隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務籌劃在我國得到了廣泛的認識和運用，也得到了理論界和實務界的廣泛關(guān)注。下面是學習啦小編為大家整理的稅務籌劃論文，供大家參考。

　　稅務籌劃論文篇一：《淺析企業(yè)稅務籌劃》

　　【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅務籌劃在企業(yè)中的地位也越來越高，通過合理的稅務籌劃來為企業(yè)進行節(jié)稅避稅是稅務籌劃的主要目的。本文從稅務籌劃在企業(yè)中的應用，優(yōu)勢和風險幾個方面來闡述了稅務籌劃的基本內(nèi)容。

　　【關(guān)鍵詞】稅務籌劃;風險;發(fā)展階段

　　一、稅務籌劃的基本概念

　　稅務籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要采取的旨在調(diào)整納稅時間、優(yōu)化納稅機構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。

　　二、企業(yè)稅務籌劃的原則

　　(一)合法性原則

　　合法性原則要求企業(yè)在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。企業(yè)稅務籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。

　　(二)成本效益原則

　　一項成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低;另一方面，企業(yè)的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

　　(三)事前籌劃原則

　　事前籌劃原則要求企業(yè)進行稅務籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔。

　　三、企業(yè)不同發(fā)展階段中稅務籌劃的應用

　　(一)企業(yè)起步階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應的稅務籌劃方案

　　處于起步階段的企業(yè)通常面臨很高的經(jīng)營風險并配以較低的財務風險。企業(yè)應采取權(quán)益籌資的方式，較少使用或不使用債務籌資，而且此階段企業(yè)的資金多來源于風險投資者。

　　(二)企業(yè)成長階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應的稅務籌劃方案

　　此階段企業(yè)的財務特點已不能再吸引風險投資者的投資，此時企業(yè)仍面臨著較高的經(jīng)營風險，因此企業(yè)應選擇具有相對較低財務風險的籌資方案，所以籌資應以權(quán)益融資為主，并輔之以債務融資。

　　(三)企業(yè)成熟階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應的稅務籌劃方案

　　處于成熟階段的企業(yè)其經(jīng)營風險較低，此時的企業(yè)具備一定的財務風險承擔能力。除了權(quán)益籌資以外，企業(yè)可以采取高負債的籌資方式。除了債務籌資以外，此階段的企業(yè)還可以利用內(nèi)部留存收益。

　　(四)企業(yè)衰退階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應的企業(yè)的稅務籌劃方案

　　企業(yè)雖然進入衰退階段，但其經(jīng)營風險還是進一步降低了，主要的不確定性僅在于企業(yè)何時退出市場或者是否能起死回生。較低經(jīng)營風險的企業(yè)大多伴隨著較高的財務風險。

　　企業(yè)管理層對那些占用資金而又無法實現(xiàn)盈利的部分要果斷地采取剝離的措施，以擺脫企業(yè)的負擔。同時對那些仍有發(fā)展?jié)摿?，或市場形勢大好的產(chǎn)品或部門則應加大投入，認真對待，進一步增強企業(yè)的競爭力。

　　四、企業(yè)稅務籌劃存在的風險

　　(一)法律風險

　　企業(yè)在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結(jié)果具有不確定性，為此企業(yè)很可能要承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任，這就是企業(yè)稅務籌劃的法律風險。

　　(二)行政執(zhí)法風險

　　企業(yè)在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結(jié)果具有不確定性，稅務行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業(yè)稅務籌劃行政執(zhí)法風險。

　　(三)經(jīng)濟風險

　　企業(yè)在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結(jié)果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔法律義務，法律責任的現(xiàn)金流出，也會造成無形財產(chǎn)的損失，這就是企業(yè)稅務籌劃經(jīng)濟風險。

　　五、如何規(guī)避企業(yè)稅務籌劃中的風險

　　(一)加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

　　首先，企業(yè)應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規(guī)政策。其次，企業(yè)應密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　(二)提高企業(yè)稅務籌劃人員的素質(zhì)

　　納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力。這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務素質(zhì)。同時，稅務籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務籌劃工作中與各部門人員的交流。

　　綜上所述，企業(yè)可以通過合理的稅務籌劃來為企業(yè)節(jié)稅，但是對于稅務籌劃中可能會出現(xiàn)的風險也要加以注意并加以規(guī)避，使得稅務籌劃能在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮出更大的作用。

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　　稅務籌劃論文篇二：《試析電子制造企業(yè)稅務籌劃途徑》

　　隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，電子制造企業(yè)的規(guī)模越來越大，而合理的稅收籌劃，可以使企業(yè)的經(jīng)營能力得到明顯提高，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而促進電子制造企業(yè)更好地發(fā)展。本文通過對電子制造企業(yè)的稅務工作的介紹，探討加強相關(guān)稅務籌劃工作的辦法，希望對電子制造企業(yè)稅務工作的有效展開提供幫助。

　　一、電子制造企業(yè)稅務工作概述

　　(一)電子制造企業(yè)稅務工作的特征

　　電子制造企業(yè)應用的技術(shù)比較高端，制造的產(chǎn)品具有較強的知識產(chǎn)權(quán)保護特征，所以電子制造企業(yè)的在稅務工作方面也呈現(xiàn)出不同的特點。

　　1.電子制造企業(yè)享有稅收優(yōu)惠較多

　　電子制造企業(yè)是知識密集型產(chǎn)業(yè)，其工作內(nèi)容主要對高新技術(shù)進行研究和開發(fā)，運用高科技技術(shù)成果，制造精密的電子產(chǎn)品并進行銷售。所以電子制造企業(yè)具有較高的自主知識產(chǎn)權(quán)和比較領先的高新技術(shù)。目前，我國對科研技術(shù)的投入不斷增加，對于自主知識產(chǎn)權(quán)的重視程度不斷加深，相應地對于電子制造企業(yè)也有一定的政策傾斜。這種政策傾斜表現(xiàn)在稅務工作上，就是電子制造企業(yè)在一定程度上享受到了較多的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.進口產(chǎn)品對企業(yè)應稅工作有較大影響

　　電子制造企業(yè)重視的是科研和技術(shù)活動，產(chǎn)生的產(chǎn)品具有較高的附加價值。目前，由于我國客觀條件的限制，一些產(chǎn)品的核心技術(shù)主件要從國外進口。這些主件的產(chǎn)品生命周期一般不長，同時也具備一定的風險，對于電子制造企業(yè)最終生產(chǎn)的產(chǎn)品非常關(guān)鍵。這些進口主件的完稅價格會對電子制造企業(yè)產(chǎn)品的納稅稅額產(chǎn)生直接的影響。

　　(二)電子制造企業(yè)的增值稅和所得稅

　　電子制造企業(yè)需要繳納的稅種較多，但可以進行有效稅務籌劃的稅種主要集中在增值稅和所得稅上。其中，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，目前我國對于增值稅的計算主要采取抵扣的方式進行計算。另一個稅種是所得稅，我國采取的所得稅稅率為25%。企業(yè)所得稅稅額涉及企業(yè)納稅成本、費用等許多方面。

　　二、加強電子制造企業(yè)稅務籌劃的辦法

　　電子制造企業(yè)的稅務工作整體來說比較復雜，在執(zhí)行時有標準的操作流程，企業(yè)的財務部門要加強對稅務工作的認識，采取合理合法的途徑開展稅務籌劃工作，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，確保企業(yè)的良性發(fā)展。

　　(一)電子制造企業(yè)增值稅的籌劃辦法

　　1.區(qū)別電子制造企業(yè)增值稅納稅人的種類

　　電子制造企業(yè)在對增值稅稅率進行選擇的時候，要注意區(qū)別納稅人的類型，目前我國增值稅納稅人的類型主要包括三種，分別是基本稅率納稅人、低稅率納稅人以及小規(guī)模納稅人?？傮w來說，電子制造企業(yè)對增值稅稅率的選擇要從以下兩個方面進行考量：一是企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的可能性，以及相應的好處;二是在購買企業(yè)分別為一般納稅人和小規(guī)模納稅的情況下，銷售企業(yè)選擇什么樣的納稅人身份對于企業(yè)來說最有益處。

　　2.電子制造企業(yè)產(chǎn)品的稅務籌劃辦法

　　電子制造企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和一般制造企業(yè)的產(chǎn)品具有較大的不同，通常電子產(chǎn)品的銷售和軟件銷售是捆綁在一起進行的。同時，一些電子產(chǎn)品售出后還需要良好的后期服務，這些服務通常都是有償服務，而且利潤率比較高?？梢哉f，電子產(chǎn)品本身的銷售和后期服務的銷售具有極強的關(guān)聯(lián)性，這給電子制造企業(yè)在應稅稅率的選擇上提供了較大的可操作性。我們假設電子制造企業(yè)的增值稅率用A表示，那么A等于營業(yè)稅率和增值稅稅率的比值。在實際稅務工作中，通過計算得到實際的增值稅率B，如果B的數(shù)值大于A，那么電子制造企業(yè)可以選擇其相應產(chǎn)品進行拆分，將其中的一部分改交增值稅;如果B小于A，那么電子制造企業(yè)全部繳納增值稅對于稅務籌劃更有幫助。

　　3.電子制造企業(yè)購買設備的稅務籌劃辦法

　　電子制造企業(yè)要對國家的稅收優(yōu)惠政策進行研讀，從而更好地開展稅務籌劃工作。例如：在稅收優(yōu)惠政策中規(guī)定企業(yè)如果購買特定行業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)設備可以實行增值稅退稅。所以，電子制造企業(yè)在購買設備的時候要對國內(nèi)設備的價格、國外設備的價格以及享受的增值稅退稅金額進行綜合考量。如果不考慮其他因素，國內(nèi)的設備價格減去增值稅退稅金額后比國外進口設備價格低，那么電子制造企業(yè)選擇國內(nèi)設備進行采購比較合適。在稅收政策中有對來料加工復出口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，這一點對于我國沿海地區(qū)的電子制造企業(yè)比較有利。稅法規(guī)定來料加工復出口產(chǎn)品的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的計算公式為：

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=當期不得免征和抵扣稅額―當期材料進口金額×(征稅率―退稅率)

　　通過公式可以較為清晰地看出，如果材料進口的金額比較低，那么電子制造企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出就比較高，企業(yè)要根據(jù)實際情況合理選擇國內(nèi)采購和國外采購的份額，從而達到合理避稅的目的。

　　(二)電子制造企業(yè)所得稅的籌劃辦法

　　1.加強電子制造企業(yè)的科研工作

　　我國在鼓勵企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新方面具有一定的優(yōu)惠政策，目的是鼓勵企業(yè)加大科研投入，創(chuàng)造具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。電子制造企業(yè)要合理享用國家的稅收優(yōu)惠政策，積極地開展自主創(chuàng)新，加大科學研究力度，創(chuàng)造出屬于企業(yè)自己的品牌，從而在提高企業(yè)核心競爭力的同時，享受更多的國家稅收優(yōu)惠政策。具體來說，電子制造企業(yè)的科技研發(fā)費用指的是企業(yè)研究新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品等投入的費用。電子制造企業(yè)的科技研發(fā)的加計扣除辦法根據(jù)是否形成了無形資產(chǎn)分為兩類，如果沒有形成無形資產(chǎn)的，在進行100%扣除之后，還要依照加計扣除研發(fā)費用的50%;如果已經(jīng)形成了無形資產(chǎn)，那么要依照無形資產(chǎn)的150%進行攤銷工作?？梢钥闯?，如果企業(yè)科技研發(fā)投入越大，那么企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠也就越多。

　　2.合理選擇稅務主管機關(guān)

　　目前，我國在稅收政策的制定上具有一定的地域性。同樣的稅種在不同的地區(qū)實行征繳的稅率不盡相同，這是由于地域條件的客觀性決定的。電子制造企業(yè)可以充分利用地域間的不同稅收優(yōu)惠政策，采取區(qū)域分配機制，主動選擇應稅稅率以達到合理避稅的目的。具體來說，電子制造企業(yè)可以將企業(yè)總部設置在個人所得稅優(yōu)惠較多的地方，將生產(chǎn)制造部門設置在對于采購生產(chǎn)環(huán)節(jié)具有優(yōu)惠政策的地方。通過統(tǒng)籌分配、合理布局，實現(xiàn)電子制造企業(yè)的稅務籌劃。

　　3.增加企業(yè)運營規(guī)模

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售費用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的扣除方法不盡相同。銷售費用是一種期間費用，按照規(guī)定是可以在當期就進行稅法上的扣除，而生產(chǎn)成本只能夠扣除已經(jīng)實現(xiàn)銷售、確認收入的部分，如果沒有實現(xiàn)銷售、確認收入，那么就要在以后進行收入確認時再進行扣除工作。所以，電子制造企業(yè)可以將計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用進行合理規(guī)劃，確認到銷售費用中，這樣可以在當期就進行稅前扣除工作，那么這部分應該繳納的所得稅就會相應地延后，這對于電子制造企業(yè)增加資金流動性，具有重要的意義。在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，企業(yè)可以通過設立獨立銷售機構(gòu)的方法來享受這種所得稅優(yōu)惠政策帶來的好處。同時，通過所得稅的延后繳納可以有效地提高資金的利用效率，間接增加電子制造企業(yè)的運營成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　4.選擇符合稅收優(yōu)惠政策的工作人員

　　目前，我國稅法中規(guī)定了對于特殊人員就業(yè)實行一定的稅收優(yōu)惠，并且也取消了對于特殊人員的數(shù)量的限制。例如：如果企業(yè)給特殊人員發(fā)放的工資為每月2000元，目前我國的個人所得稅稅率為25%，那么企業(yè)在每一名特殊人員身上就享受到了500元的稅收優(yōu)惠。國家制定這種稅收優(yōu)惠政策的主要目的是充分保護我國特殊人員的基本利益，鼓勵企業(yè)承擔社會責任。而電子制造企業(yè)的工作中，一些行政工作，例如門衛(wèi)人員、保潔人員等對于員工的知識水平要求都比較低，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，平衡好自己的人員組織結(jié)構(gòu)，可以在這些崗位招聘一些特殊人員，從而享受到稅收優(yōu)惠。同時，招聘特殊人員對于企業(yè)的社會責任的承擔、企業(yè)形象的良好宣傳也具有很大的幫助。

　　(三)進口組件完稅價格的籌劃辦法

　　對于電子制造企業(yè)來說，進口組件的完稅價格對于企業(yè)的應繳稅費的計算具有很大的影響。我國稅法相關(guān)條例規(guī)定，進口產(chǎn)品的完稅價格指的是進口產(chǎn)品的成交價格經(jīng)過國家海關(guān)的審定，以此價格為基礎的產(chǎn)品到岸價格。在對稅價估定之后，一般按照以下價格進行相關(guān)的固定工作：相同貨物的成交價格，相似貨物的成交價格，國際市場上相似貨物的價格以及其他由海關(guān)相關(guān)部門制定的價格。電子制造企業(yè)引進的產(chǎn)品技術(shù)含量都較高，很多都是最新研制出的產(chǎn)品，由于開發(fā)時間較短，市場接受程度不高，所以市場上對于這些產(chǎn)品的價格定位比較模糊，不能做到準確的價格定位。同時，這些產(chǎn)品的研發(fā)費用較高，所以最開始企業(yè)在對產(chǎn)品進行價格制定的時候，一般都會高于市場上已經(jīng)出現(xiàn)的同類低級別產(chǎn)品。而海關(guān)部門對這些產(chǎn)品價格的認定，對于電子制造企業(yè)主要部件、原材料的相關(guān)關(guān)稅和所得稅的計算具有重要影響。電子制造企業(yè)的財務部門要對相關(guān)的稅法變化引起重視，對海關(guān)的價格認定保持高度關(guān)注，從而第一時間掌握相關(guān)資料，為合理避稅提供及時的信息。

　　三、結(jié)束語

　　電子制造企業(yè)由于自身的特點決定了企業(yè)的稅務工作具有一定的特殊性，而良好的稅收籌劃工作可以加強電子制造企業(yè)的精細化管理，強化財務管理制度，有效地降低稅務風險，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。電子制造企業(yè)重視稅務籌劃工作，分析相關(guān)的納稅特征，通過企業(yè)所得稅和增值稅兩方面積極展開稅務籌劃工作，可以為企業(yè)的良性發(fā)展提供保障。

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