淺談稅務檔案管理論文
稅務檔案管理是基層稅務機關工作的一個重要組成部分,稅務檔案工作是稅務機關、稅務人員的本職工作,推動稅務檔案工作的發(fā)展是稅務干部義不容辭的責任。下面是學習啦小編為大家整理的稅務檔案管理論文，供大家參考。
稅務檔案管理論文范文一：淺談企業(yè)稅務管理
摘要：稅務管理是企業(yè)生產經(jīng)營活動中的一項重要管理手段。文章從稅務管理的意義入手，闡述了稅務管理的內容及方法，通過加強企業(yè)稅務管理，來達到規(guī)避企業(yè)稅務風險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)目標的目的。
關鍵詞：強化稅務管理;提升企業(yè)價值在我國，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學先進的管理尤為重要，稅務管理作為管理活動之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。
企業(yè)稅務管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務流程規(guī)范設計，對管理組織科學搭建，對相關財稅政策、法律法規(guī)的運用研究，對經(jīng)濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標意義重大。一、加強稅務管理的意義
(一)有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。
監(jiān)管機關依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務管理，來達到減輕稅收負擔，降低涉稅風險的目的，要進行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知會計法、會計準則，在明確了企業(yè)相關業(yè)務流程、經(jīng)濟業(yè)務實質以及財務政策的基礎上，規(guī)范、完整地做好會計核算，從而提高了企業(yè)的財務管理水平。(二)有助于降低稅收成本。
企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應繳納的各項稅費及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務管理，合理進行稅收籌劃，正確運用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。(三)有助于企業(yè)內部產品結構調整和資源合理配置。
通過加強企業(yè)稅務管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;出口貨物退(免)增值稅;納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內部產品結構調整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。(四)有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，提升企業(yè)形象。
良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監(jiān)管機構的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，更加有損企業(yè)聲譽，通過科學的稅務管理可避免企業(yè)的涉稅風險，有效的提升企業(yè)形象。(五)有助于企業(yè)實現(xiàn)目標。
在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標，特別是在復雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結構，可避免企業(yè)因交易結構設計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標正是經(jīng)濟增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務管理可以幫助企業(yè)提升價值實現(xiàn)目標。二、企業(yè)稅務管理的內容
企業(yè)稅務管理包括對稅務信息的管理，涉稅業(yè)務的稅務管理和納稅實務的管理等等，因企業(yè)生產經(jīng)營活動產生的稅務管理活動大致如下：(一)稅務信息管理。
稅務信息管理就是企業(yè)從外部和內部收集到的稅務信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內部信息包括稅務證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務工作總結等稅務資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務信息管理是一項重要內容和任務，需要企業(yè)各業(yè)務部門的支持配合和全體員工的積極參與。(二)涉稅業(yè)務的稅務管理。
企業(yè)的生產活動幾乎都與“稅”有關。所以，對涉稅業(yè)務進行稅務管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務隱患或稅務風險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉稅業(yè)務的稅務管理是控制稅負成本和降低涉稅風險的最好的管理措施之一。
就企業(yè)生產經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務管理、投資融資決策的稅務管理、產品研發(fā)技術開發(fā)的稅務管理、營銷和商業(yè)合同的稅務管理以及薪酬福利的稅務管理等。涉稅業(yè)務涉及企業(yè)生產經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務管理強調對涉稅業(yè)務的全過程管理和全面監(jiān)控。(三)納稅實務管理。
企業(yè)納稅實務包括稅務登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務檢查應對等等。各項業(yè)務都有嚴格的流程和要求，企業(yè)應當予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規(guī)定辦理，積極與稅務管理部門溝通，加強稅企聯(lián)系，做好日常稅務實務管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。
總之，企業(yè)稅務管理不僅內容龐雜，且專業(yè)性、技術性也很強，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。三、稅務管理的方法
(一)設置稅務管理機構，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務管理制度和流程。
企業(yè)內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業(yè)素質和業(yè)務水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，努力研究國家的各項稅收法規(guī)，合理運用稅收優(yōu)惠政策，有效進行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關稅務管理制度和稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。(二)稅務管理應遵循的原則。 稅務管理應遵循合法性原則，即公司的稅務管理應符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風險管理應有全局觀，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務風險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。
(三)日常業(yè)務的稅務風險及審核要點，發(fā)票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務管理。
1、發(fā)票管理中的稅務審核應關注各公司的稅務專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點檢查發(fā)票的開具是否符合稅法(開具的票種、發(fā)票要素的填寫等)的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產生稅收隱患的發(fā)票)，應及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務專員應按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進行檢查。
2、收與經(jīng)營無關的關聯(lián)公司款項或其他款項時，收款人員應當及時通知稅務主管，稅務主管應當對此事項的稅務影響提出建議;所收款項業(yè)務不明的或涉及敏感稅務問題的，收款人員在開具發(fā)票前應與稅務專員進行溝通，稅務專員無法解決的，應向上級領導匯報，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當產生不必要的稅務風險。
3、付款及報銷環(huán)節(jié)應審核對方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內容是否與經(jīng)濟業(yè)務及相關合同一致，成本費用能否在企業(yè)所得稅前扣除。
4、工資支付環(huán)節(jié)應審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計算并進行相關審核，由財務部按審核結果代扣代繳員工的個人所得稅。
(四)稅務籌劃。
稅務管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風險，有的企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生完結時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規(guī)背離，從長遠看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜?？茖W有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務發(fā)生之前，結合企業(yè)實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟事項的交易結構和模式，實現(xiàn)稅負最低。
例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術力量雄厚，準備儲備一塊土地進行房地產項目開發(fā)，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達成一致后，準備按轉讓資產的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉讓資產應交營業(yè)稅及相關附加，轉讓土地使用權應交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，在計算土地增值稅時，對從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉讓，開發(fā)程度達到25%的土地才可以轉讓等地方性政策來調控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權屬沒有發(fā)生轉移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關附加?？梢?，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結合企業(yè)不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業(yè)風險承受能力，合理利用好負債資金這把財務杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產經(jīng)營活動中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產品，稅收負擔都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。
(五)稅務審計機制。
建立稅務審計制度，結合公司內部審計或聘請稅務中介機構定期或不定期進行稅務審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務師事務所、會計師事務所等專業(yè)中介機構日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機構的專業(yè)服務，提高稅務管理業(yè)務水平。定期審計應于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計結果，不定期應于集團稅務管理部根據(jù)管理需求或者結合內部審、聘請中介機構等不定期進行稅務審計。稅務審計人員(含稅務中介機構)在完成定期或不定期稅務審計后，出具書面稅務審計報告及管理建議書。
(六)稅務資料檔案管理。
稅務資料包括：稅務登記證、納稅申報表、稅務管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內部稅務報告及報表、涉稅審計報告、稅務檢查結論書、稅務行政處罰決定書、稅務文書、稅務通知文件、稅務優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關規(guī)定同會計檔案。(作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司)
參考文獻
[1]王家貴編著，《企業(yè)稅務管理》，北京師范大學出版社，出版時間：2011年。
[2]高金平編著，《稅收籌劃操作實務》，中國財經(jīng)出版社，出版時間：2006年。
[3]林秀香編著，《中國企業(yè)納稅行為研究》，中國稅務出版社，出版時間：2006年。
稅務檔案管理論文范文二：加強企業(yè)稅務管理
提要隨著市場經(jīng)濟日趨規(guī)范,企業(yè)稅務管理在企業(yè)競爭中所起的作用越來越重要。本文闡述了企業(yè)稅務管理的重要性,分析了我國企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀,提出加強企業(yè)稅務管理的對策,以期為企業(yè)管理者提供有益參考。
關鍵詞:企業(yè)稅務管理;重要性;現(xiàn)狀
中圖分類號:F27文獻標識碼:A
長期以來,學術界一直側重于稅收征管角度的研究,人們也一般認為稅務管理是政府的事情。實際上,稅務管理對于企業(yè)也同樣重要。企業(yè)稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務風險、提高企業(yè)稅務管理水平和效率方面有積極的作用。在市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家,從企業(yè)角度研究稅務管理,在理論和實踐上均取得了豐碩的成果;而我國由于多方面因素的影響,企業(yè)稅務管理整體水平較低。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快,企業(yè)間競爭日趨激烈,加強企業(yè)稅務管理顯得尤為重要。
一、加強企業(yè)稅務管理的重要性
(一)加強企業(yè)稅務管理有助于降低企業(yè)稅收成本,實現(xiàn)企業(yè)財務目標。稅收是企業(yè)一項重要的成本支出,并且是一種高風險和高彈性的成本,同時它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根據(jù)畢馬威財務稅收服務集團2003年通過互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項調查稱:稅收會抵減公司收入,會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。在我國,稅收費用占企業(yè)利潤的比重也很高。企業(yè)可以通過加強稅務管理,運用多種稅務管理方法,降低企業(yè)稅收成本,提高效益,這也是企業(yè)稅務管理最本質、最核心的作用。
(二)加強企業(yè)稅務管理有助于提高企業(yè)財務管理水平。企業(yè)稅務管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分,而加強企業(yè)稅務管理的前提就是加強對企業(yè)稅務管理人員的培訓,提高人員業(yè)務素質。稅務管理人員素質的提高,業(yè)務處理能力的增強,提高了企業(yè)的稅務管理水平,同時提高了企業(yè)的財務管理水平。
(三)加強企業(yè)稅務管理有助于企業(yè)資源合理配置,提升企業(yè)競爭力。通過加強企業(yè)稅務管理,企業(yè)可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策,進行合理的投資、籌資和技術改造,進而優(yōu)化資源的合理配置,提升企業(yè)競爭力。
(四)加強企業(yè)稅務管理有助于降低企業(yè)涉稅風險。企業(yè)涉稅風險主要有稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽與政策損失風險。這些風險的發(fā)生,不僅導致企業(yè)稅收成本的增加,更重要的是威脅著企業(yè)的聲譽和生存發(fā)展。通過企業(yè)稅務管理,對涉稅業(yè)務所涉及的各種稅務問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理等組織及協(xié)調,能夠有效降低企業(yè)涉稅風險。
二、我國企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀
(一)企業(yè)稅務管理意識差,整體水平較低。在計劃經(jīng)濟條件下,企業(yè)經(jīng)營活動由國家直接控制,企業(yè)稅務管理的理論與實踐處于空白狀態(tài)。在財政部開始實施“利改稅”以后,企業(yè)經(jīng)營開始涉及稅收問題。但是,受傳統(tǒng)思想的影響,學術界一直側重于稅收征管角度的研究,從企業(yè)角度研究稅務管理的較少,企業(yè)稅務管理缺乏相應的理論指導,企業(yè)忽視稅務管理的問題比較嚴重。一方面大多數(shù)企業(yè)認為稅務事項簡單,僅由財務會計人員兼辦稅務事宜,更別說設立專門的稅務機構,因此職責相對淡化;另一方面企業(yè)對稅收事務的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上,而自己無所作為。管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視,稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴,存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務管理意識,但總體管理水平較低。
(二)對企業(yè)稅務管理認識不全面。一方面很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務管理與企業(yè)稅務籌劃的界限,把企業(yè)稅務籌劃等同于企業(yè)稅務管理,認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。實際上企業(yè)稅務籌劃只是企業(yè)稅務管理活動中的一個方面、一個環(huán)節(jié)。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法層面,不足以包括企業(yè)稅務管理的全部;另一方面很多企業(yè)管理者認為企業(yè)稅務管理是納稅義務發(fā)生之后的事后管理,因此存在輕事前管理、重事后攻關的現(xiàn)象,沒有從企業(yè)生產經(jīng)營的全過程進行稅務管理。
三、加強企業(yè)稅務管理的對策
(一)設立專門的稅務管理部門。隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善,企業(yè)涉稅事務越來越復雜,單憑企業(yè)會計人員兼任稅務管理人員遠遠不能滿足企業(yè)稅務管理的需要。企業(yè)內部應設置專門的稅務管理機構,建立起合理的崗位體系,并配備專業(yè)素質和業(yè)務水平高的管理人員,規(guī)模較大的企業(yè)應設置稅務總監(jiān)。企業(yè)的稅務管理部門不但要做好涉稅事務的日常管理工作,還要建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道,認真研究國家宏觀經(jīng)濟動向,動態(tài)掌握各項稅收政策及變化,對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國家政策更好地指導企業(yè)。這既符合國家的整體經(jīng)濟利益,同時也使企業(yè)自身的稅務管理工作走向規(guī)范化、專業(yè)化,更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求,也有利于加快企業(yè)的發(fā)展。除此之外,稅務管理部門還應定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現(xiàn)異常變動時,應及時分析并提交稅務分析報告。
(二)加強培訓學習,提高人員業(yè)務素質。我國的稅收法規(guī)種類多、變化快,企業(yè)應采取各種行之有效的措施,利用各種渠道,幫助企業(yè)稅務管理人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,使他們既知曉企業(yè)內部的生產經(jīng)營活動情況,又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī),成為管理和控制稅收風險的中堅。
企業(yè)稅務管理是一項系統(tǒng)工程,很多環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題,因此在加強對稅務管理人員培訓的同時,對高層和員工的培訓也不容忽視。對企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓主要針對具體的業(yè)務和技巧,而對企業(yè)高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念,使之破除以往把稅收事宜看作只是財務部門工作的陳舊觀念,樹立全員參與、全員控制的新思維,積極理解支持稅收成本管理工作。
(三)夯實稅務管理基礎工作。稅務日常管理工作看似簡單,卻是整個稅務管理工作的基礎,是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提,是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息的來源。做好日常稅務管理,可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法,避免罰款和滯納金,以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響,從而減少不必要的支出和損失。
(四)進行合理有效的納稅籌劃。納稅籌劃是企業(yè)稅務管理的一個重要方面,是企業(yè)降本增效的重要手段。企業(yè)應充分發(fā)揮納稅籌劃作用,力爭使公司的各項涉稅業(yè)務能做到未雨綢繆,確保公司的經(jīng)營效益不受損失。
一般而言,各個國家之間的稅法、會計核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面存在著不同,同一國家的稅收法規(guī)、財會制度在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間也存在著相當大的差異,這些差異的存在決定了企業(yè)進行稅務籌劃的必要性。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃,如不同稅種的納稅籌劃,不同經(jīng)濟行為的納稅籌劃。企業(yè)在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律條款十分清楚,以風險控制為前提,把握好籌劃方法選擇的尺度,在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排,爭取涉稅零風險,制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務風險之下,否則不僅會喪失納稅籌劃收益,還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟處罰。
(五)強化企業(yè)涉稅風險管理,積極規(guī)避和防范稅務風險。企業(yè)涉稅風險是客觀存在的,任何企業(yè)都無法完全回避和消除。但是,風險并不可怕,風險是可以防范和控制的,企業(yè)應該積極地應對和防范涉稅風險,力求把涉稅風險降到最低,或是從根本上預防涉稅風險的發(fā)生。一方面規(guī)范企業(yè)涉稅行為,防范稅務風險。規(guī)范企業(yè)涉稅行為是防范稅務風險的根本所在。一般來說,企業(yè)涉稅風險主要來自幾個方面:經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等。
因此,側重對這幾個方面的行為進行規(guī)范是防范稅務風險的有效措施;另一方面加強內部稽核管理,建立企業(yè)內部稅務審計檢查制度,完善稅務管理內部控制體制。注重收集行業(yè)參考數(shù)據(jù)信息,加強企業(yè)內部稅務評估,分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險,做好自查自糾及整改工作,而不是把稅務內部審計與自查工作交由稅務部分去做。
稅務內控系統(tǒng)實行崗位責任制和授權審批等制度,納稅事項由專門的辦稅人員處理,向稅務機關遞交的申報納稅資料都應該經(jīng)過復核人員的專業(yè)分析和復核,規(guī)模稍大、比較復雜的業(yè)務的涉稅事項要由素質較高的稅務管理人員審批等等,這樣從根本上杜絕不規(guī)范甚至違法的稅務行為,從而防范稅務風險的產生。
(六)加強與稅務部門溝通。目前,我國稅收法律、法規(guī)不夠健全,稅收體系不夠完善,有些問題在概念的界定上很模糊。因此,在企業(yè)進行稅務管理時,稅務管理人員很難準確把握其確切的界限,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權,稅務機關在整個企業(yè)稅務管理中起的作用就顯得尤為重要。
通過加強與稅務部門的聯(lián)系,進行積極的溝通,了解稅務機關內部的運作和職能分工以及當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求,及時、透徹地領悟稅收政策的含義,以便更好地指導日常的稅務活動,企業(yè)在遇到問題時就可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”;同時,通過透明本企業(yè)的經(jīng)營活動,使稅務機關了解企業(yè)狀況,實現(xiàn)與稅務機關的“雙贏”。
(作者單位:中國石油大學(華東)經(jīng)濟管理學院)
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