內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文，供大家參考。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇一
《 試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 》
摘要：信息化的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)使得企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注重心轉(zhuǎn)向信息化以及時(shí)效性，尤其是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和生存起著決定性的影響。但企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系又有區(qū)別，不能簡(jiǎn)單地在他們之間畫上等號(hào)。本文將就兩者之間的關(guān)系和兩者在企業(yè)中的應(yīng)用展開分析和論述，并提出相應(yīng)的完善策略，以期能為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理提供更多的理論參考。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理
1992年由美國(guó)COSO委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制―――整體框架》中首次提出內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理共同作用于交易發(fā)生的過(guò)程，進(jìn)而影響到整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程，這標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性開始正式受到關(guān)注。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，隨后基于內(nèi)部控制理論而出臺(tái)的新COSO框架下又進(jìn)一步明確界定了兩者的共同性，這意味著國(guó)外內(nèi)部控制正在向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段轉(zhuǎn)變。雖然我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制現(xiàn)狀很大程度上仍存在不足，但風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)是必然的。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、預(yù)防、控制等，是一種基于企業(yè)的專業(yè)管理制度和策略并利用全方位多層次的監(jiān)管模式，通過(guò)確立核心控制點(diǎn)、過(guò)程監(jiān)控、流程監(jiān)管等不同方式來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)展開多視角的標(biāo)準(zhǔn)式的管理模式。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制的重要功能包括確立風(fēng)險(xiǎn)管理的下屬系統(tǒng)：另一方面，企業(yè)內(nèi)部管控也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，屬于全面落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)以下的內(nèi)部環(huán)境實(shí)施專業(yè)的分層監(jiān)控：設(shè)置內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、人力資源管理以及企業(yè)的治理模式和社會(huì)責(zé)任等。與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較而言，企業(yè)的內(nèi)部控制方式要求進(jìn)一步保證確立目標(biāo)的合理性，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程和結(jié)論，明確界定企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部承受范圍，進(jìn)而制定相關(guān)的管理措施。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程主要存在于企業(yè)的董事會(huì)以及其他具有管理權(quán)限的人員聯(lián)合制定企業(yè)目標(biāo)的環(huán)節(jié)，按照戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)以及由該標(biāo)準(zhǔn)衍生的其他方面開展的管理模式。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為了確保能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)，主要致力于鑒別和評(píng)估各種相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)或基于企業(yè)的管理現(xiàn)狀來(lái)分析可能存在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)規(guī)避或治理不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)進(jìn)程的風(fēng)險(xiǎn)。此外風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)管控過(guò)程的主要對(duì)象，信息是否準(zhǔn)確在很大程度上對(duì)企業(yè)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生影響，這也在一定程度上決定了企業(yè)的內(nèi)部控制要十分重視內(nèi)部信息疏導(dǎo)工作，確保企業(yè)各方面信息的有效傳遞以及信息傳播的及時(shí)性和穩(wěn)定性。在企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)控過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控同樣也應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，從日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查兩個(gè)方面出發(fā)，制定相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督措施。若在企業(yè)的決策、措施等環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分發(fā)現(xiàn)可能存在引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)變或量變等危險(xiǎn)的因素，必須在核查過(guò)程中及時(shí)處理和改進(jìn)。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)
(一)企業(yè)的目標(biāo)是其發(fā)展的根源所在，為其提供了足夠的動(dòng)力，但另一方面也是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。企業(yè)目標(biāo)主要通過(guò)以下機(jī)制造成相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：首先，目標(biāo)在人的主觀能動(dòng)性與客觀環(huán)境之間存在一定的矛盾，在企業(yè)的運(yùn)作中，人的主觀能動(dòng)性與客觀活動(dòng)之間的矛盾有可能上升為不確定因素，這會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。此外目標(biāo)的建立往往基于較高層次標(biāo)準(zhǔn)，由于企業(yè)發(fā)展的高度結(jié)構(gòu)化趨勢(shì)的影響，任何子目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都依賴于其附屬目標(biāo)的發(fā)展，這要求在子目標(biāo)之間展開具有重疊性和排斥性的模式化排列，所以排列中的任意關(guān)聯(lián)間隙都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素。最后在企業(yè)的內(nèi)外部不同目標(biāo)依據(jù)彼此的重要程度進(jìn)行補(bǔ)充時(shí)在融合時(shí)存在安全方面的隱患，由此造成的融合間隙極易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)性現(xiàn)象。
(二)制定企業(yè)目標(biāo)是基于企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性也產(chǎn)生于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中。因此影響內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的重要因素如下：企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)的加強(qiáng)，致力于統(tǒng)一企業(yè)的多樣化發(fā)展目標(biāo)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的維持在企業(yè)可監(jiān)管的水平。
三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的劃分
(一) 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有的整體反復(fù)性。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的內(nèi)容主要包括目標(biāo)暗示風(fēng)險(xiǎn)和明示風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)不是簡(jiǎn)單的一次性工作， 需要與規(guī)劃進(jìn)行結(jié)合多次重復(fù)修正，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的要求應(yīng)具體分析，不能受到任何以往的經(jīng)驗(yàn)思維和模式化思維。從企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素來(lái)看，一定的誘因交疊會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)新的要求。但企業(yè)的外部因素決定了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的整體原則，主要的因素包括突發(fā)的自然災(zāi)害、新政策的改革、統(tǒng)一的業(yè)內(nèi)應(yīng)急模式和措施、變動(dòng)的顧客需要、科技的進(jìn)步等。此外原材料價(jià)格升高直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定是造成市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度整體性上升的主要原因。在風(fēng)險(xiǎn)的整體性識(shí)別中，企業(yè)內(nèi)部的層次性是引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的整體性梳理過(guò)程中的層次性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)在合并同類項(xiàng)后開展整體性的控制和治理。
(二)企業(yè)不僅應(yīng)正確識(shí)別和分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不同因素，還應(yīng)辨別來(lái)自內(nèi)部控制各階段不同層次的風(fēng)險(xiǎn)，以及由層次性運(yùn)轉(zhuǎn)衍生的不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括生產(chǎn)、技術(shù)、營(yíng)銷各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，研發(fā)過(guò)程引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于職能部門和研究目標(biāo)所在的運(yùn)作單位中人為或者非人為因素而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和管理中發(fā)現(xiàn)的一些整體性的以及基于企業(yè)運(yùn)作層次性的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，由于其本身的復(fù)雜多變性，往往不能簡(jiǎn)單地根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和結(jié)果分析實(shí)施量化處理，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)因素制定針對(duì)性的措施。但一般性的評(píng)估工作涉及以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜程度和發(fā)生的頻率、風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和嚴(yán)重程度、監(jiān)管模式帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等，從不同方面直接推進(jìn)分析和衡量風(fēng)險(xiǎn)工作。此外，企業(yè)了在管理中合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，往往有選擇性的解決不同類型的的風(fēng)險(xiǎn)性以及盡量降低為消除風(fēng)險(xiǎn)而消耗的各方面資源。
四、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
(一)培養(yǎng)內(nèi)部控制理念 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
應(yīng)從企業(yè)的觀念上入手來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，并具體落實(shí)到實(shí)際作業(yè)中。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門，充分發(fā)揮部門職能，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);其次企業(yè)應(yīng)定期開展教育培訓(xùn)工作，培養(yǎng)各個(gè)層級(jí)的員工風(fēng)險(xiǎn)管理理念，深化理念的運(yùn)用程度;最后，為了提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，應(yīng)申請(qǐng) CPA介入評(píng)估企業(yè)審計(jì)的過(guò)程中突出對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系不可分割。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，能有效保障后續(xù)工作的開展;而全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在前提上保障了后續(xù)程序的實(shí)施;最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮效用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等各個(gè)環(huán)節(jié)。此外還可充分發(fā)揮評(píng)估機(jī)構(gòu)的作用，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理的見解，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)合理的發(fā)展。
(二)健全公司治理結(jié)構(gòu) 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
公司治理涉及經(jīng)理層、董事會(huì)及股東等多個(gè)利益主體之間的關(guān)系，相互制約，協(xié)調(diào)運(yùn)作。健全公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)充分把握獨(dú)立董事的作用，在公司中獨(dú)立董事所占的比例和實(shí)際發(fā)揮作用的質(zhì)量等方面都要確保他們的職權(quán)能夠有效發(fā)揮。此外應(yīng)深入加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)機(jī)制。首先為了防止舞弊或失誤的發(fā)生，提高企業(yè)整體運(yùn)作效率，增加企業(yè)價(jià)值，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度。同時(shí)還要把握具有風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的各類人才，壯大內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍;其次需充分保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，避免其在審計(jì)過(guò)程中受到其他因素的干擾。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)審工作，充分發(fā)揮其職能，做到切實(shí)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇二
《 銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談 》
摘要：內(nèi)部控制實(shí)施是為了商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，它能有效的監(jiān)督、控制、防范和糾正風(fēng)險(xiǎn)，從而制定的一些機(jī)制。在不斷的社會(huì)實(shí)踐過(guò)程中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理正逐步發(fā)展并不斷的完善。有效的內(nèi)部控制不僅能夠提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保銀行體系能夠健康平穩(wěn)運(yùn)行，還能防范各種各樣的金融風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部控制措施
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制
(一)內(nèi)部控制的概念
在各類企業(yè)管理中，內(nèi)部控制被廣泛運(yùn)用。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部自我調(diào)整來(lái)達(dá)到經(jīng)營(yíng)的預(yù)計(jì)效果。在商業(yè)銀行中，它主要是為銀行防范風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響力度而產(chǎn)生的。
總體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的建立與完善是商業(yè)銀行的一種自我管理手段，更是其能夠可持續(xù)發(fā)展的基本保障。明顯控制并化解風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制主要追求的目標(biāo)，因此為了實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)商業(yè)銀行需要采取一些控制方法來(lái)明確內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限以提高管理質(zhì)量和工作效率，保證財(cái)產(chǎn)安全
(二)內(nèi)部控制的原則
在內(nèi)部控制建設(shè)中，有些原則則需要商業(yè)銀行嚴(yán)格遵循的，下面我們就一一了解這些原則：
(1)全面性原則，所謂全面性原則就是內(nèi)部控制必須全面性，不管哪個(gè)操作環(huán)節(jié)以及哪種業(yè)務(wù)過(guò)程中，不僅要求全體人員全面參加，還要有書面記錄，以備將來(lái)有案可查。
(2)獨(dú)立性原則，獨(dú)立性原則就是內(nèi)部控制的檢查具有獨(dú)立性，它的評(píng)價(jià)部門是獨(dú)立建立的，其執(zhí)行部門、操作人員和控制人員也是獨(dú)立存在的。
(3)有效性原則，有效性原則就是任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度，每個(gè)人都應(yīng)該嚴(yán)格遵守，它具有最高的權(quán)威性，任何人都不得違反。
(4)審慎性原則，在內(nèi)部控制中任何制度的建立都必須要審慎，制度的建立及完善直接影響到風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。
(5)效益性原則，制度的建立要盡力以小成本達(dá)到控制的目的。內(nèi)部控制的建立就是為了能夠減小風(fēng)險(xiǎn)為銀行帶來(lái)最大的收益。
(三)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)成要素
根據(jù)實(shí)際需要并結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)的國(guó)情，本文將內(nèi)部控制的理解作為分析重點(diǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由五個(gè)要素組成，它們相互聯(lián)系、相互制約，這五個(gè)要素分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋，監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制。
(1)控制環(huán)境，作為整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)的基礎(chǔ)，主要表現(xiàn)在對(duì)文化、氛圍等一系列的控制，它是客觀的，能夠人為改變的。能夠直接影響銀行內(nèi)部其他控制。
(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是一個(gè)過(guò)程，它是風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ)。
(3)內(nèi)部控制措施，作為銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，內(nèi)部控制措施是指內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程。
(4)信息交流與反饋，信息交流與反饋主要是為了更好的溝通各個(gè)要素，并不斷完善各要素所存在的缺點(diǎn)，為控制目標(biāo)提供了很好的信息支持。
(四)如何提高內(nèi)部控制的有效性
內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為控制相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供的保證程度或水平，那么如何提高內(nèi)部控制的有效性呢?我們通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)提高：
優(yōu)化控制環(huán)境、提高控制效果;強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意思，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平;強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高執(zhí)行能力;加強(qiáng)信息溝通;健全監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督。
二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)
商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，事先不能預(yù)測(cè)某些不好的因素會(huì)使銀行的實(shí)際收益與之前的預(yù)計(jì)收益產(chǎn)生或大或小的偏差，使之沒能達(dá)到預(yù)想值，經(jīng)濟(jì)效益受損或額外增加。
為了能夠控制住風(fēng)險(xiǎn)，這就需要我們將風(fēng)險(xiǎn)量化。風(fēng)險(xiǎn)量化是為了能都更好的判斷銀行風(fēng)險(xiǎn)，但它不能作為其絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。那么怎么做能將風(fēng)險(xiǎn)量化呢?首先需要做一些假設(shè)，設(shè)想會(huì)有什么樣的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施;其次還要進(jìn)行定性判斷，如申請(qǐng)借款及貸款人的背景，是否有違約行為、償還債務(wù)能力等來(lái)進(jìn)行判斷，然這些是不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，難以量化，這就需要我們用概率分析法來(lái)分析其風(fēng)險(xiǎn)。所以在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要風(fēng)險(xiǎn)量化還有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估判斷來(lái)達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小值。
近年來(lái)，根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)正慢慢的逐步與內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)靠近，兩者不斷的趨向一致，但又存在著細(xì)微的差別，盡管它們的對(duì)策不一致但總體來(lái)說(shuō)二者的最終目標(biāo)還是一樣的。內(nèi)部控制注重管理體系的建立與完善，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上對(duì)管理體系進(jìn)行再造。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，銀行的收支平衡基本上是通過(guò)再造的、完善的管理政策及技術(shù)體系來(lái)完成的。
三、銀行內(nèi)部控制的有效措施
為了保證銀行內(nèi)部控制能夠有效的實(shí)施。我們需要采取的措施有：
(1)要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的銀行組織架構(gòu)。為了使各項(xiàng)權(quán)力能夠合理的配置，我們要通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革、股份制改造，建立并要完善股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。同時(shí)，還有建立制衡與問(wèn)責(zé)機(jī)制，改變我國(guó)銀行治理結(jié)構(gòu)中所存在的問(wèn)題。其次，強(qiáng)化一級(jí)法人制度，明確各部門所承擔(dān)的角色。三是完善授權(quán)授信制度，對(duì)差別化授權(quán)進(jìn)行有效監(jiān)督。四是健全決策風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制和責(zé)任人制度。五是改革現(xiàn)有銀行組織機(jī)構(gòu)，適當(dāng)收縮分支機(jī)構(gòu)。
(2)為了推進(jìn)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)化，則需要全面防范風(fēng)險(xiǎn)。首先，要實(shí)現(xiàn)控制管理信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向全面控制和管理各類風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，制度防范風(fēng)險(xiǎn)向程序防范風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的連續(xù)性和完整性。其次要推進(jìn)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化。
(3)建立有效的銀行管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。銀行管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建立，不僅能實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，還能給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。
(4)加強(qiáng)內(nèi)部管理的文化建設(shè)。內(nèi)部控制管理文化的建設(shè)可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，通過(guò)對(duì)的內(nèi)部培訓(xùn)可以將管理理念、行為規(guī)范落實(shí)到基層，促進(jìn)銀行內(nèi)部控制制度的完善。
四、結(jié)束語(yǔ)
上述中就是針對(duì)國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問(wèn)題而提出的一些措施。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的內(nèi)容也在不斷的變化，因此在操作過(guò)程中我們也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。
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內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇三
《 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理解析 》
[摘 要]當(dāng)前，企業(yè)要想面對(duì)這些挑戰(zhàn)而立于不敗之地就必須首先做好企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作，其中風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制就是極其重要的部分。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)談?wù)務(wù)勂髽I(yè)內(nèi)部控制，分析目前我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出幾點(diǎn)對(duì)策。
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制 探討和分析
中圖分類號(hào)：TD-05 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X(2014)10-0147-01
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，眾多企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)企業(yè)管理的重要性，但是目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制工作仍做的不到位，并且很多企業(yè)不能以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看待企業(yè)內(nèi)部控制，最終給企業(yè)造成了一定的損失。以下筆者針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和討論。
一、正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理
任何企業(yè)在發(fā)展中都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部，也可能來(lái)自于企業(yè)的外部環(huán)境。而風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響可大可小，嚴(yán)重的甚至?xí)苯拥拇輾髽I(yè)。所以面對(duì)這些無(wú)法預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須制定出一些專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別和衡量，并且制定出有效的手段和計(jì)劃避免風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)的損害降到最低，由此來(lái)保證企業(yè)的安全。
(二)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理組成部分之一，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)制定有關(guān)制度與實(shí)行，并且促使各種內(nèi)部管理制度可以得到有效的落實(shí)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)和目標(biāo)都可以達(dá)到，并且可以順利完成，由此有效的提高企業(yè)的利益，以及推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
(三)兩者的關(guān)系
通過(guò)上述的定義，我們就可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的重要組成部門，兩者的最終目的都為了使企業(yè)可以得到更好的發(fā)展。并且風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都會(huì)對(duì)對(duì)方產(chǎn)生極大的影響，一個(gè)企業(yè)如果連企業(yè)內(nèi)部控制工作都做不好，那么他的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也不會(huì)多么優(yōu)秀，而如果風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。
二、目前我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也逐漸增多，目前主要的風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。而這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響和損害是無(wú)法估計(jì)的，所以企業(yè)首先具有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
但在我國(guó)企業(yè)中的實(shí)際情況卻是很多企業(yè)都嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大部分企業(yè)只將大部分精力和資金都投入到可以為企業(yè)賺取利潤(rùn)的項(xiàng)目中，看不到潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防治手段。而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正的發(fā)生時(shí)，企業(yè)自然就會(huì)手足無(wú)措，眼睜睜的看著風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨。
(二)缺少風(fēng)險(xiǎn)防范措施
對(duì)于任何經(jīng)營(yíng)來(lái)都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而收益和風(fēng)險(xiǎn)卻是正比，也就是說(shuō)，企業(yè)如果想獲得高額的利潤(rùn)就必須冒著極大的風(fēng)險(xiǎn)。而目前很多企業(yè)總是將目光放在高額的收益上，卻看不到高額收益身邊站著的風(fēng)險(xiǎn)，看不到風(fēng)險(xiǎn)自然就不會(huì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定出有效的防范措施。而卻少了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，一旦風(fēng)險(xiǎn)真的來(lái)臨，那么高額利潤(rùn)背后的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給予企業(yè)極大的打擊，嚴(yán)重者甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)、負(fù)債等嚴(yán)重現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是致命的。
(三)內(nèi)部控制制度不完善
目前在我國(guó)諸多企業(yè)中都存在管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，只將目光放在企業(yè)的利益上，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)。還有部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制體系不科學(xué)、不合理已經(jīng)成為阻礙很多企業(yè)發(fā)展的重要因素。
在很多企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度都由管理層來(lái)進(jìn)行制定，而這種制定方式會(huì)出現(xiàn)管理層只看重自己的利益，而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不公平的情況。這種方式制定出的制度也不符合職權(quán)分離原則，而很多企業(yè)雖然知道這個(gè)問(wèn)題、看到這個(gè)問(wèn)題，但卻未將這個(gè)問(wèn)題重視，也并未給予一定解決方式，而這種內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，會(huì)起到一種阻礙，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。
(四)執(zhí)行力不夠，缺少有效評(píng)價(jià)機(jī)制
從過(guò)去的案例中我們可以到，很多企業(yè)由于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)或者損失大量的資金。例如很多企業(yè)出現(xiàn)巨額資金消失的現(xiàn)象，這就是內(nèi)部控制執(zhí)行力不到位的結(jié)果，讓內(nèi)部控制制度只成了一則文書，卻不能發(fā)揮任何功效。
不僅如此，我國(guó)很多企業(yè)還缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)機(jī)制，而缺乏了有效的評(píng)價(jià)機(jī)制就無(wú)法知道在特定時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否正確、是否能起到重要的作用。
(五)缺乏專業(yè)人才
無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制都必須要有人來(lái)進(jìn)行操控和執(zhí)行，而目前很多企業(yè)操控風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的人員并不是專業(yè)人員，只是企業(yè)在其內(nèi)部隨便挑選出的人員。而這種員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作根本無(wú)法做出專業(yè)的決策，對(duì)于內(nèi)部控制管理也無(wú)法做出正確決定。所以企業(yè)如此選用人才的結(jié)果最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部控制部門只是虛設(shè)，根本無(wú)法起到作用。
三、從風(fēng)險(xiǎn)管理角度提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施
(一)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制工作，并有效提高企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
要做到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制工作，首先要做好企業(yè)的授權(quán)工作。通過(guò)過(guò)去國(guó)內(nèi)外的案例就可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部舞弊案件的原因都是因?yàn)槭跈?quán)不合理而造成的。所以企業(yè)在授權(quán)時(shí)，必須要從保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有效運(yùn)行、內(nèi)部管理制度有效的執(zhí)行等幾個(gè)方面來(lái)考慮。具體的來(lái)說(shuō)，首要責(zé)任應(yīng)是企業(yè)的CEO，各級(jí)經(jīng)理為支持作用，由此才能保證整個(gè)企業(yè)的人員都可以具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大大的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平。
(二)加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制、建立有效的考核機(jī)制
對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要將內(nèi)部控制工作做到全面是不現(xiàn)實(shí)的，所以企業(yè)應(yīng)該針對(duì)一些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，并構(gòu)建對(duì)應(yīng)的控制制度。而企業(yè)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)就要包括企業(yè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中比較容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，在對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)后，還要對(duì)其進(jìn)行量化的分析，模擬計(jì)算出其會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)多大的危險(xiǎn)，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)的措施。除了針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的措施以外，還必須針對(duì)企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)教育，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員的腦里。
最后必須建立規(guī)范、科學(xué)的考核機(jī)制，明確各員工、各崗位的職責(zé)，通過(guò)規(guī)范、科學(xué)的考核針對(duì)員工進(jìn)行考核，通過(guò)考核有效的強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
(三)創(chuàng)建有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施來(lái)說(shuō)具有重要影響。單憑企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也的確能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，但這種方式是一種被動(dòng)的方式。所以企業(yè)最好的辦法就是通過(guò)教育和培訓(xùn)有效的加強(qiáng)員工的素質(zhì)、道德以及品質(zhì)，由此就可以將被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)，形成一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。而企業(yè)內(nèi)部良好環(huán)境的形成對(duì)于企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，會(huì)起到一定的積極影響。而只有企業(yè)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，才能讓企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將企業(yè)的損失降到最低點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有重要的意義。
四、結(jié)語(yǔ)
任何企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳步并且平穩(wěn)的發(fā)展，那么就必須做好企業(yè)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。只有企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能更好的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)面對(duì)任何困難時(shí)都可以平安度過(guò)。
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