內(nèi)部控制與審計(jì)研究論文
內(nèi)部控制作為公司自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制,處于公司中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部控制與審計(jì)研究論文，供大家參考。
內(nèi)部控制與審計(jì)研究論文篇一
《 內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值 》
摘要:隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能日益被重視。有效的內(nèi)部審計(jì)控制，對(duì)降低現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著防范作用。文章主要研討內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的價(jià)值，期望帶給其他人一些啟示。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值;分析
內(nèi)部審計(jì)是重要的企業(yè)管理工具及手段，主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督及控制職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，促使現(xiàn)代企業(yè)管理工作的改進(jìn)，使得管理系統(tǒng)趨于完善，確保高層決策財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，最終促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種，分別為系統(tǒng)性及非系統(tǒng)性。系統(tǒng)性的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多指的是不可抗力的因素及影響，比如經(jīng)濟(jì)危機(jī)、通貨膨脹等。本文主要研討分析的是非系統(tǒng)性企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)本身存在的財(cái)務(wù)資金運(yùn)行活動(dòng)所形成的風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)為籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、收益活動(dòng)。
(一)企業(yè)籌資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的籌資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，是對(duì)資金資源的配置活動(dòng)。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，籌資活動(dòng)具有很多不確定的因素，銀行的借款因素、債券因素、股票因素、高層決策因素、管理措施因素、租賃兼并因素等等都會(huì)構(gòu)成企業(yè)籌資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的投資活動(dòng)是資金運(yùn)營(yíng)的第二環(huán)節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)資金的保值與增值，需要將資金投入到合理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。對(duì)外投資，主要針對(duì)證券及控制權(quán)來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)內(nèi)投資，主要針對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買或技術(shù)開發(fā)來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以獲取資金增值的目的。無(wú)論是哪類投資，都與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)形勢(shì)相關(guān)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類的投資需要考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、項(xiàng)目報(bào)酬率、投資回收期、投資相關(guān)度、投資監(jiān)管力度等風(fēng)險(xiǎn)因素。證券類投資需要考慮利率、通貨膨脹、公司運(yùn)營(yíng)狀況等風(fēng)險(xiǎn)因素。
(三)企業(yè)營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)營(yíng)運(yùn)涉及到資金的管理。所涉及的風(fēng)險(xiǎn)包含產(chǎn)品能否得以在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)銷售、能否回收結(jié)算成本兩方面。企業(yè)營(yíng)運(yùn)包含采購(gòu)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、銷售活動(dòng)。在采購(gòu)活動(dòng)中，采購(gòu)的金額、原料的質(zhì)量、相關(guān)付款方式、具體到貨時(shí)間等因素都會(huì)造成企業(yè)采購(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)活動(dòng)中，成本的控制、產(chǎn)品的質(zhì)量、新產(chǎn)品的開發(fā)等因素會(huì)間接構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。在銷售活動(dòng)中，銷售金額、貨款回收、客戶的管理、銷售人員素質(zhì)等因素都會(huì)構(gòu)成企業(yè)銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)收益財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的收益活動(dòng)是最終影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的因素。收益活動(dòng)包含收益確認(rèn)及收益分配。一旦確認(rèn)不當(dāng)或分配不當(dāng)都會(huì)造成企業(yè)收益方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如若收益確認(rèn)過(guò)少，造成成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)當(dāng)期利潤(rùn)虛減，會(huì)直接影響企業(yè)信譽(yù)造成經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反之，收益確認(rèn)過(guò)多，企業(yè)需要額外支付納稅費(fèi)用，導(dǎo)致資金不必要支出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，在企業(yè)收益分配活動(dòng)中，收益形式、收益金額、收益時(shí)間都需要把握恰當(dāng)，避免影響企業(yè)信譽(yù)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)。
二、內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值
(一)加強(qiáng)企業(yè)籌資活動(dòng)審計(jì)，降低籌資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際籌資方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。比如銀行借款方式籌資，需要對(duì)借款企業(yè)條件進(jìn)行分析、借款原因及途徑分析、比例結(jié)構(gòu)分析、項(xiàng)目投資借款償還期分析、借款額度分析等等，確保企業(yè)借款活動(dòng)合理且具備償還能力。比如債券方式投資，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)發(fā)行代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查、債券利息支付進(jìn)行審查、保管相關(guān)制度進(jìn)行審查、償債基金相關(guān)制度進(jìn)行審查等等，確保企業(yè)債券籌資風(fēng)險(xiǎn)得以控制。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)，分析各類籌資活動(dòng)特點(diǎn)，避免由于不恰當(dāng)?shù)幕I資方式選擇所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)企業(yè)投資活動(dòng)審計(jì)，降低投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)選擇投資策略及制定決策起到強(qiáng)化、預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，使得投資效益得以提升，預(yù)期投資目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)投資活動(dòng)審計(jì)分為三個(gè)階段。第一，對(duì)前期方案的審計(jì)。包含對(duì)預(yù)算、可行實(shí)施性、預(yù)估盈利等因素的考量，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具備對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性，對(duì)投資方案的合理性、投資價(jià)值可以正確估量。第二，對(duì)投資實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員需要檢查方案具體實(shí)施情況，對(duì)于其中出現(xiàn)的因素合理的改進(jìn)情況進(jìn)行監(jiān)督。第三，對(duì)投資結(jié)果審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)成本、收入、價(jià)值進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析，使得投資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以控制。對(duì)于證券投資活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)需要針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、投資期限、變現(xiàn)能力、投資組合、預(yù)計(jì)投資收益等方面進(jìn)行審查，確保證券投資風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
(三)加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)審計(jì)，降低營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)企業(yè)商業(yè)信用管理、應(yīng)收賬款管理、存貨方面管理，才能降低營(yíng)運(yùn)活動(dòng)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)商業(yè)信用管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶檔案進(jìn)行審查，并進(jìn)行綜合評(píng)級(jí)打分，確認(rèn)合理的信用額度。針對(duì)應(yīng)收賬款，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)審查實(shí)際真實(shí)性，加強(qiáng)對(duì)賬齡方面的審計(jì)，對(duì)于壞賬要及時(shí)采取措施。針對(duì)存貨管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨方面的核算與監(jiān)控，定期對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督與盤點(diǎn)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
(四)加強(qiáng)企業(yè)收益活動(dòng)審計(jì)，降低收益財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)使得企業(yè)收益確認(rèn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。為確保收入確認(rèn)方面的收入狀況真實(shí)，內(nèi)部審計(jì)需要從銷售發(fā)票、收入確認(rèn)時(shí)間、銷售分割、遞延收入等方面入手，進(jìn)行詳細(xì)的收入確認(rèn)方面審查與分析，確保財(cái)務(wù)報(bào)表收入的真實(shí)與準(zhǔn)確性，避免可能出現(xiàn)的操縱風(fēng)險(xiǎn)行為。對(duì)于收益分配方面，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)股利支付率、股利政策進(jìn)行確認(rèn)，保障企業(yè)的良好財(cái)務(wù)狀況及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)的四大經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分別是籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)管理、收益活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)管使得企業(yè)的四大環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范與控制，使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到良好的監(jiān)督與保障。
作者:葉敏 單位:山東省第一地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院
參考文獻(xiàn):
[1]尹淑平.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)濟(jì)視角(下),2013
[2]易俊,李敏.內(nèi)部審計(jì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014
[3]岳霆.論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].時(shí)代金融,2013
[4]丁琦.論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014
內(nèi)部控制與審計(jì)研究論文篇二
《 人民銀行內(nèi)部審計(jì)能力發(fā)展探討 》
摘要：中國(guó)人民銀行自2011年提出內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型以來(lái)，確定了以確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、探索績(jī)效審計(jì)、深化內(nèi)部控制審計(jì)和信息技術(shù)審計(jì)等重點(diǎn)轉(zhuǎn)型工作，轉(zhuǎn)型工作取得了積極成效，轉(zhuǎn)型成果已經(jīng)固化為制度、指南，為開展審計(jì)項(xiàng)目提供指引，實(shí)現(xiàn)組織增值。當(dāng)前，隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的深入推進(jìn)，對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)能力提出了更高的要求，基于此，本文從分析審計(jì)能力發(fā)展現(xiàn)狀入手，研究提高人民銀行內(nèi)部審計(jì)能力的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：審計(jì)能力;審計(jì)環(huán)境;審計(jì)方式
一、內(nèi)部審計(jì)能力的涵義
關(guān)于內(nèi)部審計(jì)能力，《索耶內(nèi)部審計(jì)》、《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》等文獻(xiàn)中均未統(tǒng)一的、明確的定義，但《索耶內(nèi)部審計(jì)》更多地提到“內(nèi)部審計(jì)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)”，為我們理解內(nèi)部審計(jì)能力提供了借鑒。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1996年發(fā)起的研究基金項(xiàng)目《建立全球性的內(nèi)部審計(jì)勝任能力框架》，參考了全球200位富有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)內(nèi)人士的意見和建議，使用了獨(dú)特的研究方法，使得內(nèi)部審計(jì)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)真正代表了全球“最佳實(shí)務(wù)”。筆者總結(jié)內(nèi)部審計(jì)能力的涵義，即在特定的組織環(huán)境下，按照一定的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，審計(jì)人員的知識(shí)、技能等被利用的方式。內(nèi)部審計(jì)職能是由初級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員，勝任的內(nèi)部審計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)管理層這三個(gè)關(guān)鍵角色的互動(dòng)而完成，審計(jì)能力在工作中得以體現(xiàn)。
二、人民銀行審計(jì)能力發(fā)展現(xiàn)狀
(一)審計(jì)環(huán)境不甚理想，監(jiān)督權(quán)和業(yè)務(wù)管理權(quán)在層級(jí)上不對(duì)應(yīng)
首先，在目前的管理體制下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性內(nèi)審人員的考核、晉升等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審人員往往會(huì)顧及人際關(guān)系和切身利益，審而不深，查而不全，處而不力。其次，大區(qū)行負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)中心支行開展審計(jì)項(xiàng)目，無(wú)論是關(guān)乎人的履職(離任)審計(jì)，還是關(guān)乎業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，都與具體業(yè)務(wù)工作相關(guān)，而各中心支行業(yè)務(wù)工作是由省會(huì)中心支行歸口管理，即便分行在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在后期整改上也存在跨層級(jí)問(wèn)題，于是分行又將后期整改轉(zhuǎn)為由省會(huì)中支負(fù)責(zé)。省會(huì)中心支行在分行授權(quán)下，開展對(duì)地市中心支行的審計(jì)工作，但由于省會(huì)中心支行不具有對(duì)地市中心支行的監(jiān)督權(quán)，難以全面掌握同一審計(jì)項(xiàng)目全省的審計(jì)情況。這種監(jiān)督權(quán)與業(yè)務(wù)管理權(quán)在層級(jí)上的不對(duì)應(yīng)，使得內(nèi)審職能難以有效發(fā)揮，影響審計(jì)工作成效。大區(qū)行管理體制下的監(jiān)督權(quán)與業(yè)務(wù)管理權(quán)的不匹配，不利于更好地發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)業(yè)務(wù)管理、提升履職效果的增值作用。
(二)目前的審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不能完全滿足內(nèi)審轉(zhuǎn)型進(jìn)一步深化的要求
大多數(shù)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的人員較多，懂金融、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的人較少。在目前的審計(jì)環(huán)境中，內(nèi)審人員輪崗機(jī)會(huì)極少，懂人民銀行貨幣信貸、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)的人員較少，影響了深層次發(fā)現(xiàn)專業(yè)領(lǐng)域的問(wèn)題，為了完成審計(jì)任務(wù)，不得不抽調(diào)專業(yè)處室人員，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量受抽調(diào)專業(yè)處室人員能力影響極大，影響了審計(jì)工作的效率、效果。人民銀行分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展迅速，新制度、新規(guī)定不斷出臺(tái)，而現(xiàn)有的審計(jì)人員大多對(duì)具體的業(yè)務(wù)了解不深，對(duì)各項(xiàng)制度要求也停留在過(guò)去，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)只能依靠總行遠(yuǎn)程培訓(xùn)在線學(xué)習(xí)，培訓(xùn)效果受時(shí)間和人員自主性影響，人員素質(zhì)難以提高。
(三)與領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)客戶的溝通、交流有效性不足，使其對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不夠全面
與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通：分支行機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作是由行長(zhǎng)“一把手”主管，行長(zhǎng)的重視是內(nèi)審工作順利開展的有力保障，但實(shí)際上內(nèi)審工作通常是由紀(jì)委書記(或其他副行長(zhǎng))協(xié)管，倘若分管基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)又同時(shí)分管內(nèi)審工作，會(huì)影響內(nèi)審部門的獨(dú)立性。與業(yè)務(wù)客戶的交流：人民銀行仍有不少管理者和業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)有效性不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種確認(rèn)、咨詢服務(wù)缺乏正確的理解和認(rèn)識(shí)，依然停留在查問(wèn)題、找錯(cuò)誤的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)上，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、增加組織價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠全面。在接受審計(jì)時(shí)，心理上存在排斥和抵觸心理，尤其認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)涉及范圍寬、查得過(guò)細(xì)，擔(dān)心查到問(wèn)題上報(bào)后會(huì)受到處罰，采取消極配合的態(tài)度，提供審計(jì)資料時(shí)有遲報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象，加大了審計(jì)難度。
(四)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段運(yùn)用不夠廣泛，內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制亟待完善
目前，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段還不夠廣泛，原因在于目前的審計(jì)項(xiàng)目還是以合規(guī)性審計(jì)為主，大多數(shù)審計(jì)人員習(xí)慣性通過(guò)翻閱資料的方式查找問(wèn)題，這種方式也比較直觀，容易查找;而對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，一旦遇到對(duì)方不積極配合數(shù)據(jù)導(dǎo)出，數(shù)據(jù)的采集難免頗費(fèi)周折。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深入，總行層面已經(jīng)確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式等，為轉(zhuǎn)型實(shí)踐提供理論支持和實(shí)務(wù)指導(dǎo)。然而并未根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)的需要，及時(shí)修訂和完善內(nèi)審工作制度，無(wú)法為轉(zhuǎn)型工作提供制度保障。有些分支行發(fā)布有關(guān)領(lǐng)域的績(jī)效審計(jì)操作指南，為開展審計(jì)項(xiàng)目提供指引。由于風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效指標(biāo)、權(quán)重及其評(píng)價(jià)和控制措施尚無(wú)客觀公正的標(biāo)準(zhǔn)，行與不行之間可比性不強(qiáng)，不利于實(shí)行審計(jì)質(zhì)量控制。
三、提高人民銀行內(nèi)部審計(jì)能力的對(duì)策
(一)優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，改進(jìn)審計(jì)組織管理
隨著業(yè)務(wù)部門專業(yè)化程度的越來(lái)越高，對(duì)內(nèi)審提出了更高的要求，在時(shí)間、資源有限的情況下，整合有限的審計(jì)資源已是當(dāng)務(wù)之急。審計(jì)隊(duì)伍的跨區(qū)域?qū)徲?jì)，主要是有上級(jí)行內(nèi)審人員的參與或者跨越了區(qū)域的限制組成的獨(dú)立審計(jì)組，完成審計(jì)項(xiàng)目，如中國(guó)人民銀行石家莊中心支行獨(dú)立組成審計(jì)組，完成對(duì)中國(guó)人民銀行太原中心支行的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)隊(duì)伍的跨區(qū)域?qū)徲?jì)，較好地規(guī)避審計(jì)客觀性受損的風(fēng)險(xiǎn)，有利于保持內(nèi)審的獨(dú)立性，同屬于基層人民銀行，對(duì)業(yè)務(wù)的理解不會(huì)出現(xiàn)大的偏差，很好地解決了人民銀行分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作中情感因素影響和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題披露不全面等問(wèn)題，有利于提升內(nèi)審工作質(zhì)量和成效。通過(guò)審計(jì)隊(duì)伍的跨區(qū)域交流，亦能激發(fā)內(nèi)審人員工作活力，也促進(jìn)了業(yè)務(wù)的交流和人才的成長(zhǎng)。無(wú)論是參與審計(jì)組還是組成獨(dú)立審計(jì)組，在合作交流過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)審人員也是難得的成長(zhǎng)，對(duì)能力的要求促使內(nèi)審人員相互學(xué)習(xí)、借鑒新方式、學(xué)習(xí)新內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新點(diǎn)。另外，對(duì)于審計(jì)人員擔(dān)心從事內(nèi)審工作影響考核、個(gè)人晉升等問(wèn)題，建議以審計(jì)工作成果作為考評(píng)晉升的重要依據(jù)。
(二)提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化、職業(yè)化
首先，根據(jù)實(shí)際需要，兼顧分支行的層次、規(guī)模，不斷優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，讓業(yè)務(wù)部門的人來(lái)到內(nèi)審崗位、內(nèi)審人員輪崗到業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人來(lái)到內(nèi)審項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位，相互之間適當(dāng)?shù)膷徫惠啌Q和不同的職業(yè)體驗(yàn)，更容易加深對(duì)職業(yè)的理解和改變看問(wèn)題的視角，尋求審計(jì)工作的創(chuàng)新，推動(dòng)了審計(jì)工作的專業(yè)技術(shù)含量。其次，在人民銀行審計(jì)人員數(shù)量總體變化不大的前提下，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為組織防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的作用，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門把培養(yǎng)專業(yè)化、國(guó)際化內(nèi)部審計(jì)人才放在突出的位置，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等資格考試，不斷提高內(nèi)審人員的職業(yè)化水平。為繼續(xù)教育搭建平臺(tái)，充分利用遠(yuǎn)程培訓(xùn)系統(tǒng)分享風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)際案例，鼓勵(lì)內(nèi)審人員多學(xué)習(xí)、多參與，同時(shí)要積極開展審計(jì)理論和實(shí)踐調(diào)查研究，提高自身能力和專業(yè)技能。
(三)積極主動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)客戶有效溝通、多交流
與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通：審計(jì)項(xiàng)目完工作研究成后，視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度，行長(zhǎng)一把手親自聽取主審人匯報(bào)相關(guān)工作情況及審計(jì)報(bào)告。通過(guò)近距離與主管領(lǐng)導(dǎo)的接觸，無(wú)形中對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的能力要求，除了認(rèn)真開展審計(jì)工作，撰寫審計(jì)報(bào)告外，更需要明確哪些業(yè)務(wù)領(lǐng)域是行長(zhǎng)重點(diǎn)關(guān)注的，哪些審計(jì)發(fā)現(xiàn)是需行長(zhǎng)重點(diǎn)關(guān)心的，據(jù)此向行長(zhǎng)匯報(bào)，這樣不僅使行長(zhǎng)能從審計(jì)項(xiàng)目的匯報(bào)中獲取關(guān)于組織的情況和重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且更深層次認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。與業(yè)務(wù)客戶的交流：內(nèi)審人員要以“組織內(nèi)部服務(wù)提供者”的姿態(tài)與業(yè)務(wù)部門開展有效的溝通，不論是確認(rèn)服務(wù)，還是咨詢服務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都不是最主要的目的，其重點(diǎn)在于通過(guò)問(wèn)題的表象來(lái)分析問(wèn)題發(fā)生的根源、進(jìn)而幫助組織有針對(duì)性地解決問(wèn)題。如辦公設(shè)備績(jī)效配置審計(jì)中發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備老化、軟件運(yùn)行速度慢導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理時(shí)間長(zhǎng)，工作效率受影響，這樣的審計(jì)發(fā)現(xiàn)顯然會(huì)使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注老化辦公設(shè)備影響工作效率問(wèn)題，提供資金支持老化設(shè)備的更新，為業(yè)務(wù)部門解決了現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門也更愿意、更積極配合內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)作為改進(jìn)內(nèi)部管理的重要手段，也會(huì)被更多人所認(rèn)可。
(四)深入推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，健全和完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制
加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程，推動(dòng)審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變，積極推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)檢查覆蓋面，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性，逐步建立人民銀行有關(guān)領(lǐng)域的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系。逐步構(gòu)建和完善審計(jì)信息平臺(tái)，在新系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用前，內(nèi)審部門積極與科技部門協(xié)商為審計(jì)留有接口，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)采集，進(jìn)而通過(guò)審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)處理、分析和反饋。
作者:胡友嬌 單位:中國(guó)人民銀行石家莊中心支行
參考文獻(xiàn)：
[2]張慶龍.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于公共部門內(nèi)部審計(jì)能力模型的研究與啟示[J].審計(jì)研究，2011，(2).
[3]中國(guó)人民銀行南昌中心支行內(nèi)審處課題組.人民銀行審計(jì)能力建設(shè)框架構(gòu)建———基于央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型視角[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2013，(10).
有關(guān)內(nèi)部控制與審計(jì)研究論文推薦：