企業(yè)應收賬款管理研究論文
應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容之一。它是對企業(yè)因賒銷商品提供勞務過程中形成的應向客戶收取的資產進行核算監(jiān)督管理。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)應收賬款管理研究論文，供大家參考。
企業(yè)應收賬款管理研究論文篇一
《 企業(yè)應如何加強應收賬款的管理 》
摘要：應收賬款(Receivables)指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌期已到而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。筆者結合企業(yè)的實際情況，就應收賬款產生的原因，以及因管理不善所造成的損失;就如何對其進行事前、事中、事后的控制與監(jiān)督、賬款風險的轉嫁等進行了分析和研究。并提出了一些管理辦法和具體措施，以便進一步改進和完善企業(yè)的應收賬款管理制度，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
關鍵詞：應收賬款;管理
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2012)04-00-01
在社會主義市場經濟條件下，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭力，不得不采用賒銷賒供的辦法去爭取客戶;另一方面由于商品銷售成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，導致了應收賬款的產生。
一、應收賬款過多所導致的不良后果
1.產生壞賬損失的可能性比較高
賒銷方式在強化企業(yè)市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益，節(jié)約存貨資金占用，降低存貨管理成本等方面有著其他結算方式都無法比擬的優(yōu)勢。但相對于現(xiàn)銷方式而言，賒銷方式畢竟意味著應計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量在時間上的不一致，所以會出現(xiàn)拖欠賬款、且產生壞賬損失的可能性也比較高。
2.夸大了企業(yè)的經營成果，增大了經營風險
企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經營成果，同時可能產生一些壞賬損失，增大了企業(yè)的經營風險。
3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出
賒銷并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金去墊付各種稅金和費用，使應收賬款的管理成本及回收成本增加，造成企業(yè)現(xiàn)金的流出。
如何控制應收賬款額度，盡可能降低壞賬損失，筆者認為應從以下幾個方面做起
二、加強事前控制，建立內部控制制度
1.制定適當的職責分離制度。應收賬款內部控制制度執(zhí)行得好壞，取決于對銷售收入的內部控制制度。因此，就要制定嚴格的銷售收入控制制度，如應收賬款的記賬人員不能同時成為應收賬款的收款人員。
2.建立正確的授權審批制度。要建立正確有效的授權審批制度，就應明確授權的責任，并建立經濟業(yè)務授權審批程序。如在進行賒銷業(yè)務之前，就應按程序進行審批，未經部門領導及企業(yè)主管領導的批準不得發(fā)出貨物，以防止企業(yè)因為向虛構的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨，而使企業(yè)蒙受經濟損失。
3.建立應收賬款終身負責制和第一責任人制。誰經手的業(yè)務發(fā)生了壞賬，無論責任人是否調離該企業(yè)，都要追究其責任。
三、加強事中檢查，建立日常管理機制
企業(yè)向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款，應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，企業(yè)對應收賬款的運行狀況應進行經常性分析、檢查、控制。
1.建立用戶信用檔案：做好基礎記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎記錄包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級的變化等。
2.檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查其是否有超過信用期限的現(xiàn)象，并注意檢查用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
3.控制用戶拖欠債務的期限，及時掌握用戶已到期債務的增減變動情況，以便與用戶取得聯(lián)系，提醒其盡快付款。
4.分析用戶應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常周轉水平，企業(yè)可通過該項指標，與同期計劃及同行業(yè)同類指標對比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，并及時修正信用條件。
5.考察用戶的拒付狀況。考察應收賬款被拒付的百分比，如通過實際壞賬損失率是大于或還是低于預計壞賬損失率，來看企業(yè)信用標準是否定的過于太松或太緊，從而修正信用標準。
6.編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，通過對應收賬款賬齡的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取應對措施，盡可能減少壞賬損失。
四、加強事后監(jiān)督，建立賬款回收機制
1.制定定期寄送對賬單制度。定期與企業(yè)外部的客戶進行賬款的核對工作，為了保證該項控制制度的有效性，企業(yè)應考慮指定一位獨立于現(xiàn)金出納、銷售人員以及應收賬款管理人員以外的人，對企業(yè)的銷售往來業(yè)務，進行定期全面的檢查與監(jiān)督。
2.定期或不定期進行內部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)款項被挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，以降低風險和損失。
3.成立以主管領導為組長的賬款清欠小組，定期進行催討，使款項足額入庫。
4.確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、或在考慮成本效益的原則下訴諸法律。
5.確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，一般做法是對應收賬款進行債權重組：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理的利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改償債條件，甚至減少本金，激勵其還款;將債權轉變?yōu)閷τ脩舻?ldquo;長期投資”，協(xié)助企業(yè)扭轉虧損，以達到收回賬款的目的。
6.企業(yè)應遵循謹慎性會計原則，對可能產生的壞賬損失進行估計，提取壞賬準備金。
企業(yè)要想降低應收賬款損失，規(guī)避壞賬風險，應主要有以下途徑：
(1)應收賬款證券化
企業(yè)可以根據自身的財務特點和財務安排的具體要求，委托銀行對該應收賬款實行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產的償還期相匹配的資產融資方式，對資產負債表中的具體項目進行調整和優(yōu)化，盤活現(xiàn)存資產，增加資產流動性。
(2)應收賬款的抵借
應收賬款的抵借是將企業(yè)的應收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。應收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)對資金的需求，加速企業(yè)資金周轉。
(3)應收賬款的無追索權讓售
就是企業(yè)將應收賬款作為商品賣給代理商、銀行或金融機構，這樣，就使應收賬款的風險得以及時有效的轉移。
(4)取得第三方擔保
當某客戶被評定為高風險等級時，企業(yè)一般只與其進行現(xiàn)金交易，但是如果有第三方愿意為其提供擔保，承擔連帶責任的話，也應該考慮對其采用賒銷結算方式，一旦發(fā)生壞賬損失，可以向第三方追討賬款。
總之，應收賬款的管理應成為企業(yè)運營資金管理的重要組成部分，只有引起企業(yè)管理層的高度重視，并常抓不懈，才能加速企業(yè)資金的周轉并及時收回賬款。
企業(yè)應收賬款管理研究論文篇二
《 應收賬款對企業(yè)運營的影響及加強應收賬款管理探討 》
摘 要：企業(yè)應收賬款是指企業(yè)在賒銷、提供勞務后應得收入，或者其他應收款項。因此，加強應收賬款的管理，加速企業(yè)資金的良性循環(huán)，提高資金周轉效率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用及財務損失，是企業(yè)十分重要的財務管理活動。企業(yè)應采取有效措施，切實加強應收賬款的財務管理工作。
關鍵詞：企業(yè) 財務管理 應收賬款 周轉率 經營風險 建議
近年來，我國企業(yè)的應收賬款總量逐漸提高，這已經成為企業(yè)良好運轉的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流及資金周轉帶來了損害，而且也加大了企業(yè)的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對企業(yè)應收賬款的嚴峻形勢，充分重視應收賬款的管理，最大限度降低企業(yè)應收賬款的風險，是企業(yè)財務管理工作者認真研究的重要課題。
1.逾期應收賬款對企業(yè)正常運營的影響分析
隨著經濟全球化步伐加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)急于打開營銷局面，爭奪市場份額，擴大市場占有率，大量運用商業(yè)信用促銷，與客戶簽訂賒銷合同時，在資金回籠上給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限，產生了賬面的高收入、高利潤。但大量相似的行為往往很少考慮賒銷資金時間價值，忽視了被客戶拖欠占用的流動資金是否能及時收回的問題，造成應收賬款急劇增加，給企業(yè)帶來了巨大的經濟損失。以生產建材為主要業(yè)務的某企業(yè)為例，從2007年～2011年末，商品產值和主營業(yè)務收入都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，但應收賬款資金的比重卻居高不下，大量資金被占用，企業(yè)資金周轉困難。
1.1應收賬款周轉率分析
應收賬款周轉率是一個用來衡量企業(yè)在資產管理方面效率的財務比率。一般來說，應收賬款周轉率越高，平均收現(xiàn)期越短，說明應收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運資金會過多的呆滯在應收賬款上，影響資金的正常周轉。(應收賬款周轉率=銷售收入/平均應收賬款;應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率)。
從表1分析可知，企業(yè)的主營業(yè)務收入由2007年的604530.08元萬上升至2011年的700321.3萬元，增長率為15.85%;應收賬款期末余額由2007年的243560.14元上升至2011年的398842.55元，增長率為63.76%，應收賬款的增長速度明顯快于主營業(yè)務收入的增長速度。從周轉率分析來看，應收賬款周轉率由2007年的7.5次下降至2011年的4.8次;周轉天數由2007年的48天上升至2011年的75天，由此可見，企業(yè)的應收賬款周轉率低，平均收現(xiàn)期長，應收賬款大量占用公司資金，影響該企業(yè)的現(xiàn)金流。
1.2年以上應收賬款占應收賬款總額比重分析
企業(yè)兩年以上應收賬款占總應收賬款的比重由2007年的13%上升至2011年的19%，比重較大且呈逐年上升的趨勢。說明企業(yè)可收回應收賬款數額并不多，發(fā)生壞賬的機率也比較高，相對形成損失的風險也就比較大。進一步說明企業(yè)應收賬款管理水平弱，從而增加了企業(yè)的機會成本和管理成本。在一定程度上，還會影響企業(yè)的短期償債能力。
1.3應收賬款占流動資產比重分析
企業(yè)應收賬款占流動資產的比重由2007年的15%上升至2011年的18%，應收賬款的資金占用呈逐年上升的趨勢。由于企業(yè)發(fā)生賒銷的幾率比較高、應收賬款的余額多，所以，即使該企業(yè)的主營業(yè)務收入很大，但還是導致其流動資金被大量占用，造成企業(yè)流動資金緊缺，周轉困難，甚至影響企業(yè)的正常運作。
2.加強企業(yè)應收賬款管理的建議
上面以某企業(yè)為例從應收賬款周轉率、2年以上應收賬款占應收賬款總額比重、應收賬款占流動資產比重三個側面，對逾期應收賬款對企業(yè)正常運營的影響進行了簡單的分析。根據企業(yè)運營中的實際情況，筆者對企業(yè)應收賬款的管理提出以下建議：
2.1提高產品競爭力，增加企業(yè)的周轉資金
企業(yè)應加強市場調研，認真研究、了解、把握市場，并分析預測市場需求的前景，及時開發(fā)研制新產品，以開拓新市場，生產適銷對路的產品;同時企業(yè)要根據消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發(fā)展的趨勢，生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品。企業(yè)還需要結合自身優(yōu)勢，強化創(chuàng)新意識，爭創(chuàng)名牌商標，提高知名度，擴大影響力。另外，企業(yè)要根據發(fā)展對外貿易，開辟國際市場的需求，創(chuàng)造條件，通過提高產品檔次和質量，改進產品外觀等措施來逐步擴大市場占有率。只要有更多的消費者選擇企業(yè)的產品，就會有更多的客戶來選擇企業(yè)，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好、賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而增加公司的周轉資金，進而提高企業(yè)的經濟效益。
2.2建立完善的應收賬款管理制度
首先應建立完善的應收賬款管理制度，包括建立客戶信用制度、賒銷責任制度和可行的收賬政策。第一，建立客戶信用制度。企業(yè)首先要做好客戶的資信調查，收集客戶的企業(yè)性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規(guī)模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據。第二，建立賒銷責任制。企業(yè)在實行銷售大承包和銷售回款計酬辦法的同時，應建立賒銷責任制。即賒銷款的回收由銷售人員負責，銷售人員工資、獎金除了視銷售業(yè)務的開展情況外，還應與賒銷的回收率掛鉤，從而增強銷售人員的責任心。而在確定賒銷時，應根據客戶的資金信譽程度而確定。第三，制定可行的收賬政策。企業(yè)如果采用積極的收賬政策，可能會減少應收賬款投資，減少壞賬損失，但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可減少收賬費用，但卻會增加應收帳款投資，增加壞賬損失，這樣就要求企業(yè)依據市場經濟環(huán)境和自身狀況科學地設計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收賬程序和討債方法。
2.3加強應收賬款的日常管理工作
具體來講可以從以下幾方面做好：①檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。②掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶巳到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。③分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。④編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。
2.4提高管理人員素質
首先，企業(yè)應加強公司領導自身思想道德建設，以高度的責任心和積極務實的作風，將應收賬款的管理工作納入議事日程，把各種應收賬款的清、收、管理作為盤活資金、強化管理、提高效益的一條重要措施來抓，成立專門清收管理班子，領導掛帥，財務督促，部門專抓，將應收賬款的回收作為考核個人和部門業(yè)績的組成部分，與承包合同，個人的經濟利益掛鉤;其次，加強員工業(yè)務知識、技能和職業(yè)道德的培訓。企業(yè)應加強對員工業(yè)務知識和技能的培訓，如法律知識、經濟知識、語言知識、邏輯知識、心理知識等方面的培訓，同時，還應加強對員工職業(yè)道德的培訓，營造良好的企業(yè)文化。
3.結語
應收賬款的發(fā)生是企業(yè)參與市場競爭所不可避免的。企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理，才能降低企業(yè)因賒銷而產生的經營風險，使企業(yè)獲得最大的經濟效益。
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企業(yè)應收賬款管理研究論文篇三
《 淺析企業(yè)的應收賬款管理 》
一、應收賬款的概述
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)因未在銷售商品、產品或提供勞務時收取現(xiàn)金而形成的債權。
總體而言，導致應收賬款產生的原因無非源于以下三方面：一是為了在市場競爭中鞏固并擴大市場份額，增強競爭力;二是減少企業(yè)庫存，降低庫存費用和存貨管理費用;三是銷售和收款的時間差。一般來說，市場競爭導致的賒銷是應收賬款產生的主要原因，企業(yè)應收賬款管理的對象也主要是賒銷產生的應收賬款。
二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題
隨著市場經濟的發(fā)展，應收賬款占企業(yè)流動資產的份額越來越重，應收賬款作為企業(yè)的一項資產，越來越受到企業(yè)的重視。
企業(yè)應收賬款都要經歷進入企業(yè)、存在于企業(yè)當中、退出企業(yè)的生命周期，應收賬款的管理也是針對其存在的全過程進行的，有關的管理問題也就相應的分為事前、事中、事后管理。據此，一般分為以下三個大方面：
(一)應收賬款事前管理存在的問題
(1)未能建立有關往來客戶的信用狀況和財務狀況的動態(tài)信息管理系統(tǒng)
對往來客戶的信用狀況進行調查和科學分析，并建立有效的動態(tài)管理系統(tǒng)有利于企業(yè)從源頭上控制應收賬款的質量。但目前很多企業(yè)為了占領市場，紛紛忙于如何提高銷售，更多的爭取客戶，而對客戶的資信情況、信譽程度和付款能力缺少必要的了解，致使形成的應收賬款風險增加。常此以往，大量賬款無法收回，呆壞賬大量形成，影響了企業(yè)的資金周轉，規(guī)模較小的企業(yè)甚至可能面臨倒閉的風險。
(2)內部缺少有效的職責分工和牽制制度
企業(yè)要實現(xiàn)高效運作，前提之一就要明確內部各部門的職責和權限，做好各部門的配合工作。但大多數企業(yè)在這方面的現(xiàn)狀卻是：部門間缺少溝通，各行其是，內部分工協(xié)作不合理，職責不明確，更很少有企業(yè)專門設置信用審批部門對賒銷進行審核批準，或即使設置了也沒能發(fā)揮好自己的職能。財務部門與銷售部門之間在應收賬款管理上的職能“完全獨立”，當出現(xiàn)問題后部門間互相推諉責任。
(二)應收賬款事中管理存在的問題
(1)對應收賬款實時情況缺乏必要的追蹤分析
在企業(yè)中較為普遍的現(xiàn)象是企業(yè)在應收賬款產生至收回整個過程中缺乏有效、完善的約束機制，對已經形成的應收賬款的成因以及賬齡等因素未能進行經常性分析和風險等級調整，自身對應收賬款的情況也不是很清楚，從而導致無法及時發(fā)現(xiàn)到期及長期拖欠的貨款，賬齡越來越長，資金流動周轉速度降低，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。
(2)企業(yè)沒有有效的對賬機制來發(fā)現(xiàn)已存在的大量呆賬、壞賬
在銷售與收款循環(huán)過程中，不可避免的會發(fā)生貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞和記錄發(fā)生誤差等錯誤，與客戶定期對賬能及時明晰交易雙方的債權債務及未了事項，將可能發(fā)生的錯誤控制在最小的范圍內。然而有的企業(yè)怠于對賬，有的即使對了賬也只是敷衍了事，沒有形成合法有效的對賬依據，達不到對賬的真正目的。
(三)應收賬款事后管理存在的問題
(1)企業(yè)收賬制度不完善，未建立有效的催賬體制
很多企業(yè)并未事前針對本企業(yè)的客戶情況制定一套適合本企業(yè)的收賬政策和程序，收賬責任不明確，使得收款與賒銷不能很好的銜接。管理應收賬款賬目的財務人員對應收賬款未實施有效監(jiān)督，應收賬款歷史記錄混亂，沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔，賬目不清。由于我國企業(yè)應收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，如果財務部門在貨款到期時沒有將信息及時反饋給有關部門，則催收工作就不能及時展開，壞賬產生的風險就會大大增加。
三、加強企業(yè)應收管理的建議
(1)建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，全面了解客戶的主體情況，重點關注本企業(yè)的大額往來客戶及經常發(fā)生業(yè)務的客戶
首先，企業(yè)應廣泛收集客戶信息。企業(yè)一般可以從客戶的內外部收集有關的信息：首先，查閱和分析客戶歷年的財務報表，分析其變動趨勢;其次，如果客戶有進行過信用評級，企業(yè)可以向信用評估機構咨詢客戶的信用級別;再次，可以利用客戶開戶銀行的證明、銀行和其他金融機構已公布的一些企業(yè)信用方面的資料、客戶的借款還款情況以及客戶與其供應商之間的日常結算及時性等信息。接著企業(yè)再根據收集到的相關資料評定客戶的信用等級，并利用現(xiàn)代信息技術建立優(yōu)、中、差的賒銷客戶信用等級管理系統(tǒng)，以后的賒銷審批就可以以此為依據。
(2)建立和完善企業(yè)應收賬款內部控制體系及有關制度。
一是要建立嚴格的職責分工和嚴格的賒銷審批制度。針對應收賬款在內部控制方面存在的問題，企業(yè)應建立嚴格的職責分工制度，促使各部門之間，尤其是財務部門與銷售部門之間的相互牽制，保證業(yè)務活動能夠相互制衡中有效地進行。二是建立專門的信用管理部門，做好賒銷審批的正確授權。信用管理部門定期報出客戶信用分析報告，并據此提出銷售策略和客戶欠款警戒線金額，以便及時調整銷售方案。在賒銷審批方面，企業(yè)可以制定銷售限額，但對于超過限額以上的業(yè)務必須報上級專門的部門審批。三是加強各部門之間的交流與溝通。財務部門通過計算應收賬款的賬齡及增減變動情況，將得出的有關客戶的信息及時反映給銷售部門。
(3)應收賬款出現(xiàn)諸如逾期或債務人償債出現(xiàn)困難等異常情況時應及時采取處理措施
企業(yè)應確保內部有嚴格、完善的壞賬準備和核銷程序。企業(yè)在發(fā)生壞賬時，應及時作出處理，經相關負責人審批后轉入壞賬損失，不宜任壞賬日積月累。同時，當債務人償債出現(xiàn)困難，企業(yè)也可以考慮將應收賬款轉化為其他資產形式，債務重組、債轉股或接受債務人的非現(xiàn)金資產償債等方式都是可以考慮采取的應收賬款轉化方向，以盡可能的減少壞賬損失。
(4)企業(yè)可以利用應收賬款融通資金，緩解流動資金壓力
對應收賬款較多的企業(yè)來說，可能會經常發(fā)生由于應收賬款未到期、而企業(yè)又急需流動資金的情況。此時，企業(yè)可選的一種主動的做法是積極利用應收賬款進行融資，獲取所需資金，比較普遍的方法有應收賬款貼現(xiàn)、應收賬款抵借、應收賬款證券化及應收賬款出售等。
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