會計誠信缺失論文

　　誠信是日常生活工作中應(yīng)該遵守的基本原則，更是會計工作的靈魂，也是會計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德，會計誠信的內(nèi)涵是良好的會計職業(yè)道德和會計職業(yè)操守、精湛的會計技術(shù)、完善的會計信息系統(tǒng)和優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于會計誠信缺失論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　會計誠信缺失論文篇1

　　淺析會計行業(yè)誠信的意義

　　摘 要：在我國誠實守信是一項傳統(tǒng)的美德，講誠信也是當(dāng)今社會，我們每個人人的立身之本，也是我們國家在世界之林的立國之本，實現(xiàn)中華民族復(fù)興夢的治國之道。同樣在我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)也離不開誠信這個美德，那么在會計行業(yè)中就更要講究誠信。

　　關(guān)鍵詞：會計;誠信;方法

　　在我國的當(dāng)今社會，社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)正在抓緊進(jìn)行推進(jìn)，并且不斷完善當(dāng)中，人們的傳統(tǒng)道德理念與激烈的市場競爭等殘酷的社會現(xiàn)實在不斷的發(fā)生著相互之間的碰撞、以至于在我們社會中出現(xiàn)了一些不和諧的現(xiàn)象和聲音，在各行業(yè)中都出現(xiàn)了不講誠信的現(xiàn)象。人們相互之間也產(chǎn)生了不信任的情況。不同階層的人們之間相互冷漠，人們之間變得茫然起來，不知道自己該怎么辦了。但是在社會中，人們還是相信講誠信的人還是比較多的，在我們這個缺乏誠信的當(dāng)今社會之中，講誠信的人、做的有誠信的事情就顯得更加的彌足珍貴了。不管是在國內(nèi)還是國外，對于會計從業(yè)人員的誠信有著更高的要求。在我們國家。會計從業(yè)人員是否有足夠的誠信，關(guān)系到了企、事業(yè)單位能否健康持續(xù)的發(fā)展，更是關(guān)系到與企業(yè)相關(guān)的廣投資者和社會公眾的切身經(jīng)濟(jì)利益。

　　1.誠信是會計行業(yè)的基本要求

　　雖然，在我國的經(jīng)濟(jì)學(xué)界之內(nèi)，對于會計這個概念還沒有形成一個定論，但是，不管是在信息系統(tǒng)學(xué)科當(dāng)中，還是在管理活動學(xué)科當(dāng)中，普遍的都認(rèn)為會計就是信息系統(tǒng)，它是用來向與之有利害相關(guān)方傳遞相關(guān)信息的一個系統(tǒng)，那么在這種情況下，只有企業(yè)中的會計工作提供了真實、完整、客觀的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)信息，只有這樣才可能會給利害相關(guān)方提供有價值的真實信息。因此，會計從業(yè)人員必須具備誠信這個最基本的要求。

　　在我國有關(guān)會計的法律、法規(guī)中對會計人員的誠信有著很明確的要求。中華人民共和國《會計法》第一條規(guī)定：“為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法”。這就很明確的強(qiáng)調(diào)了會計人員所提供的相關(guān)資料必須是真實可信的要求會計從業(yè)人員，在會計工作中要做到恪守誠信，不做假賬。相關(guān)的法律法規(guī)也要求，任何單位或者個人都不能對會計從業(yè)人員施加壓力，從而要求會計從業(yè)人員做出有悖誠信原則的事情。根據(jù)對一些企業(yè)會計從業(yè)人員的走訪調(diào)查分析中會發(fā)現(xiàn)這樣的一些情況：真正有提供虛假企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的人，往往都是企業(yè)的負(fù)責(zé)人，他們更多的是為了自己企業(yè)的利益，向會計從業(yè)人員施加壓力，對外提供了一些虛假的會計相關(guān)信息。因此，在要求會計從業(yè)人員誠信的同時，也要要求會計信息提供者自身的誠信。

　　我國所制定的有關(guān)會計人員的相關(guān)法律法規(guī)都明確的說明了：國家對會計人員的誠信有著很高很明確的要求，誠信是會計人員在從業(yè)時，所必須遵守的最基本的原則，也是最基本的要求。

　　2.會計行業(yè)誠信是國家宏觀決策的前提之一

　　在我國現(xiàn)階段，實行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)形勢主要表現(xiàn)為：我們國家對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行發(fā)展起著主導(dǎo)性的作用。國家經(jīng)濟(jì)的職能主要有以下的幾個方面：“…不斷的努力健全國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系，充分發(fā)揮政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的調(diào)控性職能。在對國家經(jīng)濟(jì)的調(diào)控中，綜合使用財政、貨幣和等經(jīng)濟(jì)手段，保障國家的經(jīng)濟(jì)總量處于一種平衡的狀態(tài)，實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)健康的增長，…”。

　　為了能夠更好的實現(xiàn)國家對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能，首要條件就是國家必須能夠十分準(zhǔn)確的掌握到有關(guān)國家真實經(jīng)濟(jì)活動的信息，真實有效的會計信息就成為了保障國家經(jīng)濟(jì)職能的一個最為重要的基礎(chǔ)。在這里，我們以國家宏觀調(diào)控職能來進(jìn)行相關(guān)的分析，國家在對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的時候，往往方法和內(nèi)容也是多種多樣的，一些比較常用的方法有：“國民收入分配政策、財政政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、消費政策等”。國民收入分配政策是與我們老百姓利益聯(lián)結(jié)最為緊密也最為密切的，是一個在網(wǎng)絡(luò)上和現(xiàn)實生活當(dāng)中都很敏感的一個話題。

　　以我們最為熟悉的GDP來說，按照我們國家通常的方法來說，往往對于GDP有兩種核算方法，其中一種方法：就是用收入法間接計算地GDP等于“稅前的工資總額、利息總額、地租總額及企業(yè)未分配利潤等加總求和”。而這些有關(guān)工資總額、利息總額、地租總額、及企業(yè)地未分配利潤等這些數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性的信息沒有哪一個不是需要有相關(guān)的會計信息為這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。以上我們所提到的企業(yè)的工資總額、企業(yè)未分配利潤總額正是日常生活當(dāng)中對各個企業(yè)、事業(yè)單位等有關(guān)信息所作出的相關(guān)的匯總。

　　只有當(dāng)這些來源于企業(yè)的信息是真實可信的，那么政府相關(guān)部門在這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上所統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)才可能是真實的，是可以值得信賴的，如果這些來源于企業(yè)中的信息準(zhǔn)確性不能得到有效的保證，那么在這個基礎(chǔ)之上所得到的相關(guān)數(shù)據(jù)就根本無法保證它的準(zhǔn)確性，國家根據(jù)這些數(shù)據(jù)，所做出的一些相關(guān)的宏觀決策就會產(chǎn)生相應(yīng)的偏差。國家為了能夠更好的保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的增長，為了更加切實有效的實現(xiàn)政府部門的公共管理相關(guān)職能，為了不斷提升人民的生活水平和生活質(zhì)量，就必須要對國民總收入進(jìn)行有效正確的分配和再分配。

　　國民收入在進(jìn)行初次分配的時候，往往我們社會當(dāng)中，不同所有制經(jīng)濟(jì)形式就會按照不同的方式對國民收入進(jìn)行初次分配，比如說我們國家的支柱國有企業(yè)，就會以企業(yè)稅金的形式或企業(yè)收益分紅的方式向國家進(jìn)行上繳，我國其他所有制經(jīng)濟(jì)相對比較多的是采用企業(yè)稅金的形式向國家進(jìn)行上繳，這就是我們國家的國民收入的初次分配，無論是采取企業(yè)紅利分紅的形式還是上繳企業(yè)稅金的形式，前提條件是都必須健全、準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)會計信息內(nèi)容為基礎(chǔ)。

　　在我們國家，現(xiàn)階段進(jìn)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)主要有以下的幾個內(nèi)容：一是保持商品物價的穩(wěn)定，二是保持國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，三是讓百姓得到充分的就業(yè)、四是保持我國在進(jìn)行對外貿(mào)易的過程中做到國際收支平衡。國家為了能夠更好的實現(xiàn)這些所制定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，國家必須就必須根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，推出與之相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策，從而達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。這些目標(biāo)的有效實現(xiàn)都與企業(yè)真實、有效、客觀的會計信息之間有著密切的聯(lián)系。

　　會計誠信缺失論文篇2

　　淺析會計誠信缺失成因

　　摘要：基于社會從眾效應(yīng)、需求層次理論、有限理性理論，以及契約理論，對會計誠信缺失的原因作多角度的剖析，深入闡述契約理論下報酬契約的隱性激勵、法律契約的不完善、政治契約的矛盾及企業(yè)內(nèi)部治理契約作用喪失等對會計誠信缺失的影響，具有一定現(xiàn)實意義和理論參考價值。

　　關(guān)鍵詞：會計誠信;會計失信;社會效應(yīng)

　　會計誠信問題影響著市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，是整個會計行業(yè)乃至全社會所關(guān)注和討論的熱點話題。近年來會計誠信缺失現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，究其原因，筆者將立足于社會從眾效應(yīng)、需求層次理論、有限理性理論及契約理論對會計誠信缺失進(jìn)行深入的剖析。

　　一、基于社會從眾效應(yīng)的解釋

　　會計失信離不開社會的影響，社會從眾效應(yīng)將會計失信大部分原因歸結(jié)為社會因素作用下的產(chǎn)物。

　　社會心理學(xué)認(rèn)為，個體在感知、鑒別、行動時往往會受到來自社會團(tuán)體的壓力，從內(nèi)心深處趨同于集體的抉擇，即從眾效應(yīng)。從眾心理是導(dǎo)致會計失信的麻醉劑，從眾行為的出現(xiàn)也有很多誘因，其中“偏離恐懼”是引發(fā)從眾行為的重要因素，這種心理會引導(dǎo)個體逐步趨向于群體。而任何一種群體對于與其保持一致的個體采取的都是接納、喜歡和吸收的態(tài)度，而對于與之相反的偏離者則會采取排斥、厭惡甚至制裁的做法。從相關(guān)研究可以看出，我國的從眾效應(yīng)更為嚴(yán)重，偏離恐懼也更為普遍。

　　當(dāng)今社會不乏一些功利主義和拜金主義的身影，使社會這個大環(huán)境出現(xiàn)了各種不正之風(fēng)，假冒偽劣產(chǎn)品的出現(xiàn)、財務(wù)丑聞的頻發(fā)、醫(yī)療教育衛(wèi)生界的漏洞、學(xué)術(shù)上的造假等等觸目驚心的大背景下，要求個人恪守原則，頂住偏離恐懼心理也將變得十分艱難。所以，近年來頻頻出現(xiàn)的會計誠信問題也只是整個社會誠信問題的鳳毛麟角，會計人員的從眾心理導(dǎo)致了其為追求自身基本需求而采取與社會上不良風(fēng)氣趨同的做法，這種從眾效應(yīng)也引發(fā)了在誠信缺失這種社會大背景下的會計失信現(xiàn)象。

　　二、基于需求層次理論的解釋

　　馬斯洛將人的需求由低到高分為生理、安全、社交、尊重和自我實現(xiàn)五大類。會計人員在做假賬時追求的就是除了生理需求和安全需求之外的其他需求，這是一種利益選擇，造假成本的大小決定了會計人員的不同策略。如果企業(yè)的管理層介入，授意會計人員作假，這時無論造假成本如何，會計人員將面臨著兩種策略。即堅持原則和接受領(lǐng)導(dǎo)的授意。堅持原則就是違抗企業(yè)管理層的命令，將有可能面臨失業(yè)或者遭受排擠，一旦失業(yè)，則會威脅到生理需求和安全需求這些基本需求;接受領(lǐng)導(dǎo)的授意，一方面取得了領(lǐng)導(dǎo)的信任，完成了領(lǐng)導(dǎo)的任務(wù);另一方面卻違背了職業(yè)道德，產(chǎn)生了會計失信，但是此時會計人員的基本需求是不受到威脅的，甚至?xí)斋@更多的利益。在對這兩種行為的選擇中，很多時候會計人員會很難堅守住職業(yè)道德。所以，會計活動中人們追求高層次需求的心理，將會影響會計工作的質(zhì)量，出現(xiàn)會計誠信或失信現(xiàn)象。

　　三、基于有限理性理論的解釋

　　著名管理學(xué)家西蒙教授在研究經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的決策程序后，提出有關(guān)決策問題的獨到理論，他《管理行為》一書中提出人的行為總是介于完全理性和完全非理性之間，即“有限理性”。同時西蒙在松動完全理性的假設(shè)下，指出人在任何狀況中都不存在完全的理性行為，公眾所普遍探討的是有限的理性，包括程序理性和結(jié)果理性。

　　現(xiàn)實生活中，人們無法準(zhǔn)確預(yù)知一項活動的結(jié)果，在不確定的環(huán)境下，各種因素都會影響人們對預(yù)期目標(biāo)的認(rèn)識，所以幾乎不可能按照結(jié)果理性來完成活動，只能盡量依靠某一個程序的理性來使得整個活動朝著目標(biāo)方向靠攏，以此降低不確定因素的影響。所以“有限理性”在現(xiàn)實中應(yīng)用時，應(yīng)當(dāng)重視過程的理性，不應(yīng)過分追求結(jié)果理性，只有嚴(yán)格控制活動中每一個步驟的要求和規(guī)范，盡可能地使程序合理合規(guī)，那么最終產(chǎn)生的結(jié)果也將具備合理性。

　　在會計活動中，會計的職能要求企業(yè)向公眾提供真實可靠的會計信息。由于企業(yè)業(yè)績的評價者要求企業(yè)注重財務(wù)狀況等期間結(jié)果指標(biāo)，而這些會計信息都反應(yīng)的是一種結(jié)果，所以企業(yè)往往會本末倒置，過分重視結(jié)果理性，忽視會計信息的程序是否規(guī)范，操作是否合法。在結(jié)果理性和程序理性重視程度出現(xiàn)偏差的情況中，企業(yè)管理部門會逐漸產(chǎn)生對結(jié)果理性的偏好。此時，就會出現(xiàn)會計活動中過分追求結(jié)果理性而不誠信的現(xiàn)象，企業(yè)會違背真實經(jīng)營狀況和相關(guān)法律法規(guī)對會計信息進(jìn)行造假，出現(xiàn)虛假的“結(jié)果理性”狀態(tài)。

　　四、基于契約理論的解釋

　　現(xiàn)代契約理論根據(jù)契約的完備性將其分為完全契約和不完全契約。國家權(quán)力機(jī)關(guān)擁有通用會計契約的規(guī)定權(quán)，表現(xiàn)為頒布各種制度、政策、準(zhǔn)則。由于它們是一種公共契約，對企業(yè)的特殊情況沒有針對性，這就為企業(yè)管理層制造了較大的會計政策選擇空間，所以會計契約是一種不完全契約，這種先天的不完全性，構(gòu)成了會計失信的制度邏輯。

　　契約根據(jù)表現(xiàn)形式分為隱性契約和顯性契約。顯性契約是一種公共知識，是自動簽訂的，可強(qiáng)制執(zhí)行，而隱性契約則只能靠自身素養(yǎng)來履行。契約方在自我選擇時很可能受到利益誘使而違背隱性契約，出現(xiàn)會計失信，反映為會計顯性契約的違背。在我國，造成會計失信的契約原因有很多。

　　(一)報酬契約的隱性激勵。

　　我國企業(yè)特有的報酬契約形式使得管理層的收益中現(xiàn)金比例小，控制權(quán)收益、社會地位等比例卻偏大。現(xiàn)金收入不高的情況下，管理層為了提高自身報酬，會采取會計失信行為直接占有企業(yè)資金，或通過信息造假提高企業(yè)的社會形象而變相增加控制權(quán)。同時，當(dāng)契約表現(xiàn)為一種短期合同時，易導(dǎo)致管理層作為理性經(jīng)濟(jì)人，為追求自身利益最大化而做短期行為。當(dāng)管理層在合約期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)某年利潤下降，而又想繼續(xù)獲得契約報酬時，便會授意會計人員對信息造假;反之，管理層會考慮到為企業(yè)做出超額貢獻(xiàn)后自身報酬并不會增加，由于心理上的不平衡將選擇虛減利潤，而將超額的利潤作為遞延盈利，為以后可能出現(xiàn)的虧損做后備力量，提高自身報酬。所以報酬契約這種缺憾為履行誠信帶來了障礙，形成“道德風(fēng)險”。

　　(二)法律契約的不完善。

　　履行契約的方式分為：自動履行、相互履行、強(qiáng)制履行。自動履行是自愿的，取決于履行后獲得的收益和履行必要的支出之間的關(guān)系，收益大于支出，則履行。相互履行是契約雙方相互間受到對方談判實力的影響而進(jìn)行的履約方式。強(qiáng)制履行是在企業(yè)不自動履行或相互履行失敗后由他方干預(yù)而得以履約的行為方式，一般由政府機(jī)關(guān)來實施。法律契約屬于顯性契約的范疇，是憑借相應(yīng)的規(guī)章制度及各種法律條文作為堅實后盾而保證其順利完成的。而法律作為一種不完全契約，使得很多不法行為得不到有效的控制和制裁，同時懲處力度不足以威脅到會計失信獲得的收益時，也為會計誠信帶來了消極影響。這種現(xiàn)象就是法律契約不完善對會計誠信人員帶來的“逆向激勵”。

　　(三)政治契約的矛盾。

　　制度其本質(zhì)是一種政治契約。近年來，在會計領(lǐng)域，我國一直致力于各種會計政策、會計制度、會計準(zhǔn)則的修訂和完善，這些政治契約都具有政府參與和單方向制定的特點。政治契約的矛盾表現(xiàn)為政府在不斷完善契約的同時，為管理層提供了天然的政策漏洞，便于其利用制度的不完備或更新前后的差異進(jìn)行會計失信行為。同時，級別不同、地區(qū)不同的政府往往存在著很多利益沖突，政府業(yè)績的好壞也經(jīng)常取決于管轄范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況的優(yōu)劣，這也關(guān)系到個人的職位升遷問題，這將導(dǎo)致某些政府部門利用職務(wù)之便卷入企業(yè)會計舞弊中去，或?qū)ζ髽I(yè)的會計失信行為只做象征性處罰，或視而不見，更或直接參與，企業(yè)通常會利用這種矛盾性進(jìn)行會計失信行為。

　　(四)企業(yè)內(nèi)部治理契約作用喪失。

　　企業(yè)內(nèi)部治理契約將企業(yè)的債、權(quán)、利作為安排對象，進(jìn)行內(nèi)、外部治理。我國企業(yè)內(nèi)部治理契約明確了企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立時應(yīng)按股東會、管理層、董事會這三大主體來安排，意在形成一種相互制約的局面。但是現(xiàn)實中，很多上市公司都是從國有企業(yè)改制而來，大股東一般是接受政府的委托而形成的，而股東大會往往由大股東掌控，并且董事會成員和管理層成員經(jīng)常是由股東提名任選的，這就造成了大股東和政府之間的第一層委托代理關(guān)系，董事會、管理層和大股東之間的第二層委托代理關(guān)系。這兩層關(guān)系實際上使得這種企業(yè)并沒有真正的委托人，喪失了委托代理契約，破壞了制約作用，造成企業(yè)內(nèi)部治理契約作用的喪失。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]于歡.基于博弈論視角的會計誠信問題研究[D].陜西科技大學(xué)，2013.

　　[2]劉建秋，劉東榮.會計誠信解讀：基于契約理論的分析[J].科學(xué)經(jīng)濟(jì)社會，2005.2.