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　　管理論文范文一：醫(yī)院內(nèi)部財務控制制度建設

　　醫(yī)院內(nèi)部財務控制制度是醫(yī)院為了保證經(jīng)營活動健康、有序進行，根據(jù)全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五項原則，針對內(nèi)部財務管理活動而建立的一系列控制方法、控制措施和控制程序，其實質(zhì)是通過制度約束進行內(nèi)部控制，要求醫(yī)院管理者及員工共同實施的貫穿于整個經(jīng)營活動的一種自律系統(tǒng)。隨著新醫(yī)改政策的不斷深入和市場經(jīng)濟活動的日趨復雜化，醫(yī)院想要得以生存并發(fā)展壯大，必須強化內(nèi)部財務控制制度的建設。

　　一、當前醫(yī)院內(nèi)部財務控制存在的問題

　　(一)內(nèi)控環(huán)境薄弱，管理者認識有偏差。

　　醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境直接影響員工的控制意識，進而影響到內(nèi)部財務控制制度的運行效果，管理者重視內(nèi)控環(huán)境有利于制度的建立和實施，但許多醫(yī)院的管理者仍然只關(guān)心直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益的醫(yī)療一線的工作，對需要較長周期才能看出間接效益的內(nèi)部財務控制制度毫不在意，只是將各種財務制度匯總成冊，在上級檢查時拿出來應付一下，內(nèi)部財務控制制度只是印在紙上的制度，甚至有些醫(yī)院的管理者官本位思想嚴重，喜歡獨斷專行，認為制度會成為限制自己行使權(quán)力的絆腳石，尤其是對其中的牽制內(nèi)容有所顧忌，所以故意忽視或阻撓制度的建設，這樣一來，內(nèi)部財務控制制度就不具有約束力和威懾力，醫(yī)院其他員工的控制意識也隨之淡薄，對是否建立這一制度持無所謂態(tài)度，對執(zhí)行情況更是漠不關(guān)心，久而久之

　　(二)制度制定不規(guī)范，實施不科學。

　　一個好的內(nèi)部財務控制制度是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十分必要的保證，雖然大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)建立起了內(nèi)部財務控制的規(guī)章制度，但往往缺乏合理性，或?qū)σ恍┎唤?jīng)常發(fā)生的業(yè)務沒有相應的措施，無法涵蓋全部經(jīng)營活動，與全面性原則相悖;或?qū)χ匾?jīng)濟事項和高風險領域沒有制定嚴格的控制措施，沒有兼顧重要性原則;或?qū)χ坪庑栽瓌t的制定不到位，不相容崗位分離、授權(quán)審批、關(guān)鍵崗位輪崗等制度的規(guī)定內(nèi)容相對較少，疏忽重要環(huán)節(jié)，在出現(xiàn)問題后才進行補救，沒有形成實質(zhì)的相互制約;或制度不能隨著自身的經(jīng)營規(guī)模、競爭狀況、風險水平等環(huán)境的變化而加以調(diào)整，違反了適應性原則;或一味追求制度的完美，不能從整體利益出發(fā)，不考慮實施成本和產(chǎn)出效益是否配比，不顧及成本效益原則，加重了醫(yī)院執(zhí)行的負擔。

　　(三)內(nèi)審機構(gòu)設立不合理，監(jiān)督作用弱化。

　　我國不少醫(yī)院設立的內(nèi)審機構(gòu)并非出于經(jīng)營管理的需要，而是來自于法律的硬性規(guī)定或上級的行政命令，醫(yī)院的管理者其實并不明白內(nèi)審的真正意義和作用，自然對內(nèi)審工作就沒有足夠的重視，使得內(nèi)審機構(gòu)的設置不盡合理，有些醫(yī)院讓內(nèi)審機構(gòu)隸屬于財務部門，任命財務負責人兼任內(nèi)審機構(gòu)的負責人，而內(nèi)審的一個重要工作就是對內(nèi)部財務控制的有效性進行監(jiān)督和評價，本應具有獨立性和權(quán)威性，對內(nèi)審機構(gòu)負責人的任用也應慎重，現(xiàn)將內(nèi)審機構(gòu)置于財務部門管理之下，就不可能對制度存在的缺陷及執(zhí)行的真實情況做出客觀公正的評價，大大削弱了內(nèi)審應有的作用，造成對內(nèi)部財務控制監(jiān)督實際上的缺失。

　　(四)專業(yè)人員綜合素質(zhì)低，實行制度不給力。

　　內(nèi)部財務控制系統(tǒng)的運行需要人來實現(xiàn)，執(zhí)行人員的素質(zhì)高低會直接影響到實行效果，就目前情況來看，很多醫(yī)院管理者還是傾向于強化醫(yī)技人員的學習和培訓，而派給財務人員再充電的機會微乎其微，但財務工作專業(yè)性較強，而且相關(guān)財經(jīng)法規(guī)還在不斷完善，財務制度還在不斷出臺，財務核算的軟件還在不斷更新，這些都需要財務人員不斷學習，才能勝任本職工作。

　　(五)預算編制粗糙，執(zhí)行不夠剛性。

　　預算管理是醫(yī)院內(nèi)部財務控制制度的重要組成部分，通過預算管理的統(tǒng)籌控制，可將日?；A管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標有機結(jié)合，使經(jīng)營活動循序漸進地開展，讓有限的資金最大限度地發(fā)揮作用，提高綜合管理水平。但部分醫(yī)院對預算根本不重視，編制預算往往由財務部門根據(jù)上年實際數(shù)簡單地按比例累加得到，既沒有征詢各相關(guān)部門意見，也沒有細化具體項目和具體執(zhí)行部門，更沒有進行集體決策，隨意性較大，這樣完成的預算不能反映環(huán)境的變化和滿足管理的要求，與實際脫節(jié)，使得預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)相差甚遠，對經(jīng)營活動沒有指導意義。有些醫(yī)院雖然按要求科學編制了預算，卻在實行時不夠嚴格，不按照既定的預算實施，混用資金或擠占專項資金的事情時有發(fā)生，尤其對于超預算和預算外的支付，隨意調(diào)整，沒有履行嚴格的審批程序，執(zhí)行不力，缺乏剛性，偏離預算原有軌跡，導致預算流于形式。

　　二、加強醫(yī)院內(nèi)部財務控制制度建設的措施

　　(一)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高管理者意識。

　　由于醫(yī)院自身的特點，其內(nèi)控環(huán)境受管理者的影響較大，所以，非常有必要加強對醫(yī)院管理者關(guān)于內(nèi)部財務控制制度重要性的學習，使他們的思想能夠跟上時代的發(fā)展，轉(zhuǎn)變以往“重醫(yī)療，輕管理”的觀念，樹立正確的經(jīng)營理念和風險管理意識，一方面管理者要從宏觀上對制度的重要性進行把握，監(jiān)督財務人員建立一套科學的、規(guī)范的內(nèi)部財務控制制度管理體系，來推動醫(yī)院的健康發(fā)展，另一方面，應明確管理者所負的責任，改變家長制的管理模式，以身作則，帶頭執(zhí)行制度，不以個人的意志左右內(nèi)部財務控制，不允許有任何人的權(quán)力凌駕于制度之上，達到三級標準的醫(yī)院還應設置總會計師，來加強財務工作的管理，促進內(nèi)部財務控制制度的建設。

　　(二)制定完善的控制制度，保證有效實施。

　　針對內(nèi)部財務控制制度疏于建設的現(xiàn)狀，醫(yī)院應根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)和當下的實際情況及想要達到的工作目標來制定制度。首先，制度必須包括所有些經(jīng)濟業(yè)務，醫(yī)院的一切經(jīng)營活動都能以相應的制度為依據(jù)，按規(guī)定的程序辦事，沒有控制盲點，同時對重要事項制定更為嚴格的控制條件，如對重大經(jīng)濟項目決策和大額資金的使用，必須由管理層集體研究決定，不準許任何個人單獨進行決策或者擅自改變集體決策，最大程度地防范經(jīng)營風險。再者，還要建立崗位責任制，制定合理的崗位分工制度、不相容崗位分離制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部稽核制度和關(guān)鍵崗位輪崗制度等，切實達到各崗位間、各流程間的相互聯(lián)系、相互制約的目的。此外，制度制定后，要隨著環(huán)境的變化適時做出調(diào)整，以適應醫(yī)院不同時期戰(zhàn)略變化的要求。最后，還要考慮制度的可操作性、可持續(xù)性、投入產(chǎn)出比等因素，并且在執(zhí)行過程中，嚴格約束員工按規(guī)定的制度辦事，保證制度的執(zhí)行能夠落到實處。

　　(三)設立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

　　醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)獨立性的缺失，是造成內(nèi)部財務控制制度執(zhí)行不力的主要原因，但只要管理者給予充分重視，內(nèi)審的地位就會大大提高，因此，醫(yī)院應建立一個單獨的不屬于財務部門的內(nèi)審機構(gòu)，直接對管理層負責，不受其他部門干擾，保持獨立性和權(quán)威性，對內(nèi)部財務控制制度的建設進行監(jiān)督，評價經(jīng)營活動中制度設計和運行的有效性，及時向管理層反映存在的制度缺陷和控制弱點，從源頭上查找解決問題的辦法，提出建設性的意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強控制，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平。

　　(四)提高專業(yè)人員素質(zhì)，實行績效考核。

　　對于執(zhí)行內(nèi)部財務控制制度的專業(yè)人員，醫(yī)院的管理者應充分認識到他們的綜合素質(zhì)在執(zhí)行過程中所發(fā)揮的關(guān)鍵作用，加強對他們思想品德和職業(yè)道德的教育，強化法紀政紀、反腐倡廉方面的培訓，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)的精神，增強自我約束的能力，使其具備較強的法律意識，自覺地遵守制度的規(guī)定。財務人員業(yè)務素質(zhì)的再培訓也是必不可少的，醫(yī)院應加大對財務部門的投入，讓財務人員有機會參加較高層次的培訓，或與在內(nèi)部財務控制方面做得比較好的其他醫(yī)院工作人員進行學習和交流，財務人員自己也應積極鉆研新知識，鍛煉業(yè)務能力，成為符合時代要求的工作人員。

　　(五)合理編制預算，嚴格預算管理。

　　醫(yī)院要以切實可行的發(fā)展目標為基礎，根據(jù)財政撥款和自收自支的實際狀況，準確合理地核定收入支出額度，不人為高估或壓縮，特別是對支出預算要量入為出，努力細化，明確各項支出的方向和用途，不編制無依據(jù)、無標準、無明細項目的預算，并制定預算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準，不得超預算和擴大預算范圍。在編制預算時，可采用上下結(jié)合式的工作程序，讓各部門與財務部門進行協(xié)商討論，充分地交流相關(guān)信息，最后將匯總編制的預算交由院長辦公會審批，必要時可經(jīng)職代會通過，以醫(yī)院文件的形式正式發(fā)出，這樣編制出的預算既符合醫(yī)院預算管理規(guī)定，又提高了準確性，體現(xiàn)了民主性和科學性。執(zhí)行預算時，除了要調(diào)動各部門的積極性，還要嚴明紀律，健全監(jiān)控手段，定期分析評估，不斷總結(jié)和改進，對于嚴重超出預算的，追究有關(guān)人員的責任，維護預算執(zhí)行的嚴肅性。當今飛速發(fā)展的時代對醫(yī)院內(nèi)部的財務管理體制和運行機制提出了更高的要求，醫(yī)院必須積極主動地適應變化，不斷完善和加強內(nèi)部財務控制制度的建設，充分發(fā)揮財務管理的作用，降低財務風險，提高經(jīng)營水平，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

　　管理論文范文二：國有建設公司內(nèi)部控制制度建設

　　一、我區(qū)國有建設公司現(xiàn)狀

　　2011年我區(qū)按照行業(yè)和工業(yè)園區(qū)的實際情況，相繼整合成立了八個政府性投資項目國有建設開發(fā)公司。但在政府投資建設項目管理中，責、權(quán)、利劃分不清，有關(guān)的監(jiān)管體系也沒有能夠完善起來，造成開發(fā)業(yè)主單位缺乏有效的監(jiān)管，形成了業(yè)主行為的不規(guī)范現(xiàn)象嚴重。

　　二、當前企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題

　　(1)企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。

　　(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。

　　(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強。

　　(4)內(nèi)部控制評價工作沒有有效開展。

　　(5)企業(yè)內(nèi)外部審計沒有發(fā)揮應有的作用。

　　三、產(chǎn)生問題的原因

　　(一)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范國有建設公司雖然不少已經(jīng)從形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠未達到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果，很多企業(yè)內(nèi)部的董事長、總經(jīng)理仍是一人擔任，其董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理層人員擔任，致使董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用，監(jiān)事會成員也大都由經(jīng)營管理層人員擔任，監(jiān)事會形同虛設，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

　　(二)內(nèi)部控制制度建設不受重視內(nèi)部控制起源于西方，2008年我國才正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制配套指引》，在一定程度上講，內(nèi)部控制真正引起國資和國有企業(yè)管理者的重視，不過是近幾年的事情，許多企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識還局限在內(nèi)部監(jiān)督上。

　　(三)考核業(yè)績機制不完善對國有開發(fā)建設公司高管的業(yè)績考核指標不科學、不合理，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考核。

　　(四)管理人員素質(zhì)不高企業(yè)的高管人員由于自身素質(zhì)不高，對于內(nèi)部控制的理解不同，就不能形成本企業(yè)自身的一套完整的內(nèi)部控制理念、方式與風格。因此，也就無法實施本企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　(五)內(nèi)外部監(jiān)督乏力一是各種監(jiān)督的功能交叉，標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設定的目標進行，監(jiān)督弱化問題嚴重。

　　四、加強完善內(nèi)部控制建設的措施

　　(一)從企業(yè)整體層面加強內(nèi)部控制建設，注重企業(yè)頂層設計

　　1、組織架構(gòu)方面企業(yè)要按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的要求，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)的的制度安排。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付等，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批和聯(lián)簽制度。

　　2、發(fā)展戰(zhàn)略方面企業(yè)要對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。企業(yè)應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況要對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整。

　　3、人力資源方面企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，制定人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，制度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作流程。根據(jù)人力資源能力的框架要求，明確各崗位的職責權(quán)限、任職條件和工作要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設。核與評價。

　　4、企業(yè)文化方面企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動中，是推動企業(yè)持續(xù)不斷發(fā)展的不竭動力。企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。

　　(二)從企業(yè)業(yè)務層面加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系《內(nèi)部控制應用指引》中詳細介紹了內(nèi)部控制應關(guān)注的風險和主要的內(nèi)部控制設計及運行措施，為企業(yè)建立內(nèi)部控制體系提供了參照性標準，企業(yè)建立內(nèi)部控制要重點關(guān)注資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)的建設，這是有效實施企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)應依據(jù)有關(guān)要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)部控制的制度體系。

　　(三)強化內(nèi)部控制培訓，提高企業(yè)管理者素質(zhì)企業(yè)要有計劃對其管理人員進行內(nèi)部控制、管理知識等方面的培訓，以提高其業(yè)務水平和工作能力，從而使其增強內(nèi)部控制意識，提高工作能力和道德水準。

　　(四)建立內(nèi)部控制檢查考核和評價機制，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作收到實效要堅持企業(yè)自查與經(jīng)濟監(jiān)督部門組織檢查相結(jié)合，至少每年組織進行一次，并且要將其與企業(yè)經(jīng)營者的年度考核獎懲掛鉤。檢查、考核與評價只是手段，目的是督促企業(yè)建立和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以不斷提升企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　(五)強化外部監(jiān)督，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制財政、審計、稅務等政府監(jiān)督部門要強化對企業(yè)的外部監(jiān)督，通過合理分工，建立部門責任制，適時交流監(jiān)督信息，形成有效的監(jiān)督合力。