加強(qiáng)貨幣資金管理論文

　　貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、安全性控制難度較高的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。小編整理了加強(qiáng)貨幣資金管理論文，歡迎閱讀!

　　加強(qiáng)貨幣資金管理論文篇一

　　企業(yè)如何加強(qiáng)貨幣資金管理

　　[摘 要]貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、安全性控制難度較高的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。規(guī)范貨幣資金的安全管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督能更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更合理組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而提高資金使用率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金管理對(duì)企業(yè)來說尤為重要，以確保經(jīng)營管理活動(dòng)正常運(yùn)作。

　　[關(guān)鍵詞] 預(yù)算管理 內(nèi)部控制 印章控制

　　貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。由于其具有高度的流動(dòng)性，使其成為最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。一般而言，企業(yè)貨幣資金的基本業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)以及零星備用金業(yè)務(wù)。從企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營來看，貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛而緊密的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金使用效率，具有重要保障。

　　一、加強(qiáng)貨幣資金管理的目的

　　1. 減少貨幣風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目，有被盜和被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便以欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的控制體系。

　　2. 減少貨幣資金占有量。貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)既能夠充分利用貨幣資金又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是制定貨幣資金管理辦法時(shí)所要考慮的主要問題。

　　二、影響貨幣資金管理的因素

　　1. 正常經(jīng)營規(guī)模。為維持公司日常正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所必需的貨幣需要量，包括采購開支、日常生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用。

　　2. 周期性支付規(guī)模。如應(yīng)交稅金、需歸還的各種借款及利息等。

　　3. 突擊性支出規(guī)模。突擊性支出一般數(shù)額較大，如固定資產(chǎn)購置、重大賠償及罰款。

　　4. 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模。即公司安排的為應(yīng)付貨幣資金短缺風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的貨幣資金準(zhǔn)備。

　　三、貨幣資金管理的錯(cuò)弊行為

　　1.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

　　(1)涂改憑證金額。人員利用原始憑證上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用“退字靈”“修正液”等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大。從而達(dá)到貪污的目的，其主要原因是主管人員或指定人員未認(rèn)真審核原始憑證。

　　(2)票據(jù)“頭尾”不一 。票據(jù)出票時(shí)往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時(shí)將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫紙的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或只少報(bào)多，貪污差額款，其主要原因是填制收付款原始憑證與收付職責(zé)分開，單位內(nèi)部牽制失效。

　　(3)虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。人員或有關(guān)人員與外部人員串通。在購物時(shí)虛開發(fā)票，或在做賬時(shí)虛列工資，獎(jiǎng)金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有，其主要原因是未能堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理不得由一人負(fù)責(zé)過程的原則。未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核。

　　2.存款收支業(yè)務(wù)

　　(1)擅自提現(xiàn)或填票購物。人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票夠物品，不留存根，將現(xiàn)金實(shí)物據(jù)為己有。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用，制度未定期核對(duì)存款日記賬和對(duì)賬單。

　　(2)多頭開戶，截留公款。人員利用個(gè)別相互爭資金，拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印簽章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的火頭上，從而達(dá)到截留公款的目的。其主要原因是印簽的保管崗位和貨幣資金收款崗位分開。

　　(3)涂改對(duì)賬單。人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改對(duì)賬單上的發(fā)生額或余額。使其存款日記賬的金額相等或平衡，以掩蓋存款已減少的事實(shí)。其主要原因是分工出了問題，負(fù)責(zé)收付業(yè)務(wù)人員的職責(zé)和負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)對(duì)賬單人員的職責(zé)未分開。

　　四、加強(qiáng)貨幣資金管理的辦法

　　1.建立貨幣資金的預(yù)算管理機(jī)制

　　資金預(yù)算控制。編制資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金流入和流出的統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性直接影響企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)和利用效益，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，定期實(shí)施差異比較，并對(duì)重大預(yù)算差異進(jìn)行分析、調(diào)整。在一定時(shí)期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時(shí)等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時(shí)，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入自考科目量大于流出量，貨幣資金剩余時(shí)，企業(yè)支付能力將增強(qiáng)，但卻會(huì)喪失部機(jī)會(huì)利潤，由此而失去潛在的收益形成機(jī)會(huì)成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補(bǔ)貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時(shí)采用有價(jià)證券投資的策略，資金短缺時(shí)采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。

　　一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實(shí)際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實(shí)際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對(duì)正常差異可不加調(diào)控，而對(duì)異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。

　　2.建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度

　　(1)職能分離控制：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制即考慮不桕容職務(wù)的分離，將某些不相容的職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端而進(jìn)行的控制。一般包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離;財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離;資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離;總分類賬與明細(xì)分類賬及日記賬的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。

　　(2)建立健全資金審批管理制度：規(guī)范審批程序：為保障資金安全，企業(yè)財(cái)務(wù)收支必須認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制和資金使用審批制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序執(zhí)行，以減少某些不必要的開支，并揭示出與資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。對(duì)不合法原始憑證、無效合同或協(xié)議、審批手續(xù)不完整的支付事項(xiàng)均。不得辦理資金支付。

　　(3)財(cái)務(wù)印章控制：財(cái)務(wù)專用印章應(yīng)分別由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　3.注意貨幣資金使用信息反饋

　　在資金管理中，要注意事前防范、事中控制之外，還要注意資金事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或事項(xiàng)重大活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都因該按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，各部門也要將本部門在會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后資金變動(dòng)狀況及時(shí)反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相等，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相等，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也根據(jù)反饋信息隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。

　　通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理，可以保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。使企業(yè)能維持較好的財(cái)務(wù)狀況，有靈活的應(yīng)變能力，同時(shí)又可使企業(yè)能抓住機(jī)會(huì)獲得較高的收益。所以本人認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預(yù)算和控制好貨幣資金的收支。

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