財(cái)務(wù)管理模式研究論文
財(cái)務(wù)管理模式是集團(tuán)公司管理模式的重要組成部分,科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理模式,對集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及集團(tuán)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著非常重要的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)務(wù)管理模式研究論文，供大家參考。
財(cái)務(wù)管理模式研究論文范文一：網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代高校財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建
摘要：社會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步成就了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的輝煌。現(xiàn)如今，社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域都在朝著網(wǎng)絡(luò)信息化的方向發(fā)展，并努力實(shí)現(xiàn)信息共享、信息高效化管理的社會(huì)資源優(yōu)化目標(biāo)。在這樣的背景下，高校如何利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展成為了高校財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建的重要目標(biāo)之一。因此，本文將在闡述網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代高校財(cái)務(wù)管理中存在問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析如何構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息化的財(cái)務(wù)管理模式。希望本文對于該課題的研究能夠?yàn)槲覈咝Ｘ?cái)務(wù)管理工作提供一定的指導(dǎo)和借鑒性作用。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)信息;高校財(cái)務(wù)管理;特點(diǎn);構(gòu)建途徑
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)已經(jīng)滲透到人們生活的方方面面。在我國的高校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，信息化的財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建已經(jīng)成為了當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。這不斷有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的安全性和合理性，還能夠在很大程度上提升工作效率，減少工作失誤，從而為高校的正常教育活動(dòng)提供良好的資金基礎(chǔ)。但是在具體地信息化財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建過程當(dāng)中仍然存在著很多的問題和不足，因此本文將對這些問題和不足進(jìn)行詳細(xì)的分析，并找到相應(yīng)的解決措施，以期能夠?yàn)槲覈咝Ｘ?cái)務(wù)管理模式的信息化發(fā)展提供一定的借鑒性建議。
一、高校搭建網(wǎng)絡(luò)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的意義
(一)有利于保障高校財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行
高校的財(cái)務(wù)管理對于高校整體發(fā)展而言至關(guān)重要，一旦財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)疏漏將很有可能造成學(xué)校其他管理活動(dòng)的癱瘓。網(wǎng)絡(luò)信息化財(cái)務(wù)管理模式的搭建有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的精準(zhǔn)性。工作人員通過電腦設(shè)備將信息輸入、分析，并且詳細(xì)記錄學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況。同時(shí)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，這些信息還可以實(shí)現(xiàn)不同部門工作人員之間的共享，打破了財(cái)務(wù)信息傳播在時(shí)間和空間上的局限性，從而大大提升高校財(cái)務(wù)管理的工作效率。一旦高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理發(fā)生問題，技術(shù)人員和財(cái)務(wù)監(jiān)管部門也可以利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)及時(shí)的搶修補(bǔ)救，從而將高校資金流維持在最佳狀態(tài)。
(二)實(shí)現(xiàn)高校社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)增長
高校的財(cái)務(wù)管理并不僅僅是資金的支出和收納登記，還意味著投資收益。這也就是說，高校需要通過高效、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段來在保障財(cái)務(wù)完整的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高校的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的共同增長?，F(xiàn)如今，隨著高?；顒?dòng)形式的日益復(fù)雜化，單純的依靠政府扶持已經(jīng)不能維持高校所有工作的共同運(yùn)行。因此，高效的財(cái)務(wù)管理工作還需要通過合法、科學(xué)的投資和財(cái)務(wù)信息的管理，來支持學(xué)校工作活動(dòng)的開展。例如如何運(yùn)用資金進(jìn)行教學(xué)設(shè)施的改善、科研活動(dòng)的維持以及教學(xué)質(zhì)量的提高……這些問題都應(yīng)當(dāng)歸納到高校的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。而實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)工作的信息化建設(shè)，有利于明確管理目標(biāo)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而為高校建設(shè)決策者的財(cái)務(wù)決策提供較為正確的財(cái)務(wù)信息。
二、網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代高校財(cái)務(wù)管理工作中的問題
(一)財(cái)務(wù)管理效率較低，網(wǎng)絡(luò)信息化理念匱乏
目前高校的財(cái)務(wù)管理工作雖然已經(jīng)特別強(qiáng)調(diào)了網(wǎng)絡(luò)信息化財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建，但是很多工作人員仍然抱有傳統(tǒng)的工作理念，以人工、低效的模式來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。但是這樣的陳舊模式只會(huì)延長財(cái)務(wù)管理的周期，并且延誤資金的周轉(zhuǎn)。特別是在高校不斷進(jìn)行生源擴(kuò)招的今天，學(xué)校師生人員數(shù)量的激增意味著高校將會(huì)產(chǎn)生更多的資金流動(dòng)性問題。如果一味地以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法來進(jìn)行資金流向的記錄、財(cái)務(wù)監(jiān)管等信息只會(huì)使財(cái)務(wù)管理周期變得越來越長，從而在很大程度上降低了高校財(cái)務(wù)管理的效率。另外，加之高校領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員思想觀念你的陳舊，對于財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)不夠重視，那么就會(huì)造成高校財(cái)務(wù)管理工作網(wǎng)絡(luò)信息化模式構(gòu)建進(jìn)程的延緩。
(二)信息系統(tǒng)安全性不足，財(cái)務(wù)管理漏洞百出
高校的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)社會(huì)敏感性問題。該項(xiàng)工作涉及到的人員眾多，并且在進(jìn)行管理時(shí)需要很多部門之間進(jìn)行信息的核對、審查以及加工處理。但是由于各個(gè)部門之間的工作人員信息處理能力參差不齊，并且極易出現(xiàn)信息記錄缺失、誤差或者而已篡改等問題。久而久之就會(huì)使高校的財(cái)務(wù)管理工作變得缺乏可靠性和真實(shí)性。特別是當(dāng)有人想要通過個(gè)人行為來扭曲財(cái)務(wù)管理工作信息來謀取個(gè)人利益時(shí)，就會(huì)通過目前財(cái)務(wù)管理上的漏洞來徇私舞弊。另外，高校財(cái)務(wù)管理的不安全性還表現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)保密性能的缺失。很多高校雖然已經(jīng)建立起了基本的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是加密工作以及網(wǎng)絡(luò)防盜技術(shù)還有待提升。目前的安全信息系統(tǒng)會(huì)使整個(gè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在較多的安全隱患，而且不法分子極易通過技術(shù)漏洞進(jìn)入高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)竊取機(jī)密性信息。
(三)網(wǎng)絡(luò)信息化財(cái)務(wù)管理人才匱乏，系統(tǒng)實(shí)施效果不佳
在個(gè)別網(wǎng)絡(luò)信息化意識(shí)較強(qiáng)的高校已經(jīng)初步建立起了現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。工作人員也能夠利用該系統(tǒng)進(jìn)行基本的財(cái)務(wù)管理工作。但是就現(xiàn)在的高校財(cái)務(wù)管理人員年齡構(gòu)成而言，老齡化現(xiàn)象較為嚴(yán)重。這就導(dǎo)致已經(jīng)建立起的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)只是一種形式上的系統(tǒng)設(shè)備，而并能被人力資源高效地運(yùn)用到日常的管理工作當(dāng)中去。尤其是能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及擁有較強(qiáng)財(cái)務(wù)無力能力的綜合性人才的缺失，使得許多發(fā)生在系統(tǒng)以及工作當(dāng)中的問題無法解決。在缺乏榜樣帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)當(dāng)中，想要實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息化模式構(gòu)建可謂是舉步維艱。
三、網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代高校財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建方法
(一)加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息化意識(shí)
人的主觀能動(dòng)性受到思想意識(shí)的影響。當(dāng)人們擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展意識(shí)時(shí)，就會(huì)努力提升自身相關(guān)素質(zhì)來適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。為此，高校一定要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息化模式構(gòu)建的宣傳，使工作人員們能夠充分的了解到網(wǎng)絡(luò)信息化對于高校財(cái)務(wù)管理工作的積極意義。也只有這樣才能夠真正才根本上轉(zhuǎn)變?nèi)藗冴惻f的思想觀念，使每個(gè)財(cái)務(wù)管理工作者都能夠自愿配合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)信息化搭建。通常情況下，高校可以采取宣傳頁發(fā)放、教育視頻觀看、網(wǎng)絡(luò)信息化課程的開展來扭轉(zhuǎn)人們陳舊的工作思維。長此以往下去，高校財(cái)務(wù)管理工作將會(huì)在各部門的共同配合之下朝著高效、快捷、科學(xué)的方向穩(wěn)健發(fā)展。
(二)引進(jìn)復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)管理部門信息化水平
一個(gè)團(tuán)隊(duì)的成功不但需要踏實(shí)的基層工作人員，更需要能力較強(qiáng)的復(fù)合型人才式的“領(lǐng)頭羊”。因此高校需要積極引進(jìn)具有計(jì)算機(jī)操作能力、財(cái)務(wù)管理能力以及系統(tǒng)維護(hù)能力的復(fù)合型人才，并且在他們的指導(dǎo)下可以提升整個(gè)財(cái)務(wù)管理部門的工作能力。此外，現(xiàn)金的復(fù)合型人才的引進(jìn)還可以為高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的搭建和進(jìn)一步優(yōu)化升級提供創(chuàng)新性思路。電子信息設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展極快，可謂是“瞬息萬變”，只有能夠牢牢把握時(shí)代脈搏，并且積極做出相應(yīng)的改變和財(cái)務(wù)管理模式的更新，才能夠?qū)⒄麄€(gè)校園的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)維持在較為先進(jìn)的水平。總而言之，高校的財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要，而且需要工作能力較強(qiáng)、創(chuàng)新意識(shí)較強(qiáng)的工作團(tuán)隊(duì)的支撐。所以說，在穩(wěn)固現(xiàn)有人力資源的同時(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的新型復(fù)合式人才也是提升高校財(cái)務(wù)管理工作的重要途徑之一。
(三)建立健全的網(wǎng)絡(luò)信息化監(jiān)管體系
此外，我國還要針對高校的財(cái)務(wù)管理建立健全的監(jiān)督體系。所謂的監(jiān)督體系主要分為兩個(gè)方面。第一，應(yīng)當(dāng)建立政府部門對于高校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系。這就要求政府要特別提高對于高校財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督和防控力度，并對于以權(quán)謀私、權(quán)錢交易等行為進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。此外，定期與不定期檢查應(yīng)當(dāng)結(jié)合使用，根據(jù)違法行為的不同而采取相應(yīng)的處罰，并且適當(dāng)提高處罰金額，提高的不法分子們私用、盜用高校資金或者財(cái)務(wù)信息的犯罪成本。除此之外，審計(jì)部門、檢查部門、財(cái)政部門以及高校財(cái)務(wù)管理部門這四位一體的監(jiān)督。這樣全面而系統(tǒng)的監(jiān)督體系能夠多方位的基于高校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和制約，并且有效地減少高校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的不良現(xiàn)象。與此同時(shí)，高校內(nèi)部各部門的相互監(jiān)督也是必不可少的。應(yīng)當(dāng)在高校內(nèi)部實(shí)施積極的舉報(bào)制度。對于真實(shí)、客觀的舉報(bào)信息予以獎(jiǎng)勵(lì)和核查，已經(jīng)查實(shí)應(yīng)當(dāng)對違反規(guī)定的人員或者部門進(jìn)行嚴(yán)格的懲處。而且對于違法亂紀(jì)的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名通報(bào)，使這些錯(cuò)誤行為曝光在陽光之下。最后，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全性和保密性。高?？梢栽贗C卡智能芯片方面的技術(shù)投入增大，不斷在技術(shù)上突破，開發(fā)出安全性能較高的IC智能芯片。另外高校財(cái)務(wù)管理部門還可與設(shè)備提供商展開合作，提高自身專線網(wǎng)的安全性的同時(shí)為信息系統(tǒng)運(yùn)營商提供更多的服務(wù)以加強(qiáng)雙方的合作關(guān)系。只有這樣才能夠在技術(shù)層面加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，從而防止黑客侵襲、數(shù)據(jù)遺漏等財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)。
四、結(jié)束語
合理、科學(xué)、高校高校財(cái)務(wù)管理是保障高校教育工作正常開展的物質(zhì)基礎(chǔ)。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，積極促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息化的高校財(cái)務(wù)管理模式有利于提升管理水平、保障財(cái)務(wù)安全、并且維護(hù)高校財(cái)務(wù)使用的合理性和高效性。因此，高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展，規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理行為、提升工作人員信息化財(cái)務(wù)管理能力以及加對于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督等多個(gè)方面來推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理模式的順利構(gòu)建。
作者:張釗 單位:河南應(yīng)用技術(shù)職業(yè)學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)管理模式研究論文范文二：證券公司財(cái)務(wù)管理模式研究
摘要:券商綜合治理前，普遍分散的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致基層權(quán)力過大，總部層面的監(jiān)督和控制能力薄弱，從而導(dǎo)致了諸多營業(yè)部挪用客戶保證金或代客理財(cái)?shù)冗`規(guī)行為。隨著券商內(nèi)部治理日趨完善，產(chǎn)品日益創(chuàng)新，券商的業(yè)務(wù)組織架構(gòu)在發(fā)生變化，筆者提出證券公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)關(guān)注行業(yè)本身的特殊性，根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和業(yè)務(wù)屬性，突破傳統(tǒng)單一的集權(quán)或分權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式，通過直接組織管理模式和間接協(xié)調(diào)管理模式等機(jī)制安排，將全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督等機(jī)制作為有力且有效的途徑，行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展管理與服務(wù)職能，以促進(jìn)證券公司財(cái)務(wù)管理效益的提升。
關(guān)鍵詞:證券公司;財(cái)務(wù)管理;淺析
一、證券公司
證券公司，依各國(地區(qū))法規(guī)、金融體制不同，大致可分為美式、歐式及其他類別。美式證券公司又習(xí)慣稱“投資銀行”(investmentbanking)，其特點(diǎn)即分業(yè)經(jīng)營，它們不得從事商業(yè)銀行的存貸款業(yè)務(wù)，而主要從事與證券及證券市場相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，日本、中國香港的證券公司也屬這一類;歐式證券公司最根本的特點(diǎn)即混業(yè)經(jīng)營，以英國為例，英國的證券公司通常也被成為“商業(yè)銀行”(MerchantBank)，是其在從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的同時(shí)也可以從事銀行中長期信貸業(yè)務(wù)，而在德國、瑞士，其證券公司則稱為“全能銀行”(UniversalBank)，可以經(jīng)營所有的證券業(yè)務(wù)和銀行業(yè)務(wù)。我國證券公司則更接近于美式證券公司，在叫法上通常稱為“證券公司”(Securityfirm)。
二、證券公司業(yè)務(wù)
中國證券市場經(jīng)過二十多年的發(fā)展，證券市場所能提供的服務(wù)和產(chǎn)品逐漸豐富，就我國證券公司目前的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)而言，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)仍居主導(dǎo)局面，但除了傳統(tǒng)的通道業(yè)務(wù)外，資產(chǎn)管理、融資融券、股權(quán)投資等新興業(yè)務(wù)也漸漸成為券商盈利的重要來源，同時(shí)也是券商差異化競爭的焦點(diǎn)。證券公司的主要業(yè)務(wù)介紹如下：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要指證券公司以證券營業(yè)部為載體，接受客戶委托，代理其在證券交易所買賣證券，而券商從中收取手續(xù)費(fèi)傭金的業(yè)務(wù)。自營業(yè)務(wù)指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)為本機(jī)構(gòu)買賣上市證券以及證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他證券的行為。上市證券主要指在證券交易所掛牌交易的下列證券：人民幣普通股、基金券、認(rèn)股權(quán)證、國債、公司或企業(yè)債券。投行業(yè)務(wù)主要有證券發(fā)行與承銷、財(cái)務(wù)顧問等。證券發(fā)行與承銷業(yè)務(wù)是投資銀行的一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是主要業(yè)務(wù)之一，其承銷工作由證券公司完成，證券發(fā)行業(yè)務(wù)實(shí)行保薦制，目前主要包括IPO、上市公司再融資(再融資包括配股、公開增發(fā)、非公開發(fā)行、可轉(zhuǎn)債、分離交易的可轉(zhuǎn)債、公司債)以及資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù);財(cái)務(wù)顧問主要包括收購兼并、資產(chǎn)重組、業(yè)務(wù)重組與戰(zhàn)略咨詢等。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指證券公司作為資產(chǎn)管理人，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定與客戶簽訂資產(chǎn)管理合同，根據(jù)資產(chǎn)管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對客戶資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作，為客戶提供證券及其他金融產(chǎn)品的投資管理服務(wù)，公司按協(xié)議規(guī)定向委托人收取管理費(fèi)或業(yè)績報(bào)酬。融資融券業(yè)務(wù)，即證券公司向客戶出借資金供其買入上市證券或者出借上市證券供其賣出，并收取擔(dān)保物的業(yè)務(wù)，由于客戶融資的同時(shí)伴隨著買券，融券的同時(shí)伴隨著賣券，所以該業(yè)務(wù)不僅給券商帶來息費(fèi)收入，而且其交易規(guī)則也增加了券商的交易傭金收入。券商直投業(yè)務(wù)，是指對非公開發(fā)行公司的股權(quán)進(jìn)行投資，投資收益通過以后企業(yè)的上市或購并時(shí)出售股權(quán)兌現(xiàn)。
三、證券公司財(cái)務(wù)管理模式
(一)財(cái)務(wù)管理模式一般認(rèn)識(shí)
在當(dāng)前國內(nèi)學(xué)術(shù)界，普遍的觀點(diǎn)將集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式歸納為三種，即集權(quán)式、分權(quán)式、以及融合式。而該種分類區(qū)分的主要依據(jù)為母公司對下屬公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)、控制權(quán)及管理權(quán)的集中和分散程度。集權(quán)式的管理模式為權(quán)利高度集中型，母公司對下屬公司的管理幅度最大，這種管理模式通常認(rèn)為有利于集團(tuán)整合資源、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益最大化，但另一方面，過于集中，也制約了下屬公司的經(jīng)營自主性，且信息傳遞時(shí)間長，造成低決策效率;分權(quán)式管理模式下，母公司對下屬公司充分授權(quán)，子公司決策效率高、自主性強(qiáng)，有利于下屬公司的經(jīng)營積極性并能有效避免決策時(shí)間延誤造成的損失，但另一方面，由于各自為政，可能造成集團(tuán)資源浪費(fèi)，整體優(yōu)勢和綜合功能難以發(fā)揮，在子公司利益和集團(tuán)利益相悖的情況下，則將損害集團(tuán)利益。相融式是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式，在操作層面上，例如“事業(yè)部”的財(cái)務(wù)管理模式，即“集團(tuán)總部一事業(yè)部一成員企業(yè)”，事業(yè)部作為利潤中心，而下屬公司作為成本費(fèi)用中心，各層次以不同形式向集團(tuán)負(fù)責(zé)。
(二)證券公司財(cái)務(wù)管理模式研究
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式主要基于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，并將集團(tuán)及下屬公司同視為一個(gè)財(cái)務(wù)管理主體而進(jìn)行財(cái)務(wù)權(quán)利的劃分，然后卻忽視了集團(tuán)下屬子公司與分公司在產(chǎn)權(quán)差異以及企業(yè)類型差異，由此導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)管理運(yùn)作過程中有諸多問題。就證券公司而言，隨著中國證券市場近二十年的發(fā)展，證券公司業(yè)務(wù)已逐步突破證券經(jīng)紀(jì)、證券自營等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)框架，資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)投資、基金管理等已稱為證券公司新的業(yè)務(wù)核心，而證券公司特有的業(yè)務(wù)屬性及外部監(jiān)管環(huán)境決定了證券公司財(cái)務(wù)管理模式有其特殊性。
1、產(chǎn)權(quán)與財(cái)務(wù)關(guān)系
集團(tuán)公司下，有具備獨(dú)立法人主體的子公司，也有非法人成員的分公司或分支機(jī)構(gòu)，而這兩者與集團(tuán)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系明顯不同。一般來說，法人單位按照公司法相關(guān)要求，有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)，并擁有法律所賦予的財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等完整的財(cái)務(wù)權(quán)利體系，而非法人成員則是集團(tuán)(總部)的分支機(jī)構(gòu)，其相關(guān)財(cái)務(wù)權(quán)利由集團(tuán)賦予，并不具備法定的財(cái)務(wù)權(quán)利體系。因此，這兩種產(chǎn)權(quán)下所對應(yīng)的財(cái)務(wù)關(guān)系不同，不能簡單的視為同一個(gè)財(cái)務(wù)管理主體來進(jìn)行管理。
2、業(yè)務(wù)屬性及外部監(jiān)管
就產(chǎn)權(quán)關(guān)系而言，證券公司與其他企業(yè)集團(tuán)有一定共性，但與其他企業(yè)不同的是，證券公司的業(yè)務(wù)屬性及其特有的監(jiān)管。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，由于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營、企業(yè)融資等業(yè)務(wù)具備獨(dú)立的管理體系、監(jiān)管要求，因此其從會(huì)計(jì)核算還是財(cái)務(wù)管理上都相對獨(dú)立，所以證券公司對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)一般采用事業(yè)部的管理模式，而隨著證券公司開始成立基金公司、期貨公司、直投公司、資產(chǎn)管理公司，這些具備獨(dú)立法人實(shí)體的子公司業(yè)務(wù)與證券公司傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式完全不同，其有獨(dú)立的業(yè)務(wù)核算要求，且監(jiān)管部門對其資金運(yùn)用、內(nèi)部控制、外部信息披露等都有獨(dú)立的要求。因此，這就決定了證券公司集團(tuán)(總部)對子公司及內(nèi)部事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理不能簡單區(qū)分是集權(quán)還是分權(quán)，其對這些子公司的財(cái)務(wù)管理還必須符合外部監(jiān)管的要求。因此，證券公司財(cái)務(wù)管理模式不應(yīng)是集權(quán)、分權(quán)或融合這種簡單的以劃分財(cái)務(wù)權(quán)利的財(cái)務(wù)管理方式，應(yīng)更關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)、各成員企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)和財(cái)務(wù)運(yùn)作監(jiān)管要求，根據(jù)不同的企業(yè)屬性、不同財(cái)務(wù)管理目標(biāo)設(shè)計(jì)不同的財(cái)務(wù)管理模式，可歸納為直接組織和間接協(xié)調(diào)管理模式。
(三)證券公司財(cái)務(wù)管理的直接組織和間接協(xié)調(diào)管理模式
1、直接組織管理模式
根據(jù)企業(yè)屬性，對于不具備法人實(shí)體的成員單位可采用直接管理的模式。而在直接管理的模式基礎(chǔ)上，可根據(jù)各企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對各成員企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)權(quán)利安排和直接的財(cái)務(wù)行為控制。就券商的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)而言，筆者認(rèn)為事業(yè)部仍是比較理想的財(cái)務(wù)管理模式，而事業(yè)部中，最為典型的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事業(yè)部，則是財(cái)務(wù)管理體制設(shè)置的關(guān)鍵。在當(dāng)前券商對經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐中，也同樣存在著集權(quán)、分權(quán)、相融式三種基本管理模式，分別以招商證券、國信證券及國泰君安證券為代表。隨著證券市場不斷發(fā)展完善，券商營業(yè)部也從傳統(tǒng)提供純粹的通道業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)向咨詢、理財(cái)服務(wù)的綜合性營銷平臺(tái)，根據(jù)最新的監(jiān)管動(dòng)態(tài)，監(jiān)管部門已傾向鼓勵(lì)設(shè)立輕型營業(yè)部，這就意味著營業(yè)部只作為開戶和服務(wù)推介窗口，因此，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)發(fā)生了重大變化，同時(shí)，券商也在積極尋求差異化競爭，在服務(wù)、產(chǎn)品、客戶細(xì)分等方面開辟藍(lán)海，以擺脫目前同質(zhì)化競爭的紅海局面。由此可見，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展態(tài)勢一方面要求財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)適度集中，以滿足業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的需要，另一方面，又需適度分權(quán)，給營業(yè)部一定的財(cái)務(wù)決策權(quán)、管理權(quán)，以滿足其差異化競爭的需求。所以純粹的集權(quán)或分權(quán)局限性始終存在，而直接組織管理模式下的財(cái)務(wù)集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的權(quán)利安排比較適應(yīng)當(dāng)前券商的戰(zhàn)略發(fā)展。
2、間接協(xié)調(diào)管理模式
對于具備法人實(shí)體的子公司而言，則應(yīng)采取間接協(xié)調(diào)管理模式，在公司法的框架內(nèi)以股東身份對它們進(jìn)行間接的財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)行為協(xié)調(diào)與控制。子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，具備獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)，本應(yīng)具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)決策、管理權(quán)利。而作為股東，其相關(guān)財(cái)務(wù)控制、管理、監(jiān)督權(quán)利應(yīng)是通過三會(huì)制度安排、公司章程設(shè)計(jì)及關(guān)鍵人員安排來實(shí)現(xiàn)，并不能將其視同下屬的一個(gè)事業(yè)部進(jìn)行簡單的財(cái)務(wù)權(quán)利劃分。需指出的是，目前，中國的證券公司多數(shù)為國企控股，而部分國企集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)集權(quán)管理，往往忽視了證券業(yè)務(wù)與其實(shí)業(yè)在業(yè)務(wù)屬性、管理體制、內(nèi)部控制等方面的不同，結(jié)果造成集團(tuán)財(cái)務(wù)組織管理實(shí)務(wù)中出現(xiàn)許多不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為。比如，一股獨(dú)大，大股東意志明顯;注重財(cái)務(wù)權(quán)利劃分而不注意財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)管理的運(yùn)用，由此導(dǎo)致子公司財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作效率低下，并削弱了證券子公司經(jīng)營自主權(quán)。
(四)財(cái)務(wù)管理機(jī)制安排
財(cái)務(wù)管理模式的安排，目的是為了有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮財(cái)務(wù)資源、實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)管理模式安排的效果如何，除了模式本身是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)特質(zhì)外，更重要的是要有合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)制安排，以全面協(xié)調(diào)和控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。對于財(cái)務(wù)管理模式，無論是直接組織管理模式還是間接協(xié)調(diào)控制模式，都需要合理的財(cái)務(wù)機(jī)制安排來保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)如下：
1、將全面預(yù)算管理機(jī)制作為有力且有效的集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)作協(xié)調(diào)控制機(jī)制
全面預(yù)算管理，通過明確并量化公司的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，從而將企業(yè)整體目標(biāo)分解并涵蓋到各成員企業(yè)經(jīng)營者及各級執(zhí)行者，各方達(dá)成一致的責(zé)任目標(biāo)體系，從而有效的協(xié)調(diào)并控制集團(tuán)成員的財(cái)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營行為。
2、財(cái)務(wù)制度政策安排機(jī)制
財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)政策對受控財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范與約束是一種有效的財(cái)務(wù)控制手段。對于直接組織管理的成員企業(yè)，集團(tuán)公司可以通過建立完善統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度以規(guī)范其日常財(cái)務(wù)行為，比如，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模式，以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，同時(shí)便于總部對各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控,保證財(cái)務(wù)信息的可比性,數(shù)據(jù)采集的便捷性。而對于獨(dú)立法人主體的子公司，集團(tuán)(總部)則可以通過安排相對靈活的財(cái)務(wù)政策實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理控制，比如通過重大決策管理制度及信息溝通制度安排，保證集團(tuán)公司有效行使股東權(quán)利，保障集團(tuán)利益。
3、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制
財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制可包含財(cái)務(wù)經(jīng)理委派監(jiān)督制度以及審計(jì)事后監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。集團(tuán)(總部)向成員企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，并通過委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理行使財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職責(zé)，從而組織、協(xié)調(diào)、控制下屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為;另一方面，集團(tuán)(總部)通過設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對下屬非法人成員單位財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，而對子公司，則通過外部審計(jì)或監(jiān)察制度安排，實(shí)現(xiàn)對其財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。從而保障成員企業(yè)有效貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)利益不受損害。
作者:阮惠仙 單位:長城證券股份有限公司
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