金融審計(jì)方面的參考論文

　　金融審計(jì)方面的參考論文篇2

　　淺析我國(guó)進(jìn)行金融審計(jì)制度創(chuàng)新

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融一體化的發(fā)展，我國(guó)金融審計(jì)開(kāi)始面臨各種前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如果拘泥于原有金融審計(jì)制度，則我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康將會(huì)受到威脅，國(guó)家金融安全也難得到保障。深入分析我國(guó)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，順應(yīng)時(shí)代潮流，對(duì)金融審計(jì)制度進(jìn)行創(chuàng)新的意義及原因。

　　關(guān)鍵詞：金融;審計(jì)制度;創(chuàng)新

　　1 研究金融審計(jì)制度創(chuàng)新的意義

　　1.1 有利于深化金融監(jiān)管改革，適應(yīng)金融發(fā)展需要

　　我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，金融審計(jì)經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展也積累了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)，并正在進(jìn)行逐步深化。隨著金融審計(jì)創(chuàng)新研究的深入，國(guó)家審計(jì)部門(mén)必然會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行審計(jì)制度中的一些薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)金融監(jiān)管改革的進(jìn)程。例如我國(guó)目前依舊實(shí)行“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的監(jiān)管模式，但是這種分工明確、操作容易的模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)分業(yè)向混業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。因此在對(duì)金融審計(jì)制度進(jìn)行研究時(shí)，這種不足將會(huì)被分析和揭示出來(lái)，進(jìn)而使金融審計(jì)適應(yīng)發(fā)展需要。

　　1.2 有助于健全和完善法律法規(guī)，規(guī)范金融秩序

　　目前我國(guó)金融審計(jì)的發(fā)展仍不成熟，相關(guān)的法律法規(guī)依舊不健全，沒(méi)能做到與時(shí)俱進(jìn)，這為我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展制造了不少的阻礙。進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新的研究有利于幫助國(guó)家監(jiān)管部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)找出目前金融法律法規(guī)的漏洞，分析出審計(jì)法規(guī)正確的走向，完善相關(guān)管理內(nèi)容，規(guī)范金融審計(jì)秩序，創(chuàng)造一個(gè)良好健康的金融環(huán)境，促進(jìn)金融審計(jì)實(shí)施的有效性，為我國(guó)金融審計(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。

　　1.3 有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融安全

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，金融審計(jì)面臨各種未知風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，因此維護(hù)國(guó)家金融安全的形勢(shì)變得格外嚴(yán)峻。研究金融審計(jì)制度的創(chuàng)新能夠幫助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完善預(yù)防、提示和抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用，打擊各種有損國(guó)家金融安全的行為，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使金融審計(jì)工作更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，讓金融審計(jì)系統(tǒng)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。例如目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)“國(guó)際熱錢(qián)”現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重威脅到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全和穩(wěn)定。如果針對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新的研究，則相關(guān)部門(mén)能夠迅速有效的遏制和控制這一不良行為，防止國(guó)家資產(chǎn)流失，穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。

　　2 我國(guó)應(yīng)進(jìn)行金融審計(jì)制度創(chuàng)新的原因

　　2.1 國(guó)內(nèi)金融審計(jì)的環(huán)境已發(fā)生巨大變化

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)如今正面臨著重大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融體制進(jìn)行著進(jìn)一步的深化，因此國(guó)內(nèi)的金融審計(jì)的背景和環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。

　　(1)金融行業(yè)信息化程度的加深。

　　環(huán)境的改變首先體現(xiàn)在金融行業(yè)信息化程度的加深上。我國(guó)自20世紀(jì)90年代以來(lái)開(kāi)始逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。隨著相關(guān)法律法規(guī)的頒布和健全以及信息技術(shù)的普及與更新，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的信息化體系已初步形成，每個(gè)金融機(jī)構(gòu)基本上都已建立起龐大的金融數(shù)據(jù)庫(kù)。雖然如今金融數(shù)據(jù)處理效率都較傳統(tǒng)金融行業(yè)有了極大的提高，但是信息化的環(huán)境極大地改變了金融機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程以及人員的配備和職權(quán)，并且這些新興的信息系統(tǒng)操作復(fù)雜，信息的傳輸、共享和保密性存在一定漏洞，對(duì)傳統(tǒng)的金融審計(jì)方式和方法以及審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)依舊帶來(lái)了新的壓力和挑戰(zhàn)。

　　(2)金融市場(chǎng)趨向混業(yè)化發(fā)展。

　　受國(guó)外影響和盈利的需要，我國(guó)金融行業(yè)近年來(lái)開(kāi)始趨向混業(yè)化發(fā)展，因此漸漸地越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始同時(shí)被幾個(gè)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管。雖然混業(yè)經(jīng)營(yíng)在一定程度上可以提高金融機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性和利潤(rùn)，但是由于各個(gè)監(jiān)管部門(mén)之間缺乏有效溝通，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，容易造成監(jiān)管重疊和盲區(qū)，進(jìn)而影響到監(jiān)管的有效性以及造成資源浪費(fèi)。另外，目前我國(guó)金融監(jiān)管審計(jì)的處罰措施仍以警告、罰款、賠償?shù)群弦?guī)性措施為主，不過(guò)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度來(lái)看，這種措施已不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。根據(jù)國(guó)際《巴塞爾協(xié)議》的金融監(jiān)管審慎性的原則以及金融危機(jī)的教訓(xùn)，金融審計(jì)和監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)在金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，因此為了改善這一不良監(jiān)管方式，我國(guó)的審計(jì)制度必須進(jìn)行創(chuàng)新。

　　(3)金融審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　一是因?yàn)槿缃駝?chuàng)新型的金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品層出不窮，這些產(chǎn)品和業(yè)務(wù)在帶來(lái)高回報(bào)的同時(shí)，也給人們帶來(lái)了相應(yīng)較高的風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)落后于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，創(chuàng)新是這些金融機(jī)構(gòu)必備的課題。但是這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的非傳統(tǒng)性和非常規(guī)性使它們的內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，并且國(guó)家的金融審計(jì)由于更新速度的滯緩，依舊集中在對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審計(jì)上，對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)和新興的創(chuàng)新業(yè)務(wù)多處于起步階段，其中中資銀行的海外業(yè)務(wù)仍未涉及。這些金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)隱藏著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)這些新興業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的審計(jì)必須進(jìn)行深入的研究。

　　二是來(lái)自于被審單位反審計(jì)能力的增強(qiáng)。被審單位由于常年被審，因而對(duì)審計(jì)單位的審計(jì)方式方法比較了解，再加上各單位內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的存在，使得審計(jì)單位的審計(jì)難度加大，出具的審計(jì)報(bào)告容易有較大的誤差，進(jìn)而給信息使用者提供了不準(zhǔn)確的信息，從而給行業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2 現(xiàn)行金融審計(jì)制度存在不少問(wèn)題和制約

　　(1)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有一定缺陷。

　　金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的基礎(chǔ)和根本性制度，也是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提。在世界金融史上，多起金融違規(guī)案件都與企業(yè)內(nèi)部控制不足有關(guān)。例如2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，國(guó)內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)海外投資遭遇虧損。隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)，如果不對(duì)這些金融創(chuàng)新進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，那么金融機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。因此對(duì)金融審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是必須且必要的。

　　(2)金融審計(jì)效率比較低，資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重。

　　金融審計(jì)涉及到的部門(mén)和資源非常多，因此信息的共享、溝通和傳遞對(duì)金融審計(jì)實(shí)施的有效性是很重要的。然而由于我國(guó)金融行業(yè)自20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以來(lái)，由于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱以及在信息技術(shù)和人員專業(yè)素質(zhì)上的不足，金融審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中不同部門(mén)之間信息不對(duì)稱現(xiàn)象明顯，進(jìn)而導(dǎo)致處理效率比較低，資源浪費(fèi)情況也比較嚴(yán)重。

　　(3)對(duì)金融績(jī)效的審計(jì)不夠。

　　績(jī)效審計(jì)是指對(duì)照客觀標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)一個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)其資源管理是否符合經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。而金融績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是按照金融系統(tǒng)的客觀標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)受審核金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)金融管理績(jī)效進(jìn)行考核，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。在我國(guó)金融審計(jì)以事后審計(jì)為主，事前和事中審計(jì)比較少見(jiàn)，對(duì)金融的績(jī)效審計(jì)程度有待加強(qiáng)。雖然目前國(guó)家金融審計(jì)已經(jīng)逐步從財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，即已漸漸地實(shí)現(xiàn)了全面性的要求，但是卻沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，在金融績(jī)效審計(jì)上依然存在一定問(wèn)題。

　　(4)存在金融安全的問(wèn)題。

　　自從美國(guó)次貸危機(jī)進(jìn)而引發(fā)全球金融危機(jī)后，很多國(guó)家開(kāi)始對(duì)本國(guó)的金融安全進(jìn)行審視和思考。我國(guó)由于國(guó)情、政策以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的不同，雖然在此次金融危機(jī)中沒(méi)有收到致命性的打擊，但是我們也不得不承認(rèn)我國(guó)的金融安全方面仍存在不少問(wèn)題。

　　參考文獻(xiàn)

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