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淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文

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  當(dāng)今世界正處在快速發(fā)展的信息時代,利用先進(jìn)的信息化技術(shù)增強(qiáng)企業(yè)競爭力,提高管理水平,是企業(yè)的必經(jīng)之路。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文,供大家參考。

  淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文篇一

  《 模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理探討 》

  摘 要:在現(xiàn)階段的模具生產(chǎn)過程中,企業(yè)普遍存在生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)成本高等問題,不利于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)計劃、質(zhì)量控制等理論的內(nèi)容,并將其應(yīng)用在模具生產(chǎn)中,提高模具企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量,實現(xiàn)制造成本、生產(chǎn)周期的有效控制。本文以實際案例入手,分析該企業(yè)在模具生產(chǎn)中存在的問題,并根據(jù)問題提出模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理方法,以求為模具企業(yè)后期生產(chǎn)提供理論指導(dǎo)。

  關(guān)鍵詞:模具生產(chǎn);質(zhì)量控制

  目前,我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)已發(fā)展到小批量多種商品與大批量的規(guī)模經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的時代,多種生產(chǎn)產(chǎn)品的快速發(fā)展,導(dǎo)致社會對模具的需求量不斷攀升。雖然不同商品對模具的需求存在差異,但從質(zhì)量控制、產(chǎn)品依賴性等方面來看,商品對模具的需求是大同小異的。但在現(xiàn)階段的生產(chǎn)中,受多方面因素影響,模具生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力難以進(jìn)一步提升,導(dǎo)致其在市場競爭中處于劣勢地位。本文將以此為背景,對模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理進(jìn)行討論。

  一、某模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀分析

  1.模具生產(chǎn)過程的現(xiàn)狀

  該企業(yè)以民用商品為主的大型生產(chǎn)企業(yè),其模具生產(chǎn)主要由生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備、輔助生產(chǎn)過程、基本生產(chǎn)過程三方面組成。在生產(chǎn)中,設(shè)計人員先根據(jù)各科要求,設(shè)計模具生產(chǎn)工藝與模具的基本模型。該企業(yè)設(shè)計過程重要采用傳統(tǒng)的設(shè)計方法,即在個人經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,使用相關(guān)設(shè)備檢查設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)性,一般模具的設(shè)計周期為(10±2),再加上曬圖、發(fā)圖等環(huán)節(jié),整個設(shè)計過程的時間約在15天左右。圖紙設(shè)計結(jié)束之后,交由生產(chǎn)部門進(jìn)行生產(chǎn),一般模具的制造周期約為30天。

  2.生產(chǎn)過程中存在的問題

  該企業(yè)生產(chǎn)中存在多方面問題,主要表現(xiàn)為:(1)標(biāo)準(zhǔn)化工作落后,生產(chǎn)效率低;(2)裝配工藝相對落后,影響模具生產(chǎn)質(zhì)量;(3)部分設(shè)備老化,導(dǎo)致模具精細(xì)化處理容易出現(xiàn)偏差;(4)生產(chǎn)周期長,且成本高。上述問題嚴(yán)重影響了該企業(yè)的生產(chǎn),導(dǎo)致其在市場競爭中處于不利地位。

  二、模具生產(chǎn)過程控制與質(zhì)量管理方法

  該企業(yè)管理人員認(rèn)識到生產(chǎn)過程中存在的問題,采取一系列的解決措施,主要分為以下幾點。

  1.模具生產(chǎn)過程的控制方法

  該企業(yè)通過管理模具生產(chǎn)過程,將各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)行為,通過統(tǒng)一生產(chǎn),最終達(dá)到生產(chǎn)目標(biāo)。在生產(chǎn)中,該企業(yè)重視模具設(shè)計、凸凹模制造、非標(biāo)零件制造等環(huán)節(jié),其管理內(nèi)容主要為:

  (1)嚴(yán)控模具設(shè)計管理環(huán)節(jié)。由于模具設(shè)計主要受產(chǎn)品零部件大小的影響,且凸、凹模結(jié)構(gòu)是整個設(shè)計過程中的重點。因此,該企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大模具CAD的使用范圍,進(jìn)一步提高模具設(shè)計的嚴(yán)謹(jǐn)性。同時,應(yīng)用成熟的模具設(shè)計軟件,如PRO/E、UG等,降低了人為因素對模具設(shè)計過程的影響,從源頭上控制模具設(shè)計的風(fēng)險因素。

  (2)重點控制凸凹模制造過程。凸凹模是產(chǎn)品成型的關(guān)鍵,該企業(yè)在控制凸凹模生產(chǎn)過程中,采用工藝組合法,根據(jù)零件工藝的制作特點與成型條件,設(shè)計工藝生產(chǎn)系統(tǒng)以保證凸凹模精度。

  (3)科學(xué)設(shè)計凸凹模工藝流程。該企業(yè)在生產(chǎn)中,強(qiáng)調(diào)凸凹模生產(chǎn)的粗加工與深加工,保證加工中的拋、磨工序可降低到最低限度。例如,依靠CAD/CAM系統(tǒng),以二維、三維的角度控制凸凹模加工,提高生產(chǎn)質(zhì)量。

  2.控制模具生產(chǎn)周期與費用

  由于模具生產(chǎn)的實質(zhì)是單件生產(chǎn),在簽訂合同時會嚴(yán)格的控制模具的價格與交付時間,企業(yè)為獲得更多的利潤,就應(yīng)該控制模具生產(chǎn)周期與費用。

  (1)嚴(yán)格控制生產(chǎn)周期

  控制生產(chǎn)周期是一種較為常見的管理方法,即根據(jù)每幅模具的作業(yè)計劃,制定嚴(yán)格的生產(chǎn)計劃,其操作要點為:①遵守準(zhǔn)時制度,以合同中最后交付日期為標(biāo)準(zhǔn),合理分配不同階段的生產(chǎn)工序;②制定大型生產(chǎn)計劃時,可遵循成組工作原理,按照模具的類型、大小、功能等進(jìn)行分類,再分組投入生產(chǎn);③在制定生產(chǎn)計劃過程中,要綜合考慮計算機(jī)監(jiān)控等內(nèi)容,保證各個生產(chǎn)計劃的合理性,保證工時利用率大于75%。

  (2)模具生產(chǎn)費用管理

  獲得效益是企業(yè)生產(chǎn)的目的,因此應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的生產(chǎn)(成本)費用管理。該企業(yè)生產(chǎn)成本管理橫縱,主要采取以下幾點措施:①制定機(jī)床加工的定額工時標(biāo)準(zhǔn),要求各個生產(chǎn)單位能在規(guī)定的時間內(nèi)達(dá)到預(yù)期工作量;②采取常用標(biāo)準(zhǔn)控制,指導(dǎo)模具設(shè)計、模具生產(chǎn)等環(huán)節(jié);③明確模具生產(chǎn)過程中外加工所需的費用,并在總成本中顯示這部分費用的比例。

  3.模具生產(chǎn)質(zhì)量控制方法

  質(zhì)量控制主要包括服務(wù)質(zhì)量、生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)過程質(zhì)量等多種內(nèi)容,該企業(yè)在模具生產(chǎn)質(zhì)量控制工作中,結(jié)合其他企業(yè)的管理經(jīng)驗,推行了一系列的質(zhì)量控制方法,主要為:

  (1)明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)

  該企業(yè)在質(zhì)量控制中,以明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)入手,對生產(chǎn)進(jìn)行指導(dǎo)。該企業(yè)認(rèn)為,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)有以下職責(zé):①能夠確定生產(chǎn)質(zhì)量控制體系,并對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督;②能有效劃分不同生產(chǎn)部門之間的權(quán)限,最大程度上保證人力資源的合理利用;③能在檢修人員工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上,實時監(jiān)測設(shè)備運行情況,對出現(xiàn)故障或達(dá)到使用年限的設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一管理;④能建立質(zhì)量體系文件,包括質(zhì)量評價手冊、質(zhì)量空盒子程序、質(zhì)量記錄評比等。該企業(yè)始終根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)確定領(lǐng)導(dǎo)的工作能力,收到良好效果。

  (2)做好生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備工作

  生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備工作的重點,就是講材料、生產(chǎn)工具、生產(chǎn)人員進(jìn)行管理。該企業(yè)在生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備中,結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)特點與要求,嚴(yán)格控制原有生產(chǎn)計劃,保證各項生產(chǎn)工藝準(zhǔn)備工作順利進(jìn)行,其主要包括以下內(nèi)容:①要求所有生產(chǎn)部門嚴(yán)格按照既定的生產(chǎn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量控制,并統(tǒng)一監(jiān)控設(shè)備、材料等生產(chǎn)要素;②以生產(chǎn)車間為單位,建立相互獨立的控制文件,并保證控制文件內(nèi)部能包含流程圖、工藝圖等資料。

  該企業(yè)經(jīng)過上述方法的綜合管理,有效提高了模具生產(chǎn)的綜合管理能力,提升了其在市場競爭中的地位。

  三、結(jié)束語

  本文簡單分析了模具生產(chǎn)過程的控制與質(zhì)量管理方法,并以實際案例入手,對生產(chǎn)控制、質(zhì)量管理的方法進(jìn)行討論。從該企業(yè)的改革效果來看,上訴措施具有一定的可行性??傮w而言,應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點與要求,不斷優(yōu)化管理辦法,并發(fā)揮多種生產(chǎn)要素的積極作用,進(jìn)一步提高企業(yè)效益,推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。(作者單位:石河子大學(xué))

  參考文獻(xiàn):

  [1] 柳勁華.提升模具生產(chǎn)制造企業(yè)信息化進(jìn)程[J].現(xiàn)代計算機(jī)(實踐與經(jīng)驗),2014(09):46-49.

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  [3] 史中英.模具生產(chǎn)的研究與探索[J].理論研究,2014(02):54-55.

  淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文篇二

  《 淺談企業(yè)模具成本管理 》

  摘要:模具是機(jī)械制造企業(yè)產(chǎn)品零件加工的基礎(chǔ),對產(chǎn)品零件的質(zhì)量起著決定性的作用。據(jù)調(diào)查大型機(jī)械制造企業(yè)的模具品種有上千種,每年的模具制造加工成本很大,一套模具成本少則幾千元,多則幾萬元,甚至幾十萬元。由于新產(chǎn)品的不斷試制、投產(chǎn),模具成本費用在企業(yè)成本中占的比重會越來越大。模具成本的管理,對企業(yè)的成本管理起著很大的作用。加強(qiáng)模具設(shè)計成本管理、模具制造成本管理、模具責(zé)任考核管理。提高模具的使用率,降低模具費用,保證模具質(zhì)量對企業(yè)越來越重要。

  關(guān)鍵詞:模具成本管理 提高模具使用率 降低企業(yè)成本

  模具是機(jī)械制造企業(yè)加工產(chǎn)品的基礎(chǔ),模具質(zhì)量對企業(yè)加工產(chǎn)品零件的質(zhì)量,起著決定性的作用。模具的瑕疵,將會造成產(chǎn)品零件的質(zhì)量問題,使企業(yè)成本加大。甚至?xí)?dǎo)致產(chǎn)品的質(zhì)量問題,造成質(zhì)量事故,給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

  隨著社會的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步,企業(yè)產(chǎn)品的生命周期變短,產(chǎn)品更新?lián)Q代頻率加快。對模具的質(zhì)量提出了更高的要求,模具的數(shù)量增加,模具的成本加大,模具的成本管理越來越重要。

  一、模具設(shè)計成本的管理

  模具設(shè)計關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和企業(yè)競爭力。模具設(shè)計成本決定模具制造成本,而且,模具設(shè)計的先天缺陷會導(dǎo)致產(chǎn)品的批量不合格,產(chǎn)生廢品,加大企業(yè)成本。為了提高模具設(shè)計質(zhì)量,降低企業(yè)成本,企業(yè)應(yīng)對模具設(shè)計人員進(jìn)行成本管理的培訓(xùn),使他們真正認(rèn)識到,模具設(shè)計的重要性,自覺地降低模具設(shè)計成本。使模具設(shè)計既保證產(chǎn)品功能,又要經(jīng)濟(jì)合理,贏得市場競爭的優(yōu)勢。

  (一)模具材料的選擇

  模具材料的選擇對模具成本的影響非常大。模具可選用鋼材有很多種,而且不同的鋼材的性能,即優(yōu)點缺點和價格相差很大。如果不考慮產(chǎn)品的使用壽命和功能,一味的選擇性能好的材料,就會造成功能過剩。另外,模具加工必須要經(jīng)過熱處理。不同特性的鋼材,熱處理費也不一樣,這樣就加大了模具成本。模具材料的選擇要充分考慮模具的使用壽命。還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品零件生產(chǎn)的批量的大小選擇模具材料。生產(chǎn)的批量越大,模具的壽命要求也越高,應(yīng)選擇承載能力強(qiáng),服役壽命長的高性能模具材料。

  (二)模具加工工藝選擇

  模具設(shè)計不僅要考慮產(chǎn)品的功能實現(xiàn),還要考慮適合產(chǎn)品加工,充分考慮加工的經(jīng)濟(jì)性。在制定模具零件機(jī)械加工工藝規(guī)程的時候,正確選擇機(jī)床和工藝設(shè)備是保證零件加工質(zhì)量,提高生產(chǎn)率及經(jīng)濟(jì)效益的一項重要措施。對模具精度要求高的,要選擇機(jī)械化程度高的設(shè)備,如采用進(jìn)口設(shè)備進(jìn)行模具加工,而對模具精度要求不高的,可采用國產(chǎn)設(shè)備,這樣既避免加工工藝不合理,同時,又降低了模具成本。

  (三)從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和工藝編排提高材料的利用率

  設(shè)計產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時盡量避免廢料太多,工藝編排和模具設(shè)計不僅要考慮可以節(jié)省模具成本,還要考慮模具加工零件生產(chǎn)中,降低材料的消耗,提高材料的利用率,要考慮廢料的回收和利用。同時,還要考慮模具的維修和設(shè)備的利用率。

  二、模具制造成本管理

  (一)新產(chǎn)品模具制造成本的管理

  新設(shè)計的模具需要進(jìn)行試制,其目的是對設(shè)計的可行性進(jìn)行驗證,從而選擇最佳方案。在試制時必須要嚴(yán)格按照工藝要求,對不同方案的材料進(jìn)行選擇對比。從中選擇出適合模具制造的最優(yōu)材料。這是保證模具質(zhì)量的很重要的方面。如果材料不適合,將降低模具的使用壽命,也影響加工零件產(chǎn)品的質(zhì)量。

  為了準(zhǔn)確核算模具的成本,在模具試制時,一定要按照模具的設(shè)計要求,單獨進(jìn)行試制時材料、費用等模具制造成本的分類統(tǒng)計,不能與其它模具成本混淆,否則,模具制造成本的核算不準(zhǔn)確,影響模具設(shè)計方案選擇的正確性。

  企業(yè)要想在競爭中占領(lǐng)市場,必須縮短新產(chǎn)品模具試制時間,這樣就提高了產(chǎn)品投向市場的時間。但是,模具加工需要的工序比較多,需要加工的時間都很長,加工時使用的設(shè)備對模具質(zhì)量影響非常大。不能靠提高設(shè)備的加工速度來縮短模具的制造時間。例如模具加工中一般用的線切割和電火花機(jī)床。它們的加工時間都很長,而且,提高加工速度會影響模具的精度和產(chǎn)品的質(zhì)量。為此,必須提高設(shè)備的利用率。可實行一人操做多臺機(jī)床,設(shè)備24小時運轉(zhuǎn)。保證模具的加工時間,縮短模具的制造時間,降低模具的制造成本。

  (二)企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的模具制造成本管理

  新產(chǎn)品的開發(fā)是為了企業(yè)的持續(xù)生存和發(fā)展,企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品是企業(yè)生存,贏得市場的保障。模具在生產(chǎn)加工中要發(fā)生磨損,每年都必須不斷更新模具,保證生產(chǎn)加工的需要。

  1、模具投產(chǎn)量管理

  企業(yè)每年需要根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的種類和數(shù)量,所需模具的種類、數(shù)量和完好程度,進(jìn)行模具投產(chǎn)預(yù)計。模具投產(chǎn)預(yù)計涉及到企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)加工和模具成本的管理。財務(wù)部門要根據(jù)投產(chǎn)計劃,制定考核方案,嚴(yán)格控制模具成本。

  2、模具材料的管理

  材料費在模具生產(chǎn)成本中約占15%-20%,特別是因模具工作零件材料類別的不同,相差較大。所以,應(yīng)該正確選擇模具材料,使模具工作零件的材料類別首先應(yīng)該和要求的模具壽命相協(xié)調(diào),同時,應(yīng)采取各種措施充分發(fā)揮材料的效能。

  材料是模具制造的基礎(chǔ),選用不同的材料,模具的質(zhì)量會出現(xiàn)很大區(qū)別,為保證模具質(zhì)量,企業(yè)必須嚴(yán)格按照工藝要求,選擇模具加工所需的材料,保證材料的質(zhì)量。財務(wù)人員要按照企業(yè)制訂的標(biāo)準(zhǔn)成本,進(jìn)行材料成本的對比分析,嚴(yán)格控制材料成本。

  由于市場材料價格的不斷增長,造成模具加工成本的不斷增加。為此,對于模具制造必須用的材料和用量大的材料,企業(yè)可以采取批量購進(jìn),也可以采取期貨的方法,防止材料價格上漲,降低材料成本。

  3、人工成本管理

  人工成本在模具成本中占的比例較大。尤其是模具裝配過程中,工作者的技術(shù)水平對模具的質(zhì)量,有很大的影響。為充分體現(xiàn)競爭機(jī)制,提高工作者的積極性,縮短模具完工需要的時間,提高模具的質(zhì)量。合理制定時間定額,對保證產(chǎn)品加工質(zhì)量、提高勞動生產(chǎn)率、降低成本具有重要的意義。企業(yè)可以采取計件的方式,及模具一次合格率考核。提高工作效率,降低人工成本。   4、加強(qiáng)模具成本核算

  由于模具的加工期限長,完工模具成本核算很重要,為此,財務(wù)人員要及時進(jìn)行完工模具的各項成本費用統(tǒng)計,嚴(yán)格按照模具的種類進(jìn)行匯總,正確進(jìn)行模具成本核算,保證模具成本的真實。

  (三)模具維修成本的管理

  任何模具在使用一段時間后,其內(nèi)部零件會逐漸磨損以致?lián)p壞,造成模具工作性能和精度的降低。模具除自然磨損外,還會由于操作者的粗心大意及維護(hù)使用不當(dāng),使模具破損或產(chǎn)品質(zhì)量下降,甚至造成停產(chǎn)。為保證產(chǎn)品質(zhì)量,模具必須及時進(jìn)行維修。因此,模具的維修成本也成為模具成本管理中很重要的一項內(nèi)容。

  企業(yè)技術(shù)人員根據(jù)模具的加工零件數(shù)量,加工零件的尺寸,確定模具的磨損程度,確定模具的維修方式。對重要的部件磨損,需同財務(wù)人員一起確定磨損更換的部件。如果維修成本大,就要考慮是否新制作模具,提高模具的利用率。

  對需要修理的模具,技術(shù)人員需要根據(jù)模具檢測情況,提出模具修理計劃,并標(biāo)明需要更換的部件所需加工材料,制定加工工藝,完工期限。尤其是對易磨損、磨損大的部件,要嚴(yán)格控制更換部件所需材料的質(zhì)量和加工工藝,保證模具的修理質(zhì)量 。

  為成本核算的準(zhǔn)確,模具修理成本的歸集要與模具制造成本分開,尤其是所用的材料,一定不能混淆,否則就會影響維修成本的準(zhǔn)確性,不利于模具成本管理。

  三、模具使用管理――建立模具庫進(jìn)行專人管理

  為了加強(qiáng)模具的管理,企業(yè)應(yīng)建立模具庫,進(jìn)行帳卡物管理。為了保證模具的質(zhì)量,模具制造完工后,由質(zhì)量檢驗部的檢驗員和工藝部的技術(shù)人員對模具進(jìn)行合格的驗證。模具管理人員按模具或產(chǎn)品類型,對驗收合格的模具登記臺賬。

  對模具的借出與歸還,應(yīng)以制度的形式對模具交接具體事項和手續(xù)做出明確的規(guī)定。企業(yè)要建立工藝裝備使用保管卡片。管庫員要對模具使用人,進(jìn)行模具使用情況登記,對模具完好狀態(tài)進(jìn)行跟蹤記錄。財務(wù)人員每月配合管庫員對模具進(jìn)行實物盤點,保證帳卡物的統(tǒng)一。

  管庫員每月要向工藝技術(shù)人員,提供模具完好情況表,為了減少模具制造成本,要做到能維修的模具不重新制作,工藝技術(shù)人員要嚴(yán)把模具維修制造的質(zhì)量關(guān)。

  為了保證模具的使用效率,對模具的使用,需制定模具管理考核制度。嚴(yán)格考核模具使用者,對模具使用的狀況。工藝設(shè)計人員在設(shè)計模具時,要提供模具正常使用情況下,模具加工零件的數(shù)量。對于沒有到達(dá)工藝規(guī)定的模具使用率,由于工作者個人,非正常操作原因,使模具破損的,按照管理規(guī)定要進(jìn)行處罰。對模具使用效率高的操作者,要進(jìn)行獎勵。

  模具是企業(yè)一項重要資產(chǎn),管理好模具對企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量,對企業(yè)成本的降低,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,有著非常重要的意義。企業(yè)必須加強(qiáng)模具成本的管理。

  參考文獻(xiàn):

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  [3]周躍華,李建平,周玲.模具裝配與維修技術(shù)[J].北京.機(jī)械工業(yè)出版社,2013

  淺談模具企業(yè)生產(chǎn)管理論文篇三

  《 淺談中小型模具生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度 》

  摘 要:完善有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理靈魂、是會計信息真實的保障。本文主要論述了中小型模具企業(yè)在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度中所面臨的問題,和在工作實踐中采取的幾項重要應(yīng)對措施并結(jié)合工作實踐針對中小型模具生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題和應(yīng)對措施。

  關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度 應(yīng)對措施 監(jiān)督執(zhí)行

  1.內(nèi)部控制中存在的問題

  在中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中主要存在兩方面的問題,一是由于企業(yè)規(guī)模較小,受資金短缺和人力資源匱乏等因素的限制,大多數(shù)中小企業(yè)缺少或者減化內(nèi)部控制制度;另一方面由于中小企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)參差不齊,對企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力。

  2.應(yīng)對措施

  同規(guī)模型批量生產(chǎn)企業(yè)不同,中小型模具生產(chǎn)企業(yè)一般采用單件訂單式生產(chǎn)。結(jié)合工作實踐,針對上述企業(yè)在生產(chǎn)過程中易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、存貨、采購與付款、成本費用等幾個重要方面的內(nèi)部控制制度建設(shè)中采取的應(yīng)對措施做簡要論述。

  2.1內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度

  內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)均規(guī)定應(yīng)由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。下面是某中小型模具生產(chǎn)企業(yè)材料采購流程:

  技術(shù)部門根據(jù)與甲方會簽后設(shè)計向生產(chǎn)部門傳遞模具設(shè)計——生產(chǎn)部門根據(jù)工藝向部門提出原材料的生產(chǎn)采購計劃同時傳遞財務(wù)部門備案——采購部門根據(jù)計劃采購原材料——原材料經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗合格、倉庫保管員驗收后由財務(wù)部門審核計劃——計劃內(nèi)合格材料入庫登記原材料明細(xì)賬同時財務(wù)部門登記原材料總賬。

  2.2存貨的內(nèi)部控制

  存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,針對模具生產(chǎn)企業(yè)的存貨品種多、流動性高等特點采用如下控制措施:

  (1)設(shè)置專門的倉庫‘專人負(fù)責(zé)倉庫業(yè)務(wù)和記錄’也就是貨物進(jìn)入或支出倉庫者要有正式的手續(xù)、記錄和負(fù)責(zé)人。

  (2)采用永續(xù)盤存制度‘由會計部門控制總帳’倉庫部門設(shè)分類明細(xì)賬的方法進(jìn)行內(nèi)部控制‘在貨物收、發(fā)、存業(yè)務(wù)中’所有有關(guān)收發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)憑證都應(yīng)有一聯(lián)送交會計部門進(jìn)行記錄‘從而形成一個完整的倉庫內(nèi)部控制。

  (3)定期對存貨進(jìn)行盤點‘查明庫存數(shù)量和金額‘并將賬面同實物盤存的結(jié)果相對照以開成一種牽制關(guān)系。

  (4)對某些長期末用或不用的存貨‘因其賬面長時間沒有變化容易會計人員麻痹’疏于對賬及實物的盤點‘為倉管人員貪污、挪用企業(yè)資產(chǎn)造成可乘之機(jī)。對于這部分資產(chǎn)’會計人員應(yīng)更加重要強(qiáng)實物的核查。對長期末用并不需用存貨及時報企業(yè)管理層批準(zhǔn)處置。

  2.3采購與付款的控制

  采購與付款業(yè)務(wù)是各單位經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),其關(guān)鍵控制點包括:

  (1)建立采購與付款的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

  (2)建立嚴(yán)格的采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求,同時保證審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批。

  (3)對于重要的采購付款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員進(jìn)行可行性分析論證。并實行單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批。

  (4)建立采購與付款業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度,實行限量采購管理,節(jié)約資金使用。對于可公用設(shè)施的采購,應(yīng)合理確定采購量。

  (5)嚴(yán)格按請購、審批、采購、驗收、付款的程序辦理采購付款業(yè)務(wù),并及時準(zhǔn)確人賬。

  (6)建立健全驗收制度,根據(jù)制度驗收所購物資或勞務(wù)并出具驗收單據(jù)或驗收報告,實行驗收與入庫責(zé)任追究制度。

  (7)應(yīng)加強(qiáng)對貨款支付的控制,嚴(yán)格核對采購發(fā)票、驗收單、入庫單、合同等有關(guān)憑證,檢查其真實性、合法性、合規(guī)性,對符合付款條件的采購業(yè)務(wù)及時辦理付款手續(xù)。

  成本費用控制成本費用是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的耗費,包括直接成本、營業(yè)成本、管理費用和財務(wù)費用等。成本費用的控制的核心目標(biāo)是要盡可能地合理地節(jié)約開支,以最小的資源耗費取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

  3.設(shè)立專項部門監(jiān)督管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況

  3.1擬定稽核計劃:

  查核依據(jù)、查核對象、查核目的、查核范圍、查核方法、查核日期、查核資料搜集準(zhǔn)備、查核通知等計劃準(zhǔn)備工作。

  3.2稽核工作實施執(zhí)行:

  初步查核:系全面性,內(nèi)容包括受查單位各種業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制措施;搜集資料后應(yīng)抽查驗證。

  深入查核:就初步查核所發(fā)掘的問題,再作進(jìn)一步的查核,以了解問題的癥結(jié)點。概分為以下二類:

  (1)制度系統(tǒng)查核重點:

  例行作業(yè)是否已制度系統(tǒng)化?并有明文規(guī)定可資遵循?

  現(xiàn)行制度系統(tǒng)是否合理?是否與公司政策一致?流程是否明確?執(zhí)行、記錄、檢查是否由不同人員執(zhí)行?現(xiàn)有資源是否有效運用?

  隨公司內(nèi)外環(huán)境改變,是否需要修定或建立制度系統(tǒng)?

  (2)執(zhí)行作業(yè)查核重點:

  實際執(zhí)行作業(yè)與制度規(guī)定是否相符一致?

  各項原始憑證是否有案可循?

  執(zhí)行作業(yè)方式是否前后一致?

  查核工作底稿記錄要點:查核對象、日期、編號、目的、范圍、依據(jù)數(shù)據(jù)來源、處理事實、取樣范圍、種類、數(shù)量、憑證、查核經(jīng)過及事實說明。

  3.3查核結(jié)果分析研究:

  找出發(fā)生問題之所有因素;分析各因素彼此間之關(guān)系;決定各因素重要性的先后次序;研究所有可能解決方案;將各種可能解決方案與有關(guān)人員商討;選擇最適當(dāng)可行之方案。

  3.4稽核報告內(nèi)容:

  查核對象、日期、編號、查核依據(jù);查核目的與查核范圍;查核時間與經(jīng)過情形概述;查核結(jié)果——事實解析;改進(jìn)及建議事項。

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