收入有重要的影響，同時發(fā)揮著會計與稅法的作用，所以，應(yīng)將兩者結(jié)合起來應(yīng)用于實(shí)踐當(dāng)中。我們首先應(yīng)該分析這兩者的差異體現(xiàn)在什么地方，造成這種差異的原因是什么，才能將會計與稅法更好的結(jié)合起來，使它們在實(shí)踐中發(fā)揮最大的作用。
一、會計與稅法的主要差異分析
(一)會計與稅收在原則上的差異
1.新會計準(zhǔn)則與稅法對于謹(jǐn)慎性原則有不同的認(rèn)識
新會計準(zhǔn)則認(rèn)為財務(wù)會計信息質(zhì)量在依據(jù)謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上可以得到顯著的提高，不會低估損失或負(fù)債，也不會高估收益或資產(chǎn);而稅法對謹(jǐn)慎性原則的認(rèn)識是避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，減少稅收收入流失現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是會計人員憑經(jīng)驗所做的估計，并不一定真實(shí)的發(fā)生;而稅法認(rèn)為除非損失確實(shí)發(fā)生了，費(fèi)用才可以被扣除。
2.新會計準(zhǔn)則與稅法對于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則認(rèn)識不同
新會計準(zhǔn)則認(rèn)為會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來計算生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得;而稅法只依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計算生產(chǎn)經(jīng)營所得，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制來計算其他所得。權(quán)責(zé)發(fā)生制增加了會計估計的數(shù)量，稅法會采取措施防范現(xiàn)象的發(fā)生。
3.會計與稅法對實(shí)質(zhì)重于形式原則的理解不同
會計認(rèn)為會計核算僅以企業(yè)交易事項的法律形式為依據(jù)是不全面的，應(yīng)以企業(yè)交易事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)進(jìn)行核算，承認(rèn)實(shí)質(zhì)重于形式原則;而如果稅法承認(rèn)巨額壞賬準(zhǔn)備，將會嚴(yán)重?fù)p壞所得稅稅基，因此稅法一般不接受會計根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
4.會計與稅法對可靠性原則的重視程度不同
會計在一些情況下會放棄歷史成本原則，為確保會計信息是相關(guān)的，新會計體系擴(kuò)大了公允價值的應(yīng)用;稅法始終堅持歷史成本原則的運(yùn)用，因為征稅屬于法律行為，對證據(jù)的可靠性要求加高，而歷史成本恰好具備較強(qiáng)的可靠性。
(二)會計與稅法在損益計量方面的差異
會計與稅法在損益計量方面一直存在差異，新會計準(zhǔn)則施行后，這兩者之間的差異不僅繼續(xù)存在，而且還得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，并產(chǎn)生了一些新的差異。首先表現(xiàn)在對取得固定資產(chǎn)的計量方面，會計對固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬時依據(jù)的是其取得時的成本，而稅法對固定資產(chǎn)的確認(rèn)并沒有作理論性的規(guī)定。新會計準(zhǔn)則施行后，會計在對固定資產(chǎn)的處理上允許企業(yè)考慮固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗，賦予了企業(yè)更大的自主權(quán);稅法則限制了企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊方法。新會計準(zhǔn)則實(shí)行后，會計與稅法在損益計量方面產(chǎn)生了一些新的差異，如新會計準(zhǔn)則規(guī)定對合同或協(xié)議銷售商品后獲得的價款的收取按照合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，而稅法仍利用銷售商品的名義價格來確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)該繳納的稅金。
二、會計與稅法差異產(chǎn)生的原因分析
會計與稅法差異產(chǎn)生的原因主要有兩方面：一是會計與稅法的基本前提不同，二是會計與稅法有不同的目標(biāo)。會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量是新準(zhǔn)則會計核算的四個前提，在這四個基本前提同時具備的條件下，企業(yè)才能夠進(jìn)行會計核算。會計主體與企業(yè)所得稅納稅人并不是同一個概念，并且對在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用計量的范圍和時間也和稅法的規(guī)定不相同，這就造成了會計與稅法在一些方面的差異。
會計準(zhǔn)則和稅法有不同的目的和出發(fā)點(diǎn)，雖然它們都是國家機(jī)關(guān)制定的。會計的目標(biāo)是通過對企業(yè)的會計核算進(jìn)行規(guī)范，對會計信息進(jìn)行完整地提供，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行客觀而真實(shí)地反映來使會計信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況。而稅法具有無償性和強(qiáng)制性，是為了規(guī)范納稅人的納稅行為與稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為，在國家與納稅人之間分配社會財富，保證國家財政收入而制定的。新會計準(zhǔn)則接近了國際會計準(zhǔn)則，更具國際化;而稅法充分考慮到我國的宏觀經(jīng)濟(jì)，較會計更具中國特色;會計與稅法的目標(biāo)不同也是造成會計與稅法差異的原因之一。
三、如何對會計與稅法進(jìn)行結(jié)合與應(yīng)用
(一)會計與稅法應(yīng)主動互動，相互協(xié)調(diào)
會計與稅法的差異是不可能完全避免的，會計應(yīng)主動與稅法協(xié)調(diào)，因為如果稅收政策不變，不論會計準(zhǔn)則發(fā)生什么變化，納稅人還是按照會計從稅的原則納稅，因此，應(yīng)對會計收益與應(yīng)稅收益差異的調(diào)整方法進(jìn)行規(guī)范，減少會計方法的種類，對會計準(zhǔn)則中和稅法要求有嚴(yán)重差異的部分進(jìn)行修改，盡量對稅款計算方法進(jìn)行簡化。稅法也應(yīng)該與會計主動地協(xié)調(diào)，計算稅款的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自于會計核算，會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定應(yīng)該成為制定稅法時應(yīng)考慮到的地方，因為稅法往往具有滯后性，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生的變化，稅法應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則中有效合理的地方進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷暮屯晟疲詮浹a(bǔ)其滯后的規(guī)定。會計與稅法主動互動、相互協(xié)調(diào)起來后，兩者才會更好的結(jié)合起來并應(yīng)用。
(二)企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計政策選擇較為合理的稅收籌劃空間
新會計準(zhǔn)則的多項變化會對企業(yè)稅收籌劃方案的財務(wù)運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，合理的稅收籌劃是一種理財行為，會計選擇較為合理的稅收籌劃空間，是為了降低生產(chǎn)經(jīng)營和金融投資活動過程中的稅收風(fēng)險。新會計準(zhǔn)則較原來的準(zhǔn)則有了更多的會計政策，為企業(yè)提供了更為廣闊的稅收籌劃空間。企業(yè)選擇不同的會計政策，會對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生不同的影響，也會對企業(yè)造成不同的經(jīng)濟(jì)后果。因此，企業(yè)在納稅時，應(yīng)對會計政策對納稅的影響進(jìn)行充分的考慮，然后選擇出有益于節(jié)稅和納稅的會計政策。會計政策選擇的空間、公允價值的利用空間以及新業(yè)務(wù)的籌劃空間是新會計準(zhǔn)則下稅收籌劃的主要三大空間。在會計政策選擇空間內(nèi)，固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法等會計政策的稅收傾向不同，為實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅需要合理的選擇會計政策;在公允價值的利用空間內(nèi)，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計量受公允價值計量模式的影響，對稅收籌劃也會造成一定程度的影響;在新業(yè)務(wù)的籌劃空間內(nèi)，現(xiàn)行稅收并未明確對新的準(zhǔn)則規(guī)范的新業(yè)務(wù)的相關(guān)稅務(wù)處理，因此在這些領(lǐng)域，稅收籌劃存在著很多新的空間來供企業(yè)選擇。
(三)準(zhǔn)確披露有關(guān)會計信息，并完善稅收監(jiān)管體制中的漏洞
我國會計與稅法原來就存在較大的差異，新會計準(zhǔn)則的頒布加大了會計與稅法之間的差異。會計對利潤收入的理解著重于經(jīng)濟(jì)利益的流入，而稅法則認(rèn)為只要發(fā)生應(yīng)稅行為就應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的征稅處理。當(dāng)兩者因認(rèn)識不同發(fā)生矛盾時，企業(yè)往往會采取一定的避稅行為，這種避稅行為往往是合理但不合法的，為減少這種避稅行為的發(fā)生，就要求稅收監(jiān)管部門對這種要及時作出糾正，為將會計與稅法結(jié)合起來并應(yīng)用，應(yīng)對會計與稅法之間的差異進(jìn)行分析和總結(jié)，尋找一個能夠滿足供需雙方需求的信息披露體系，全面準(zhǔn)確的披露會計信息，保證為稅收監(jiān)管部門提供的會計信息是真實(shí)可靠的，從而實(shí)現(xiàn)會計對稅收的支持。由于稅收監(jiān)管制度存在漏洞，為納稅主體逃避納稅提供了空間，新會計準(zhǔn)則施行后，稅務(wù)部門更應(yīng)該完善監(jiān)管體制的漏洞，加強(qiáng)監(jiān)管。
總結(jié)：會計與稅法總存在一定的差異，而新會計準(zhǔn)則的實(shí)行擴(kuò)大了這種差異。由于會計與稅法的協(xié)調(diào)對我國的財政收入有重要的影響，為同時發(fā)揮會計與稅法的作用，應(yīng)將兩者結(jié)合起來并付諸實(shí)踐。但在結(jié)合運(yùn)用一些項目時，要把握好政策的界限，掌握好具體的政策，用妥用好政策。會計與稅法的結(jié)合對我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重要意義，我國應(yīng)在借鑒其他國家做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情把會計與稅法結(jié)合起來應(yīng)用，以使會計和稅法的作用得到充分的發(fā)揮。
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