會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文

　　隨著我國資本市場的發(fā)展,會計信息越來越重要,內(nèi)部控制作為一種制度和手段,對企業(yè)會計信息質(zhì)量具有重要影響。下文是學習啦小編為大家整理的關(guān)于會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文下載的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文下載篇1

　　淺談內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量

　　摘 要 本文對內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，進而提出改進對策，旨在提高會計信息質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會計信息質(zhì)量 內(nèi)部審計

　　一、產(chǎn)生會計信息質(zhì)量問題的內(nèi)部控制失效因素及表現(xiàn)形式

　　1.1內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不到位

　　目前許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度體系建立方面并不完善，主要表現(xiàn)在，內(nèi)部控制制度設(shè)計缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，企業(yè)管理當局往往容易集中于對貨幣資金等有形資源的控制制度建立，而忽略從公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息系統(tǒng)總體控制、人員職業(yè)道德建設(shè)等全局角度制定整體的內(nèi)控制度。在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面，有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行時不嚴格，內(nèi)部控制規(guī)定的行為得不到制約和糾正，內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的效果，同時內(nèi)控制度并未能隨著經(jīng)營管理特點和所處經(jīng)營環(huán)境及時更新、補充完善。在對內(nèi)控效果的監(jiān)控上，也是事后控制多于事前、事中控制。

　　1.2公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　有效的公司治理結(jié)構(gòu)要求在董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間建立各司其職又相互制約的運行機制。由于我國大部分上市公司是通過國有企業(yè)改制上市的，公司股權(quán)高度集中于國有獨資或控股企業(yè)，且不能上市流通，使得少數(shù)關(guān)鍵人控制導致的權(quán)利過大問題十分嚴重;其次，董事會自身的功能缺陷，大股東委派的董事控制董事會，審計委員會等內(nèi)設(shè)機構(gòu)欠缺，外部獨立董事缺位等問題造成董事會結(jié)構(gòu)的不健全和公司治理的制衡功能失效。 第三，監(jiān)事會作用弱化，對監(jiān)事會功能定位認識上的模糊，導致在實踐中難以解決監(jiān)事會功能虛化的問題，監(jiān)事會未能充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。以上原因，致使管理層負責提供財務(wù)報告的真實可靠性，由于缺乏有效的監(jiān)督，難以得到制度上的監(jiān)督和約束。

　　1.3內(nèi)部審計監(jiān)督不完善

　　內(nèi)部審計應(yīng)從第三方角度，客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效率和效益進行監(jiān)督。目前尚沒有法律及明確規(guī)定保障內(nèi)部審計的執(zhí)行，在實際工作中，其職能難以切實發(fā)揮。我國的現(xiàn)狀顯示，企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，由本部門、本單位負責人直接領(lǐng)導，在日常活動中服從管理當局的指揮，這樣的體制架構(gòu)雖然有助于根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要進行審計，但同時也造成了評價者(內(nèi)部審計)與被評價者(管理當局)的角色混同。內(nèi)部審計的經(jīng)濟利益受制于公司本身，造成內(nèi)部審計缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用和公正地對公司內(nèi)部控制的效率和結(jié)果作出評價。

　　二、完善內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量的措施

　　2.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

　　完善公司治理結(jié)構(gòu)，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理三者相互制衡。當前，我國企業(yè)改制雖然已經(jīng)進行了相當長的時期，也取得了一定的成績，但還有相當一部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不盡合理，許多企業(yè)還是由董事長一人兼任總經(jīng)理，任何決策都是由董事長一人說了算，許多企業(yè)沒有設(shè)立監(jiān)事會，或雖設(shè)有監(jiān)事會，但未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以，要改善內(nèi)部控制環(huán)境，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，改變董事會、監(jiān)事會不分或既是裁判員又是運動員的狀況，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立真正意義上的監(jiān)事會，真正使董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理三者能相互制衡。

　　2.2加強人力資源培訓，提高人員素質(zhì)

　　企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。特別應(yīng)

　　當加強對高級管理人員的教育，使企業(yè)領(lǐng)導認識到保證會計信息真實性是企業(yè)領(lǐng)導的責任。同時，也應(yīng)加強會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使之不敢、不愿參與財務(wù)會計報告造假。

　　2.3全體員工尤其是管理層應(yīng)樹立內(nèi)部控制理念

　　內(nèi)部控制能否有效，關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有管理層重視內(nèi)部控制制度，不將自己凌駕于內(nèi)部控制制度之上，依賴制度、智慧而不是權(quán)力來管理企業(yè)，并以身作則，帶頭遵守并維護內(nèi)部控制制度，全體員工都樹立內(nèi)部控制觀念，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能防止包括財務(wù)會計報告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.4制定適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)財政部公布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――基本規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定并公布適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)當實行嚴格的職責劃分和授權(quán)批準控制，使各部門、崗位、員工都能明確自己的職責。在進行職責劃分時，不相容職務(wù)應(yīng)嚴格分離，使其能夠相互牽制、監(jiān)督和制衡，同時，企業(yè)還應(yīng)當明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內(nèi)部稽核制度等等，以防止和減少差錯及舞弊的發(fā)生，從而提高會計信息質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)當制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，訂立明確的盡可能量化的控制標準，并定期進行考核，以便員工按照規(guī)定的標準正確處理各項業(yè)務(wù)，實現(xiàn)預定的目標。第三，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。建

　　立健全企業(yè)的財務(wù)和會計制度，明確財務(wù)處理的權(quán)限。特別是在實行電算化的條件下，更應(yīng)該加強職責劃分，將不同功能的工作分由幾個不同的部門和人員來完成，以防止一個部門或人員可以操縱整個賬務(wù)處理過程，并加強對有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護。同時，還應(yīng)建立良好的信息溝通體系，使管理人員能及時了解企業(yè)的運行狀況和債權(quán)債務(wù)的管理情況等等。第四，做好宣傳教育工作，使全體員工了解并熟悉有關(guān)

　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。只有了解并熟悉了有關(guān)的控制要求，才能自覺遵守內(nèi)部控制制度。第五，內(nèi)部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)中去，嚴格實行

　　獎優(yōu)罰劣政策。對那些達到或超過控制質(zhì)量要求的員工，應(yīng)及時按規(guī)定兌現(xiàn)應(yīng)給予的獎勵，而對那些違反內(nèi)部控制制度的員工，包括管理人員，應(yīng)當嚴格按照有關(guān)控制規(guī)定進行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴肅性。

　　2.5加強內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制的再控制。它可以幫助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。

　　2.6加強內(nèi)部考核的力度

　　使內(nèi)部審計工作制度化為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷完善，企業(yè)應(yīng)該由內(nèi)部審計部門結(jié)合財會部門、管理部門等對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，查找執(zhí)行過程中存在的問題，分析其原因及可能造成的后果，獎優(yōu)罰劣，以最終達到內(nèi)部控制和提高會計信息質(zhì)量的目的。

　　2.7堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐和舞弊行為，以保證會計信息質(zhì)量通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內(nèi)部審計人員進行日常內(nèi)部審計的重點。如企業(yè)的存貨，由于其品種繁多、收發(fā)頻繁，最容易出現(xiàn)差錯和舞弊現(xiàn)象，在對其進行內(nèi)部審計時，應(yīng)通過對照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，對庫存存貨的盤點資料、盤盈盤虧報表等進行重點抽查，查明資產(chǎn)盤盈盤虧的原因并根據(jù)不同原因作出相應(yīng)的獎懲處理或改進管理、控制的措施。

　　2.8建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，以便對違法現(xiàn)象起到震懾作用為了達到內(nèi)部控制目標，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其作用，為提高會計信息質(zhì)量提供有力的保證，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，包括審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的獨立性即審計機構(gòu)或人員不應(yīng)隸屬于任何一個被審部門)和審計結(jié)論的權(quán)威性(即最高決策層應(yīng)維護其權(quán)威，保證其落實)。

　　三、結(jié)束語

　　在企業(yè)內(nèi)部建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和完善的內(nèi)部審計制度，確立內(nèi)部審計的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視，針對內(nèi)部審計報告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大限度地完成企業(yè)的內(nèi)部控制目標。

　　加強內(nèi)部審計對會計資料真實、完整的再監(jiān)督企業(yè)的會計工作，一般由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度進行規(guī)范，企業(yè)的財會部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財務(wù)控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有應(yīng)有相應(yīng)的制度進行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會計資料的及時、真實、完整，但由于制度設(shè)計的有限性和制度執(zhí)行過程中的人為因素，在企業(yè)會計中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，而內(nèi)部審計就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段。它能及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中的偏差，及時向管理當局提出建議，從而促使會計工作達到內(nèi)部控制的要求和目標，為提高會計信息質(zhì)量提供有力的保證。

　　參考文獻：

　　[1]楊雄勝.內(nèi)部控制面臨的困境及其出路.北京：會計研究.2006(2).

　　[2]朱榮恩.內(nèi)部控制案例.上海：復旦大學出版社.2005.

　　會計財務(wù)信息與內(nèi)部控制論文下載篇2

　　淺析高校財務(wù)內(nèi)部會計控制

　　[摘要]在高等教育發(fā)展勢頭突飛猛進的今天，高校的內(nèi)部會計控制顯得著實重要。我國高校資產(chǎn)不斷膨脹，并且結(jié)構(gòu)、用途日益復雜化、社會化和經(jīng)濟化，但是不容樂觀的是與之相配套的高校內(nèi)部會計控制體系卻遠遠跟不上高校資產(chǎn)各方面變化對內(nèi)部會計制度的要求。文章針對我國高校財務(wù)內(nèi)部會計控制存在的主要問題，分析了高校財務(wù)內(nèi)部會計控制方面的現(xiàn)狀、存在的主要問題及其薄弱環(huán)節(jié)，探討了高校財務(wù)管理體制的發(fā)展滯后現(xiàn)狀和改善高校內(nèi)部會計控制制度的政策和建議，以期建立健全的、合理的、可行的、高效的高校內(nèi)部會計控制制度，提高高校財務(wù)的利用和運作的效率，促進高校各方面健康可持續(xù)的發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計控制;高校財務(wù);審計制度

　　1.高校財務(wù)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

　　1.1高校財務(wù)內(nèi)部會計控制制度極不完善，內(nèi)部控制項目極不健全

　　當今高校內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計缺乏科學性與連貫性，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。特別注意的是由于財務(wù)膨脹及其財務(wù)風險的不確定性等無法獲得有效的控制。雖然隨著經(jīng)濟和社會制度的發(fā)展完善，有些高校也不斷完善相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但大多帶有利益的選擇性和偏向性，導致缺乏科學性與合理性可能致命的缺點。其問題主要體現(xiàn)在：

　　一是組織結(jié)構(gòu)的不夠健全，將一些規(guī)章制度照搬作為內(nèi)部會計控制制度的規(guī)章條文，不符合實際，以至于不清楚內(nèi)部控制的實際情況。自我約束機制根本未建立，因此內(nèi)部會計控制的邏輯框架不健全。

　　二是會計的基本作用之一的監(jiān)管作用沒有得到充分發(fā)揮，財務(wù)控制更是漏洞百出，財務(wù)管理混亂不堪，會計信息嚴重缺乏真實可比性，財務(wù)及其學校各方面資源利用效果不佳。目前，各大高校都在加大投資力度、擴大投資規(guī)模來加速發(fā)展速度。但高校的投資普遍缺乏整體控制意識，沒有把握好外延的擴張與內(nèi)在質(zhì)量的完美融合，內(nèi)部控制項目極不健全。

　　1.2高校內(nèi)部會計控制監(jiān)督不嚴密，存在制度保障的缺陷，制度的約束性被嚴重弱化

　　當今高校內(nèi)部監(jiān)督部門主要設(shè)有行政方面的紀檢部門和會計方面的內(nèi)部審計部門。紀檢部門的作用主要是針對高校對黨的方針的遵循及實施情況的監(jiān)控，屬于外部監(jiān)控。高校的內(nèi)部審計則主要負責對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)控、評價、提出意見。目前，隨著紀檢的加強，紀檢部門和內(nèi)部會計方面的審計部門成為高校比較重視的部門，但是仍處于高校的領(lǐng)導之下，所以缺乏獨立性和透明度，也缺乏行之有效的制度來保障其執(zhí)行，對這些部門其實不能進行真實嚴格有效的監(jiān)督。

　　對查出的比較嚴重的違法亂紀問題也是采取內(nèi)部私自解決的途徑解決，信息、意見反饋渠道不暢通，導致財務(wù)效率利用低下。高校不像營利性的企業(yè)，為確保并且證實其財務(wù)會計資料的真實性讓外部審計機構(gòu)比如會計師事務(wù)所進行嚴格的審計，而且高校屬于事業(yè)單位，國家對其只是粗略的抽樣審查。有的高?？赡軙嗄甓汲椴椴坏?，因此監(jiān)督作用也相當?shù)谋∪?。財?wù)內(nèi)部控制制度的有效性要求單位所有人都必須遵守，但是違背情況的往往是高校的決策層成員。

　　這也導致高校經(jīng)濟責任審計的開展困難重重，審計效果極其的不理想，主要原因是內(nèi)部會計方面的審計嚴重偏離現(xiàn)實。這樣導致內(nèi)部會計監(jiān)督不嚴密，對查出的問題也難以真正地得到處理，審計結(jié)論帶有主觀性色彩，審計片面形式化，起不到應(yīng)有的作用，因此導致高校財務(wù)等各方面的資源利用效率低下。

　　1.3預算編制不夠科學，缺乏嚴密的財務(wù)邏輯分析

　　做好高校財務(wù)內(nèi)部會計控制首先要有良好的預算，預算是否得當直接關(guān)系到高校財務(wù)內(nèi)部會計控制的效果和財務(wù)利用的效率。預算編制比較正規(guī)的流程是首先由各部門提交預算申請，然后由財務(wù)部門專門負責預算的人員進行預算編制，再經(jīng)學校全體教職工大會通過，最后由各部門具體的執(zhí)行。高校編制預算多參照以往的年度數(shù)據(jù)，屬于彈性預算。缺乏對預算信息的整理和分析，尤其是個別預算項目僅憑以前預算經(jīng)驗核定，編制的預算缺乏良好的科學性和邏輯性。目前，高校在預算編制方面普遍存在預算編制項目不夠精細、上級財政部門的預算和高校內(nèi)部預算編制的時間不一致等問題。很多高校更是沒有建立核心的財務(wù)分析制度，沒有設(shè)立專職的財務(wù)分析人員，沒有定期進行財務(wù)分析和考評。有些高校只是為了應(yīng)付上級部門的要求和檢查，在上級部門和領(lǐng)導極其需要財務(wù)數(shù)據(jù)時才進行粗略的財務(wù)分析，因而對學校財務(wù)情況不夠了解，不可能作出比較深刻的分析，也難以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題。因此，財務(wù)預算的編制極其不合理。

　　2.完善我國高校財務(wù)內(nèi)部會計控制的政策和意見

　　2.1加強高校財務(wù)制度建設(shè)和內(nèi)部控制方面的審計制度，完善內(nèi)部控制項目

　　高等學校財務(wù)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)應(yīng)該作為一項最核心的工作之一，必須根據(jù)經(jīng)濟和國家形勢的不斷變化，及時更新、補充、修訂和完善各項管理制度，尤其是要進一步完善內(nèi)部會計控制制度和集體聯(lián)簽決策制度，為改進和完善我國高校財務(wù)內(nèi)部會計控制提供制度的保障。同時，加強高校財務(wù)內(nèi)部會計控制制度方面的審計，促進高校各部門、各單位之間內(nèi)部控制制度的貫通和一致性，保證高校財務(wù)內(nèi)控制度的有效運作。

　　促進建立科學、規(guī)范的財務(wù)管理控制制度和資金使用是否有效的績效評價制度，為進一步改進和完善我國高校財務(wù)的內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，促進規(guī)范各方面的財務(wù)管理，提高各類資金的有效使用，就必須從主要的三個方面加強并提高高校內(nèi)部審計功能：①堅持“全方位的審計，突出重點審計”抓主要矛盾的方針，有效增強高校內(nèi)部審計的力度。②完善內(nèi)部審計制度，加強審計隊伍的建設(shè)。③加強高校審計的理論研究和實踐研究，推動高校財務(wù)內(nèi)部審計不斷走向成熟。

　　2.2完善高校財務(wù)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容和范圍，加強高校內(nèi)部組織機構(gòu)建設(shè)，明確崗位職責，加強制度約束

　　第一，要加強高校內(nèi)控組織機構(gòu)的控制。只有完善的組織機構(gòu)，才能保證高校財務(wù)的各項活動高效協(xié)調(diào)和有序地進行。所以，要對高校組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性進行系統(tǒng)的控制。第二，要加強高?；顒邮跈?quán)審批批準的控制。要規(guī)定學校各部門和人員在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理過程中，必須遵守批準程序，按規(guī)定的權(quán)限辦事，即對所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使批準權(quán)，所有活動不經(jīng)批準和聯(lián)簽集體決策，不能執(zhí)行。第三，要加強高校不相容職務(wù)的分離控制。要保證重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須有幾個人或幾個部門分工處理，定期對財務(wù)部門所有會計人員進行崗位輪換，以達到內(nèi)部牽制防止舞弊現(xiàn)象的目的，從而加強制度約束性。

　　2.3建立嚴格部門預算制度、加強嚴密的邏輯分析

　　高校要堅持科學發(fā)展觀，科學編制學校預算，結(jié)合學校的發(fā)展規(guī)劃，按照優(yōu)化學校資源的原則進行預算編制。學校下屬各部門要認真對待部門預算編制工作，充分認識到預算工作的重要性，樹立預算管理理念。同時，要對預算進行成本效益分析，進一步細化部門預算，提高預算編制的準確性。對于不可預見事項引起的預算調(diào)整，要用科學發(fā)展的眼光正確對待，使預算更具操作性，以便對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制。

　　此外，高校要提高資金的使用效益，增強基層部門執(zhí)行預算的自覺性，對于基層部門超出預算的支出財務(wù)部門應(yīng)不予報銷，有特殊事項需要調(diào)整預算支出的要按照學校規(guī)定程序進行。學校財務(wù)部門要每月月末對所有部門進行預算執(zhí)行情況分析，發(fā)現(xiàn)問題并找出原因，提出具體的改進辦法和措施，確保預算按進度進行。同時，要實施績效考核，制定和完善預算評價制度，通過對部門預算執(zhí)行情況的分析和評價判斷資金使用是否合理有效。要建立責任追究制度和獎懲制度，對預算執(zhí)行不力的部門和人員進行相應(yīng)的懲罰，對預算執(zhí)行較好的部門和人員進行獎勵，維護學校預算的嚴肅性。

　　3.結(jié)論

　　高校的內(nèi)部審計部門除了從上述幾個方面進行監(jiān)督外，還必須對內(nèi)部會計控制作出評價，并提出完善的意見和建議。高校財務(wù)內(nèi)部會計控制評價，是內(nèi)部會計控制過程的最后階段，在高校財務(wù)內(nèi)部控制過程中占有十分重要的地位。由于高校財務(wù)內(nèi)部會計控制的完整性、合理性和有效性直接影響著高校的工作業(yè)績和經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，所以，認真組織做好高校財務(wù)內(nèi)部會計控制，對高校發(fā)展具有十分重要的意義。