會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考

　　內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考篇1

　　論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　【摘 要】本文通過對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)信息失真原因及內(nèi)部控制對提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用等方面的分析，提出企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最主要、最有效的途徑。

　　【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;內(nèi)部控制

　　在我國股票交易歷史上，不斷傳出上市公司造假的丑聞，早期有主板臭名昭著的銀廣夏，近期有中小板情節(jié)惡劣的綠大地，最近的萬福生科，也成為創(chuàng)業(yè)板造假第一股。

　　上市公司作為公眾利益實(shí)體，國家機(jī)關(guān)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對其有著系統(tǒng)、嚴(yán)格的監(jiān)管，但是上市公司造假丑聞卻接連不斷，因此說明在提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面，外部監(jiān)管只能起到一定的作用，要從根本解決問題應(yīng)首先從企業(yè)自身出發(fā)。而內(nèi)部控制制度的設(shè)立和有效執(zhí)行是企業(yè)自身提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最主要、最有效的途徑。

　　1.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息的概念

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、企業(yè)資產(chǎn)安全、以及對法律法規(guī)的遵守，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策與程序。

　　會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。

　　2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對投資者與使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。

　　3.會(huì)計(jì)信息失真的原因

　　實(shí)務(wù)中由于各種原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息反映出的企業(yè)狀況與企業(yè)自身實(shí)際情況存在較大差異的現(xiàn)象普遍存在，主要原因可分為主觀原因和客觀原因。

　　主觀原因主要包括：

　　(1)企業(yè)管理層、員工為了滿足個(gè)人私欲，使用欺騙等非法手段貪污、挪用、盜取企業(yè)資產(chǎn)。這種行為通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件，以隱瞞資產(chǎn)丟失等事實(shí)。

　　(2)企業(yè)治理層、管理層為改變財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)業(yè)績和盈利能力的看法、達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的等，通過精心策劃和蓄意實(shí)施而編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，從而導(dǎo)致企業(yè)對外提供會(huì)計(jì)信息與實(shí)際嚴(yán)重不符。

　　客觀原因主要包括：

　　(1)固有風(fēng)險(xiǎn)，即在設(shè)立內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。例如復(fù)雜業(yè)務(wù)的計(jì)算、受重大計(jì)量不確定性影響的業(yè)務(wù)，技術(shù)進(jìn)步較快業(yè)務(wù)等。

　　(2)操作失誤風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主要由人操作，而每個(gè)人都具有主觀能動(dòng)性，因此不能保證操作環(huán)節(jié)不出現(xiàn)失誤。

　　(3)企業(yè)相關(guān)人員缺乏專業(yè)勝任能力，即企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)不能適應(yīng)崗位要求，導(dǎo)致其不能正確理解職責(zé)要求，進(jìn)而不能正確執(zhí)行企業(yè)已設(shè)定好的內(nèi)部控制要求。

　　(4)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完整，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指引對部分事項(xiàng)沒有做出明確規(guī)定，從而導(dǎo)致每個(gè)企業(yè)處理方法不盡相同，降低了會(huì)計(jì)信息的可比性。例如準(zhǔn)則規(guī)定對內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬成本包括，開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可資本化的利息支出。對其中勞務(wù)成本是否包括委托外部企業(yè)發(fā)生設(shè)計(jì)、研發(fā)等勞務(wù)，是否包括員工福利津貼等沒有具體細(xì)分，造成了每個(gè)企業(yè)的理解不同，研發(fā)支出歸集方法也不相同。

　　4.內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的作用

　　內(nèi)部控制包括企業(yè)使用并依賴的，用以在交易流程中防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生或在錯(cuò)報(bào)發(fā)生后發(fā)現(xiàn)與糾正錯(cuò)報(bào)的所有政策和程序，其主要目標(biāo)包含了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和企業(yè)資產(chǎn)安全。

　　內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是預(yù)防性作用，即內(nèi)部控制用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。例如通過設(shè)立采購與驗(yàn)收由不同部門完成、出納與記賬會(huì)計(jì)由不同人員負(fù)責(zé)等不相容職務(wù)職責(zé)分離制度，可以有效保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全;其二是檢查性作用，即發(fā)現(xiàn)并糾正流程中已發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。例如通過設(shè)立復(fù)核程序能夠在錯(cuò)報(bào)發(fā)生后及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

　　5.內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)

　　5.1設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制的建設(shè)面臨著外部環(huán)境、企業(yè)文化理念、管理層經(jīng)營哲學(xué)、各種競爭等多方面的環(huán)境變量與因素的影響，因此企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　(1)全面性原則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　(2)重要性原則，是指在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　(3)制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督、同時(shí)兼顧運(yùn)行效率。

　　(4)適應(yīng)性原則，即強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

　　(5)成本效益原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)?成本實(shí)現(xiàn)有效控制。

　　我們可以聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)設(shè)立全面而適應(yīng)企業(yè)自身的控制制度，在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要企業(yè)人員全面配合，配合的人員中不僅包括企業(yè)財(cái)務(wù)人員，同時(shí)還需有銷售、生產(chǎn)、采購等其他部門人員的全面參與。在中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告后還需要企業(yè)組織各個(gè)部門綜合評鑒，以保證該方案涉及企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并適合企業(yè)自身情況。

　　5.2執(zhí)行環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制政策及程序設(shè)計(jì)完成后，需要企業(yè)治理層、管理層和其他人員執(zhí)行，內(nèi)部控制全面有效的執(zhí)行是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)，需要注意以下事項(xiàng)：

　　(1)企業(yè)員工要有專業(yè)勝任能力，即相關(guān)崗位員工業(yè)務(wù)素質(zhì)能達(dá)到崗位需求，這樣才能有效保證已設(shè)計(jì)好的政策和制度能夠得以有效執(zhí)行性。

　　(2)企業(yè)需提供良好的控制實(shí)施環(huán)境，樹立重視內(nèi)部控制文化氛圍，以提高員工對內(nèi)部控制的態(tài)度，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制全面有效運(yùn)行。

　　(3)在考慮成本與效益原則后，企業(yè)需提供執(zhí)行內(nèi)部控制付出的運(yùn)行和維護(hù)成本。

　　(4)內(nèi)部控制的執(zhí)行涉及企業(yè)不同部門，單個(gè)部門的執(zhí)行結(jié)果會(huì)直接或間接影響其他部門對政策和程序的執(zhí)行，因此需要管理層定期組織協(xié)調(diào)。

　　(5)企業(yè)管理層的態(tài)度，企業(yè)內(nèi)部控制的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出的決策的影響，管理層對內(nèi)部控制的重視有助于控制的有效執(zhí)行并減少特定控制被忽視或被規(guī)避的可能性，同時(shí)管理層需對違規(guī)行為以及內(nèi)部控制存在缺陷方面及時(shí)做出反應(yīng)。

　　5.3監(jiān)督環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制自我評價(jià)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，管理層需要指定專門部門完成對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)并出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)應(yīng)該遵守全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

　　綜上所述，企業(yè)只有從各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

　　會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息與內(nèi)部控制論文參考篇2

　　論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制

　　[摘 要]隨著我國資本市場的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息越來越重要,內(nèi)部控制作為一種制度和手段,對企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要影響,有效率的內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,而缺乏效率的內(nèi)部控制制度,則對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量構(gòu)成負(fù)面的影響,造成會(huì)計(jì)信息失真。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制,是當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)急需解決的問題?；诖?本文利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與管理學(xué)理論對企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制進(jìn)行探討和分析。本文的研究主要包括了有關(guān)內(nèi)部控制的理論分析,以及目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、同時(shí)本文重點(diǎn)針對內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系,以及如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行詳盡分析和研究。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量 對策

　　一 內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系探討

　　(一)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵分析

　　最初的內(nèi)部控制定義可以追溯到1949年,美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制,一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中,對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義:內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。本文認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位或組織的各級管理層為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整、確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,其相對固定的范圍內(nèi),協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)較為嚴(yán)密、完整的體系。

　　(二)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系探討

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量指的是會(huì)計(jì)信息的有效性、及時(shí)與可靠性的大小程度。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)識和分析:

　　第一,控制環(huán)境是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。沒有良好的控制環(huán)境,內(nèi)部控制就流于形式,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就得不到保證。

　　第二,風(fēng)險(xiǎn)評估是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息傳遞過程中含有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),合理地評估和控制企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)。

　　第三,控制活動(dòng)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要手段。與其他要素一樣,用于防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的差錯(cuò)的控制活動(dòng)加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能,會(huì)產(chǎn)生更為可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表,包括批準(zhǔn)、授權(quán)、安全控制、職責(zé)分工等,通過這些關(guān)鍵控制點(diǎn),合理保證會(huì)計(jì)人員能夠真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　二 我國企業(yè)內(nèi)部控制的存在的問題

　　(一) 控制環(huán)境方面

　　控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,控制環(huán)境運(yùn)行的質(zhì)量,對企業(yè)能否有效的實(shí)施內(nèi)部控制具有重要的影響。根據(jù)一項(xiàng)關(guān)于全國企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查,很多企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境上,還存在很多問題,比如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子還在;企業(yè)機(jī)構(gòu)仍然臃腫、效率低下,以及企業(yè)的管理的扁平化進(jìn)程緩慢等。從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間缺乏信息的流通和協(xié)調(diào)。再加上由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過大,導(dǎo)致了內(nèi)部控制往往流于形式,得不到充分實(shí)施的空間。

　　(二)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面

　　在很多企業(yè)中,會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制顯的很薄弱,主要是目前財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的功能劃分不合理,很多企業(yè)沒有明確會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)到底是用來做什么的,此外就是服務(wù)對象問題,比如財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督問題,我們知道財(cái)務(wù)監(jiān)督一般對企業(yè)的所有者,而會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象則是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人,其提供的公開信息必須滿足真實(shí)公允的要求。如果我們把財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督混為一談,那么對象上的模糊,必然導(dǎo)致內(nèi)部控制上無所適從。此外目前現(xiàn)在很多企業(yè)責(zé)權(quán)利不對等權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任不對等的現(xiàn)象。

　　(三)重審計(jì)監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè)

　　縱觀我國內(nèi)部審計(jì)十幾年來的發(fā)展,結(jié)合對企業(yè)調(diào)查,我們發(fā)現(xiàn),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有職能,首先是內(nèi)部審計(jì)流于形式,獨(dú)立性不夠,然后就是企業(yè)在實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了預(yù)防錯(cuò)誤與弊端這一職能,過分強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊,在各種正式的文件規(guī)定中,重視“監(jiān)督”的多,鼓勵(lì)“服務(wù)”的少,這種過分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計(jì)認(rèn)識上的一大誤區(qū),也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想。

　　三 加強(qiáng)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對策

　　(一)完善控制環(huán)境

　　首先是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)營者職業(yè)化和建立現(xiàn)代企業(yè)制度成為了企業(yè)一個(gè)必然的選擇,通過建立專門的職業(yè)化制度,可以有效的減少控制環(huán)境存在的一些問題。其次加強(qiáng)企業(yè)道德建設(shè),道德建設(shè)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分,道德是企業(yè)經(jīng)營道德得計(jì)出,是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理化的精神力量。企業(yè)經(jīng)營者作為一個(gè)個(gè)體,良好的道德是水準(zhǔn)是對企業(yè)的內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行具有重要的意義。

　　(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制

　　本文認(rèn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制,應(yīng)該首先健全制度建設(shè),通過明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)來達(dá)到責(zé)權(quán)控制的目標(biāo)。在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度規(guī)范的基礎(chǔ)上,應(yīng)該加快制訂頒布會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為規(guī)范,細(xì)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán),以約束會(huì)計(jì)人員的行為。其次要區(qū)分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)兩個(gè)基本點(diǎn)部門將財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門分別隸屬于企業(yè)最高責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)。這樣才能明確服務(wù)對象,進(jìn)一步明確責(zé)任和權(quán)力。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,只有提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,才能給予它施展才能的機(jī)會(huì),也才能提高內(nèi)部審計(jì)的威信。在不違反國家法紀(jì)的前提下,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重,努力擔(dān)當(dāng)好廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”,以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)量的服務(wù)水準(zhǔn),去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]柳絮,劉小清.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[M].廣東:廣東經(jīng)濟(jì)出版社,2006年,P78-90

　　[2]劉志遠(yuǎn),劉潔 息技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)電算化.2007年,P90-95

　　[3]陳朝暉,王自然.會(huì)計(jì)信息化對內(nèi)部控制的要求[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2005年,P100-102