論加強財政審計監(jiān)督立法來防范化解財政風(fēng)險論文

　　目前，理論界對財政風(fēng)險有不同定義：一種提法是，一般而言，所謂財政風(fēng)險是指政府不適當(dāng)?shù)呢斦顒踊蜇斦袨?作為事件)給政府本身，給政府進一步的財政活動以及給社會經(jīng)濟帶來的各種潛在危害的可能性。另一種提法是，“財政風(fēng)險是專指財政領(lǐng)域中因各種不確定因素的綜合影響而導(dǎo)致財政資金遭受損失和財政運行遭到破壞的可能性。”以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：論加強財政審計監(jiān)督立法來防范化解財政風(fēng)險相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!

　　論加強財政審計監(jiān)督立法來防范化解財政風(fēng)險全文如下：

　　【摘要】財政審計是國家審計監(jiān)督的一項重要內(nèi)容, 在國民經(jīng)濟的有序運行中具有舉足輕重的地位。而財政風(fēng)險是因財政不能提供足夠的財力, 致使國家機器的正常運作遭受嚴(yán)重損害的可能性。本文從財政審計與財政風(fēng)險的內(nèi)涵與外延的理解出發(fā), 主要論述了財政風(fēng)險的諸多誘因及財政審計與財政風(fēng)險的內(nèi)在關(guān)聯(lián), 并對完善我國財政審計監(jiān)督體系, 建立健全財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng), 防范化解財政風(fēng)險及我國財政運作的安全、高效提出了具體法律措施。

　　【關(guān)鍵詞】財政審計立法;法律防范;財政風(fēng)險

　　【論文正文】

　　財政審計是國家審計的一項重要內(nèi)容,為促使國民經(jīng)濟有序運行具有重要作用。實踐證明, 加強財政審計監(jiān)督不僅為市場經(jīng)濟體制奠定了良好的基礎(chǔ), 而且對防范化解財政風(fēng)險, 保證積極財政政策的有效運作具有重要意義。

　　一、財政審計與財政風(fēng)險

　　財政審計的核心是預(yù)算執(zhí)行審計。一般指本級預(yù)算執(zhí)行審計, 即涉及本級財政預(yù)算收支的活動都是財政審計的范疇。包括預(yù)算收入審計、預(yù)算支出審計、財稅部門內(nèi)部控制審計、重點專項資金審計等。由于財政是以國家為主體, 參與社會產(chǎn)品和國民收入分配與再分配的活動, 其初次分配的來源主要是稅收。因此, 財政審計還應(yīng)包括對稅收征管的審計和對企業(yè)的延伸審計。這樣理解財政審計的概念, 不僅在理論和實踐上有其科學(xué)性, 而且從財政審計所確定的目標(biāo)看, 也是非常必要的。在這樣的一個范疇下, 對財政稅務(wù)部門和對政府其他部門以及企事業(yè)單位的審計應(yīng)

　　同時展開, 形成一個總體把握、分頭運作、區(qū)分主次的格局, 所有審計成果都應(yīng)在財政審計的結(jié)果報告中得以充分體現(xiàn)。而財政風(fēng)險是指財政不能提供足夠的財

　　力, 致使國家機器的正常運轉(zhuǎn)遭受嚴(yán)重損害的可能性。從宏觀方面來看, 財政風(fēng)險無外乎來自兩個方面, 一是穩(wěn)固、健康的經(jīng)濟基礎(chǔ)受到侵害, 致使財政收入緊縮; 二是財政承受了超負荷的支出膨脹壓力而難以為繼。主要有以下幾個方面: 第一, 財政赤字風(fēng)險。如: 一些地方搞“假平衡, 真赤字”、銀行貸款繳稅、財政部門列收列支、結(jié)轉(zhuǎn)財政支出等, 使部分財政支出不能真實反應(yīng)。再如, 各級財政不同程

　　度存在大量“隱性赤字”。這是財政應(yīng)支未支、應(yīng)補未補形成的。第二, 呆帳、壞帳風(fēng)險。第三,債務(wù)風(fēng)險。

　　一方面是國債規(guī)模增長很快,債務(wù)負擔(dān)日益沉重, 財政運行面臨的風(fēng)險度提高。另一方面是多頭舉債, 使財政背負許多不該承擔(dān)的包袱, 甚至超越財政的承受力。[1]《擔(dān)保法》規(guī)定: 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn), 可為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸提供擔(dān)保。目前, 由于法律不健全等諸多原因, 使財政擔(dān)保基本處于被動和無序狀態(tài), 游離于財政控制之外, 違規(guī)擔(dān)保大量存在, 財政被置于十分被動的地位。一旦被擔(dān)保單位或企業(yè)無法按期還款, 債權(quán)人就會訴諸法律追究財政的責(zé)任, 嚴(yán)重威脅地方財政乃至中央財政資金的完整性與安全性, 對財政構(gòu)成一種潛在風(fēng)險。第四, 政府投資決策風(fēng)險。由于政府的投資決策欠科學(xué), 造成投資決策失誤時, 財政要承擔(dān)較大風(fēng)險。面對諸多財政風(fēng)險誘因, 各級審計機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮財政審計工作的整體功能, 利用涉及面廣, 周期短, 反應(yīng)快的優(yōu)勢, 深入調(diào)查研究, 為政府防范和化解財政風(fēng)險, 制定宏觀決策提供科學(xué)的依據(jù)。

　　二、加強財政審計立法與防范化解財政風(fēng)險

　　1. 法律要理順財政審計體制, 使財政審計監(jiān)督高效運作.

　　從審計機關(guān)角度看, 審計機關(guān)其實只是政府的一個職能部門, 其內(nèi)部組織多層次結(jié)構(gòu)之間及其工作人員與審計機關(guān)之間存在著諸多整體與局部、單位與個人之間的關(guān)系。有的審計機關(guān)或個人為了部門利益、個人利益有法不依、執(zhí)法不嚴(yán), 削弱了財政審計監(jiān)督力度。

　　就我國目前審計監(jiān)督系統(tǒng)實行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制來看, 地方各級審計機關(guān)受本級政府委托向人大會作預(yù)算執(zhí)行情況審計工作報告, 即要求地方審計機關(guān)對本級政府直接負責(zé), 對本級人大會間接負責(zé)。而且, 各級審計機關(guān)的人事管理權(quán)歸各級政府, 審計事業(yè)費由各級政府預(yù)算撥付。在這種體制下,審計結(jié)果必然要經(jīng)過政府“過濾”, 出現(xiàn)上報政府的審計結(jié)果報告與向人大作的審計工作報告“兩皮”現(xiàn)象。審計工作失去了應(yīng)有的獨立性, 審計結(jié)果必須具備的“完整性、公正性和客觀性”難以確保, 人大的審查、監(jiān)督效果因此全面弱化。財政是政府的財政, 相當(dāng)一部分違法違規(guī)行為是政府行為, 審計機關(guān)又受其委托, 受其領(lǐng)導(dǎo), 這就使得財政審計工作難以真正有效運作。

　　2.法律要轉(zhuǎn)換財政審計模式

　　為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的需要,我國財稅體制實行了重大改革, 財稅體制改革使我國的財政體制、預(yù)算管理體制、稅收征管體制、財務(wù)核算及管理體制發(fā)生了重大變化。財政審計的依據(jù)、重點、內(nèi)容也自然隨之而變, 因此必須找準(zhǔn)差距, 更新觀念, 轉(zhuǎn)換模式, 才能適應(yīng)新情況, 找準(zhǔn)財政審計工作的切入點向綜合性、管理型財政審計發(fā)展。所謂管理型財政審計, 首先, 從宏觀著眼, 要真正把財政審計工作定位在較高的起點上, 克服單純注重微觀審計, 缺乏宏觀意識的傾向, 要透過微觀審計成果, 強化內(nèi)部約束機制, 認真分析產(chǎn)生問題的主要根源, 為加強調(diào)控和管理服務(wù)。

　　其次, 加強國家審計機關(guān)各專業(yè)職能機構(gòu)的聯(lián)系, 使財政審計與其它專業(yè)審計有機結(jié)合, 并由財政財務(wù)收支、財政法規(guī)審計向經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計拓展, 以逐步向有關(guān)的內(nèi)部控制和資金效益方面延伸。同時, 審計部門要發(fā)揮審計工作接觸經(jīng)濟領(lǐng)域廣、掌握情況真實可靠的優(yōu)勢, 注重從宏觀著眼微觀入手, 從不同側(cè)面、不同角度對大量零散的審計情況進行宏觀綜合分析研究, 及時反映經(jīng)濟運行中各種傾向性、苗頭性的問題, 反映經(jīng)濟運行中普遍存在和反復(fù)出現(xiàn)的問題, 并從政策、管理、制度等方面, 從全局上、規(guī)律上查清原因, 提出對策建議, 出具有份量、有價值的審計報告和信息材料, 把事前審計調(diào)查,事中審計、事后評價有機地連成一體并及時反饋給有關(guān)部門, 這是提高財政審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。為制定和實施財政政策, 防范化解財政風(fēng)險提供依據(jù)。

　　3. 法律要完善財政審計體系

　　當(dāng)前應(yīng)集中力量解決財政審計體系方面存在的一些迫切需要解決的問題。從審計依據(jù)來看, 一方面, 一些法律、法規(guī)的執(zhí)行主體不是審計機關(guān), 使其獨立行使審計監(jiān)督權(quán)受到一定影響和制約; 另一方面,有一部分法律依據(jù)頒布時間較早且不嚴(yán)密,與目前的具體情況相脫節(jié), 甚至出現(xiàn)審計依據(jù)之間相互矛盾的情況, 給一些部門和單位鉆空子提供方便。從財政審計立法方面看, 對審計過程中遇到的一些新情況、新問題缺乏明確的法律指導(dǎo), 從而使審查出的部分問題缺乏明確的是非標(biāo)準(zhǔn)和審計處理依據(jù)。應(yīng)修正、更新、補充相關(guān)法律法規(guī), 使之更加切合當(dāng)前財政審計實際, 更加嚴(yán)密合理, 真正做到有法可依, 有法能依。

　　從審計方法來看, 要突破傳統(tǒng)的審計思想的束縛。單純的審計思想認為審計就是查賬, 是財政財務(wù)管理職能的分離和延續(xù), 一味站在查賬的角度去搞財政審計, 不能從整體角度、宏觀角度去發(fā)揮財政審計的監(jiān)督職能,使得審計單位和經(jīng)濟環(huán)境信息難以及時交流, 不能對整個財政活動過程的實質(zhì)內(nèi)容進行延伸、綜合和分析。從審計內(nèi)容來看, 財政運作的主體是參與這一過程的財政、稅務(wù)、國家金庫以及本級政府各相關(guān)部門。因此, 每個部門在預(yù)算執(zhí)行過程中履行預(yù)算管理職責(zé), 完成預(yù)算收支任務(wù)的情況都是財政審計的對象。

　　從審計目標(biāo)來看, 它規(guī)定著審計的方向,影響著審計的質(zhì)量。而財政審計的目標(biāo),

　　一是充分發(fā)揮其在宏觀經(jīng)濟中的間接調(diào)控作用,為政府宏觀決策服務(wù);

　　二是以改進財稅等部門的管理為目標(biāo), 通過審計, 促進有關(guān)部門更好地履行職能, 促進經(jīng)濟建設(shè)和各項事業(yè)的發(fā)展;

　　三是嚴(yán)厲查處財經(jīng)領(lǐng)域的弄虛作假、徇私舞弊行為, 揭露和制止腐敗現(xiàn)象, 促進各部門的廉政建設(shè)。在審計環(huán)節(jié)上, 要突出抓協(xié)調(diào)。一要協(xié)調(diào)處理好與財政、稅務(wù)及人民銀行的關(guān)系, 最大限度地取得他們的支持、配合。二要搞好各專業(yè)審計組之間的協(xié)調(diào)配合。國庫審計及時為財政審計組提供國庫資金情況, 財政審計組為各預(yù)算執(zhí)行單位審計組及時提供預(yù)算支出總體情況, 預(yù)算執(zhí)行審計組同時將審計情況及時向財政審計組匯報。另外, 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題, 真實、全面地向政府反映, 以利于政府整改; 同時, 對人大報告也要站在政府宏觀立場上做到客觀、全面、真實。[2]

　　4. 建立健全財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)立法, 防范化解財政風(fēng)險

　　財政在運行中, 經(jīng)常會產(chǎn)生不同程度的警情, 如預(yù)算執(zhí)行中的減收增支、財政資金違規(guī)使用等, 都會使財政運行出現(xiàn)偏差。管好財政資金, 除要完善法制、加大監(jiān)督檢查力度外, 應(yīng)重點立足于防范, 建立有效的防范機制。

　　建立財政預(yù)警系統(tǒng), 是適應(yīng)市場經(jīng)濟管理規(guī)律內(nèi)在要求, 加強和改善財政對宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用, 增強抵御風(fēng)險能力, 不斷提高財政管理水平的重要途徑。建立財政預(yù)警系統(tǒng), 就是運用分析方法對財政收支運行動態(tài)進行監(jiān)測, 在警情擴大或危機爆發(fā)前及時發(fā)出信號, 報警有關(guān)部門采取相應(yīng)對策措施, 排除警情, 化解風(fēng)險; 依據(jù)監(jiān)測結(jié)果, 對一定時期內(nèi)財政運行動態(tài)走向進行分析作出判斷, 為宏觀經(jīng)濟決策提供信息依據(jù)。而財政審計過程的事前審計、事中審計、事后審計所提供的一系列及時、全面、客觀、真實的反饋信息也必然能在這一系統(tǒng)中起著不可估量的作用, 因此, 財政審計工作的強化, 對于財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全,對于防范和化解財政風(fēng)險, 具有十分重要的意義。

　　【注釋】

　　[1]參見陳純一：《論財政風(fēng)險的成因及防范》，法律出版社2002年版，第343—347頁。

　　[2] 參見趙宇、譚思紅：《積極財政政策條件下財政風(fēng)險問題研究》，《中國財政》，2003第10期。