關于內部審計的論文
關于內部審計的論文
內部控制是企業(yè)管理的重點內容之一,且一直是國內外學者的研究熱點。下面是學習啦小編為大家整理的關于內部審計的論文，供大家參考。
關于內部審計的論文篇一
《 公立醫(yī)院內部審計相關探討 》
摘要：在新醫(yī)改政策下，我國的醫(yī)療事業(yè)進入新的階段，然而目前我國公立醫(yī)院的內部審計還存在許多問題，對此，要采取相應的財務對策進行解決，使其符合新醫(yī)改政策的要求，充分發(fā)揮內部審計的作用。
關鍵詞：新醫(yī)改政策;公立醫(yī)院;內部審計
一、公立醫(yī)院內部審計存在的問題
1.內部審計人員構成不合理
為實現內部審計現代化的目標，需要具有對計算機知識、現代管理知識熟練掌握，且具有過硬的專業(yè)素質和政治素質的審計技術復合型人才。目前，公立醫(yī)院的內部審計人員構成對醫(yī)院醫(yī)療改革深化發(fā)展和內部審計的要求還無法滿足，具體表現如下。
2.內部審計人員緊缺，結構單一
大部分醫(yī)院都只有一兩名工作人員從事內部審計工作，這與我國內部審計機構的平均水平還有很大差距。嚴重緊缺內部審計人員對醫(yī)院內部審計工作的運行會起到嚴重的阻礙作用。內部審計人員構成專業(yè)過于單一，除了內部人員，內部審計工作還需要其他專業(yè)人員參與其中。內部審計人員中大部分之前都是從事的都是財務方面的，因此，其具備的只是財務專業(yè)水平。目前，內部審計都獨立于財務審計之外，其發(fā)展方向為風險管理，所以專業(yè)單一的內部審計人員構成會影響內部審計工作發(fā)展的有序性和穩(wěn)定性。出現這種情況的原因就在于公立醫(yī)院進行內部審計組建并不屬于自發(fā)性。在這種情況下，會導致醫(yī)院部分領導內部審計意識缺乏，對內部審計機構抱有錯誤的認識，將其看作服務于醫(yī)院等級評審工作，對經濟效益提升和醫(yī)院經濟管理強化起不到任何的作用。
3.內部審計具有較大風險
由于受我國社會性質的影響，我國醫(yī)院性質一直處于盈利組織和公益組織之間，為完成預期的利益目標，醫(yī)院通常會變換調整管理力度，這會削弱其內部制度的強制性，降低內部人員的法規(guī)意識。目前，我國雖然已經有部分醫(yī)院對這種情況做出了規(guī)定，但這與完善的內部審計制度間的差距非常大，因此，其原有的控制作用無法得到真正發(fā)揮。由于醫(yī)院內部審計制度體系和法規(guī)體系的缺乏，使得審計工作具有非常大的風險，這對內部審計工作質量的提高會起到一定的阻礙作用。目前，許多醫(yī)院的內部審計工作只對財務活動優(yōu)化處理的后期事項負責，對財務風險出現的因素卻不夠重視，也沒有進行詳細分析和準確預測，這造成活動后期、活動過程以及事前預測的活動事項難以實現全方位的監(jiān)管，導致財務風險無法進行有效及時的防范，無法將有力的決策依據提供給醫(yī)院管理層，這會影響內部審計的質量。
4.內部審計范圍過窄
大多數公立醫(yī)院的內部審計工作都僅僅具備事后監(jiān)督功能，為財務收支審計進行服務，對違規(guī)行為進行防范，在我國經營業(yè)務量增加、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展的情況下，醫(yī)院所處的市場競爭也越發(fā)激烈，因此，對醫(yī)院內部運行機制和管理機制的要求也越來越高。單一的財務收支審計工作很少重視提供服務給領導決策、通過提升服務促進醫(yī)院效益的提高，除此之外，內部審計工作一直忽視效益審計和管理審計工作，這使得現代醫(yī)院無法滿足內部審計的要求。
二、新醫(yī)改政策下加強公立醫(yī)院內部審計的對策
1.培養(yǎng)復合型內部審計人員
構建高素質、高業(yè)務水平的復合型內部審計人員，在新醫(yī)改政策下能夠進一步推動公立醫(yī)院內部審計的順利開展。在實際培養(yǎng)內部審計人員時，要構建高效完善的培養(yǎng)體系，強化內部審計人員的管理水平和業(yè)務技能。首先，要構建有效的多專業(yè)引入機制，公立醫(yī)院的內部審計職能涉及面較廣，且其對人才的要求也非常多元化。具有單一專業(yè)的內部審計人員，難以真正發(fā)揮內部審計功能。其次，要保證內部設計人員的良性循環(huán)，公立醫(yī)院的內部審計人員具備的能力應包括各個方面。因此，醫(yī)院要加強內部審計人員的整體素質，積極開展輪崗、交流、職業(yè)資格考試等活動，豐富內部設計人員的知識面，使其具備較高的處理問題的能力和判斷能力，更好地服務于醫(yī)院內部審計工作。
2.構建統(tǒng)一規(guī)范的風險評價體系
醫(yī)院內部審計需要對風險要素、風險領域、職能領域進行準確識別，同時重大的審計結果要能對應相關的風險問題。因此，具備項目補充標準、行業(yè)分類標準以及共性標準原則的風險評價體系不可或缺。這三種原則之間相互補充、相互作用，這要求內部審計工作者重點關注風險因素較大的領域，從而保障內部審計質量和水平。與此同時，內部審計工作者還要積極溝通管理層，對評價標準體系進行共同分析，分析其是否具備導向性和規(guī)范性，保障評價結果的權威性和公正性。
3.科學擴大內部審計范圍
公立醫(yī)院若想擴大內部審計范圍，不僅應涉及財務收支等事后監(jiān)督領域，還應綜合監(jiān)督醫(yī)院的各項工作，使其邁向效益管理方向，如實行院領導離任審計，將其不規(guī)范的任職行為找出來，并對此提出科學的建議。通過擴大內部審計工作范圍，全面發(fā)揮內部審計職能的作用，從而奠定公立醫(yī)院中內部審計的權威性和地位。
4.健全內部審計組織架構
對于醫(yī)院內部控制來說，內部審計不僅是其非常關鍵的一部分，還能起到監(jiān)督內部控制運行的作用，從而進一步實現內部控制?，F階段，若想在內部控制方面全面發(fā)揮內部審計的評價和監(jiān)督的作用，就要建立內部審計機構，確保其有效性。公立醫(yī)院在進行內部審計機構建設時，要以《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》為標準，使得機構與要求相符合且足夠規(guī)范，使其內部審計的職能能夠充分發(fā)揮。除此之外，還要配備相應的審計人員，確保人員足夠，能夠充分發(fā)揮內部審計的服務功能、評價職能及監(jiān)督職能，進而起到提升公立醫(yī)院經濟效益和社會效益的作用。
5.強化審計后續(xù)工作
內部審計的作用并不僅僅是提出問題，其最重要的作用就是在尋找分析審計中的問題后，采用科學合理的對策予以解決，從而對醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展起到促進作用。內部審計工作將重心放在審計單位是否采取行動使其效益提高、管理加強方面，審計提出的建議和意見是否有效實施，是否將患者看病價格高和難掛號的問題進行有效解決。因此，公立醫(yī)院要對審計后續(xù)工作進行觀察，有效解決其存在的問題，從而保障機制體制更加完善。
三、結語
本文圍繞新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內部審計這一主題進行探討，首先介紹公立醫(yī)院內部審計存在的問題，隨后提出新醫(yī)改政策下加強公立醫(yī)院內部審計的對策。通過對策的實行，提升公立醫(yī)院內部審計工作效率，更好地發(fā)揮內部審計工作的作用。
作者:武芳 單位:內蒙古阿拉善左旗中蒙醫(yī)院
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關于內部審計的論文篇二
《 企業(yè)內部審計“供給側”轉型思考 》
一、內部審計體制轉型
內部審計的本質是經濟控制，是一種獨立、客觀的保證工作，同時具有監(jiān)督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務職能和增加組織價值和改善組織運營的服務目的。體制的合理性是保證內部審計的獨立性、發(fā)揮其服務效用、實現其服務目標的基本保障?？v觀內部審計的發(fā)展和基于公司管理需求的不同，內部審計的管理體制不盡相同，在機構設置方面存在隸屬于監(jiān)事會、董事會、總經理、財務部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導致內部審計的產出和所發(fā)揮的作用也大相徑庭。在我國企業(yè)內部審計中，審計機構設立在董事會下或總經理領導下，并將審計結果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發(fā)揮內部審計在公司治理中的作用，促進企業(yè)價值增值。因此，基于為企業(yè)增加價值的需求和審計目標，需要通過體制的轉型來保證內部審計的獨立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發(fā)揮。
二、內部審計模式的轉變
隨著內部審計的發(fā)展，審計模式已經從對基于財務會計和經營活動的財務賬目審計和制度審計等傳統(tǒng)審計模式，轉變?yōu)橛欣谠黾訉徲嬙鲋禉C會的風險導向型審計。內部審計需要關注的風險主要有審計主體的風險和審計客體的風險，即審計風險和企業(yè)風險。審計風險包含重大錯報風險和檢查風險。企業(yè)風險是指能夠導致企業(yè)無法實現其業(yè)務目標和戰(zhàn)略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業(yè)風險按風險來源劃分，可分為外部風險和內部風險，從風險影響范圍劃分，可分為單一風險和系統(tǒng)性風險。而內部審計實施的風險導向型審計，則是建立在控制審計風險的基礎上，對企業(yè)風險的識別和評估。審計模式的轉變不僅是審計內容的轉變，更是審計思維和理念的轉變。風險導向型審計有別傳統(tǒng)審計從操作層面出發(fā)關注控制的全流程審計，而通過評價內部控制來識別和評估風險水平，綜合考慮風險影響程度、影響頻率等因素確認審計范圍和重點，并據此識別和確認重要的、系統(tǒng)性的風險。因此，實施建立在風險管理框架基礎上，對風險管理的有效性和適當性進行確認和提供咨詢的內部審計模式的轉變，是增加審計增值機會，滿足審計需求的可選擇路徑。
三、內部審計技術和方法的革新
企業(yè)因所處行業(yè)、規(guī)模大小、業(yè)務繁簡以及管理需求不同，所實施的審計項目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務目的基礎上的審計項目更需要審計供給方運用新的審計理念，通過不斷創(chuàng)新審計技術和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風險導向型審計模式下，審計需要根據公司經營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關注重點以及風險承受能力，對內部控制流程進行梳理分析，制定合理有效的風險評估標準和評估辦法，并利用風險矩陣、風險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實施風險導向型審計的審計工具。集團化企業(yè)在開展基于風險導向的系統(tǒng)性內控審計、專項審計等審計項目時，需要從戰(zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的角度出發(fā)，揭示系統(tǒng)性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發(fā)現。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發(fā)現問題進行簡單匯總的“自下而上”的審計方法，轉變?yōu)榛谙到y(tǒng)性、重大性風險導向的“自上而下”的審計方式，做到“宏觀著眼、微觀入手”;在審計技術上則需要掌握計算機輔助審計、遠程審計、跟蹤審計等現代審計技術，充分運用收集整理、分析驗證等基于計算機輔助審計技術的大數據審計方法等。通過審計技術和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實現審計的增值價值。
四、內部審計質量控制
需求者都希望獲得優(yōu)質的產品和服務，而審計需求方希望獲得的便是優(yōu)質的審計服務和審計成果。審計服務和成果的質量不僅僅是審計報告等結果性文書的質量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環(huán)節(jié)的全流程質量管理。一是審前準備階段需綜合考慮各方需求，根據決策層和管理層的經營管理需求、監(jiān)管規(guī)定等內外部需求合理安排涉及內控審計、專項審計、經濟責任審計等不同類型的審計項目計劃;根據被審計對象的內部控制情況、風險評估等前期分析制定重點明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實施階段可通過后臺技術支持和跟蹤、審計底稿分層復核等控制措施對審計工作的實施進度、審計工作的完成質量進行監(jiān)控和指導。三是審計報告階段可通過小型業(yè)務會議討論、重大項目審議等機制對不同類型、不同規(guī)模的審計項目報告進行審議，通過建立分層審核機制對審計報告的質量進行控制。
五、內部審計成果利用
審計工作獲得審計需求方的高度認可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發(fā)揮著各自的作用。如：內控審計報告結果有助于改善公司內部控制流程;專項審計報告結果為決策層和管理層制定重大經營決策提供詳實、可靠的信息;經濟責任審計報告結果為領導干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向審計需求方傳遞有價值的審計信息。
六、內部審計人才培養(yǎng)
隨著內部審計的發(fā)展，尤其面臨內部審計向提供增值服務的目標轉型，審計人員僅僅依靠財務知識已無法滿足審計工作的需要。因此，審計人才結構也需要從單一的財會專業(yè)人員向多元化專業(yè)結構轉變。在職業(yè)能力方面，內部審計人員需具備專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷能力、總結分析能力、人際溝通能力等審計職業(yè)素養(yǎng);在專業(yè)知識方面，審計人員需根據公司業(yè)務范圍，掌握不同行業(yè)領域的專業(yè)知識，最終形成集聚“一專多能”專業(yè)人才的審計團隊。此外，審計模式和審計方法的轉變，更多需要審計人員觀念的轉變，培養(yǎng)審計人員具備大局意識、法制意識、風險意識和服務意識。以企業(yè)增值為目標的內部審計轉型，只有通過內部審計管理的變革和審計人員素質能力的提高，才能實現新環(huán)境下內部審計“供給”不斷滿足審計“需求”，提供增值服務的審計目標。
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4.關于內部審計論文