金融會計工作是企業(yè)管理和發(fā)展的重要組成部分,做好金融會計工作能夠有效幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于金融會計的畢業(yè)論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　金融會計的畢業(yè)論文范文篇1

　　淺析新背景下金融會計培訓(xùn)的創(chuàng)新

　　【摘要】銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展首先是人才的可持續(xù)發(fā)展。事實表明，銀行會計職業(yè)培訓(xùn)是商業(yè)銀行獲得創(chuàng)新性發(fā)展、財務(wù)信息上市達(dá)標(biāo)、防范高頻金融犯罪、應(yīng)對金融國際化與信息化的重要智力支撐。從整體看，我國現(xiàn)行的銀行會計培訓(xùn)處于一種低效的、被邊緣化的態(tài)勢。會計人員的素質(zhì)現(xiàn)狀明顯與信息化趨勢、國際競爭及金融工具創(chuàng)新不匹配。銀行會計處在創(chuàng)業(yè)爭效的第一線，其素質(zhì)技能決定著銀行的發(fā)展高度。弱效、不可持續(xù)的會計培訓(xùn)，必然導(dǎo)致會計職業(yè)道德、職業(yè)素質(zhì)技能的長期低下，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)低效、缺乏競爭力甚至滋生金融犯罪。鑒于此，本文提出：盡快改變會計培訓(xùn)邊緣化、培訓(xùn)理念與機(jī)制守舊現(xiàn)狀，圍繞組織者、培訓(xùn)師、受訓(xùn)者三方致力于新背景下培訓(xùn)理念、管理機(jī)制、內(nèi)容與方式的創(chuàng)新變革。

　　【關(guān)鍵詞】國有銀行;會計分層培訓(xùn);合作教育;員工個人發(fā)展;ISO10015培訓(xùn)管理體系

　　在當(dāng)今我國商業(yè)銀行中，對會計人員的“道德人”假設(shè)依然濃重。這種假設(shè)思潮之下，銀行組織尤其是培訓(xùn)組織者對會計人員的職業(yè)道德、素質(zhì)技能的儲備與提高更多地寄希望于會計人員的自覺學(xué)習(xí)和自我約束。就我國商業(yè)銀行整體看，會計培訓(xùn)處于被邊緣化的低效狀態(tài)，會計培訓(xùn)的產(chǎn)出效應(yīng)遠(yuǎn)沒有得到發(fā)揮。會計人員的職業(yè)素質(zhì)、道德水準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)技能跟不上公司上市、應(yīng)對金融國際化及電子化的需要。

　　倍受關(guān)注的2005年1—3月間發(fā)生的四大國有銀行金融案件，涉案金額超14億，有些是因基層會計人員內(nèi)外勾結(jié)詐騙、盜竊和造假虛報造成的，這反映了我國會計職業(yè)道德建設(shè)的嚴(yán)峻現(xiàn)實。國家出臺的金融法規(guī)以及各家銀行自身建設(shè)的會計內(nèi)控制度構(gòu)成了比較健全的監(jiān)管規(guī)范體系，但其約束與導(dǎo)向作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。一個重要原因在于這些法規(guī)制度沒有通過有效的培訓(xùn)而深入人心?，F(xiàn)實中，銀行財會人員素質(zhì)的提高大多仰仗于會計從業(yè)者自身的自覺學(xué)習(xí)。而有限的會計培訓(xùn)由于培訓(xùn)理念、內(nèi)容設(shè)計、方式選擇以及管理體制上存在的一系列問題而使培訓(xùn)收效式微。面對存在的諸多問題，我們認(rèn)為，在新的社會經(jīng)濟(jì)背景下，圍繞培訓(xùn)理念、管理、內(nèi)容以及方式角度進(jìn)行會計培訓(xùn)創(chuàng)新應(yīng)成為當(dāng)前銀行工作的重要著力點。

　　一、培訓(xùn)內(nèi)容創(chuàng)新

　　培訓(xùn)內(nèi)容與學(xué)員需求錯位是導(dǎo)致會計培訓(xùn)成效式微的重要原因。如今，培訓(xùn)內(nèi)容的隨意性確定已是培訓(xùn)事業(yè)主要癥結(jié)所在。由于培訓(xùn)內(nèi)容缺乏對具體需求與培訓(xùn)對象的關(guān)照，忽略員工個體特點(性格、智力、興趣、經(jīng)驗和技能等方面的差異)和崗位因素，只是提供一些大眾化、普及性的知識培訓(xùn)，使學(xué)員學(xué)無趣味、學(xué)無所得。以致浪費培訓(xùn)資源，培訓(xùn)效益幾為負(fù)值。

　　對培訓(xùn)內(nèi)容的創(chuàng)新安排是培訓(xùn)創(chuàng)值的根本?？陀^地講，現(xiàn)今銀行會計整體素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足知識經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要，會計的理論價值沒有得到真正發(fā)揮。筆者認(rèn)為，解決問題的一個關(guān)鍵措施是致力于培訓(xùn)內(nèi)容上的精心創(chuàng)設(shè)。

　　(一)提供多元化、多層次素質(zhì)培訓(xùn)

　　根據(jù)赫茲伯格的雙因素理論，會計培訓(xùn)需求可分為二個層面：一是保健層(基本素質(zhì)與技能)，如記賬、算賬、報賬、責(zé)任心、保密意識、紀(jì)律性、誠信意識等。這些因素通過培訓(xùn)習(xí)得后，具備了基本的工作技能，強(qiáng)化了自我約束，但不能因此獲得激勵。只是降低了被淘汰的風(fēng)險，減低了違規(guī)的可能性。二是激勵層(高級素質(zhì)與技能)，如創(chuàng)新能力、計算機(jī)應(yīng)用能力、財務(wù)分析能力、職業(yè)判斷能力等。獲得這些能力可提高工作效率和工作質(zhì)量，并因此可獲得晉升、提拔和獎勵。因此，在進(jìn)行會計培訓(xùn)設(shè)計時，既要保證保健層素質(zhì)的學(xué)習(xí)，又要重視激勵層面的素質(zhì)培養(yǎng)。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，多元化、多層次素質(zhì)培訓(xùn)，應(yīng)尤其注重能力與情感的培訓(xùn)。

　　能力培訓(xùn)是我們以往忽視的一大問題。作為操作性很強(qiáng)的銀行會計必須重視綜合能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。如創(chuàng)造性工作能力、職業(yè)判斷能力、與客戶溝通能力、團(tuán)隊協(xié)作能力和自我學(xué)習(xí)能力等。作為培訓(xùn)組織者應(yīng)致力于創(chuàng)設(shè)各種能力學(xué)習(xí)環(huán)境，使學(xué)員在體驗、模擬和演練中真正習(xí)得技能。

　　“態(tài)度決定高度”?，F(xiàn)代管理理論認(rèn)為，管理的最高層次是“情感人”管理。而情感培訓(xùn)正是實現(xiàn)這種管理的有效途徑。將員工定位于“情感人”，把情商教育納入培訓(xùn)視野，促成會計人員準(zhǔn)確地覺察、表達(dá)、調(diào)節(jié)、評價各種情感情緒，養(yǎng)成寬容、誠信的道德情懷。通過培訓(xùn)，將博愛、寬容、感恩等情感元素融入會計工作鏈的每一個細(xì)節(jié)。

　　從2004年到2005年，建設(shè)銀行浙江省金華市分行一直致力于培訓(xùn)內(nèi)容創(chuàng)新，開展富有特色的野外拓展訓(xùn)練，旨在會計人員團(tuán)隊精神、誠信意識、規(guī)則觀念、頑強(qiáng)意志的養(yǎng)成，并取得了顯著成效。他們的做法是：對全行742名會計人員進(jìn)行有計劃的輪訓(xùn)，深入野外拓展訓(xùn)練基地，開展誠信之村、高空鋼絲、跳出自我等項目訓(xùn)練。在訓(xùn)練項目設(shè)計上，要求蘊(yùn)含快樂、信任與合作精神。通過長期有意識的訓(xùn)練，該行會計人員的精神風(fēng)貌、協(xié)作意識、服務(wù)態(tài)度均有大幅提高。由于培訓(xùn)內(nèi)容上跳出了理論知識傳授的傳統(tǒng)，開展富有創(chuàng)新性的野外肢體訓(xùn)練，使受訓(xùn)者從中獲得對本職工作的新理解新感受，通過肢體競技體驗協(xié)作、誠信、堅持、守紀(jì)的快感。

　　由于會計服務(wù)水平、操作技能、規(guī)則意識的全面提高，使該行與會計關(guān)聯(lián)的相應(yīng)業(yè)務(wù)取得了歷史性突破。在2005年的全省金融會計“比服務(wù) 比效率 比質(zhì)量” 活動中，該行獲得最優(yōu)獎與突出貢獻(xiàn)獎。2005年在全省建行系統(tǒng)會計柜面服務(wù)競賽中榮獲團(tuán)體第一。在金華市金融系統(tǒng)首屆會計業(yè)務(wù)技術(shù)比賽中奪得團(tuán)體總分第一。由于該行會計人員綜合素質(zhì)的全面提升，最終促成該行經(jīng)營業(yè)績在全國中心城市行中的排名由2004年的23位躍居到2005年的第6位[8]。

　　(二)注重培訓(xùn)內(nèi)容與員工個人發(fā)展相聯(lián)系

　　實踐表明，只有把培訓(xùn)目標(biāo)與個人發(fā)展相結(jié)合，才能激發(fā)學(xué)員求知欲，促成有效培訓(xùn)。將培訓(xùn)工作與人事

　　管理融合一處，把職業(yè)培訓(xùn)與會計上崗、聘任、提拔和職稱晉升等個人發(fā)展相結(jié)合。關(guān)心人的個體發(fā)展，這是人本管理思想的重要內(nèi)涵[1]。

　　美國企業(yè)成功培訓(xùn)的經(jīng)驗之一是，在培訓(xùn)中觀照員工個體發(fā)展要求，如在培訓(xùn)中研討員工福利、就業(yè)適應(yīng)、健康計劃、失業(yè)救濟(jì)、退休等問題。麥當(dāng)勞公司雖不屬銀行機(jī)構(gòu)，但其培訓(xùn)經(jīng)驗值得效法。它們的做法是：從見習(xí)經(jīng)理一直到營業(yè)經(jīng)理，每次培訓(xùn)都與個人發(fā)展相聯(lián)系。每位學(xué)員都非常明確每次培訓(xùn)的個人意義，從而大大激發(fā)了學(xué)員學(xué)習(xí)積極性。

　　(三)與會計職業(yè)需求動態(tài)鏈接

　　據(jù)零點調(diào)查公司2004年調(diào)查，中國最受會計人員歡迎的培訓(xùn)課程是：工作效率、時間管理、團(tuán)隊精神、客戶服務(wù)技巧和溝通技巧培訓(xùn)。我們認(rèn)為，不同崗位的不同人員和相同崗位的不同人員對知識技能的需求都是有差異的。在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)計時，必須要考慮到這種差異。只有明確真實的培訓(xùn)需求才可能收到良好的培訓(xùn)效果。如何來準(zhǔn)確獲得有區(qū)別的員工需求呢?結(jié)合工作實際，筆者認(rèn)為，這有賴于對組織單位、工作任務(wù)和受訓(xùn)人員三者的深入分析。所謂組織單位分析就是立足于銀行戰(zhàn)略高度，審視和判斷需要培訓(xùn)的會計機(jī)構(gòu)與環(huán)節(jié)，以此確保培訓(xùn)工作合乎銀行整體發(fā)展目標(biāo);任務(wù)分析是指通過分析各職位任務(wù)，確定各項會計工作的重要性、頻次和難易程度，以揭示完成該任務(wù)所需的知識、技能和人文素養(yǎng);而人員分析則是從員工個體出發(fā)，分析知能現(xiàn)狀與完成任務(wù)所需之間的差距，由此提煉、鑒別培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)對象[4]。

　　當(dāng)今，一個嚴(yán)峻的現(xiàn)實是，銀行財會人員素質(zhì)基本處于傳統(tǒng)的記賬、算賬、報賬階段。會計電算化實施后，一些會計人員對賬戶間對應(yīng)關(guān)系都弄不明白了。一定程度上說，會計業(yè)務(wù)知識反而有后退之勢。入世后銀行開放度的日益擴(kuò)大以及信息化、電子化金融的日趨普及，銀行會計迫切需要調(diào)整和提升知識技能結(jié)構(gòu)。網(wǎng)上銀行、電子支付、貸記卡、基金代理等業(yè)務(wù)培訓(xùn)已成當(dāng)務(wù)之急。同外資銀行競爭，必須彌補(bǔ)我們中間服務(wù)弱項，以現(xiàn)代通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)以及現(xiàn)代理財理念重新裝備財會人員。金融工具與競爭對手在變，員工對知識技能的需求必定要變，而與這種改變保持動態(tài)鏈接是有效培訓(xùn)的基本保證[3]。

　　(四)開展分層培訓(xùn)

　　分層培訓(xùn)強(qiáng)調(diào)以深入研究各層次、各類會計人員知識需求為基礎(chǔ)，因人因地施教。具體講，即按不同崗位、不同工作經(jīng)歷和不同技能基礎(chǔ)進(jìn)行分層培訓(xùn)。這里所說的分層不僅指人員的分流，還包括培訓(xùn)時間、培訓(xùn)地點和培訓(xùn)方式的分層。培訓(xùn)時間上可靈活安排一切工作間隙，場所上可在工作場、模擬現(xiàn)場、虛擬現(xiàn)場甚至野外。

　　二、培訓(xùn)理念創(chuàng)新

　　本世紀(jì)是一個以知識與信息為主要生產(chǎn)要素、以智力為重要依托的時代。銀行業(yè)作為一個知識與智力高度密集的行業(yè)，從業(yè)者素質(zhì)技能的高低，決定著金融業(yè)的興衰。而保持銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要思想問題是：確保企業(yè)發(fā)展理念的不斷創(chuàng)新，這其中自然包括培訓(xùn)理念的不斷創(chuàng)新。

　　(一)開放教育觀[2]。企業(yè)培訓(xùn)屬于成人教育，我們應(yīng)以開放姿態(tài)廣泛吸收各種先進(jìn)教育理念。

　?、俸献鹘逃^。美國合作教育理論倡導(dǎo)者羅杰斯認(rèn)為，良好的師生合作關(guān)系是有效教育的必要條件。作為金融機(jī)構(gòu)，這種合作包括學(xué)員與學(xué)員之間、教師與學(xué)員之間以及教師與被邀企業(yè)之間的合作(如事先了解銀行背景、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、銀行發(fā)展戰(zhàn)略等)。創(chuàng)造民主、合作的教學(xué)環(huán)境，實現(xiàn)由服從型師生關(guān)系向合作型轉(zhuǎn)變，使學(xué)員在合作中體驗快樂與進(jìn)步是合作教育的精髓。

　?、诤蟋F(xiàn)代主義教育觀。后現(xiàn)代主義教育理論強(qiáng)調(diào)教育應(yīng)摒棄僵化、缺乏想象的教學(xué)形式，崇尚差異，尊重多元，主張開放，重視平等。后現(xiàn)代主義教育觀在當(dāng)今銀行培訓(xùn)中的借鑒是：員工知識結(jié)構(gòu)崇尚多元共存，應(yīng)勇于吸納外來優(yōu)質(zhì)元素與先進(jìn)理念，以開放、尊重的心境面對外界的會計監(jiān)督。

　?、郗h(huán)境教育觀。環(huán)境教育旨在培養(yǎng)人們與周圍環(huán)境關(guān)系的處理能力?，F(xiàn)實中，銀行會計業(yè)務(wù)處理環(huán)境處在不斷變化之中。全球金融一體化趨勢，仿真模擬技術(shù)、自動化技術(shù)在金融會計領(lǐng)域的應(yīng)用，金融產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，中間業(yè)務(wù)、信用卡市場和消費信貸市場的不斷拓展，居民與法人理財意識的覺醒以及服務(wù)要求的提高，這些都要求我們借助會計培訓(xùn)掌握與周圍環(huán)境的動態(tài)協(xié)調(diào)能力，掌握新環(huán)境

　　下解決問題的新思路與新方法。

　　(二)成本投資觀

　　會計培訓(xùn)是一種簡單消費性支出，這是銀行界一直存在的認(rèn)識誤區(qū)。正因于此，我國銀行系統(tǒng)對會計培訓(xùn)的人均投入遠(yuǎn)低于國外水平。據(jù)抽樣調(diào)查：我國只有22%的國有銀行重視對會計人員的人力資本投入，21%的國有銀行人均培訓(xùn)費區(qū)間在45元～75元，而這些培訓(xùn)投入中財政局剛性要求下的年度會計繼續(xù)教育占六成多。

　　國外銀行的成功經(jīng)驗使我們堅定一個信念：培訓(xùn)不是簡單消耗而是高附加值的有效投資。人力資本只有通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)才能增值。拋開學(xué)習(xí)補(bǔ)給，人力資本必然不斷貶值。我們很多銀行分支機(jī)構(gòu)長期陷于虧損，其一個重要原因就在于會計人員素質(zhì)欠缺，缺乏對客戶提供優(yōu)質(zhì)理財服務(wù)能力，致使銀行陷入了一個漠視培訓(xùn)→員工低素質(zhì)→拼物質(zhì)資本(如片面強(qiáng)調(diào)拉存款與放貸規(guī)模)→虧損→培訓(xùn)資金緊張→人力資本再貶值的惡性循環(huán)。實踐表明，有效培訓(xùn)不僅可以提供源源不斷的創(chuàng)新源泉，還可以大大提高工作效率和服務(wù)水準(zhǔn)，降低職業(yè)風(fēng)險與作業(yè)成本，從而為銀行帶來豐厚的效益回饋。

　　摩托羅拉公司很早就意識到培訓(xùn)是一種生產(chǎn)性投資?？偨Y(jié)出1:30的培訓(xùn)投資回報率，正是高效的員工培訓(xùn)確保了該公司的旺盛生命力[5]。

　　三、培訓(xùn)方式創(chuàng)新

　　據(jù)資料顯示，如今的銀行會計培訓(xùn)多為單一的面授方式，缺乏交流、論辯與體驗。顯然，傳統(tǒng)的培訓(xùn)形式是對組織者與學(xué)員的雙重?fù)p失[6]。實踐表明，唯有雙向、開放、平等的培訓(xùn)方式才符合成人教學(xué)規(guī)律。我們必須謀求培訓(xùn)方式創(chuàng)新，變以“教”為中心為以“學(xué)”中心。如此，案例剖析、角色扮演、公司實習(xí)、商業(yè)游戲、設(shè)題討論、思考訓(xùn)練等學(xué)習(xí)形式都是值得嘗試的。而培訓(xùn)傳導(dǎo)媒介上則可因人而異地選擇錄像、光盤多媒體、計算機(jī)、視頻會議、學(xué)習(xí)手冊、Intranet等。

　　四、培訓(xùn)管理機(jī)制創(chuàng)新

　　(一)實施平等、開放、雙向的培訓(xùn)管理

　　培訓(xùn)管理應(yīng)摒棄“控制與操縱”的傳統(tǒng)管理方式，而致力于管理機(jī)制創(chuàng)新，努力營造一個平等、開放、雙向的學(xué)習(xí)環(huán)境，讓每個學(xué)員在平等而廣泛的參與中習(xí)

　　得、體驗，促成受訓(xùn)者身心與學(xué)業(yè)的共同發(fā)展。

　　(二)將會計培訓(xùn)列入《銀行事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》

　　把培訓(xùn)看作單位事業(yè)發(fā)展的重要構(gòu)成和金融可持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)力支撐。組織者應(yīng)會同有關(guān)部門制定可持續(xù)、可操作的培訓(xùn)規(guī)劃，促使金融培訓(xùn)制度化、規(guī)范化。同時，建議商業(yè)銀行創(chuàng)建專項培訓(xùn)基金，為培訓(xùn)提供長期的財力支撐[7]。

　　(三)引入ISO10015培訓(xùn)管理體系

　　ISO10015標(biāo)準(zhǔn)是由國際標(biāo)準(zhǔn)化組織發(fā)布，旨在彌補(bǔ)組織成員的素質(zhì)、知識和能力，規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量的國際培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)培訓(xùn)的規(guī)范性、有效性和可持續(xù)性。它已被我國等同轉(zhuǎn)化為國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T19025-2001《質(zhì)量管理培訓(xùn)指南》。如今正推行該標(biāo)準(zhǔn)的全球知名企業(yè)，均從中獲得了豐厚回報。目前我國還沒有一家銀行正式引入該體系。隨著2002年青島海爾公司成為世界首家該體系認(rèn)證企業(yè)并取得巨大成功后，該體系已開始引起國內(nèi)一些知名企業(yè)的關(guān)注。

　　面對國有銀行上市步伐的加快，銀行會計迫切需要提供符合股份制會計準(zhǔn)則的財務(wù)規(guī)范。引入該體系則是診治我國銀行會計培訓(xùn)失范與低效的良藥，借此可以使我們的培訓(xùn)管理一下子瞄上國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，如此也有助于先進(jìn)培訓(xùn)理念的快速確立，最終促成學(xué)習(xí)型金融的形成。

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　　金融會計的畢業(yè)論文范文篇2

　　淺談金融會計誠信體系建立的有關(guān)思考

　　摘要：從2000年至今，世界金融市場經(jīng)歷了一次又一次的誠信危機(jī)，每一次危機(jī)都有公司為此付出慘痛的代價，然而卻還有公司不吸取教訓(xùn)，繼續(xù)滑向失信的深淵，最終葬送了自己。市場經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)原則，沒有了信用，市場經(jīng)濟(jì)就無法進(jìn)行，誠信的重要性可見一斑。本文主要從外部和內(nèi)部兩方面分析了當(dāng)今誠信缺失的原因，并根據(jù)現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。

　　關(guān)鍵詞：金融會計 誠信體系建立 思考

　　一、誠信缺失的現(xiàn)狀

　　“中國現(xiàn)代會計之父”潘序倫先生曾經(jīng)指出：“立信，乃會計之本;沒有信用，也就沒有會計”。市場經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是一切經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)原則，沒有了信用，市場經(jīng)濟(jì)就無法進(jìn)行。但是在現(xiàn)代市場，誠信卻沒有被引起足夠的重視，在會計領(lǐng)域尤為明顯，知名公司作假帳的丑聞不時傳出。2009年，號稱印度“安然”的薩亞特公司虛報現(xiàn)金和銀行結(jié)余超過500億盧比(約10億美元)，影響力之巨大不禁讓人想起當(dāng)年美國的誠信風(fēng)波：2002年，從安然到世界通信、再到施樂，美國公司財務(wù)造假前仆后繼，令投資者信心動搖。同一時期，誠信問題不僅困擾著美國資本市場，也同樣困擾著中國資本市場，銀廣夏、藍(lán)天股份等知名上市公司被揭露財務(wù)造假，一時間引起人們紛紛探索會計誠信體系缺失的原因及改進(jìn)措施。風(fēng)波平息后，中國金融界安靜了許多，似乎誠信回歸，一切正常。

　　然而今年3月8日，中國經(jīng)營報的一篇題為《17億!國內(nèi)最大會計師事務(wù)所卷入造假丑聞》的報道又在金融界掀起了風(fēng)波。報道稱，從2002起，當(dāng)愛建股份出現(xiàn)財務(wù)異常時，其財務(wù)報告審計機(jī)構(gòu)上海立信選擇了與公司“合作”遮掩事實，涉嫌參與掩飾財務(wù)近17億元虧損。

　　二、探究原因，深層分析

　　愛建窩案后，人們又重新關(guān)注金融會計誠信體系缺失問題。筆者通過發(fā)放調(diào)查問卷、上網(wǎng)搜集相關(guān)資料以及和業(yè)內(nèi)相關(guān)人員的一些交談，總結(jié)出以下4條。

　　1. 經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動。隨著資本市場的逐步發(fā)展，大家對資本市場的功能越來越認(rèn)可。上市公司在公示財務(wù)報表時，總會盡一切可能展示好的成果來增強(qiáng)投資者信心以及吸引更多的投資者，以期籌備到更多的資金。不僅如此，公司提供虛假信息可能會獲得投資、政策傾斜、減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)好處。這就是為什么很多公司出現(xiàn)財務(wù)異常時首先想到的就是與審計機(jī)構(gòu)“合作”遮掩。審計機(jī)構(gòu)愿意與公司“合作”，是因為目前審計機(jī)構(gòu)還處于買方市場，為了能保證自己的機(jī)構(gòu)長期運(yùn)轉(zhuǎn)下去，留住客源，一般會同公司妥協(xié)。所以，會計作假對雙方對沒有壞處，甚至可以說是“雙贏”。正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了雙方作假的內(nèi)在動因，也是誠信缺失的根本原因。

　　2. 會計信息的不對稱。會計不對稱表現(xiàn)為企業(yè)管理當(dāng)局擁有會計優(yōu)勢，掌握了不對外的內(nèi)部信息，從而造成了會計在利益相關(guān)者的不同分布。因為他們不直接接觸公司的生產(chǎn)經(jīng)營，只能通過公布的財務(wù)報表來了解公司的運(yùn)營情況，根本沒有辦法做深入的了解，而且大多數(shù)投資者不具備會計的專業(yè)知識，無法辨別財務(wù)報表的可靠性。而且公布出來的財務(wù)報表經(jīng)過了注冊會計師的審核，普通投資者認(rèn)為，注冊會計師手中有比較詳細(xì)和真實的數(shù)據(jù)做參考，又具備過硬的專業(yè)知識和能力，能審核出公司出具的財務(wù)報表的真實與否，因此投資者都很信任注冊會計師，信任由他們審核簽字的財務(wù)報表。這就造成了公司和審核機(jī)構(gòu)“只手遮天”的局面。

　　3. 失信成本低，法律對失信、犯罪的震懾作用弱。目前，監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段打擊上市公司與會計師事務(wù)所的造假行為，對直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任的少之又少，民事賠償更是微乎其微。因此，即使造假敗露，所付出的代價也是極其有限的。目前我國對查出來的會計造假主要是“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政、法律處罰;重內(nèi)部處理，輕外部公開處理”。在這種情況下，會計師事務(wù)所以及具體負(fù)責(zé)審計的會計師的顧慮會少很多，為避免麻煩，審計師大都會無保留意見。

　　4. 缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管因為人員缺

　　乏、沒有獨立性等原因，沒有起到實質(zhì)作用。上市公司的財務(wù)報表由會計師事務(wù)所的會計師進(jìn)行審計，審計完后并沒有第三方進(jìn)行認(rèn)真負(fù)責(zé)的復(fù)查和審核，很難從根源上杜絕造假。我們現(xiàn)在需要的是第三只手來進(jìn)行有效地監(jiān)管。

　　5. 會計制度的局限性。一是會計原則本身為金融會計造假提供了操作空間?，F(xiàn)代財務(wù)會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基本，從而發(fā)生了大量的應(yīng)計、預(yù)提和待攤項目，會計信息制造者就能夠通過操縱應(yīng)計項目的確認(rèn)時光來制造虛假業(yè)績，另外主要性原則、實質(zhì)重于形式原則都為制造虛假會計信息提供了想像的空間。二是會計準(zhǔn)則的滯后性為金融會計造假提供了契機(jī)。跟著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)鋪，新的經(jīng)濟(jì)事項不斷呈現(xiàn)，使原有的會計軌制、會計準(zhǔn)則已不能完全適應(yīng)需要，而新會計政策又不能及時制訂及公布，這在客觀上呈現(xiàn)了一個“合規(guī)”的造假時段。

　　三、建立金融會計誠信體系的幾點建議

　　1. 完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)管，確保審計的獨立性。問卷調(diào)查表的第9題為“您認(rèn)為目前假賬成為社會生活中的‘毒瘤’，主要原因是什么”，有75%的人選擇“企業(yè)當(dāng)頭的要‘業(yè)績’”。而在第10題“您認(rèn)為造成會計信息失真的主體因素是”中，有60.58%的人選擇“單位負(fù)責(zé)人”，僅有5.79%的人選擇“一般會計人員”。在目前的經(jīng)濟(jì)社會中，單位負(fù)責(zé)人對會計人員的工作完全擁有著領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。也就是說會計人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬從屬關(guān)系。在這種從屬關(guān)系下，會計人員所遵循的職業(yè)道德能否進(jìn)行和所遵循的程度如何在很大程度上取決單位負(fù)責(zé)人。如果單位負(fù)責(zé)人向會計人員施壓，會計人員很難長時間保證會計信息的絕對真實。說到底，會計還是附屬于公司的上下級部門而不是單獨獨立的審計部門，作為附屬品而沒有獨立性，怎么能獨善其身?

　　2. 建立多重有效、分工明確、相互協(xié)作的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)政府監(jiān)管。很多人都認(rèn)為已經(jīng)有工商、稅務(wù)等監(jiān)管部門，而且又都是政府部門，之間也有協(xié)作，為什么還要說“建立多重有效、分工明確、相互協(xié)作的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)政府監(jiān)管”?據(jù)筆者了解，稅務(wù)部門的檢查主要有四個方面：收入方面、成本方面、費用方面和繳稅方面，而這些檢查還是以公司的賬本為依據(jù)，也就是說稅務(wù)部門是從公司的成果上監(jiān)督而不是過程方面。工商部門主要是查注冊資本，就是看你有沒有抽資行為，也不涉及做賬。所以這里的“金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)”不僅僅要以賬本為依據(jù)，還要從多方面進(jìn)行監(jiān)管。

　　3. 引導(dǎo)司法介入，加大失信、犯罪懲罰力度。前面已經(jīng)探討過，對于造假行為，追究直接責(zé)任人刑事責(zé)任的少之又少，民事賠償也是微乎其微，極其有限的造假代價在一定程度上也加劇了造假的層出不窮。如果加大懲罰力度，增強(qiáng)法律的震懾作用，不僅僅要增強(qiáng)對個人的處罰，更要加大對公司和會計師事務(wù)所的處罰，甚至可以因此處罰公司和會計師事務(wù)所的直接負(fù)責(zé)人，從源頭上減少造假的動機(jī)。

　　4. 補(bǔ)充完善職業(yè)道德規(guī)范，建立誠信檔案，加強(qiáng)行業(yè)自律。我國的市場經(jīng)濟(jì)體系還在建設(shè)完善中，社會的一些不良風(fēng)氣會給會計人員帶來或多或少的影響，在利益面前，在誘惑面前，會計人員是否能抵擋得住，是否能遵從職業(yè)道德，就要看會計人員自身。不論是普通會計人員還是注冊會計師，這時候都要加強(qiáng)自律。所以我建議要加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)行業(yè)自律，從內(nèi)部提升抵御力。同時對每一位會計人員包括注冊會計師建立誠信檔案，真實的記錄每人的誠信情況，檔案將隨其一生，從外部給予會計人員自律的動力。

　　5. 全面推進(jìn)社會的信用體系建設(shè)，為金融會計的誠信體系建設(shè)創(chuàng)造良好的條件和根基。會計只是社會的一部分，全面推進(jìn)社會的信用體系建設(shè)，提高全社會的信用水平，作為整體一部分的金融會計，在這個良好的土壤里才能健康、快速的發(fā)展。