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營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文

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營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文

  隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,企業(yè)稅收政策也在不斷改變。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文,供大家參考。

  營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文一:勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃論文

  一、我國(guó)勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)改增現(xiàn)狀

  1.部分地區(qū)出現(xiàn)營(yíng)改增改革滯后,涉稅管理不統(tǒng)一

  目前,我國(guó)的勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增稅收政策在很多偏遠(yuǎn)地區(qū)仍然存在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行的局面,不單阻礙了相關(guān)營(yíng)改增稅收政策的效應(yīng)發(fā)揮,還因?yàn)槎愂展芾聿唤y(tǒng)一,帶來一定的涉稅難題與風(fēng)險(xiǎn)。由于部分單位不需繳納增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理過程中出現(xiàn)紕漏,導(dǎo)致購(gòu)買企業(yè)在支付采購(gòu)費(fèi)用后無法取得必要的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣,稅收成本直接增加,企業(yè)稅負(fù)增大,也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

  2.企業(yè)涉稅準(zhǔn)備工作不充分

  營(yíng)改增稅收改革實(shí)施以來,勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為一般納稅人繳稅名義稅率由5%上升為6%,實(shí)際稅率為5.66%,一定程度上加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),由于允許進(jìn)項(xiàng)抵扣,因此企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)抵扣的工作要做好充分的準(zhǔn)備。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算等方面需要相應(yīng)調(diào)整,對(duì)企業(yè)的應(yīng)變能力要求高。企業(yè)往往存在這方面的意識(shí),但以前未涉足過,著手開展工作相對(duì)困難,重點(diǎn)準(zhǔn)備工作未能抓好,一般都是走一步看一步,逐步完善,在此過程中,也會(huì)錯(cuò)過較好的節(jié)稅時(shí)點(diǎn)。例如在稅務(wù)管理發(fā)票的環(huán)節(jié),稅收機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣的環(huán)節(jié)更加嚴(yán)格與繁瑣,企業(yè)的管理模式、業(yè)務(wù)模式?jīng)]有適時(shí)調(diào)整與改變,會(huì)造成發(fā)票遺失,錯(cuò)過抵扣時(shí)間等等情況出現(xiàn)。另一方面,由于計(jì)算與繳納增值稅比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜,企業(yè)缺少及時(shí)的培訓(xùn),容易出錯(cuò);再有就是供應(yīng)商及客戶的選擇上,其不具備增值稅納稅人資格的都會(huì)直接影響勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收成本增加。

  3.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在一定負(fù)面影響

  這主要體現(xiàn)在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)指標(biāo)上。增值稅屬于價(jià)外稅,不包含在企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中,營(yíng)業(yè)稅與其相反,屬于價(jià)內(nèi)稅,稅金包含在企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中。自營(yíng)改增實(shí)施后,稅金不得計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的變化直接導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)一定程度的下降,個(gè)別還出現(xiàn)下降幅度超過了成本的下降幅度,這樣企業(yè)的利潤(rùn)水平也會(huì)隨之下降。

  4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

  營(yíng)改增稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的稅務(wù)管理活動(dòng),需要由專業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員完成。目前我國(guó)勘測(cè)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)有待加強(qiáng),加之改革實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng),相關(guān)配套制度不夠完善,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員對(duì)一些政策難題解釋的也不盡完善,也造成企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)政策法規(guī)的把握不夠,因此開展稅收籌劃時(shí)僅能套用一些稅收優(yōu)惠政策,缺少全局性的考慮,稅收籌劃也僅僅停留在低層次的個(gè)案籌劃水平上。

  二、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃的建議和對(duì)策

  1.勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)增值稅籌劃的重點(diǎn)

  勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為增值稅一般納稅人,應(yīng)盡可能多的取得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,除了優(yōu)先將增值稅一般納稅人作為供貨商與服務(wù)商之外,勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)從成本費(fèi)用中重點(diǎn)區(qū)分可抵扣與不可抵扣的成本項(xiàng)目。在勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)中,員工的工資福利費(fèi)用在企業(yè)總成本費(fèi)用中占比一般較高,該項(xiàng)費(fèi)用不存在可抵扣的情況,包括辦公室的裝修費(fèi)用、業(yè)務(wù)接待費(fèi)用等都是不可抵扣的,所以企業(yè)不必在這類的費(fèi)用中考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此應(yīng)重點(diǎn)做好例如項(xiàng)目分包款、設(shè)備、材料采購(gòu)、印刷費(fèi)等此類可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本費(fèi)用準(zhǔn)備工作。至于如何做好,首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員宣傳與培訓(xùn)工作,幫助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)與了解取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的重要性和有關(guān)流程手續(xù),同時(shí)為了加深業(yè)務(wù)人員的印象,可以由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作增值稅開票信息小卡片,羅列公司的開票信息,以及可以開具增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)支出范圍等等;定期舉行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),將涉稅過程中碰見的問題與解決辦法向有關(guān)人員介紹與交流。

  2.國(guó)家應(yīng)完善營(yíng)改增的相關(guān)制度和加快推進(jìn)改革的力度

  首先應(yīng)規(guī)范與完善稅收的優(yōu)惠政策,開始試點(diǎn)實(shí)施營(yíng)改增時(shí)頒發(fā)的關(guān)于銜接營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策的制度在實(shí)際操作的過程中,存在操作不清晰、不明確的情況,帶來增值稅抵扣鏈條的中斷,因此建議加快完善制度細(xì)則,確保操作更加規(guī)范有序。其次,針對(duì)個(gè)別行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)增加幅度較大的情況,應(yīng)進(jìn)行稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整,簡(jiǎn)并稅率檔次,讓各行各業(yè)均能享受到國(guó)家稅制改革帶來的優(yōu)惠,這樣勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)購(gòu)買服務(wù)或者產(chǎn)品時(shí),能順利取得對(duì)方的增值稅專用發(fā)票。最后還應(yīng)拓寬抵扣范圍,我國(guó)現(xiàn)行的增值稅仍處于不完全的消費(fèi)型層次,為徹底消除重復(fù)繳稅的問題,國(guó)家應(yīng)綜合考慮宏觀調(diào)控、財(cái)政承受等因素,認(rèn)真研究不動(dòng)產(chǎn)的稅收抵扣問題,以及剩余營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目改革的時(shí)間表,進(jìn)一步深化增值稅改革進(jìn)程,掃清地方土政策的阻礙,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造更為有利的稅收環(huán)境。

  3.注意納稅人身份的選擇

  營(yíng)改增政策實(shí)施,關(guān)于勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)納稅人身份選擇的問題,也能為勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)帶來一定的節(jié)稅空間。增值稅有關(guān)條例規(guī)定,作為試點(diǎn)納稅人,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元以上的,可作為一般納稅人,按6%的增值稅率計(jì)算繳納增值稅,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票允許抵扣;應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下的,可作為小規(guī)模納稅人,按3%的增值稅率計(jì)算繳納增值稅,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票不予抵扣。一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較高,需要有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理,同時(shí)一般納稅人的增值稅征收管理環(huán)節(jié)也較復(fù)雜,需要的人力、財(cái)力、物力較大,這些都一定程度上造成了財(cái)務(wù)成本的增加。因此,勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行納稅人身份選擇時(shí)應(yīng)充分結(jié)合自身的實(shí)際情況,在保證稅收成本最小化的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的選擇。

  4.掌握延遲納稅的技巧

  營(yíng)改增實(shí)施以后,勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)可以根據(jù)合同以及交易流程合理確認(rèn)收入與費(fèi)用的時(shí)間,避免因早交稅款影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,達(dá)到節(jié)省資金成本的目的。例如,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間,在企業(yè)完成營(yíng)改增以后,再進(jìn)行設(shè)備更新采購(gòu),企業(yè)也可以根據(jù)供應(yīng)商實(shí)行營(yíng)改增的進(jìn)度情況,合理安排購(gòu)買服務(wù)或產(chǎn)品的時(shí)間,通過此種方法的運(yùn)作,可以取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票,達(dá)到降低企業(yè)稅收成本的目的。

  5.混業(yè)經(jīng)營(yíng)不同項(xiàng)目注意分別核算

  實(shí)行營(yíng)改增后,企業(yè)可能存在混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況。根據(jù)政策規(guī)定,納稅人具有不同稅率的銷售貨物、提供勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)行為時(shí),應(yīng)分別按照不同的稅率或征收率進(jìn)行核算,沒有進(jìn)行分別核算的,將從高適用稅率或者征收率。企業(yè)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算營(yíng)業(yè)項(xiàng)目的銷售額與營(yíng)業(yè)額,未分別核算的,則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。為了避免從高使用稅率,勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在繳納稅款時(shí),應(yīng)將企業(yè)的收入進(jìn)行合理拆分,變動(dòng)其在收入中的所占比例,分別進(jìn)行核算,這樣便可以避免從高繳稅,合理實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

  三、結(jié)論

  營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的發(fā)展帶來很深的影響,一方面降低企業(yè)的稅收成本,另一方面也給企業(yè)管理帶來一定的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前新形勢(shì)下,企業(yè)定要深刻認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性,充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策,制定合理的籌劃方案,加強(qiáng)稅收管理,以便最大程度的降低企業(yè)稅收成本,同時(shí)促進(jìn)各方做好稅務(wù)管理工作,避免涉稅風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

  營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文范文二:我國(guó)營(yíng)改增稅制改革研究

  一、部分“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的具體原因

  (一)原因之一:增值稅稅率相對(duì)以往稅率較高。

  即營(yíng)業(yè)稅改增值稅后試點(diǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率高于以往的營(yíng)業(yè)稅稅率,是企業(yè)稅負(fù)提高的一個(gè)重要原因。有形動(dòng)產(chǎn)租賃與交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率分別是5%和3%。而“營(yíng)改增”之后,有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)要根據(jù)17%的增值稅稅率繳稅,而交通運(yùn)輸業(yè)要根據(jù)11%的增值稅稅率繳稅,分別提升了12%和8%。

  (二)原因之二:經(jīng)營(yíng)期間的投入比率相對(duì)較低。

  企業(yè)成本可分為內(nèi)部人力人本及服務(wù)成本與外購(gòu)產(chǎn)品兩類,而可以成為增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的僅僅是服務(wù)成本與外購(gòu)產(chǎn)品(即中間投入),企業(yè)的內(nèi)部人力成本則因?yàn)闆]有納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍而不可以抵扣。所以在這種情況下,以人力投入為根本成本的而經(jīng)營(yíng)期間的外購(gòu)產(chǎn)品和服務(wù)成本相對(duì)較少的密集型服務(wù)行業(yè),準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就很難足額的扣減銷項(xiàng)稅,從而容易在造成稅負(fù)的提高。

  (三)原因之三:存在更新周期較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)。

  在營(yíng)業(yè)稅改增值稅前,很多試點(diǎn)企業(yè)剛剛完成固定資產(chǎn)的更新,使得短期內(nèi)很難有需求去大規(guī)模購(gòu)置固定資產(chǎn),所以也就沒有可以用于抵扣的大額進(jìn)項(xiàng)稅,間接的提高了企業(yè)稅負(fù)。原因之四:營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍有限。由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的還不是全部行業(yè),就使得不能充分和完全的外購(gòu)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵。由于現(xiàn)階段營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)只在于電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè),當(dāng)試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買的服務(wù)尚未納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍時(shí),就無法取得有效憑據(jù)進(jìn)行稅款抵扣。

  二、辯證地分析“營(yíng)改增”并提出建議

  (一)部分“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象的持續(xù)性

  從影響時(shí)間的長(zhǎng)短來看,造成部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)提高的成因具有短期性。短期性成因是“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍有限。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍有限這一因素,它的影響具有暫時(shí)性,這是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革的最終方向是實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)各行各業(yè)的全面覆蓋。所以,隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)張,難以取得有效憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題將慢慢得到解決。當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革全部轉(zhuǎn)型,增值稅抵扣鏈條逐步完整時(shí),這種影響因素也就不會(huì)存在了。

  (二)正確看待“營(yíng)改增”試點(diǎn)中部分企業(yè)稅負(fù)”不減反增”現(xiàn)象

  營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)中所出現(xiàn)的有些企業(yè)稅負(fù)提高的現(xiàn)象,盡管對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革試點(diǎn)帶來了一定的負(fù)面影響,可是它是一種局部性的矛盾。在納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍的465戶企業(yè)中,稅負(fù)下降的企業(yè)占比近35%,為157戶,我們的抽樣調(diào)查問卷結(jié)果也表明,最少有64.4%的企業(yè)認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅負(fù)基本不變或減輕。需要指出的是,對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革成效的評(píng)價(jià)不應(yīng)該僅僅靠企業(yè)稅負(fù)增減這一標(biāo)準(zhǔn)來衡量。營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為當(dāng)前國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲,在有助于消除服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅之外,還有更深遠(yuǎn)的意義。在營(yíng)業(yè)稅制管理下,生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的一體化和分工細(xì)化發(fā)展受阻,減少了工業(yè)部門對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)的總需求,使得對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)也就是第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了畸形的抑制和扭曲,所以,營(yíng)業(yè)稅改增值稅為促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)(第三產(chǎn)業(yè))做大做強(qiáng)、加快先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展、提高生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工程度創(chuàng)造了良好的稅制空間。因此,從深層面來看,能夠提高居民福利切推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,才是評(píng)價(jià)“營(yíng)改增”成效的最主要標(biāo)準(zhǔn)。


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