由于股票交易印花稅只在上海、深圳兩個證券交易所征收，稅收征管系統(tǒng)電算化程度低、稅收征管軟件版本偏舊數(shù)據(jù)量偏大等問題使的我國稅收信息化建設(shè)成為當(dāng)務(wù)之急。征管水平偏低亦造成大量稅款流失。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享：證券市場稅收思考相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀!

證券市場稅收思考

　　1.中國證券業(yè)稅收制度現(xiàn)狀

　　證券稅制是指與證券市場的行為主體或其行為相關(guān)的稅收政策及其制度規(guī)定。既是對股票、債券等有價證券的發(fā)行、轉(zhuǎn)讓、投資、贈與以及繼承等所課征的各種稅收。我國現(xiàn)行的證券稅制主要涉及的稅種有三種。一是證券流轉(zhuǎn)稅。這是對證券的發(fā)行和流通課征的稅，包括證券印花稅和證券交易稅等。二是證券投資所得稅。這是對證券投資所產(chǎn)生的股息、紅利、利息所得課征的稅，即通常所指的股息稅和利息稅，它們經(jīng)常列入個人所得稅和公司所得稅范疇。三是證券交易利得稅。這是對證券買賣差價收益課征的稅。

　　中國現(xiàn)行的證券稅制仍屬于以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，涉及的稅種包括證券交易印花稅、個人所得稅、企稅、外商業(yè)所得投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅等。這些稅種相互配合，調(diào)控著證券交易行為、證券投資收益和證券交易所得。借鑒國外證券稅制的經(jīng)驗，證券稅制模式的發(fā)展表現(xiàn)為初期以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種模式，成熟期以所得稅為主體稅種模式，稅制設(shè)計目的也最終轉(zhuǎn)化為效率與公平兼顧。我國面臨著經(jīng)濟(jì)一體化與國際稅收競爭的新格局，為了把國際間的流動性資本或經(jīng)營活動吸引到本國，迫切需要構(gòu)架完善的稅收制度。更好地規(guī)范和調(diào)節(jié)我國證券市場的發(fā)展，提高資源配置效率，貫徹社會公平政策。

　　2.證券稅制存在的缺陷

　　2.1證券稅制設(shè)計缺乏經(jīng)濟(jì)效率

　　首先證券交易印花稅稅率過高，影響證券市場發(fā)展長遠(yuǎn)發(fā)展和投資者利益，對稅源有一定程度的損害。證券交易印花稅也是我國稅收收入中最強(qiáng)勁的增長點(diǎn)。1991-2000年的10年間，滬深股市提供的證券交易印花稅總額達(dá)1461.58億元，年均遞增210.39%。2000年全國印花稅占當(dāng)年稅收收入的比重達(dá)到3.83%。對幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不利。

　　中國股市自建立以來，二級市場投資者的利益長期受到嚴(yán)重?fù)p害，據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計，從1995年到2002年，我國股票市場的年平均收益為14.45%，而市場年風(fēng)險卻高達(dá)32.81%，證券市場收益和風(fēng)險極不對稱。其次營業(yè)稅中證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費(fèi)、開戶費(fèi)等，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅，使得證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)營業(yè)稅稅負(fù)高于其他行業(yè)。最后，重復(fù)課稅極大主要體現(xiàn)在證券所得稅方面，現(xiàn)行我國個人所得稅法對個人的股息、紅利所得不作任何扣除規(guī)定，直接按其總額課征20%的個人所得稅，而企業(yè)分配給股東的股息、紅利是從其稅后利潤中支付的，這就造成了對股東的股息、紅利的重復(fù)課稅。

　　2.2中國證券稅制法律建設(shè)不健全

　　首先我國尚未建成完整的證券市場稅收制度體系，一些比較零星的條例和法規(guī)僅僅針對證券市場暴露出的問題所采取的適應(yīng)性措施，如在我國現(xiàn)行稅制中，對于個人、企業(yè)(包括外資企業(yè))的投資收益所得的課稅，分別在個人所得稅和企業(yè)所得稅中作了具體規(guī)定，沒有設(shè)立專門的稅種。證券資本利得也沒有全部納入征稅范圍。還沒有針對證券發(fā)行、證券交易、證券所得、證券利得等建立規(guī)范的證券稅制，缺乏統(tǒng)一的稅制體系。其次股票交易印花稅名實不符。印花稅是對列舉應(yīng)稅憑證征收的，股票不在列舉范圍內(nèi)，證券交易印花稅實際上成了一種交易行為稅，理論依據(jù)不充分，法律上也不嚴(yán)謹(jǐn)。最后印花稅的調(diào)節(jié)范圍狹窄。

　　現(xiàn)行證券交易印花稅只對二級市場上的個人交易股征稅，對國庫券、金融債券、企業(yè)債券、投資基金等交易不予征稅;也未把繼承和贈與的有價證券列入調(diào)節(jié)范圍內(nèi)，不利于證券市場結(jié)構(gòu)的合理化，范圍狹窄的印花稅不利于對所有證券交易征稅，而稅基廣大的交易稅有助于保證各種類型的證券市場共同發(fā)展。最后證券交易印花稅不論交易額大小、持有時間長短均按同樣的稅率征稅，使得調(diào)控沒有區(qū)分度。

　　差異化的征稅范圍也有失公平，只對可流通股交易征收交易印花稅而對法人股交易、期貨交易以及基金交易不征收交易印花稅，使不同類型的證券面臨稅收歧視。雖然中國曾經(jīng)數(shù)次根據(jù)股票二級市場的狀況相應(yīng)調(diào)整證券交易印花稅率，對穩(wěn)定市場起到一定的積極作用，但由于中國證券稅制稅種相對單一，而且側(cè)重在交易環(huán)節(jié)，對證券交易所得不征稅，實際上無法起到內(nèi)在穩(wěn)定器的作用。

　　2.3證券稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)的落后

　　由于股票交易印花稅只在上海、深圳兩個證券交易所征收，稅收征管系統(tǒng)電算化程度低、稅收征管軟件版本偏舊數(shù)據(jù)量偏大等問題使的我國稅收信息化建設(shè)成為當(dāng)務(wù)之急。征管水平偏低亦造成大量稅款流失。以電子化、無紙化為特征的證券交易方式，加上巨額的成交量和劇烈的盈虧變動，使我國落后的稅收征管手段捉襟見肘。再加上分稅制引起的稅收利益的上繳，使得地方政府對于證券交易稅務(wù)稽查的力度不大，造成了一定程度上的稅源流失。

　　3.證券稅制架構(gòu)建議

　　3.1在二級市場開征證券交易稅

　　證券交易稅是指對有價證券交易行為征收的一種行為稅。有價證券包括有：公債、股票、公司債券、票據(jù)等。征稅的標(biāo)準(zhǔn)為有價證券的買賣價格;納稅人為買賣有價證券者，征稅環(huán)節(jié)主要是證券的發(fā)行或交易環(huán)節(jié)。目前各國大都在證券的流通市場(二級市場)征收證券交易稅。根據(jù)交易頻次、成交額度、投資收益等多個方面實現(xiàn)差別稅率，以在一定程度上保護(hù)中小投資者的利益，并且不再出現(xiàn)虧損投資者與盈利投資者按同等稅率承擔(dān)稅負(fù)的狀況。

　　3.2改進(jìn)對證劵投資獲得所得的課稅

　　在設(shè)計證券所得稅稅率時必須實現(xiàn)公平原則，統(tǒng)一投資者間歧視性的所得稅稅率，使各種類型的投資者面對同樣的稅率，為了避免對股東的股息、紅利的重復(fù)課稅。消除對股份制企業(yè)所有的股東的歧視，讓所有證券投資者面對平等的稅率。這樣更有利于資源的配置與資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　3.3加大證券業(yè)信息征管的建設(shè)

　　加速稅務(wù)部門全面實現(xiàn)電算化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的進(jìn)程，提高稅務(wù)人員的征管水平與內(nèi)在素養(yǎng)，培養(yǎng)一批精通財務(wù)、稅務(wù)、金融、計算機(jī)的復(fù)合型人才，升級相關(guān)的配套軟件提高數(shù)據(jù)處理能力。及時準(zhǔn)確地掌握證券交易市場內(nèi)外的各種信息，提高稅務(wù)稽查能力。減少稅款流失。在實踐中不斷提高稅務(wù)征管部門的綜合能力。