會(huì)計(jì)畢業(yè)論文的參考文獻(xiàn)(2)
會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇1
淺談企業(yè)管理會(huì)計(jì)營銷方法
摘要：隨著管理會(huì)計(jì)方法崛起，在企業(yè)營銷管理中的作用也越來越突出。在企業(yè)營管理中，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法，可以有效地控制企業(yè)營銷管理活動(dòng)，提高企業(yè)營銷經(jīng)營策略的科學(xué)性，從而為企業(yè)帶來更好的效益。本文就管理會(huì)計(jì)方法在企業(yè)營銷管理中的應(yīng)用進(jìn)行了相關(guān)的分析。
關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)方法;企業(yè);營銷管理;應(yīng)用
企業(yè)的發(fā)展與自身的營銷管理工作息息相關(guān)，可以說，企業(yè)營銷管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展方向。現(xiàn)階段，市場競爭的加劇，企業(yè)發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)營銷管理工作中也暴露出了許多問題，企業(yè)營銷管理難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果，在這種情況下，企業(yè)營銷管理的革新迫在眉睫。管理會(huì)計(jì)方法作為企業(yè)決策信息系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決策制定的重要工具，在企業(yè)營銷管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法可以優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)營銷管理的有效控制，從而提高企業(yè)營銷管理效率和水平，推動(dòng)企業(yè)的又好又快發(fā)展。
1.管理會(huì)計(jì)方法介紹
管理會(huì)計(jì)是一門新興的科學(xué)，是社會(huì)快速發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)代化發(fā)展的結(jié)果。管理會(huì)計(jì)就是管理與會(huì)計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，管理會(huì)計(jì)涉及了管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織行為學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域，管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)有助于企業(yè)經(jīng)營決策的制定。而管理會(huì)計(jì)方法就是控制管理會(huì)計(jì)活動(dòng)相關(guān)的手段和方法。管理會(huì)計(jì)方法的出現(xiàn)為管理會(huì)計(jì)工作的開展提供了依據(jù)，使得管理會(huì)計(jì)得到了更好的發(fā)展。
2.管理會(huì)計(jì)方法在企業(yè)營銷管理中應(yīng)用現(xiàn)狀
管理會(huì)計(jì)是社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，它的出現(xiàn)在現(xiàn)代社會(huì)里發(fā)揮著愈來愈重要的作用。現(xiàn)代社會(huì)里，人們對管理會(huì)計(jì)的研究越來越深入，管理會(huì)計(jì)方法也在不斷完善，使得企業(yè)營銷管理水平也得到了大幅度提高。管理會(huì)計(jì)方法在企業(yè)營銷管理中應(yīng)用在很大程度上推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，在管理會(huì)計(jì)的作用下，企業(yè)營銷管理效率和水平得到了提高，而營銷管理水平的提高，企業(yè)的營銷活動(dòng)自然就會(huì)獲得好的效益。但是就目前來看，管理會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用還不夠普遍，只是停留在部分地區(qū)的部分企業(yè)中，與管理會(huì)計(jì)應(yīng)用相應(yīng)的管理體系還不夠健全，管理會(huì)計(jì)的作用得不到有效的發(fā)揮。因此，在未來發(fā)展道路上，要積極推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的研究，促使管理會(huì)計(jì)方法的廣泛應(yīng)用，從而更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。
3.管理會(huì)計(jì)方法在企業(yè)營銷管理中的應(yīng)用分析
3.1對企業(yè)營銷前景進(jìn)行預(yù)測
營銷管理就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的分析、規(guī)劃和控制等一系列活動(dòng)。在企業(yè)營銷管理中，營銷前景的預(yù)測是一項(xiàng)重要的工作，它關(guān)系到了企業(yè)營銷策略的制定方法。在企業(yè)營銷前景預(yù)測中，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及營銷戰(zhàn)略，可以對企業(yè)內(nèi)部以及外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，對企業(yè)營銷成本、利潤和資金變動(dòng)進(jìn)行有目的的預(yù)測，從而為企業(yè)營銷戰(zhàn)略的制定提供科學(xué)依據(jù)，保證企業(yè)營銷戰(zhàn)略決策的科學(xué)性。同時(shí)，企業(yè)還可以采用管理會(huì)計(jì)方法，對市場容量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行深層次的分析，明確企業(yè)自身的市場地位，從而更好地參與市場競爭，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.2提高企業(yè)營銷決策的科學(xué)性
營銷決策是對產(chǎn)品市場經(jīng)營和銷售活動(dòng)的目標(biāo)、方針、策略等重大問題進(jìn)行選擇和決斷的過程。在企業(yè)營銷決策過程中，需要綜合考慮多方面的因素，在營銷決策中一旦忽略一個(gè)環(huán)節(jié)，整個(gè)營銷就難以達(dá)到應(yīng)有的效果。而在管理會(huì)計(jì)的作用下，采用管理會(huì)計(jì)方法，可以對企業(yè)的決策目標(biāo)相關(guān)信息資源進(jìn)行整合，并進(jìn)行系統(tǒng)分析，經(jīng)過系統(tǒng)分析形成合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而不斷優(yōu)化企業(yè)營銷決策方案，提高營銷決策的科學(xué)性、合理性。
3.3控制企業(yè)營銷管理成本
營銷管理作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在整個(gè)營銷管理中需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，而如何在有效的成本內(nèi)獲得最佳效益是企業(yè)營銷管理工作的核心內(nèi)容。以往，在企業(yè)營銷管理中，營銷成本這一問題很容易被忽略，企業(yè)難以控制企業(yè)營銷過程中的成本，而利用管理會(huì)計(jì)方法，對企業(yè)營銷管理活動(dòng)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行分解，從而優(yōu)化各項(xiàng)預(yù)算，保證企業(yè)營銷所需的人力、物力、財(cái)力的合理性，有效地控制企業(yè)營銷成本。同時(shí)，采用管理會(huì)計(jì)方法們可以對企業(yè)產(chǎn)品的生命周期進(jìn)行有效的控制，為企業(yè)提供全面的計(jì)劃和控制信息，預(yù)測出產(chǎn)品的整個(gè)生命周期內(nèi)所需投入的成本以及能夠獲得利潤，從而根據(jù)預(yù)測結(jié)果來確定產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，有效地控制成本。
3.4提高營銷管理效率和水平
在企業(yè)營銷管理中，管理會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)營銷活動(dòng)中事前控制和事中控制的有效結(jié)合。管理會(huì)計(jì)方法為企業(yè)營銷管理工作提供了多種途徑。在企業(yè)營銷管理中，企業(yè)對整個(gè)營銷管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過收入和費(fèi)用計(jì)算，使企業(yè)營銷部門充分了解計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際情況對營銷策略進(jìn)行調(diào)整和改善，從而提高營銷活動(dòng)效益，提高營銷管理水平，保證營銷目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另外，在企業(yè)營銷管理中，管理會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用能夠?qū)Ω鞑块T、各單位的責(zé)任指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，分析企業(yè)營銷活動(dòng)存在的不足，為企業(yè)未來的營銷工作提供科學(xué)的依據(jù)。
綜上，管理會(huì)計(jì)作為時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，隨著管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)方法也在不斷完善，在企業(yè)營銷管理中發(fā)揮著重大作用。管理會(huì)計(jì)方法是企業(yè)提高營銷管理水平的有效工具。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)方法的重要性，要積極應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法來開展?fàn)I銷管理工作，對企業(yè)營銷管理工作進(jìn)行全面的控制，從而提高企業(yè)營銷策略的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)營銷管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的更好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇2
試談事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
摘要：在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)階段，雖大多數(shù)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備控制意識(shí)，建立了相對合理的內(nèi)部控制體系，然因未將其落實(shí)到底，造成諸多問題，降低內(nèi)部控制結(jié)果。因此，需根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況制定有效的控制措施，以促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。下面，本文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性、存在問題角度出發(fā)，總結(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性
近年來，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力持續(xù)增加。做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，不但能更好管理、控制事業(yè)單位，還能滿足事業(yè)單位的戰(zhàn)略性發(fā)展需求。首先，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，以降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量;其次，滿足事業(yè)單位的內(nèi)部控制需求，有效預(yù)防浪費(fèi)、貪污現(xiàn)象的發(fā)生，保證財(cái)產(chǎn)安全;最后，加大事業(yè)單位的自我管理力度，在保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作正常進(jìn)行的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化管理目標(biāo)。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題
1.不夠重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制
現(xiàn)階段，我國相對較多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員普遍存在不重視內(nèi)部控制現(xiàn)象，表現(xiàn)為：部分管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制僅是事業(yè)單位形式上的內(nèi)容，通常只是走走內(nèi)部控制過場，并未對其引起高度重視;不了解內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)控意識(shí)淡薄，導(dǎo)致無法建立相對完善的監(jiān)控制度;過度忽視單位的財(cái)務(wù)工作，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作素質(zhì)、工作效率，阻礙內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善
雖事業(yè)單位不斷提高著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、控制水平，但和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)的制度建設(shè)仍相對緩慢，再加上相應(yīng)制度的不健全，影響著內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。一般來講，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善;第二，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善。在這種情況的影響下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)諸多漏洞，阻礙著內(nèi)部控制工作的實(shí)施。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理
目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位均存在未合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位情況，具體表現(xiàn)為：未明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)、違法操作等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中這些不良行為的存在，嚴(yán)重違反著我國財(cái)務(wù)崗位規(guī)定。因事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)過于精簡，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員大多經(jīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)考核通過后，再統(tǒng)一分配到下層工作，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)人員缺崗情況，長此以往，間接加大事業(yè)單位的工作難度。同樣，若事業(yè)單位工作中出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題，極有可能因工作職責(zé)的不夠明確，無法將崗位的監(jiān)督制度落實(shí)到負(fù)責(zé)人身上，加大著事業(yè)單位的資金損失量。此外，我國少數(shù)事業(yè)單位還存在僅設(shè)置會(huì)計(jì)崗位、未落實(shí)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，造成無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，降低工作質(zhì)量。
4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考核、監(jiān)督方式單一
事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理、控制中，因領(lǐng)導(dǎo)人員忽視對工作人員績效的考核，缺乏綜合性的管理、考核標(biāo)準(zhǔn)，致使其出現(xiàn)違法操作行為，降低工作效率。并且，在對工作進(jìn)行考核時(shí)，大多將部門利潤作為核心，未將管理者、內(nèi)控參與者納入其中。在這種情況的影響下，極有可能出現(xiàn)人為掩飾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料情況，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，發(fā)生該現(xiàn)象原因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控考核、監(jiān)督方式單一，給社會(huì)帶來嚴(yán)重影響。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施
1.提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)
①事業(yè)單位管理人員需明確自身在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的地位，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制重要性，樹立良好的內(nèi)部控制理念。加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作的宣傳、推廣力度，保證相應(yīng)工作良好落實(shí)，并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制情況制定獎(jiǎng)罰機(jī)制，從而為內(nèi)控工作的實(shí)施提供保障。當(dāng)然，在執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，事業(yè)單位的管理人員需全面負(fù)責(zé)該工作，以促進(jìn)單位穩(wěn)步發(fā)展;②提高參與人員的內(nèi)控意識(shí)，比如：借助講座、宣傳欄等方式幫助每位會(huì)計(jì)人員了解內(nèi)部控制工作過程、重要性，促使其日常工作中嚴(yán)格遵循國家制度，在保證內(nèi)控工作正常進(jìn)行的情況下，提高工作質(zhì)量。
2.調(diào)整內(nèi)部控制的管理體系
事業(yè)單位經(jīng)營中，若不存在相對完整、合理的管理體系，將無法正常實(shí)施內(nèi)部控制工作。針對這種情況，事業(yè)單位需根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整內(nèi)控管理體系，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在性問題，并制定有效措施修正。同時(shí)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理、記錄工作，這是保證內(nèi)控工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確傳遞的重要指標(biāo)?？赏ㄟ^對單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)性管理，形成相對立體的管理體系，保證內(nèi)控工作的正常進(jìn)行;適當(dāng)調(diào)整和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理體系，根據(jù)管理需求提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性;另外，完善事業(yè)單位的安全控制體系，加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、監(jiān)督力度，保證該工作的順利進(jìn)行。
3.合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，完善審計(jì)制度
要想提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量，單位應(yīng)根據(jù)自身情況，在嚴(yán)格遵循相應(yīng)制度的情況下，充分了解各崗位對工作人員的需求，并根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作情況合理分配崗位。為從根本上規(guī)避某領(lǐng)導(dǎo)人員的專斷行為，事業(yè)單位可安排工作經(jīng)驗(yàn)豐富、高素質(zhì)工作人員參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制中，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題、及時(shí)處理;明確分工單位崗位，明文規(guī)定工作崗位職責(zé)，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位制度?？傊?，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，除能保證該工作的正常進(jìn)行外，還能從根本上預(yù)防身兼數(shù)職現(xiàn)象的發(fā)生，提高工作效率。從另一方面來看，雖事業(yè)單位制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)制度，但部分單位并未將其落實(shí)到底，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用。因此，必須將審計(jì)部門從事業(yè)單位中獨(dú)立出來，并根據(jù)實(shí)際的審計(jì)情況設(shè)置審計(jì)人員，嚴(yán)格遵循國家標(biāo)準(zhǔn)、制度，以在發(fā)揮審計(jì)部門作用的情況下，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施奠定基礎(chǔ);此外，還需根據(jù)事業(yè)單位工作情況加大信息系統(tǒng)的管理力度，做好對事業(yè)單位財(cái)會(huì)信息的維護(hù)、升級(jí)工作，制定有效措施保證財(cái)會(huì)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性，提高事業(yè)單位財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)的管理質(zhì)量。
四、小結(jié)
綜上所述，伴隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作備受社會(huì)關(guān)注，做好事業(yè)單位的內(nèi)控工作，對于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行、提高工作效率意義重大。但從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)際情況來看，普遍存在不夠重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善等問題，影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的正常進(jìn)行。因此，需加大事業(yè)單位的內(nèi)控力度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，調(diào)整內(nèi)部控制的管理體系，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，以在全面落實(shí)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)上，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
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[3]趙艷琴.探究事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策措施[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2016,13(33):149-150.
會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇3
淺談會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制制度
摘要：內(nèi)部控制制度起源于西方國家，在現(xiàn)代管理理論中不斷發(fā)展成熟。在中國，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度也逐漸形成體系，編入法規(guī)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，也同樣需要內(nèi)部控制制度來保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，人員安全，提高資金效益，以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;資金安全;會(huì)計(jì);持續(xù)發(fā)展
為了更好的完成會(huì)計(jì)工作，確保數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，充分將資金物盡其用，在市場經(jīng)濟(jì)體制下充分發(fā)揮發(fā)展資金的使用效率，各個(gè)單位、各個(gè)企業(yè)都應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，建立健全的內(nèi)部控制制度，自上而下的從制度上行成經(jīng)濟(jì)命脈的保護(hù)網(wǎng)，通過內(nèi)控制度，實(shí)施相應(yīng)措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，合理保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和有效使用，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高會(huì)計(jì)工作的公共服務(wù)的效率和效果。
一、會(huì)計(jì)工作中內(nèi)部控制制度的必要性
會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)政策性和業(yè)務(wù)性都很強(qiáng)的工作，工作性質(zhì)嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)要求精準(zhǔn)度高，要求毫厘必爭。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須做到最基本的賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)時(shí)刻保持對數(shù)字的敏銳性，要按章辦事，尊流程、守法規(guī)。同時(shí)對于出具的任何數(shù)據(jù)都要保證無誤，無偏差，所謂差之毫厘，謬以千里。此外，除了數(shù)字上的精確，每個(gè)人心中的那桿秤也要端平、端穩(wěn)，要堅(jiān)守職業(yè)道德，堅(jiān)守道德底線。
所謂君子慎獨(dú)，那么作為會(huì)計(jì)人員就應(yīng)該做到獨(dú)者亦無過。當(dāng)然，這種種要求都是從專業(yè)素養(yǎng)和道德底線發(fā)出的要求，在沒有強(qiáng)制制約的情況下，任誰也不能保證不良經(jīng)濟(jì)行為的絕對規(guī)避。2009年，梧州市藥監(jiān)局油卡賬戶的保管員，在報(bào)銷加油費(fèi)發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的漏洞，于是將轉(zhuǎn)賬充值的發(fā)票以現(xiàn)金充值的形式進(jìn)行了重復(fù)報(bào)銷，自2009年至2011年期間，其采取這種方式報(bào)銷加郵費(fèi)發(fā)票侵吞了公款高達(dá)壹拾貳萬伍仟余元。像這樣讓人痛心疾首，損害國家經(jīng)濟(jì)利益的事情比比皆是，這些案例都給我們敲響了刺耳的警鐘。既然君子慎獨(dú)，那在制度上我們就制約他，不給他這樣的機(jī)會(huì)。
這種堅(jiān)守不只要從自身來衡量，更要從外部的監(jiān)督、制衡來提供保障。應(yīng)該使用法律法規(guī)，使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫热ブ萍s，去保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理的順利經(jīng)行。那么為了提高會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確度，事實(shí)性，預(yù)防一切可能發(fā)生的人為性的錯(cuò)誤，預(yù)防一切損害財(cái)務(wù)制度，財(cái)產(chǎn)安全的不良行為，就必須要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度。為會(huì)計(jì)工作織上一張密不透風(fēng)的大網(wǎng)，讓貪腐行為無處遁形。
二、內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程
內(nèi)部控制制度的概念雖然在本世紀(jì)30年代才被提出，被人們所認(rèn)識(shí)和接受，但是其很早就已經(jīng)形成了基本的思想和初級(jí)的模型。他的萌芽階段被稱之為“內(nèi)部牽制制度”。牽制，顧名思義，就是拖住使其不能自由行動(dòng)。那么內(nèi)部牽制制度就是在一個(gè)組織內(nèi)部形成一種互相制約，不能任意而為的制度體系。在古羅馬時(shí)期，人們就已經(jīng)對會(huì)計(jì)賬簿的記錄實(shí)行“雙人記賬制度”了，即當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)該同時(shí)由兩個(gè)記賬人員分別在各自的經(jīng)濟(jì)賬簿上對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的登記，而后定期對雙方的賬簿進(jìn)行審查核對，以保證賬務(wù)無記賬錯(cuò)誤或舞弊貪腐行為，以達(dá)到控制收支的目的。
1949年，美國審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)對內(nèi)部控制制度首次給出了權(quán)威性的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定，旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃以及相互配套的各種方法和措施”。2004年10月，COSO委員會(huì)對內(nèi)部控制做了延伸和擴(kuò)展，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理--整合框架的概念。其指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過程的概念，其受管理層面以及內(nèi)部員工共同影響，目的在于保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，高效的經(jīng)營效果，法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。
在我國隨著1999年對《會(huì)計(jì)法》的修訂，在第四章、第27條中首次對內(nèi)部控制制度以法律法規(guī)的形式進(jìn)行原則性的要求，明確要求各單位，各企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制制度。2001年財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》。2006年財(cái)政部首次發(fā)起建立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。時(shí)值今日，內(nèi)部控制制度已經(jīng)由一條簡單的法律法規(guī)進(jìn)化成了無數(shù)條框分明，規(guī)格成熟的法案、規(guī)范等，對會(huì)計(jì)工作的精確化，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)都給出了規(guī)則與制度?？梢?，內(nèi)部控制制度在我國已經(jīng)得到了空前的重視，
三、內(nèi)部控制制度的目標(biāo)
1.內(nèi)部控制制度的最低目標(biāo)是行為合法合規(guī)法律是人們行為準(zhǔn)則的最低目標(biāo)，最低底線。當(dāng)觸及到法律的紅線，那么就將遭到社會(huì)的摒棄，迎來法律無情的制裁。但是，人們生活和工作的行為準(zhǔn)則都不應(yīng)該僅僅依照與法律條文，而是應(yīng)該以道德的標(biāo)準(zhǔn)來作為起點(diǎn)。當(dāng)我們的行為已經(jīng)降級(jí)到要以法律的要求來衡量時(shí)，我們就真的該開始反思了。2.內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目標(biāo)是資產(chǎn)安全穩(wěn)定在經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中，各企業(yè)、各單位對資金的重視角度都在隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而發(fā)生著變化，從最初的用籌集資金的方法來求得企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)充，到對資產(chǎn)管理的不斷重視來求得企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)固性，再到大力開展資金投資來求得企業(yè)的不斷發(fā)展壯大等等。直到今天，在市場經(jīng)濟(jì)的體制下，資金安全也仍舊是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的不二命門，有了資金流通的穩(wěn)固環(huán)境，才能在追求發(fā)展的道路上穩(wěn)步前行。
而這個(gè)環(huán)境不僅包括宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，例如國家政策、國際形勢、經(jīng)濟(jì)體制、市場環(huán)境等，更在眼前的是微觀內(nèi)在環(huán)境的穩(wěn)定性，例如企業(yè)架構(gòu)的穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部制度的嚴(yán)謹(jǐn)度，財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化等等。3.內(nèi)部控制制度的核心目標(biāo)是信息真實(shí)、有效經(jīng)營會(huì)計(jì)的原始工作就是記錄，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，再通過長期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生產(chǎn)生的數(shù)據(jù)整合成財(cái)務(wù)報(bào)表，最終財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出來的就是該企業(yè)長期以來的經(jīng)營成果，盈利或者虧損、投資收益成功與否，業(yè)務(wù)拓展順利與否，產(chǎn)品開發(fā)成功與否等等，一切經(jīng)營的決策的成敗最終都能在財(cái)務(wù)報(bào)表中通過數(shù)字顯示出來，同樣這些分析出來的數(shù)據(jù)也將成為將來發(fā)展決斷的依據(jù)和參考。如果一旦數(shù)據(jù)上出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)掩蓋貪腐舞弊的行為，然而最可怕的后果將是導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)營決策的錯(cuò)誤，而帶領(lǐng)企業(yè)的經(jīng)營走入歧途。因此真實(shí)有效的數(shù)據(jù)將導(dǎo)向企業(yè)經(jīng)營的正確方向，實(shí)現(xiàn)最有效的經(jīng)營途徑。
四、內(nèi)部控制制度的要求
對于內(nèi)部控制制度的制定，企業(yè)應(yīng)該量身定做，應(yīng)符合以下幾個(gè)方面的要求：
1.應(yīng)做到真正適合自身的實(shí)際情況，不能生搬硬套、紙上談兵。在真正了解自身的情況下，建立一張制度的大網(wǎng)。在單位層面建立起健全的內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，形成內(nèi)部控制的工作機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)的管理手段來加強(qiáng)內(nèi)控制度，形成完善的懲罰制度、防范體制。
2.應(yīng)該全面覆蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括預(yù)算、決算、收入、支出、資產(chǎn)管理、成本核算等各個(gè)方面。應(yīng)該全面梳理各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，地毯式的查找各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)間的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞，制定適合的制度規(guī)范和政策來防范風(fēng)險(xiǎn)以及填補(bǔ)漏洞，將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都放到應(yīng)有的重視點(diǎn)上，形成完善的保障機(jī)制，將這張制度的大網(wǎng)織密。
3.應(yīng)該有絕對制衡各個(gè)部門和崗位的能力，提高對內(nèi)控關(guān)鍵。工作人員的要求做到有關(guān)崗位不得兼容;重要崗位雙管雙控，不同部門共同參與同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程;層層復(fù)核，企業(yè)內(nèi)部以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部定期核查審計(jì)等一系列管控措施。建立健全的崗位制衡與相互監(jiān)督的體制，從內(nèi)部上、根本上杜絕貪腐，杜絕不良財(cái)務(wù)行為。將這張網(wǎng)編制得勾稽相關(guān)，牽一發(fā)而動(dòng)全身。
4.最重要的是提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面的重視和支持。在任何時(shí)候，財(cái)務(wù)都是一個(gè)企業(yè)的命脈，有效的內(nèi)部控制制度就是維持經(jīng)濟(jì)生命健康的防御系統(tǒng)，只有防御系統(tǒng)足夠穩(wěn)固、堅(jiān)挺，一切外來的、自身的沖擊都將不攻自破。讓貪腐的念頭不敢有，不能有，也終將無法實(shí)現(xiàn)。這就需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面對內(nèi)控制度的大力支持和大力貫徹，只有這樣內(nèi)部控制制度才不會(huì)成為一紙空文，才會(huì)切實(shí)的自上而下的貫徹落實(shí)下去，用最堅(jiān)實(shí)的材料編織好這張管控大網(wǎng)。
五、總結(jié)
當(dāng)今世界，人力和財(cái)力是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的兩大要素。知識(shí)已經(jīng)成為提高一個(gè)國家的綜合國力和國際競爭力的決定性因素，人才資源也越來越得到重視，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī);資金管理的穩(wěn)定性同樣是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力，沒有資金何談發(fā)展。即是如此就更應(yīng)該最大限度的開發(fā)人才力量和資金使用效益，扎牢內(nèi)部控制制度這張網(wǎng)，規(guī)避、防范一切貪腐行為，保護(hù)人力安全、保障資金安全，使每一分錢都花在發(fā)展經(jīng)濟(jì)事業(yè)上，為企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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