模塊化設(shè)計在財務分析中的運用論文
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,在財務分析中應用的技術(shù)越來越先進,尤其是模塊化設(shè)計方法的應用。以下是學習啦小編為大家精心準備的：模塊化設(shè)計在財務分析中的運用相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
模塊化設(shè)計在財務分析中的運用全文如下：
摘要：不同的企業(yè)與行業(yè)對數(shù)據(jù)的要求具有自身的特殊性，財務人員運用電子表格軟件如EXCEL等進行數(shù)據(jù)整理與分析時，如果缺少對數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)性的認識，將使做出的分析數(shù)據(jù)結(jié)果孤立，出現(xiàn)只能滿足較小方面分析時的需求或者工作重復化的弊端。本文基于EXCEL數(shù)據(jù)表，采用模塊化設(shè)計的方式處理分析財務問題，與企業(yè)的實際需求狀況相適應。
關(guān)鍵詞：模塊化設(shè)計 EXCEL 杜邦分析模型 財務分析
模塊化設(shè)計在財務分析中指將財務報表的某些要素經(jīng)過數(shù)據(jù)加工組合在一起，構(gòu)成一個具有特定功能的子模塊，然后將這個子模塊作為通用性的模塊與其他要素進行多種組合，構(gòu)成新的模塊，從而滿足不同方面不同層次的財務分析需求。在實踐中，根據(jù)財務分析的目標及所需的過程，可將其分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、指標數(shù)據(jù)、模塊參數(shù)等三種。其中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于原始的財務報表科目數(shù)據(jù);指標數(shù)據(jù)即根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計算出的指標，如銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;模塊參數(shù)主要是指數(shù)據(jù)調(diào)用時所需的數(shù)據(jù)比如需分析的年度。單獨模塊的變更，在其沒有被調(diào)用時，對其他的模塊不產(chǎn)生影響;當模塊被調(diào)用時，根據(jù)調(diào)用模塊的不同而生成不同的結(jié)果，從而靈活地滿足財務分析的需求，并減少大量的人為數(shù)據(jù)變更與數(shù)據(jù)錯誤。
采用模塊化設(shè)計方法進行財務分析的設(shè)計，一個重要的方面是對動態(tài)的數(shù)據(jù)查詢或取數(shù)加以關(guān)注。數(shù)據(jù)之間動態(tài)鏈接的結(jié)合好壞與否直接影響著財務人員的工作量與工作的繁簡程度。在所需分析數(shù)據(jù)龐雜的時候，科學的鏈接設(shè)計可以減少數(shù)據(jù)冗余，節(jié)約運行時間。
下面以傳統(tǒng)的杜邦分析模型為例，對模塊化設(shè)計在財務分析中的運用進行一個初步而簡單的說明。
傳統(tǒng)的杜邦分析模型為：
權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)
=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
在運用杜邦模型進行財務分析時，往往不能僅僅計算一個期間的數(shù)據(jù)，而是需要降兩個或多個期間的數(shù)據(jù)進行對比才能得出可靠的結(jié)論。例如，在運用因素分析法對其指標進行分析時，通常需要一個可對比期間的相同指標。由于可能涉及的可對比期間較多，需要做出多種對比方案，若未對指標進行模塊化設(shè)計處理，往往會導致大量的重復工作，并且由此引發(fā)的大量數(shù)據(jù)修改核對工作更容易出現(xiàn)失誤或瑕疵，導致分析偏差。尤其在對指標變動要求分析到單個會計科目時，由于涉及整個資產(chǎn)負債表與利潤表科目，往往一個期間或數(shù)據(jù)的變動就會引起整個分析過程的混亂。
假定我們采用杜邦分析模型對某公司2010年至2014年的財務報表進行分析，并對類似經(jīng)營情況下的兩個年度進行比較，以便分析出對權(quán)益凈利率的較大的影響因素。根據(jù)模塊化設(shè)計的思想，可以分以下三步進行編制：
第一步，打開EXCEL并將當前表頁命名為“基礎(chǔ)表”，用以對各年度的報表數(shù)據(jù)進行歸類整理，將財務報表中的各相同科目下的數(shù)據(jù)作為計算分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按照年度進行排列(圖1)。此表作為財務分析數(shù)據(jù)的初始來源，一般在格式設(shè)計完成后不能隨意變動，以免與后邊指標表之間的勾稽關(guān)系或公式發(fā)生混亂。
第二步，在相同的EXCEL工作簿下新建一張表頁，并將其命名為“指標表”，用以單獨存放由基礎(chǔ)表計算出來的各項財務指標。在進行杜邦分析時，在基礎(chǔ)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上通過財務指標計算公式及EXCEL公式或函數(shù)計算出銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)凈利率及權(quán)益凈利率等一系列相關(guān)指標，并將其按照期間與數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行歸類并排列，建立如下的數(shù)據(jù)表(圖2)。
第三步，新建一張表頁并命名為“分析表”，在表中建立所需的杜邦分析模型(圖3)。根據(jù)上述假定的要求，每個指標需反映兩個年度的數(shù)字。擬分析期間反映在C1單元格，擬對比的基期年度反映在C2單元格。除了C1、C2單元格及指標名稱外，其他的年度或數(shù)據(jù)均用公式或函數(shù)調(diào)用指標表中的各項指標。
此處可采用EXCEL中的INDEX與MATCH函數(shù)。其中，INDEX函數(shù)主要是
返回指定位置中的內(nèi)容，其格式為INDEX(array，row_num，column_num)。MATCH函數(shù)主要是返回指定內(nèi)容所在的位置，其格式為MATCH(lookup_value，lookup_array，match_type)。二者經(jīng)過公式的嵌套集合，可以從指標表中靈活地調(diào)用出分析表中所需的數(shù)據(jù)。
據(jù)此，以銷售凈利率這一指標為例，在所需的數(shù)據(jù)結(jié)果顯示單元格A16中輸入如下公式以取得擬分析年度的指標數(shù)據(jù)：“=INDEX(指標表!B2：F6，MATCH(分析表!C1，指標表!A2：A6，0)，MATCH(分析表!A14，指標表!B1：F1，0))”;在單元格B16中輸入以下公式以反映其對比的基期年度的指標數(shù)據(jù)：“=INDEX(指標表!B2：F6，MATCH(分析表!C2，指標表!A2：A6，0)，MATCH(分析表!A14，指標表!B1：F1，0))”，在單元格C16中輸入公式“=A16-B16”以反映前述兩個指標的差異。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等其他指標可依此同理設(shè)置。
設(shè)置完畢后，若發(fā)現(xiàn)2013年度與2011年度的經(jīng)營環(huán)境等基本類似，但權(quán)益凈利率變化較大，需對此兩年的財務狀況進行杜邦分析，則在C1單元格輸入“2013”年度，在C2單元格輸入“2011”年度，所得結(jié)果顯示如下表(表4)。初步分析可知，2013年權(quán)益凈利率較2011年下降了18.48%，主要由資產(chǎn)凈利率減少引起。而進一步分析資產(chǎn)凈利率的減少，主要由銷售凈利率的降低所引起。從而，逐步地對主要影響因素展開分析，找出變動原因。
為了進一步提高輸入效率及操作的友好性，可對輸入方式進行進一步的優(yōu)化，采用下拉菜單式選擇輸入。
通過上述的操作，在對財務報表進行杜邦分析時，建立了“基礎(chǔ)表”、“指標表”及“分析表”三個模塊。指標表調(diào)用基礎(chǔ)表中的數(shù)據(jù)，分析表調(diào)用指標表中的數(shù)據(jù)。當對數(shù)據(jù)進行變更或更正時，只需要對基礎(chǔ)表中的數(shù)據(jù)進行修改即可實現(xiàn)多個表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的更改。同時，當在分析時發(fā)現(xiàn)相同或類似環(huán)境或情況下經(jīng)營狀況發(fā)生較大變化時，可快速對跨期間的多項指標進行分析以便查找出重要的影響因素。進一步可發(fā)現(xiàn)，此種方法經(jīng)過擴展變更，將年度變更為企業(yè)名稱，可以方便地對多個不同企業(yè)的報表進行方便準確的杜邦分析，大幅度地提高工作效率。由此，一個簡單方便而又準確的杜邦分析模型設(shè)計完成。
參考文獻：
[1] 中國注冊會計師協(xié)會.財務成本管理[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2011.
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