淺談?wù)畟鶆?wù)審計(jì)論文
發(fā)揮政府債務(wù)審計(jì) 免疫系統(tǒng) 功能,防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障國家經(jīng)濟(jì)安全,是當(dāng)前實(shí)務(wù)界與理論研究關(guān)注的熱點(diǎn)問題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的政府債務(wù)審計(jì)論文，供大家參考。
政府債務(wù)審計(jì)論文范文一：地方政府債務(wù)影響與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究
【摘要】地方政府債務(wù)影響著政府審計(jì)，使審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏獨(dú)立性，加大了審計(jì)工作量和審計(jì)取證的難度，擴(kuò)大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響層面。在地方政府債務(wù)管控不力的環(huán)境中信息不對(duì)稱、財(cái)政體制缺陷和法律缺失以及審計(jì)系統(tǒng)自身的弱點(diǎn)是導(dǎo)致政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。因此，應(yīng)從落實(shí)承諾機(jī)制，改革財(cái)政體制，優(yōu)化審計(jì)系統(tǒng)等方面化解風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】地方政府 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 政府債務(wù)
我國地方性政府債務(wù)始于1979年，此后，債務(wù)規(guī)模不斷攀升。據(jù)審計(jì)署對(duì)外公告，至2010年底，全國縣以上地方政府舉債規(guī)模達(dá)107174.91億元。
地方政府債務(wù)對(duì)政府審計(jì)的影響
當(dāng)?shù)胤秸畟鶆?wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，與政府的償還能力不協(xié)調(diào)時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)機(jī)關(guān)是國家財(cái)政資金運(yùn)行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，隨著財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大，審計(jì)機(jī)關(guān)的“免疫系統(tǒng)”功能必然得到強(qiáng)化。
從政治方面看，根據(jù)我國《憲法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)必須依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。由此來看，政府審計(jì)機(jī)關(guān)作為其中一個(gè)政府機(jī)關(guān)隸屬于政府，實(shí)質(zhì)上是政府部門的內(nèi)部審計(jì)。由政府自審而得到的審計(jì)結(jié)果往往缺乏必要的公允真實(shí)性，加上部分政府官員為了自身的腐敗行為得以繼續(xù)而阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)正常的審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獲取真實(shí)的審計(jì)證據(jù)。
從經(jīng)濟(jì)方面看，一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)的職能是監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，部分政府部門為掩蓋自身負(fù)債多且成效低、財(cái)政資金使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)取證時(shí)，提供虛假的信息，以致審計(jì)機(jī)關(guān)取證錯(cuò)誤;另一方面，當(dāng)?shù)胤浇?jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展因地方政府債務(wù)規(guī)模過大而遇到阻礙，通過提高審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)水平以降低政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這種方式在實(shí)踐過程中也將面臨挫折。
從社會(huì)方面看，地方政府債務(wù)造成的社會(huì)危害越大，人們對(duì)政府審計(jì)的要求越高，如審計(jì)制度完整有效、審計(jì)人員具備較高的素質(zhì)、取證手段科學(xué)，但這些條件短時(shí)間內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)。特別是大額的地方政府債務(wù)又增加了審計(jì)難度。當(dāng)政府審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況有所偏離時(shí)，將會(huì)很大程度地引起公眾的不滿。
實(shí)際上，在經(jīng)歷幾次“審計(jì)風(fēng)暴”之后，審計(jì)機(jī)關(guān)漸漸成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，面臨著巨大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但是審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，又要服從各級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)，難以真正做到“獨(dú)立”的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。因此，地方政府債務(wù)使得審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的內(nèi)外壓力增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
地方政府債務(wù)增加政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)沒能查出被審計(jì)單位存在的給國家、社會(huì)及單位自身將帶來較大危害的問題，或者在糾正過程中存在不當(dāng)行為而給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來損失可能性，包括國家財(cái)產(chǎn)損失和名譽(yù)損失。①在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)與美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這種模型相對(duì)于傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)而言，有助于審計(jì)人員從全局把握和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一是信息不對(duì)稱是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。在對(duì)政府債務(wù)審計(jì)中，信息不對(duì)稱有兩個(gè)層面的表現(xiàn)：第一，地方政府與審計(jì)機(jī)關(guān)之間。在地方政府債務(wù)審計(jì)中，地方政府隱蔽的舉債方式使得債務(wù)規(guī)模持續(xù)膨脹并擴(kuò)大了政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，地方政府不斷衍生出各種舉債方式，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)取證難以達(dá)到完整;對(duì)取得的各類資金形式，包括銀行貸款、上級(jí)財(cái)政借入資金、發(fā)行債券、其他單位和個(gè)人借款等，政府財(cái)務(wù)狀況很難做到公開透明;同時(shí)，由于資金來源廣，又覆蓋上了各種名目，所以，許多地方政府對(duì)自身的負(fù)債規(guī)模、期限都不清楚，審計(jì)機(jī)關(guān)更是難以查證，出現(xiàn)失誤的概率也大大提高。第二，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，受審計(jì)信息的反饋渠道：審計(jì)人員→審計(jì)組→審計(jì)機(jī)關(guān)的制約，如果審計(jì)人員受個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，不能提供真實(shí)客觀的信息，就可能會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)?？傊畔⒉粚?duì)稱現(xiàn)象越嚴(yán)重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。②
二是公共財(cái)政體制缺陷與法規(guī)缺失共存。在現(xiàn)行的財(cái)稅體制下，財(cái)權(quán)向上集中，事權(quán)下放，當(dāng)?shù)胤秸疀]有相應(yīng)的財(cái)力完成公共管理事務(wù)，便會(huì)采用各種辦法籌集財(cái)政資金。然而我國地方政府債務(wù)規(guī)范制度不夠完善，債務(wù)資金管理使用不夠規(guī)范，造成債務(wù)資金籌集方式不規(guī)范，使用效率不高甚至形成資金閑置，償還壓力大等各種弊端，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)其他政府部門的債務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少一個(gè)強(qiáng)大、完善的法律體制作為依靠，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)以越權(quán)援用的法律法規(guī)作為處罰依據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)失敗。
三是政府審計(jì)系統(tǒng)存在多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制弱點(diǎn)。首先，審計(jì)體制不完善。政府審計(jì)實(shí)施多年來，人們對(duì)政府審計(jì)的關(guān)注度有所提高，對(duì)當(dāng)前審計(jì)體制存在的弊端有著清醒的認(rèn)識(shí)，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，60%的人認(rèn)為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)在現(xiàn)行“雙重”領(lǐng)導(dǎo)體制下實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)屬于政府內(nèi)部審計(jì)，對(duì)當(dāng)前政府審計(jì)的公正性存在質(zhì)疑。
其次，審計(jì)人員素質(zhì)無法滿足當(dāng)前需要。就地方政府債務(wù)審計(jì)而言，其審計(jì)難度高于一般的審計(jì)項(xiàng)目。一方面，對(duì)地方政府債務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的目的在于確保資金使用得當(dāng)、收支平衡，包括量的核實(shí)與質(zhì)的把關(guān)，這對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了較高的要求。另一方面，地方政府債務(wù)資金主要用于市政建設(shè)、交通運(yùn)輸、土地收儲(chǔ)整理、科教文衛(wèi)及保障性住房、農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，因此審計(jì)人員不僅應(yīng)該具備會(huì)計(jì)、審計(jì)及環(huán)境知識(shí)，還需要宏觀管理、法律、計(jì)算機(jī)運(yùn)用等方面的知識(shí)和綜合分析的能力。但是顯然，目前審計(jì)人員現(xiàn)有的業(yè)務(wù)水平還難以適應(yīng)耗時(shí)耗力的地方政府債務(wù)審計(jì)。
最后，審計(jì)方法落后、審計(jì)工作量大。本質(zhì)上，審計(jì)活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，具有連續(xù)性，只要有一名審計(jì)人員在其中一個(gè)環(huán)節(jié)有不規(guī)范的行為，這個(gè)不規(guī)范的行為就會(huì)向后傳遞，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。另外審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不科學(xué)也是導(dǎo)致政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。尤其是當(dāng)政府審計(jì)機(jī)關(guān)采用的審計(jì)依據(jù)不正確，或沒有完全履行職責(zé)未將職責(zé)范圍內(nèi)不真實(shí)、不合法的事項(xiàng)查出并正確處理時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
化解地方政府債務(wù)對(duì)政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的措施 一是落實(shí)承諾機(jī)制和責(zé)任追究制度，實(shí)現(xiàn)信息對(duì)等。在審計(jì)關(guān)系中，審計(jì)機(jī)關(guān)處于信息劣勢(shì)地位，改變這種狀況最有效的辦法是通過落實(shí)審計(jì)主體、審計(jì)客體、委托人之間承諾機(jī)制，使各方利益達(dá)成均衡并對(duì)其中的違法行為給予約束或懲罰。在對(duì)地方政府債務(wù)審計(jì)中，需要地方政府對(duì)人民匯報(bào)完整的預(yù)算，并對(duì)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出約定;審計(jì)機(jī)關(guān)承諾人民審計(jì)報(bào)告的真實(shí)合法性;審計(jì)人員保證向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供全面的審計(jì)信息，否則將被追究相關(guān)責(zé)任。
二是加快財(cái)政體制改革進(jìn)度，形成嚴(yán)密的法律監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。調(diào)整地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)分配，達(dá)到財(cái)權(quán)與事權(quán)匹配，以調(diào)動(dòng)地方政府的積極性。同時(shí)，協(xié)調(diào)部門規(guī)范，建立健全地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。借鑒已有的債務(wù)管理辦法進(jìn)一步完善法律制度，形成系統(tǒng)的法律監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)依法治國。
三是優(yōu)化審計(jì)體制，改變審計(jì)策略。第一，逐步實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)的自主獨(dú)立性，著名會(huì)計(jì)學(xué)家楊時(shí)展先生認(rèn)為，由一個(gè)獨(dú)立于政府之外的審計(jì)機(jī)關(guān)將政府實(shí)現(xiàn)其承諾的情況，客觀地加以認(rèn)定，和原先的許諾對(duì)比，公之于眾。只要政府是實(shí)事求是的，就一定能取信于民。
第二，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增加審計(jì)人員在相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作經(jīng)驗(yàn);將數(shù)學(xué)方法運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性;借助社會(huì)審計(jì)力量，把審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，分散部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)機(jī)關(guān)自身要完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，建立計(jì)劃、查證、處理、執(zhí)行“四分離”模式，形成審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部分工明確、相互協(xié)作、并相互制衡的嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)部控制制度。
第三，改變審計(jì)策略。把政府審計(jì)的重點(diǎn)從真實(shí)合法性審計(jì)向真實(shí)合法性審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，將事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變。在地方政府債務(wù)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注融資前及資金使用過程中這兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。特別應(yīng)該注意的是，審計(jì)機(jī)關(guān)接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，兩者各司其職。因此，避免地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)泛濫的最佳方式便是在資金使用過程中對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。如果審計(jì)機(jī)關(guān)能在資金的使用效益上下足功夫，如在對(duì)項(xiàng)目的決算、驗(yàn)收之前，款項(xiàng)還未支付出去，審計(jì)機(jī)關(guān)就已經(jīng)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，就可以形成強(qiáng)烈的對(duì)比，審計(jì)之前應(yīng)付多少，審計(jì)之后糾正了多少，審計(jì)機(jī)關(guān)的作用就可以得到量化，審計(jì)效益一目了然。
可見，地方政府債務(wù)對(duì)政府審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，因?yàn)閿?shù)量若沒有控制在合理的、可應(yīng)對(duì)的范圍內(nèi)，償還能力不足時(shí)易引起財(cái)政風(fēng)險(xiǎn);如果地方政府債務(wù)質(zhì)量差，使用不當(dāng)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，就是財(cái)政資金的巨大浪費(fèi)。審計(jì)機(jī)關(guān)要從多方面思考，建議地方政府采取可行措施預(yù)防潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，地方政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的倚重也會(huì)有所增加。
(作者單位：三明學(xué)院)
【注釋】
?、訇惢勖?，王良：“政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因及其防范”，《廣東審計(jì)》，2007年第2期。
②陳紅：“信息不對(duì)稱條件下政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)博弈分析”，《三明學(xué)院學(xué)報(bào)》，2013年第1期。
政府債務(wù)審計(jì)論文范文二：地方政府性債務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀探析
摘 要 近年來，我國地方政府性債務(wù)情況復(fù)雜，規(guī)模龐大，存在著一定的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了地方政府性債務(wù)的現(xiàn)狀，指出了對(duì)之審計(jì)的重要意義，提出要?jiǎng)?chuàng)新債務(wù)審計(jì)的方式方法，以做好地方政府性債務(wù)審計(jì)，切實(shí)揭示和反映出存在的問題和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，督促各級(jí)地方政府規(guī)范債務(wù)管理。
關(guān)鍵詞 地方政府性債務(wù) 審計(jì) 獨(dú)立性 問責(zé)機(jī)制
近年來，為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的嚴(yán)重沖擊，我國實(shí)施了積極的財(cái)政政策和寬松的貨幣政策。在新形勢(shì)下，一些地方政府債務(wù)呈現(xiàn)出規(guī)模不斷擴(kuò)大、債務(wù)主體多元化、債務(wù)管理不規(guī)范、監(jiān)管機(jī)制不到位、導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯上升的雜亂局面，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，對(duì)正常預(yù)算執(zhí)行造成的沖擊已不容小覷，為社會(huì)的健康發(fā)展埋下了隱患，應(yīng)引起我國相關(guān)方面的高度重視。
一、加強(qiáng)地方政府性債務(wù)審計(jì)的意義
由于宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，近幾年來，地方政府經(jīng)濟(jì)增速出現(xiàn)了不同程度的下滑，各地因財(cái)政壓力而帶來的舉債沖動(dòng)增強(qiáng)。債務(wù)這把“雙刃劍”，用得好會(huì)加快地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但倘若使用不當(dāng)，則會(huì)引發(fā)財(cái)政危機(jī)、金融危機(jī)，影響國家安全和社會(huì)穩(wěn)定。因此，做好地方政府性債務(wù)審計(jì)，對(duì)防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保持經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)有重要的意義：
首先，利用審計(jì)對(duì)地方性政府債務(wù)的存在情況進(jìn)行全盤摸底，為建立健全地方政府舉債融資機(jī)制提供依據(jù)，從而來規(guī)范舉債方式和完善運(yùn)轉(zhuǎn)模式;其次，利用審計(jì)監(jiān)督并規(guī)范地方政府性債務(wù)的投向和結(jié)構(gòu)，使之與中央政策要求相符，有效促使其進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式;再次，利用審計(jì)能及早發(fā)現(xiàn)漏洞，揭示問題，提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效措施;最后，利用審計(jì)可以加大資金的利用率，嚴(yán)懲違法亂紀(jì)問題，確保反腐倡廉建設(shè)長(zhǎng)足有效的推進(jìn)。
二、地方政府性債務(wù)的現(xiàn)狀
地方政府性債務(wù)是政府以財(cái)政資金為主要還款來源，用于彌補(bǔ)財(cái)政正常收入之不足的各種負(fù)債，分為地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)、地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)三大類。從近幾年的審計(jì)情況來看，我國地方政府性債務(wù)在借入、使用和管理中暴露出了一些問題，具體表現(xiàn)在：
(一)債務(wù)規(guī)模較大，底數(shù)不清
有的地方和相關(guān)部門對(duì)政府債務(wù)管理工作不夠重視，債務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不全面、不客觀，甚至虛報(bào)數(shù)據(jù)，掩蓋真實(shí)債務(wù)狀況。
(二)超財(cái)力舉債，償債能力低
根據(jù)國家審計(jì)署公布的2012年審計(jì)數(shù)據(jù)，被抽查的36個(gè)政府中約三分之二債務(wù)規(guī)模比2010年有所增長(zhǎng)，三分之一債務(wù)增長(zhǎng)率超過20%。由于償債能力不足，一些政府只能通過舉借新債償還舊債，有5個(gè)省會(huì)城市本級(jí)2012年政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的借新還舊率超過20%，2個(gè)省會(huì)城市本級(jí)逾期債務(wù)率超過10%。
(三)舉債監(jiān)管不嚴(yán)，管理不善
舉債缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)合理的規(guī)劃和嚴(yán)格的項(xiàng)目可行性論證，更多地體現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)意志。有些政府在財(cái)政預(yù)算中未納入或部分納入債務(wù)，使債務(wù)脫離了必要和有效的監(jiān)督，嚴(yán)重加大了地方財(cái)政部門突發(fā)性或計(jì)劃外的償付壓力，最終導(dǎo)致財(cái)政資金正常運(yùn)行無法開展。
(四)違規(guī)舉借外債
近年來，政府變相舉債融資的手段呈現(xiàn)多樣化，不僅包括信托貸款、融資租賃以及售后回租，還包括發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品、BT(建設(shè)-移交)、墊資施工、甚至違規(guī)集資。這些融資方式隱蔽性強(qiáng)，不易監(jiān)管，蘊(yùn)含新的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
三、加強(qiáng)地方政府性債務(wù)審計(jì)的策略
我國的政治經(jīng)濟(jì)體制決定了地方政府不是獨(dú)立的債務(wù)主體，中央政府最終會(huì)為地方政府的債務(wù)兜底，但這并不意味著，地方政府的債務(wù)可以無限度擴(kuò)張。為了讓我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展，不妨在方式方法上嘗試創(chuàng)新，做好地方政府性債務(wù)審計(jì)，切實(shí)揭示和反映出存在的問題和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，督促各級(jí)地方政府規(guī)范債務(wù)管理。
(一)組建高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，適當(dāng)引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
打破界限，吸納各方經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)精良的專業(yè)審計(jì)人員組建審計(jì)小組，充分發(fā)揮整合優(yōu)勢(shì)，建立政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、職業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍。不斷加強(qiáng)培訓(xùn)，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立主動(dòng)學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的理念，促進(jìn)審計(jì)觀念的創(chuàng)新，推進(jìn)審計(jì)手段和方法創(chuàng)新。采取公開招標(biāo)方式，適當(dāng)引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，彌補(bǔ)政府審計(jì)獨(dú)立性不夠的缺點(diǎn)，審計(jì)費(fèi)用直接由被審計(jì)對(duì)象的上一級(jí)政府部門或者審計(jì)部門直接撥付，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。
(二)開辟新的審計(jì)模式，提升審計(jì)獨(dú)立性、可信性
審計(jì)部署應(yīng)統(tǒng)合全國審計(jì)系統(tǒng)的力量，上下聯(lián)動(dòng)，組織不同級(jí)次和不同領(lǐng)域的債務(wù)審計(jì)，建立信息共享機(jī)制，全面把握地方政府性債務(wù)信息，充分發(fā)揮審計(jì)的查錯(cuò)防弊功能。改“同級(jí)審”單一模式為“上審下”、“交叉審”、“同級(jí)審”相互結(jié)合的模式，把對(duì)本級(jí)政府的干預(yù)和影響性降低到最低程度，確保審計(jì)的獨(dú)立性，方便審計(jì)人員做出客觀公正的判斷，最大限度發(fā)揮出審計(jì)的職業(yè)潛能，得到高度可信的審計(jì)結(jié)果。
(三)深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，健全預(yù)算管理制度
每年進(jìn)行審計(jì)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，應(yīng)將政府性債務(wù)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行情況納入審計(jì)范圍，審查分析財(cái)政部門債務(wù)管理情況，達(dá)到控制債務(wù)規(guī)模及防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。對(duì)于尚未出臺(tái)相關(guān)管理辦法的地區(qū)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)開展債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，向地方黨委政府提出盡快出臺(tái)管理辦法的建議。加大對(duì)地方政府性融資平臺(tái)的審計(jì)監(jiān)管力度，規(guī)范其融資運(yùn)作，抑制過度舉債。
(四)融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)機(jī)制
對(duì)比地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與政府性債務(wù)之間的變化情況，評(píng)析債務(wù)率、償債率、逾期債務(wù)率等一系列指標(biāo)，提請(qǐng)督促地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起高度重視，嚴(yán)格規(guī)范政府債務(wù)管理。通過常規(guī)性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以盡早暴露問題，及時(shí)關(guān)注和處理。摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)債務(wù)規(guī)模，正確分析債務(wù)形成原因，嚴(yán)查違規(guī)舉債、違規(guī)擔(dān)保、截留挪用債務(wù)資金等問題，明確責(zé)任主體，依法追究相關(guān)責(zé)任人，如重大違法案件，移交司法機(jī)關(guān)處理。經(jīng)由審計(jì)監(jiān)督，地方政府的行政權(quán)力得到了理性制約，地方政府領(lǐng)導(dǎo)干部舉債行為的盲目性、隨意性也將有效抑制。
(五)加大績(jī)效審計(jì)力度，確保資金使用效率
為確保債務(wù)資金的使用效率，審計(jì)部門應(yīng)定期開展對(duì)地方政府性債務(wù)績(jī)效審計(jì)，從債務(wù)資金的支出投向?yàn)榍腥朦c(diǎn)，對(duì)各債務(wù)資金項(xiàng)目逐一進(jìn)行審查，尤其是重大項(xiàng)目，以地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展匹配性、項(xiàng)目舉債可行性、債務(wù)資金的投向與舉債初衷一致性、項(xiàng)目債務(wù)資金管理規(guī)范性等標(biāo)準(zhǔn)來審查具體項(xiàng)目建設(shè)。對(duì)竣工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益以及償還能力等逐一進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，以此推進(jìn)地方政府建立債務(wù)資金使用監(jiān)督機(jī)制，避免地方政府債務(wù)的低效擴(kuò)張，保證債務(wù)資金使用的安全性和有效性。
(六)提出審計(jì)建議，規(guī)范債務(wù)管理機(jī)制
審計(jì)機(jī)關(guān)作為防范與化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“安全衛(wèi)士”，地方政府性債務(wù)管理機(jī)制的作用不僅體現(xiàn)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)漏洞、揭示風(fēng)險(xiǎn)、查實(shí)問題，還體現(xiàn)在審計(jì)后續(xù)環(huán)節(jié)，即深入剖析總結(jié)、提出可行建議、合理轉(zhuǎn)化成果。最后要針對(duì)現(xiàn)存問題，如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資模式不足和債務(wù)管理機(jī)制缺陷的基礎(chǔ)上，提出如何有效加強(qiáng)政府性債務(wù)管理、提高資金使用效益的合理化建議，并對(duì)審計(jì)結(jié)果全程跟蹤，確保查出的問題落實(shí)、整改，提出的合理化建議予以采納，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。
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