營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文
營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,企業(yè)稅收政策也在不斷改變。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文，供大家參考。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文一：勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃論文
一、我國(guó)勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)改增現(xiàn)狀
1.部分地區(qū)出現(xiàn)營(yíng)改增改革滯后，涉稅管理不統(tǒng)一
目前，我國(guó)的勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增稅收政策在很多偏遠(yuǎn)地區(qū)仍然存在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行的局面，不單阻礙了相關(guān)營(yíng)改增稅收政策的效應(yīng)發(fā)揮，還因?yàn)槎愂展芾聿唤y(tǒng)一，帶來(lái)一定的涉稅難題與風(fēng)險(xiǎn)。由于部分單位不需繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)企業(yè)在支付采購(gòu)費(fèi)用后無(wú)法取得必要的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，稅收成本直接增加，企業(yè)稅負(fù)增大，也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)涉稅準(zhǔn)備工作不充分
營(yíng)改增稅收改革實(shí)施以來(lái)，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為一般納稅人繳稅名義稅率由5%上升為6%，實(shí)際稅率為5.66%，一定程度上加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，由于允許進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)抵扣的工作要做好充分的準(zhǔn)備。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算等方面需要相應(yīng)調(diào)整，對(duì)企業(yè)的應(yīng)變能力要求高。企業(yè)往往存在這方面的意識(shí)，但以前未涉足過(guò)，著手開(kāi)展工作相對(duì)困難，重點(diǎn)準(zhǔn)備工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此過(guò)程中，也會(huì)錯(cuò)過(guò)較好的節(jié)稅時(shí)點(diǎn)。例如在稅務(wù)管理發(fā)票的環(huán)節(jié)，稅收機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣的環(huán)節(jié)更加嚴(yán)格與繁瑣，企業(yè)的管理模式、業(yè)務(wù)模式?jīng)]有適時(shí)調(diào)整與改變，會(huì)造成發(fā)票遺失，錯(cuò)過(guò)抵扣時(shí)間等等情況出現(xiàn)。另一方面，由于計(jì)算與繳納增值稅比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，企業(yè)缺少及時(shí)的培訓(xùn)，容易出錯(cuò);再有就是供應(yīng)商及客戶(hù)的選擇上，其不具備增值稅納稅人資格的都會(huì)直接影響勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收成本增加。
3.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在一定負(fù)面影響
這主要體現(xiàn)在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)指標(biāo)上。增值稅屬于價(jià)外稅，不包含在企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中，營(yíng)業(yè)稅與其相反，屬于價(jià)內(nèi)稅，稅金包含在企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中。自營(yíng)改增實(shí)施后，稅金不得計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的變化直接導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)一定程度的下降，個(gè)別還出現(xiàn)下降幅度超過(guò)了成本的下降幅度，這樣企業(yè)的利潤(rùn)水平也會(huì)隨之下降。
4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高
營(yíng)改增稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的稅務(wù)管理活動(dòng)，需要由專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員完成。目前我國(guó)勘測(cè)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)有待加強(qiáng)，加之改革實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)配套制度不夠完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員對(duì)一些政策難題解釋的也不盡完善，也造成企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)政策法規(guī)的把握不夠，因此開(kāi)展稅收籌劃時(shí)僅能套用一些稅收優(yōu)惠政策，缺少全局性的考慮，稅收籌劃也僅僅停留在低層次的個(gè)案籌劃水平上。
二、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃的建議和對(duì)策
1.勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)增值稅籌劃的重點(diǎn)
勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為增值稅一般納稅人，應(yīng)盡可能多的取得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，除了優(yōu)先將增值稅一般納稅人作為供貨商與服務(wù)商之外，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)從成本費(fèi)用中重點(diǎn)區(qū)分可抵扣與不可抵扣的成本項(xiàng)目。在勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)中，員工的工資福利費(fèi)用在企業(yè)總成本費(fèi)用中占比一般較高，該項(xiàng)費(fèi)用不存在可抵扣的情況，包括辦公室的裝修費(fèi)用、業(yè)務(wù)接待費(fèi)用等都是不可抵扣的，所以企業(yè)不必在這類(lèi)的費(fèi)用中考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此應(yīng)重點(diǎn)做好例如項(xiàng)目分包款、設(shè)備、材料采購(gòu)、印刷費(fèi)等此類(lèi)可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本費(fèi)用準(zhǔn)備工作。至于如何做好，首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員宣傳與培訓(xùn)工作，幫助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)與了解取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的重要性和有關(guān)流程手續(xù)，同時(shí)為了加深業(yè)務(wù)人員的印象，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制作增值稅開(kāi)票信息小卡片，羅列公司的開(kāi)票信息，以及可以開(kāi)具增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)支出范圍等等;定期舉行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，將涉稅過(guò)程中碰見(jiàn)的問(wèn)題與解決辦法向有關(guān)人員介紹與交流。
2.國(guó)家應(yīng)完善營(yíng)改增的相關(guān)制度和加快推進(jìn)改革的力度
首先應(yīng)規(guī)范與完善稅收的優(yōu)惠政策，開(kāi)始試點(diǎn)實(shí)施營(yíng)改增時(shí)頒發(fā)的關(guān)于銜接營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策的制度在實(shí)際操作的過(guò)程中，存在操作不清晰、不明確的情況，帶來(lái)增值稅抵扣鏈條的中斷，因此建議加快完善制度細(xì)則，確保操作更加規(guī)范有序。其次，針對(duì)個(gè)別行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)增加幅度較大的情況，應(yīng)進(jìn)行稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，簡(jiǎn)并稅率檔次，讓各行各業(yè)均能享受到國(guó)家稅制改革帶來(lái)的優(yōu)惠，這樣勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或者產(chǎn)品時(shí)，能順利取得對(duì)方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。最后還應(yīng)拓寬抵扣范圍，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅仍處于不完全的消費(fèi)型層次，為徹底消除重復(fù)繳稅的問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)綜合考慮宏觀調(diào)控、財(cái)政承受等因素，認(rèn)真研究不動(dòng)產(chǎn)的稅收抵扣問(wèn)題，以及剩余營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目改革的時(shí)間表，進(jìn)一步深化增值稅改革進(jìn)程，掃清地方土政策的阻礙，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造更為有利的稅收環(huán)境。
3.注意納稅人身份的選擇
營(yíng)改增政策實(shí)施，關(guān)于勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)納稅人身份選擇的問(wèn)題，也能為勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅空間。增值稅有關(guān)條例規(guī)定，作為試點(diǎn)納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元以上的，可作為一般納稅人，按6%的增值稅率計(jì)算繳納增值稅，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票允許抵扣;應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下的，可作為小規(guī)模納稅人，按3%的增值稅率計(jì)算繳納增值稅，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票不予抵扣。一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較高，需要有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理，同時(shí)一般納稅人的增值稅征收管理環(huán)節(jié)也較復(fù)雜，需要的人力、財(cái)力、物力較大，這些都一定程度上造成了財(cái)務(wù)成本的增加。因此，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行納稅人身份選擇時(shí)應(yīng)充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，在保證稅收成本最小化的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的選擇。
4.掌握延遲納稅的技巧
營(yíng)改增實(shí)施以后，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)可以根據(jù)合同以及交易流程合理確認(rèn)收入與費(fèi)用的時(shí)間，避免因早交稅款影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到節(jié)省資金成本的目的。例如，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間，在企業(yè)完成營(yíng)改增以后，再進(jìn)行設(shè)備更新采購(gòu)，企業(yè)也可以根據(jù)供應(yīng)商實(shí)行營(yíng)改增的進(jìn)度情況，合理安排購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或產(chǎn)品的時(shí)間，通過(guò)此種方法的運(yùn)作，可以取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，達(dá)到降低企業(yè)稅收成本的目的。
5.混業(yè)經(jīng)營(yíng)不同項(xiàng)目注意分別核算
實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)可能存在混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況。根據(jù)政策規(guī)定，納稅人具有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)行為時(shí)，應(yīng)分別按照不同的稅率或征收率進(jìn)行核算，沒(méi)有進(jìn)行分別核算的，將從高適用稅率或者征收率。企業(yè)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算營(yíng)業(yè)項(xiàng)目的銷(xiāo)售額與營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。為了避免從高使用稅率，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在繳納稅款時(shí)，應(yīng)將企業(yè)的收入進(jìn)行合理拆分，變動(dòng)其在收入中的所占比例，分別進(jìn)行核算，這樣便可以避免從高繳稅，合理實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。
三、結(jié)論
營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很深的影響，一方面降低企業(yè)的稅收成本，另一方面也給企業(yè)管理帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前新形勢(shì)下，企業(yè)定要深刻認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，制定合理的籌劃方案，加強(qiáng)稅收管理，以便最大程度的降低企業(yè)稅收成本，同時(shí)促進(jìn)各方做好稅務(wù)管理工作，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文二：我國(guó)營(yíng)改增稅制改革研究
一、部分“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的具體原因
(一)原因之一:增值稅稅率相對(duì)以往稅率較高。
即營(yíng)業(yè)稅改增值稅后試點(diǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率高于以往的營(yíng)業(yè)稅稅率，是企業(yè)稅負(fù)提高的一個(gè)重要原因。有形動(dòng)產(chǎn)租賃與交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率分別是5%和3%。而“營(yíng)改增”之后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)要根據(jù)17%的增值稅稅率繳稅，而交通運(yùn)輸業(yè)要根據(jù)11%的增值稅稅率繳稅，分別提升了12%和8%。
(二)原因之二:經(jīng)營(yíng)期間的投入比率相對(duì)較低。
企業(yè)成本可分為內(nèi)部人力人本及服務(wù)成本與外購(gòu)產(chǎn)品兩類(lèi)，而可以成為增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的僅僅是服務(wù)成本與外購(gòu)產(chǎn)品(即中間投入)，企業(yè)的內(nèi)部人力成本則因?yàn)闆](méi)有納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍而不可以抵扣。所以在這種情況下，以人力投入為根本成本的而經(jīng)營(yíng)期間的外購(gòu)產(chǎn)品和服務(wù)成本相對(duì)較少的密集型服務(wù)行業(yè)，準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就很難足額的扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅，從而容易在造成稅負(fù)的提高。
(三)原因之三:存在更新周期較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)。
在營(yíng)業(yè)稅改增值稅前，很多試點(diǎn)企業(yè)剛剛完成固定資產(chǎn)的更新，使得短期內(nèi)很難有需求去大規(guī)模購(gòu)置固定資產(chǎn)，所以也就沒(méi)有可以用于抵扣的大額進(jìn)項(xiàng)稅，間接的提高了企業(yè)稅負(fù)。原因之四:營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍有限。由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的還不是全部行業(yè)，就使得不能充分和完全的外購(gòu)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵。由于現(xiàn)階段營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)只在于電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)，當(dāng)試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)尚未納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍時(shí)，就無(wú)法取得有效憑據(jù)進(jìn)行稅款抵扣。
二、辯證地分析“營(yíng)改增”并提出建議
(一)部分“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象的持續(xù)性
從影響時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)看，造成部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)提高的成因具有短期性。短期性成因是“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍有限。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍有限這一因素，它的影響具有暫時(shí)性，這是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革的最終方向是實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)各行各業(yè)的全面覆蓋。所以，隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)張，難以取得有效憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題將慢慢得到解決。當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革全部轉(zhuǎn)型，增值稅抵扣鏈條逐步完整時(shí)，這種影響因素也就不會(huì)存在了。
(二)正確看待“營(yíng)改增”試點(diǎn)中部分企業(yè)稅負(fù)”不減反增”現(xiàn)象
營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)中所出現(xiàn)的有些企業(yè)稅負(fù)提高的現(xiàn)象，盡管對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革試點(diǎn)帶來(lái)了一定的負(fù)面影響，可是它是一種局部性的矛盾。在納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的465戶(hù)企業(yè)中，稅負(fù)下降的企業(yè)占比近35%，為157戶(hù)，我們的抽樣調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果也表明，最少有64.4%的企業(yè)認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅負(fù)基本不變或減輕。需要指出的是，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革成效的評(píng)價(jià)不應(yīng)該僅僅靠企業(yè)稅負(fù)增減這一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為當(dāng)前國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲，在有助于消除服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅之外，還有更深遠(yuǎn)的意義。在營(yíng)業(yè)稅制管理下，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的一體化和分工細(xì)化發(fā)展受阻，減少了工業(yè)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)的總需求，使得對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)也就是第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了畸形的抑制和扭曲，所以，營(yíng)業(yè)稅改增值稅為促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)(第三產(chǎn)業(yè))做大做強(qiáng)、加快先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展、提高生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工程度創(chuàng)造了良好的稅制空間。因此，從深層面來(lái)看，能夠提高居民福利切推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，才是評(píng)價(jià)“營(yíng)改增”成效的最主要標(biāo)準(zhǔn)。
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