淺談?wù)顿Y審計(jì)論文
政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)與政府投資審計(jì)工作是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍關(guān)心的問題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的政府投資審計(jì)論文，供大家參考。
政府投資審計(jì)論文范文一：淺談?wù)顿Y審計(jì)的不足及對(duì)策
隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政體制的建立，投資的結(jié)構(gòu)、領(lǐng)域?qū)l(fā)生變化，財(cái)政性建設(shè)資金將主要投向公共工程。但由于我國(guó)公共財(cái)政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，政府投資審計(jì)在具體實(shí)施中特別是在基層的實(shí)施過程中必然存在一些不足，需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。
一、當(dāng)前政府投資審計(jì)還存在一些不足
1.審計(jì)方式多是事后審計(jì)，未能真正滲入建設(shè)全過程。對(duì)投資的審計(jì)主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，都是事后的審計(jì)監(jiān)督方式。如找到了管理漏洞，但問題已無(wú)法糾正;查出了損失浪費(fèi)，但資金已無(wú)法挽回;揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)倒下。審計(jì)機(jī)關(guān)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督面臨著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等新的挑戰(zhàn),缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。近年來(lái)，雖然也安排了部分在建項(xiàng)目審計(jì)，但由于受傳統(tǒng)思維定式和審計(jì)力量有限的約束，“在建”審計(jì)也成了“最終”審計(jì)，全過程、全方位的監(jiān)督并未真正有效形成。
2.審計(jì)仍主要著眼于單一建設(shè)項(xiàng)目，就項(xiàng)目審項(xiàng)目，在宏觀決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用不夠。投資審計(jì)往往圍繞項(xiàng)目建設(shè)管理和資金使用等問題展開，就事論事，很少能涉及到宏觀的、更廣的層面。
3.審計(jì)內(nèi)容仍以查錯(cuò)防弊為主，真實(shí)性和合法性審計(jì)是重點(diǎn)。由于投資領(lǐng)域的市場(chǎng)運(yùn)作、建設(shè)管理尚不規(guī)范，發(fā)現(xiàn)和揭露建設(shè)過程中的違紀(jì)違規(guī)問題仍然是投資審計(jì)的主要內(nèi)容。審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、概算執(zhí)行、工程造價(jià)控制等方面積累了一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，查項(xiàng)目、找問題，可謂駕輕就熟;至于投資是否合理、投資效益如何，則一般不予評(píng)價(jià)。
4.審計(jì)手段落后，仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主。傳統(tǒng)的看圖紙、拖皮尺、手工計(jì)算工程量的方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下投資審計(jì)工作的需要, 且計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境較好的財(cái)政、金融審計(jì)相比，也處于滯后狀態(tài)。
二、解決投資審計(jì)實(shí)施過程中不足的對(duì)策
1. 審計(jì)方式從事后審計(jì)逐步向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。回顧我們近年以來(lái)的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作不足、可行性論證不充分、投資決策不科學(xué)等問題仍十分普遍，由此造成的損失浪費(fèi)令人觸目驚心。顯然，如何采取措施，有效遏制建設(shè)過程中的巨大損失浪費(fèi)，是投資審計(jì)急需研究解決的問題之一。唯有把審計(jì)“關(guān)口”前移，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，把投資審計(jì)工作做在項(xiàng)目開始之時(shí)，貫穿于可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、材料設(shè)備采購(gòu)、施工、竣工決算等建設(shè)全過程，才有可能做到及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，提高審計(jì)質(zhì)量和效果。在投資領(lǐng)域?qū)嵤┤^程跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，將有利于充分發(fā)揮投資審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益的作用。
2. 從單一的就項(xiàng)目審項(xiàng)目向財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。財(cái)政性建設(shè)資金形成固定資產(chǎn)產(chǎn)生效益，需要經(jīng)過分配、撥付、使用等環(huán)節(jié)。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)把一個(gè)具體的建設(shè)項(xiàng)目納入宏觀的財(cái)政范疇，審計(jì)可以從宏觀著眼，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。要通過預(yù)算分配環(huán)節(jié)的審計(jì)，分析財(cái)政性建設(shè)資金的投資分配原則是否符合國(guó)家投資政策、投資規(guī)模是否在人大批準(zhǔn)的預(yù)算之內(nèi)、投資結(jié)構(gòu)是否合理、投資分配的內(nèi)控制度是否健全有效，從宏觀上掌握預(yù)算執(zhí)行的總體情況，促進(jìn)財(cái)政性建設(shè)資金配置效率的提高。
3.審計(jì)內(nèi)容從以查錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性、合法性審計(jì)向真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。開展投資績(jī)效審計(jì)是投資審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。投資審計(jì)要在真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益是否達(dá)到項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件提出的預(yù)期指標(biāo)，深入分析投資績(jī)效未達(dá)標(biāo)的原因，揭示項(xiàng)目在投資決策、投資管理上的深層次、共性問題，有針對(duì)性的提出審計(jì)建議，積極發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家宏觀調(diào)控中的重要作用。
4.從傳統(tǒng)的審計(jì)手段向以現(xiàn)代的審計(jì)手段為主轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)手段是手工計(jì)算工程量和鋼筋數(shù)量，測(cè)量的方法則是手工拖皮尺，這種方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且精度也不高。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展我們要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、現(xiàn)代技術(shù)手段審計(jì)，如將工程算量軟件、鋼筋分析軟件引入到審計(jì)中，運(yùn)用GPS全球定位系統(tǒng)、激光測(cè)距儀設(shè)備進(jìn)行實(shí)地測(cè)量等，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
5.從平均使用審計(jì)力量向全面審計(jì)與突出重點(diǎn)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。投資審計(jì)涉及的資金大、部門多、環(huán)節(jié)多、人員多，時(shí)間跨度大、違法違紀(jì)問題多。如果凡事不分巨細(xì)，平均使用審計(jì)力量，沒有重點(diǎn)，就沒有突破。突出重點(diǎn)是保證審計(jì)質(zhì)量出“精品”的關(guān)鍵。投資審計(jì)突出重點(diǎn)，就是要圍繞黨委政府工作的中心，圍繞社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中反映出來(lái)的、社會(huì)各界普遍關(guān)注的問題來(lái)開展工作，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金的審計(jì)。具體而言，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是數(shù)量大、影響大、關(guān)系到公眾切身利益的投資項(xiàng)目，包括：關(guān)系社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域;關(guān)系社會(huì)可持續(xù)性發(fā)展的環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域;關(guān)系社會(huì)生活質(zhì)量的社會(huì)公共服務(wù)性領(lǐng)域。
政府投資審計(jì)論文范文二：關(guān)于政府投資審計(jì)法律法規(guī)的幾點(diǎn)思考
摘要：政府投資審計(jì)的特殊性決定了其法律體系在工作實(shí)踐中將會(huì)面臨許多值得思考和亟待解決的問題。本文主要從法律適用的沖突等問題的分析思考，提出相應(yīng)的對(duì)策及措施。
關(guān)鍵詞：政府投資 審計(jì) 審計(jì)法律 措施對(duì)策。
政府投資審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。一方面，由于基本建設(shè)項(xiàng)目自身的獨(dú)特性決定了其審計(jì)內(nèi)容較多、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)，涉及到財(cái)政預(yù)算管理體制、投資融資體制、工程建設(shè)管理體制等多方面的法律、法規(guī);另一方面，隨著我國(guó)加入WTO，建設(shè)項(xiàng)目特別是運(yùn)用世行貸款、國(guó)際援助的建設(shè)項(xiàng)目， 必然要引進(jìn)國(guó)際上的通行做法和國(guó)際慣例， 這也給政府投資審計(jì)帶來(lái)許多法律方面的挑戰(zhàn)。
一、現(xiàn)行有關(guān)政府投資審計(jì)的法律法規(guī)。
目前我國(guó)政府投資審計(jì)的現(xiàn)行法律法規(guī)主要有：
(一)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，在第三章審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)中， 第二十二條明確規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”
(二)審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局于1996 年4 月5 日聯(lián)合發(fā)布的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》共二十四條，規(guī)范了對(duì)在基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的各類問題，如何進(jìn)行處理、處罰;(三)2001 年8 月1 日以審計(jì)署令第3 號(hào)發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則共二十六條，不僅定義了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目：“國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目” 是指國(guó)有資產(chǎn)或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目， 而且擴(kuò)大了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的延伸，即“與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)供貨等單位的財(cái)務(wù)收支， 應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”
二、現(xiàn)有政府投資審計(jì)法律法規(guī)存在的幾個(gè)突出問題。
一是政府投資審計(jì)中的法律適用存在沖突。審計(jì)實(shí)踐中主要涉及到《審計(jì)法》與《民法》、《合同法》的適用沖突。從法律關(guān)系看，一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，與建設(shè)、施工等單位形成了行政法律關(guān)系。這種行政法律關(guān)系是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)職權(quán)進(jìn)行監(jiān)督管理而形成的，具有強(qiáng)制性，雙方當(dāng)事人地位是不平等的;另一方面，建設(shè)單位和施工單位根據(jù)《合同法》簽訂經(jīng)濟(jì)合同，其產(chǎn)生的是民事法律關(guān)系。這種民事法律關(guān)系體現(xiàn)平等互利原則， 雙方當(dāng)事人是平等、自愿的。當(dāng)這兩種法律關(guān)系在政府投資審計(jì)中，就必然會(huì)產(chǎn)生法律沖突。為此引起的法律訴訟問題已逐漸成為政府投資審計(jì)中的焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題， 受到多方關(guān)注。如對(duì)于工程價(jià)款審計(jì)核減所引發(fā)的一系列糾紛問題， 建設(shè)單位一般以追回多付的工程款為目的提起訴訟， 施工單位則為了多結(jié)工程款而提起訴訟。法院在審理此類案件時(shí)， 往往拋開審計(jì)決定及其反應(yīng)的事實(shí)， 以建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系為由， 僅僅依據(jù)《民法》、《合同法》及雙方簽訂的合同進(jìn)行判決，并認(rèn)為《民法》、《合同法》的效力高于其它法律， 大多數(shù)情況下會(huì)判決施工單位勝訴。
二是《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定過于抽象籠統(tǒng)。有人認(rèn)為，雖然《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定過于抽象籠統(tǒng)，但《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購(gòu)、工程結(jié)算和決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？晌覀冎篮笳叩姆尚Я^低，并且它主要是規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展工作，這就給政府投資審計(jì)工作形成了較大的困難。特別是新形勢(shì)下審計(jì)署已確立向績(jī)效審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的思路，對(duì)政府投資審計(jì)法規(guī)部分內(nèi)容的修訂更是勢(shì)在必行。
三是政府投資審計(jì)中執(zhí)法主體資格問題受到質(zhì)疑?！秾徲?jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)為政府投資審計(jì)的執(zhí)法主體， 但對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)能否依據(jù)其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理處罰的問題沒有明確約定。例如，在政府投資審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必然要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)管理、招標(biāo)投標(biāo)、工程價(jià)款、監(jiān)理的執(zhí)行等方面實(shí)施監(jiān)督，但能否依據(jù)《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《土地管理法》和監(jiān)理制度等規(guī)定進(jìn)行處理、處罰，在執(zhí)法主體和執(zhí)法的方式、方法上存在爭(zhēng)議。由于審計(jì)法規(guī)定審計(jì)監(jiān)督的主體是國(guó)有投資或融資的項(xiàng)目建設(shè)單位， 基建工程項(xiàng)目審計(jì)由于受審計(jì)管轄權(quán)的限制， 無(wú)法對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行處理處罰。雖然審計(jì)署于1996 年出臺(tái)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》為審計(jì)處理處罰提供了依據(jù)， 但大多處理處罰的是建設(shè)單位。
四是地方性政府投資審計(jì)的規(guī)章制度多形成人為“地區(qū)差”。如2004 年3 月新疆自治區(qū)頒布實(shí)施了《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》，2008年初自治區(qū)人民政府又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的通知》;2008 年湖北省鄂州市人民政府發(fā)布了《鄂州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，還有深圳、武漢等一些地方政府都制定了相關(guān)的規(guī)章制度， 這些地方性規(guī)章制度無(wú)疑為各地的政府投資審計(jì)工作提供了有力的制度保障， 但與此同時(shí)也形成了許多的人為“地區(qū)差”。
三、關(guān)于健全完善政府投資審計(jì)相關(guān)法律規(guī)章的幾點(diǎn)思考。
一是要進(jìn)一步健全和完善審計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章體系， 構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)工作指南體系。特別是要加強(qiáng)對(duì)政府投資審計(jì)、國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)審計(jì)、涉外審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域相關(guān)法律問題的研究，提出意見和建議，完善有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章， 盡快出臺(tái)新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例， 使這些領(lǐng)域的審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。要根據(jù)審計(jì)法和修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例， 結(jié)合業(yè)務(wù)工作需要，借鑒國(guó)外的先進(jìn)做法和有益經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善原有的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則， 組織制定包括政府投資審計(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)指南。在完善審計(jì)法律規(guī)范、準(zhǔn)則和指南體系的過程中， 要注意解決好立法的技術(shù)性問題，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，確保規(guī)范建設(shè)服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)工作， 減少由規(guī)范引起的矛盾和沖突，及時(shí)調(diào)整原有規(guī)范。
二是要進(jìn)一步明確政府投資審計(jì)執(zhí)法各環(huán)節(jié)中各相關(guān)部門協(xié)同配合的法律關(guān)系。政府投資審計(jì)的有關(guān)法律制度，要結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目竣工、決算、驗(yàn)收、交付使用各環(huán)節(jié)的實(shí)際， 進(jìn)一步明確審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、工商、建設(shè)、金融等相關(guān)部門各自的職責(zé)。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目涉及到的設(shè)計(jì)、施工、材料采購(gòu)、監(jiān)理等相關(guān)單位都應(yīng)視為國(guó)有資產(chǎn)的使用責(zé)任人， 均應(yīng)首先遵守國(guó)家有關(guān)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的政策、法規(guī)、規(guī)定， 接受包括審計(jì)在內(nèi)的行政執(zhí)法監(jiān)督。特別是針對(duì)實(shí)踐中審計(jì)決定執(zhí)行難的問題， 法律應(yīng)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)行政強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)， 切實(shí)明確審計(jì)機(jī)關(guān)在政府投資審計(jì)中的執(zhí)法主體資格。
三是要進(jìn)一步完善政府投資審計(jì)的法律法規(guī)， 從根本上解決法律適用的沖突問題。一方面，要加強(qiáng)政府投資審計(jì)相關(guān)法律規(guī)范的修訂工作， 保持與其他法律法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一， 避免與其他法規(guī)適用上的分歧;另一方面，還要加強(qiáng)全國(guó)各地相關(guān)法規(guī)制度的清理規(guī)范工作， 避免地區(qū)與地區(qū)之間出現(xiàn)法律規(guī)章適用的沖突問題。與此同時(shí)，要深入探索建立審計(jì)項(xiàng)目審理制和審計(jì)工作過錯(cuò)責(zé)任追究制，推行政府投資審計(jì)結(jié)果公開制度，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量水平，促進(jìn)審計(jì)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施。
參考文獻(xiàn)：
[1]《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，2006年2月28日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議修訂通過。
[2]《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》，1996年4月5日審計(jì)署、《中華人民共和國(guó)》國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局聯(lián)合發(fā)布。
[3]《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，2001年8月1日審計(jì)署令第3號(hào)發(fā)布。
[4]《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》，審計(jì)署，1996年
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