銀行審計(jì)論文
銀行審計(jì)論文
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分,是防范商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效率、增加價(jià)值的重要手段與保障機(jī)制。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行審計(jì)論文，供大家參考。
銀行審計(jì)論文范文一：城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理
摘要：本文以現(xiàn)階段我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果為理論基礎(chǔ)，并結(jié)合目前我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況對其存在的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，并對二者之間的相關(guān)性進(jìn)行探討，從二者之間的聯(lián)系中討論我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與可行性，最終實(shí)現(xiàn)城市商業(yè)銀行對內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步有效管理。
關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理
一、引言
銀行業(yè)是世界金融業(yè)發(fā)展中的主體行業(yè)，它的有序發(fā)展決定著世界經(jīng)濟(jì)的增長與運(yùn)行安全，因此其在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)非常重要的地位。現(xiàn)階段隨著城市商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展壯大以及商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)性的不斷上升，目前我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理問題已逐漸成為各界所關(guān)注的問題。銀行在應(yīng)對自身風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，主要施行銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管、存款保險(xiǎn)制度的建立、社會監(jiān)督以及行業(yè)自律等有效途徑及有效方法實(shí)現(xiàn)對銀行風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，另外，現(xiàn)階段除了銀行的外部監(jiān)管途徑之外，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在銀行管理與控制中也占據(jù)著非常重要的地位，它能夠提升銀行抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)銀行更安全、更穩(wěn)定的發(fā)展。因此，本論文便對我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職能這一問題進(jìn)行深入的探討與分析。
二、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及原因分析
(一)城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分析
我國城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)等，我國2004—2010年城市商業(yè)銀行的總資產(chǎn)處于逐漸上升趨勢，而不良貸款總額及不良貸款率也逐漸上升。2010年，我國城市商業(yè)銀行不良貸款總額達(dá)325.6億元，而不良貸款率達(dá)到0.9%。因此其風(fēng)險(xiǎn)率也在不斷上升。
(二)我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
1.我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析。
(1)監(jiān)管體系存在相應(yīng)的落后性。內(nèi)部審計(jì)部門在銀行中歸銀行總行或分行行長直接管理，銀行內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)配、工資發(fā)放等都由行長直接進(jìn)行管理。但是銀行內(nèi)部審計(jì)部門不直接向銀行董事長匯報(bào)工作，因此混亂的組織領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系造成審計(jì)部門權(quán)威性及獨(dú)立性的缺失。隨著我國銀行業(yè)制度改革與發(fā)展，商業(yè)銀行逐步成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的金融企業(yè)，各行長在進(jìn)行企業(yè)決策時(shí)將銀行的利益放在首位，導(dǎo)致銀行中所存在的具體問題并不能第一時(shí)間匯報(bào)給最高級管理階層。內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門二者在工作中存在相互影響、利益相關(guān)等聯(lián)系，因此二者之間在商業(yè)銀行中的地位相等，這就使得審計(jì)部門的工作受到一定限制，內(nèi)部審計(jì)工作逐漸趨于形式化。
(2)銀行內(nèi)部審計(jì)工作手段及方法單一且具有落后性?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程時(shí)其工作重點(diǎn)主要是對原始憑證的審查，這種審查管理方法屬于事后審查，與國外商業(yè)銀行具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)效果具有非常大的差異性。我國商業(yè)銀行內(nèi)部落后的審計(jì)方法及單一的審計(jì)手段造成審計(jì)部門在工作中處理問題的時(shí)間過長、成本高、效率低下，從而使得銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，同時(shí)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門工作人員在工作時(shí)常憑借主觀判斷，因此其科學(xué)合理性較弱。目前，由于現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)的不斷建設(shè)與發(fā)展，我國商業(yè)銀行在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)其操作手段逐漸趨于虛擬化，而現(xiàn)實(shí)中審計(jì)部門相關(guān)工作人員在工作時(shí)還是使用傳統(tǒng)的操作方法進(jìn)行工作，這樣就造成部門工作效率的低下，使得銀行內(nèi)部問題得不到根本性的認(rèn)知與解決，因此無法將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到具體的實(shí)際操作中，最終影響銀行的發(fā)展。
2.我國城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析。
目前，我國城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識別欠缺、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺失以及風(fēng)險(xiǎn)管理人才及信息交流溝通的缺乏。雖然我國部分城市商業(yè)銀行已按照標(biāo)準(zhǔn)建立了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架，同時(shí)也設(shè)立了相應(yīng)的管理部門以及管理體制以更好的對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行控制管理，但是根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的數(shù)量與銀行部門及銀行目標(biāo)還存在著較大的差距，風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門在工作中，很多制度及工作內(nèi)容并沒有真正的發(fā)揮其工作效用，因此銀行在對其的控制中還存在著一定的缺陷性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的隨機(jī)性與偶然性，因此雖然部分銀行在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前便對目標(biāo)進(jìn)行設(shè)立并對解決問題方法進(jìn)行了相應(yīng)研究，但是其并不能真正高效的解決銀行隨機(jī)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);我國商業(yè)銀行在對信息進(jìn)行管理時(shí)，是按照不同的階層進(jìn)行同一信息的傳遞，因此在信息傳遞過程中，可能會造成信息的流失，使得最終傳遞的信息不足以體現(xiàn)目前銀行真正所面臨的問題及風(fēng)險(xiǎn)，因此錯(cuò)失了及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)間;目前我國銀行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才非常缺乏，現(xiàn)代銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才需要具備金融風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識、具體的操作實(shí)踐技能以及較高的綜合素養(yǎng)，但是我國對于風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念引入時(shí)間較短，這一方面的專業(yè)人才較少，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的根本局限性。
(三)我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的必然性與可行性分析
1.必然性分析。
(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制建立的需求。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效用便是在銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之時(shí)，對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、做出正確的判斷，并采取一定的防風(fēng)險(xiǎn)措施，使得銀行避免因風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而造成自身的損失;在損失發(fā)生后，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理可使損失發(fā)生后所必需的資源與銀行自身發(fā)展中所需資源盡量處于平衡狀態(tài)。銀行屬于金融行業(yè)，其自身的特性便決定了銀行風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，因此銀行的管理層應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理重心置于風(fēng)險(xiǎn)來臨之前的防御機(jī)制的建立，而并不是在風(fēng)險(xiǎn)來臨后對其進(jìn)行損失的補(bǔ)償?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門可將審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，主動尋求銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式及防御機(jī)制，使得銀行可更好的確立自身的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營方向，從而促進(jìn)銀行更好的發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制建立的需求。內(nèi)部審計(jì)人員在日常的審計(jì)工作中對銀行內(nèi)部的各個(gè)崗位職責(zé)及工作具體操作手段等都有一定的了解，因此通過對銀行風(fēng)險(xiǎn)管理知識的學(xué)習(xí)并對其進(jìn)行監(jiān)控可全面細(xì)致的了解銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，這樣有利于銀行掌握具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，并及時(shí)的對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理政策進(jìn)行調(diào)整，將銀行的長期風(fēng)險(xiǎn)策略與短期風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)體制的完善。
(2)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行的需求。目前我國城市商業(yè)銀行的管理制度主要實(shí)行總行管理，這種管理制度內(nèi)部所包含的級別較多，不利于對各個(gè)分行的管理，同時(shí)也不利于銀行內(nèi)部信息的交流與傳達(dá)。銀行現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策不利于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的處理，從而造成銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的隱患。內(nèi)部審計(jì)部門是銀行中的重要管理部門，它不僅要對銀行中的財(cái)務(wù)及工作報(bào)告等進(jìn)行審查，同時(shí)還要對銀行各個(gè)階層風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)進(jìn)行管理。銀行內(nèi)部審計(jì)部門在銀行組織結(jié)構(gòu)中具有獨(dú)立性與權(quán)威性，因此在工作中可以對其他部門進(jìn)行權(quán)利威懾，使其自覺的對風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行實(shí)施操作。同時(shí)，審計(jì)部門還會對各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行效果進(jìn)行檢查并做出相應(yīng)的政策處理，這就使得其他部門必須盡可能的保證風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門可以適當(dāng)?shù)膶︺y行管理政策缺陷進(jìn)行研究，使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度及政策得到有效實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)銀行的發(fā)展目標(biāo)。
2.可行性分析。
(1)內(nèi)部審計(jì)組織地位具有保障性。在城市商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)部門不參與銀行的商業(yè)活動，它主要是對商業(yè)銀行內(nèi)部的活動及有效性進(jìn)行管理，在銀行具體的商業(yè)活動中不用承擔(dān)業(yè)務(wù)的直接責(zé)任，因此內(nèi)部審計(jì)部門在商業(yè)銀行部門中具有其特有的權(quán)威性與獨(dú)立性。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部最高決策以及最高風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者主要是由銀行董事會決定與承擔(dān)，董事會通過對銀行現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)策略、準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)所需的資源，并通過風(fēng)險(xiǎn)管理等部門實(shí)現(xiàn)對銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理。內(nèi)部審計(jì)部門在職能實(shí)施過程中，主要向?qū)徲?jì)委員會進(jìn)行報(bào)告，從而有利于對銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了解，預(yù)測銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢，以便不斷的修正及完善銀行戰(zhàn)略措施，更好的實(shí)現(xiàn)對銀行風(fēng)險(xiǎn)及自身發(fā)展的管理。內(nèi)部審計(jì)部門在行政上主要受上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種管理方式可使審計(jì)人員獲得其他部門的相關(guān)資料，有利于銀行內(nèi)部信息的有效及準(zhǔn)確傳輸，同時(shí)也有利于對各個(gè)部門運(yùn)營活動中的具體實(shí)施手段的監(jiān)督并對上級領(lǐng)導(dǎo)提出可行性建議。以上兩種相統(tǒng)一的管理模式有利于保證內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)而保證銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。
(2)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范具有保障性?，F(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行正在對新資本協(xié)議進(jìn)行不斷的建立與完善，不斷的制定銀行工作指引政策，同時(shí)結(jié)合《中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》等相關(guān)制度對商業(yè)銀行進(jìn)行更加完善的管理，這樣不僅可以有效的保證銀行內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，也在一定程度上提升了銀行審計(jì)部門的工作質(zhì)量與工作效率，使城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容不斷完善，不僅可以滿足我國商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)管理的具體需求，同時(shí)也是城市商業(yè)銀行目前發(fā)展的實(shí)際情況與實(shí)際要求。
三、內(nèi)部審計(jì)在我國城市銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用
(一)我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑
在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)金融一體化的發(fā)展背景下，企業(yè)之間的市場競爭變得越來越激烈，也加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。銀行破產(chǎn)及金融危機(jī)等一系列問題的產(chǎn)生使得各企業(yè)的管理階層意識到市場發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，因此管理階層開始探索并采取內(nèi)部審計(jì)手段來控制企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在企業(yè)可接受的程度之內(nèi)。此前，隨著企業(yè)對審計(jì)工作的不斷重視，國際上的外部審計(jì)業(yè)務(wù)開始逐漸出現(xiàn)并快速發(fā)展，這就對行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)審計(jì)造成了前所未有的壓力，內(nèi)部審計(jì)要想更好的發(fā)展實(shí)現(xiàn)自身的存在價(jià)值便必須要對現(xiàn)有的審計(jì)方法進(jìn)行改革，將審計(jì)重點(diǎn)與審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，這一方式的改變使得內(nèi)部審計(jì)取得更好的發(fā)展，使其逐漸取代傳統(tǒng)的審計(jì)模式成為主導(dǎo)模式。風(fēng)險(xiǎn)管理過程中開展的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要是對現(xiàn)階段城市商業(yè)銀行內(nèi)部所施行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策及模式等進(jìn)行系統(tǒng)的分析與研究，是銀行相關(guān)部門對銀行風(fēng)險(xiǎn)管理之后的繼續(xù)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)開展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是對銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理措施之后，所存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出可行性建議，最終使剩余風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)降到該商業(yè)銀行所能承受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員在對銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估管理時(shí)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，主要是指內(nèi)部審計(jì)人員對銀行內(nèi)部的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與確定，同時(shí)利用審計(jì)程序?qū)⑵滹L(fēng)險(xiǎn)降至商業(yè)銀行可承受范圍之內(nèi)。因此在該項(xiàng)程序中，審計(jì)人員不僅可以有效的檢測審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以控制銀行內(nèi)部剩余風(fēng)險(xiǎn)，從而有效解決并控制銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(二)我國城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)比較分析
1.控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵研究。
(1)控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。上世紀(jì)上半葉，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與商業(yè)企業(yè)的大規(guī)模建設(shè)，人們對內(nèi)部審計(jì)的重要性也越來越重視，之后便出臺了一系列與之相關(guān)的法案以實(shí)現(xiàn)并鞏固其在企業(yè)組織中的重要地位，內(nèi)部審計(jì)在此基礎(chǔ)上也得到逐漸完善與發(fā)展。人們對內(nèi)部審計(jì)的重視開始于美國相關(guān)憲法對公司會計(jì)記錄保持的要求，這一要求奠定了內(nèi)部審計(jì)工作在組織中的必不可少的作用。在之后的法案中規(guī)定了企業(yè)的管理層在不知情情況下，所做出的一系列組織及違法經(jīng)營活動，也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，而這一制度的發(fā)布在一定程度上造成了企業(yè)管理階層領(lǐng)導(dǎo)人的工作壓力，他們只有從內(nèi)部控制制度入手，對企業(yè)的行為等進(jìn)行一定的規(guī)范，才能有效避免風(fēng)險(xiǎn)。以上相關(guān)法律政策的制定，則使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)加以審計(jì)才能保證企業(yè)的規(guī)范安全運(yùn)轉(zhuǎn)，在此背景之下，控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)得以成立?？刂苹A(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是對企業(yè)在運(yùn)營過程中是否遵守相關(guān)法律規(guī)定的情況進(jìn)行監(jiān)督，從而找出企業(yè)中未遵循法律法規(guī)的情況，最終對企業(yè)未遵循法律法規(guī)的改善措施進(jìn)行制定。
(2)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是商業(yè)銀行為了更好的處理銀行風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的一種新興事物，它主要是對銀行內(nèi)部所存在的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行長期有效的管理，并對其風(fēng)險(xiǎn)管理因素及內(nèi)容施行的效果進(jìn)行研究及評價(jià)，最終提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，因此風(fēng)險(xiǎn)管理程序的適當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，是對城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程有效性進(jìn)行評價(jià)的重要指標(biāo)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理程序的適當(dāng)性分析主要包含風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)處理等內(nèi)容。銀行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知需要內(nèi)部審計(jì)人員對現(xiàn)有的銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，并提出未被識別的風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評估主要是審計(jì)人員對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行分析與檢測并對其中不合適及不全面的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的修改;風(fēng)險(xiǎn)處理主要是內(nèi)部審計(jì)人員對相關(guān)職能部門采取的風(fēng)險(xiǎn)識別及風(fēng)險(xiǎn)評估措施進(jìn)行研究，分析其措施等是否恰當(dāng)。
2.內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的區(qū)別比較。
(1)定義差異性。內(nèi)部控制審計(jì)主要是指對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、企業(yè)經(jīng)營活動的有效性等進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià);風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)其內(nèi)涵主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而將風(fēng)險(xiǎn)管理理論作為理論基礎(chǔ)，將審計(jì)的確認(rèn)與咨詢環(huán)節(jié)作為其發(fā)展的實(shí)施手段，運(yùn)用系統(tǒng)的準(zhǔn)確的審計(jì)方法對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中的過程及效果進(jìn)行分析評價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
(2)目標(biāo)差異性。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)主要是對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)健全性、核實(shí)性及效率等進(jìn)行控制與評價(jià);風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要目標(biāo)是對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)程序及執(zhí)行方法的合理性、有效性進(jìn)行分析評價(jià)。(3)實(shí)施方法的差異性。內(nèi)部控制審計(jì)主要采用分析、測試及抽樣等方法進(jìn)行分析;而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是采用預(yù)警分析、綜合評價(jià)以及專業(yè)判斷等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的分析與評價(jià)。
3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要條件及意義分析。
(1)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要條件。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式是由各個(gè)要素組合而成的統(tǒng)一整體，主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及審計(jì)資源等。它直接決定著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在各部門間的地位作用以及實(shí)施管理模式;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的條件，是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式實(shí)施的基礎(chǔ)，它可以為其他的各要素提供相適應(yīng)的結(jié)構(gòu)。審計(jì)環(huán)境的好壞直接影響著風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體操作與實(shí)施，反之，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式的有效開展也會對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生一定的改善效果。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要條件，它決定著風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，同時(shí)也影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的有效整合與配置。內(nèi)部審計(jì)資源主要是在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)施過程中所需要的人力、物力及財(cái)力等資源的總稱，資源的合理配置影響著風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體實(shí)施與操作，因此它是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式開展的必要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)能力的高低是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部資源應(yīng)用的決定性因素，較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能力可以將企業(yè)資源優(yōu)勢最大化發(fā)揮，因此其是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證。
(2)意義。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施不僅可以對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，同時(shí)還可以對各部門之間的經(jīng)濟(jì)效益做出客觀、公正的評價(jià)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門在進(jìn)行工作時(shí)，其工作范圍涉及到商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門，因此風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門在開展工作中，不僅可以與其他部門產(chǎn)生一定的溝通，同時(shí)還可以在各部門間產(chǎn)生相應(yīng)的協(xié)調(diào)作用。銀行在發(fā)展過程中，各部門之間還存在相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門具有自身的獨(dú)特性，能與其他部門間保持相應(yīng)的獨(dú)立性，因此可以對各部門進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，以避免重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、結(jié)語
綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是新型風(fēng)險(xiǎn)管理理論，評價(jià)其在使用過程中的有效性能夠幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，因此其應(yīng)用范圍也越來越廣。銀行業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密不可分的聯(lián)系，銀行必須采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施才能真正實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化及自身的發(fā)展，因此城市商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中將內(nèi)部審計(jì)逐漸應(yīng)用于廣泛管理中，對銀行的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起著非常重要的作用。隨著銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論的不斷完善與應(yīng)用，我國城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理問題一定可以得到有效管理與控制，減小銀行發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。
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銀行審計(jì)論文范文二：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的功能
(一)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的比較優(yōu)勢
相比于外部審計(jì)和外部監(jiān)管，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具有無可替代的優(yōu)勢，首先，其置身于銀行內(nèi)部，能夠及時(shí)獲取關(guān)于銀行運(yùn)營情況的信息，有效降低由于信息不對稱帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以對商業(yè)銀行運(yùn)營中的方方面面進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)、深入的監(jiān)控，源源不斷地向高級管理層提供經(jīng)營管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內(nèi)部審計(jì)可以通過對銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行審查、評估與報(bào)告，幫助管理層制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，識別、評估、應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)關(guān)口提前，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前預(yù)警、防范風(fēng)險(xiǎn)的免疫系統(tǒng)功能。
(二)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用
我國實(shí)行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機(jī)構(gòu)眾多、經(jīng)營多元化的特點(diǎn)，客觀上形成了一種多層次的委托代理關(guān)系，各機(jī)構(gòu)、各部門、各崗位多元利益并存，難免出現(xiàn)局部利益與全局利益之間、各個(gè)局部利益之間的利害沖突。加之個(gè)體行為的有限理性，以及委托代理關(guān)系中普遍存在的信息不對稱現(xiàn)象，高級管理層無法親力親為，直接獲取大量內(nèi)部管理信息。而按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個(gè)部門、各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動實(shí)施全面的監(jiān)督和評價(jià)(銀監(jiān)會，2014)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以利用其信息優(yōu)勢開展多種更具增值效應(yīng)的服務(wù)，如評價(jià)各行處的經(jīng)營管理狀況;評估董事會的戰(zhàn)略決策和指導(dǎo)原則的遵循情況;評估各行處經(jīng)營管理水平;評估資源配置與成本效益、盈利結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的匹配程度;評估銀行正確實(shí)施戰(zhàn)略決策的能力、應(yīng)對環(huán)境變化的能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、持續(xù)發(fā)展能力;評估銀行履行社會責(zé)任的情況等等。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問題，而且是挖掘問題背后深層次的原因，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，并監(jiān)督整改落實(shí)，進(jìn)而建立一種持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制，幫助管理層改善經(jīng)營管理，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。另外，通過內(nèi)部審計(jì)還能顯示高級管理層一直致力于實(shí)施針對薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽(yù)。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇
(一)完善有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)
良好的公司治理能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會為核心的內(nèi)部治理機(jī)制和以產(chǎn)品市場、資本市場、并購市場、經(jīng)理市場為主要內(nèi)容的外部治理機(jī)制，通常內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負(fù)債率、高風(fēng)險(xiǎn)的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴(yán)格的外部監(jiān)管，其自身無法突破金融監(jiān)管政策和法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營和管理創(chuàng)新，因此銀行治理結(jié)構(gòu)更加強(qiáng)調(diào)其自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，注重由內(nèi)向外完善治理結(jié)構(gòu)。如前所述，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理機(jī)制的一項(xiàng)重要的制度安排，一方面，通過獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，系統(tǒng)地評價(jià)商業(yè)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程，為高管層提供有價(jià)值的經(jīng)營管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。另一方面，良好的公司治理也能為內(nèi)部審計(jì)提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計(jì)與公司治理形成良性互動機(jī)制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。我國商業(yè)銀行既設(shè)有類似英美的、以獨(dú)立董事為主要成員的審計(jì)委員會制度;又設(shè)有類似日德模式的監(jiān)事會制度，這種雙重監(jiān)督模式有利于強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，商業(yè)銀行應(yīng)通過規(guī)章制度明確董事會下設(shè)的審計(jì)委員會和監(jiān)事會的職責(zé)邊界，保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性和專業(yè)性，并真正發(fā)揮作用;保證審計(jì)委員會與監(jiān)事會之間能有效溝通;保證審計(jì)委員會能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行直接的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和報(bào)告路徑
目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負(fù)責(zé)并相對獨(dú)立的、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，即由總行成立審計(jì)委員會，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，各分行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，其負(fù)責(zé)人由總行直接委派，將二級分行及其以下機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強(qiáng)化了總行對內(nèi)部審計(jì)的直接管理，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在審計(jì)報(bào)告線路方面，五大銀行尚有區(qū)別，中國銀行和工商銀行僅設(shè)一條報(bào)告線路，即向董事會(審計(jì)委員會)報(bào)告;農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行設(shè)有兩條報(bào)告線路，一條是向董事會(審計(jì)委員會)報(bào)告，另一條是向監(jiān)事會和高管層(總行行長)報(bào)告。根據(jù)我國公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，雙線報(bào)告更有利于發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，同時(shí)也與國際注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會倡導(dǎo)的報(bào)告路徑一致，即業(yè)務(wù)上向董事會負(fù)責(zé);行政上接受首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)。這種雙線報(bào)告機(jī)制的恰當(dāng)應(yīng)用，能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門和人員有暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監(jiān)督者及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并果斷采取糾正措施。
(三)切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是權(quán)威性的基礎(chǔ)，二者都是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提條件。審計(jì)獨(dú)立性包括隸屬關(guān)系的獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性、審計(jì)工作的獨(dú)立性四個(gè)方面。目前國有銀行均采取由董事會下設(shè)審計(jì)委員會主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式，內(nèi)部審計(jì)能夠代表出資人對銀行經(jīng)營全過程和經(jīng)營管理層進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)對二級分行及以下機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。商業(yè)銀行還應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，在總行設(shè)立總審計(jì)師，其聘任和解聘由董事會負(fù)責(zé)，直接對董事會、監(jiān)事會和行長報(bào)告工作，下級內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的聘任與解聘由上一級內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員由審計(jì)部門根據(jù)董事會核定的年度費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)一聘用和管理，其業(yè)績考核也由上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金福利、預(yù)算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內(nèi)部人控制”。商業(yè)銀行應(yīng)制定清晰、簡明的規(guī)章制度，確保審計(jì)委員會發(fā)揮應(yīng)有的作用。制度應(yīng)規(guī)定由審計(jì)委員會制定內(nèi)部審計(jì)章程，報(bào)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位、內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告方向、內(nèi)部審計(jì)部門與管理層及外部審計(jì)的關(guān)系等。章程中還應(yīng)特別指明：內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對包括總行各業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的全行經(jīng)營管理情況及各機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查與評估。
(四)著力打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍
內(nèi)部審計(jì)職能的不斷拓展對審計(jì)人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、戰(zhàn)略感知、行業(yè)了解等綜合素質(zhì)提出了更高的要求，而一支專業(yè)化、高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍又是有效開展增值型內(nèi)部審計(jì)的重中之重。各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的、具備相應(yīng)專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行體制、機(jī)制變革、金融產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程改造與創(chuàng)新等方面，使審計(jì)人員熟悉會計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù);熟練掌握國家金融政策和法規(guī)的發(fā)展變化、銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的操作流程和內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的價(jià)值體系及未來發(fā)展方向進(jìn)行前瞻性思考。除專業(yè)培訓(xùn)外，還可以通過將內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考評與工作質(zhì)量掛鉤等手段，鼓勵審計(jì)人員通過自我學(xué)習(xí)，培養(yǎng)審慎、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作作風(fēng)，通過業(yè)務(wù)實(shí)踐提高自己的人際交往能力、口頭和書面的語言表達(dá)能力，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作成效，提升內(nèi)部審計(jì)部門的被認(rèn)可程度，進(jìn)而彰顯商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。
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