伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,會計作為企業(yè)的信息系統(tǒng)和管理活動,與企業(yè)其他經(jīng)濟管理活動聯(lián)系日益密切。下文是學習啦小編為大家整理的關于會計財務信息與內(nèi)部控制論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計財務信息與內(nèi)部控制論文篇1

　　論上市公司內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量

　　摘要:內(nèi)部控制對于會計信息質(zhì)量具有相當重要的意義,完善的內(nèi)部控制可以提高會計信息質(zhì)量。在我國,目前很多上市公司存在企業(yè)內(nèi)部控制薄弱、會計信息質(zhì)量失真等諸多問題,所以建立與健全適合上市公司實際情況的內(nèi)部控制就顯得特別重要。

　　關鍵詞:內(nèi)部控制;會計信息質(zhì)量;上市公司

　　1內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

　　內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

　　從內(nèi)部控制的定義可以看出,內(nèi)部控制的一個主要作用就是提高會計信息質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,由于所有權與經(jīng)營權高度分離,經(jīng)理人員與股東之間形成了委托代理關系。受托人必須如實地向股東報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績,不得隱瞞、欺騙。管理當局應當對會計信息的真實性負責,如果披露虛假會計信息,管理當局應當承擔相應的責任。

　　當然,股東會聘請獨立的第三者――注冊會計師對管理當局提供的財務報表的真實性、公允性加以驗證,并發(fā)表意見。但管理當局也應當建立完善的內(nèi)部控制,保證交易的發(fā)生都經(jīng)過了必要的授權,并進行了完整。連續(xù)、系統(tǒng)、真實的記錄,按照會計準則和其他信息披露規(guī)范編制財務報告。這不僅僅是審計的需要,更主要是管理當局受托責任本身的需要。上市公司會計信息披露不真實的重要原因是內(nèi)部控制的缺陷。因此,內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量存在著內(nèi)在的、有機的聯(lián)系,內(nèi)部控制對于降低舞弊行為,保障會計信息質(zhì)量具有重要的意義。

　　2加強內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量的對策

　　2.1分析公司治理的目標

　　公司是由一系列契約組成的組合,公司的所有權,剩余索取權和控制權處于一種依存狀態(tài)。投資者和主要債權人對公司的治理事務,特別是剩余索取權和控制權,表示了極大的關注和興趣。也就是說,傳統(tǒng)意義上的資本所有者絕對控制企業(yè)和享受稅后利潤的定式己經(jīng)或正在被打破。因此,公司治理的目標是在公司整體目標指引下,使契約當事人各方在矛盾和利益的對立統(tǒng)一中,能夠本著公司與契約當事人之間雙贏和利益最大化的原則,認真履行對公司應盡的責任和義務,共同促進公司的發(fā)展和增值,并從中持續(xù)得到收益或回報。

　　2.2完善公司治理結構

　　(1)提高外部獨立董事的比重,增強董事會的獨立性。

　　外部董事可以代表股東監(jiān)督、制約管理當局及控股股東,防止管理當局及控股股東侵害股東利益,最大限度地保護所有股東的權益,降低代理成本。公司的財務報告要經(jīng)過董事會的批準,當董事會中有一定比例的外部董事時,就能在一定程度上抵制與防范管理當局操縱財務報告、從而提高會計信息質(zhì)量。數(shù)據(jù)顯示沒發(fā)生財務報告舞弊的公司董事會外部董事的比重明顯高于財務報告舞弊的公司。值得注意的是,一些公司聘請知名人士擔任外部獨立董事只是為了制造轟動效應,并不是真的想讓外部董事監(jiān)督公司的行為,在這種情況下,外部董事只是形式上的,所以應當解決好外部董事的報酬、來源、工作時間、職責與約束等問題。

　　(2)設立主要由外部董事組成的審計委員會。

　　審計委員會作為一種加強公司內(nèi)部控制的機制,在防止和發(fā)現(xiàn)財務報告欺詐方面扮演著重要的角色。在內(nèi)部控制方面:審計委員會可以評價內(nèi)部控制的充分性與有效性;評價員工欺詐的可能性;評價管理當局欺詐的可能性等。審計委員會作為一種公司治理機制,在防止和發(fā)現(xiàn)財務報告舞弊方面有很重要的作用。

　　(3)完善監(jiān)事會制度。

　　在引進外部董事制度后,仍然應當繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能。應當保證監(jiān)事會能獨立、有效地行使對董事、經(jīng)理履行職務的監(jiān)督和對公司財務的監(jiān)督和檢查。監(jiān)事應具有法律、財務、會計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗才能夠勝任監(jiān)督等職責。

　　2.3提高人員素質(zhì)

　　公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策,確保公司員工具備正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應有的專業(yè)勝任能力。通過加強教育,使全體員工樹立內(nèi)部控制理念,意識到保證會計信息的真實性是其共同的責任。企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制進行評估并對外報告,可以提高企業(yè)的財務報告的可靠性,在一定程度上減少虛假會計信息的發(fā)生。首先,在內(nèi)部控制報告中,管理當局應對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效作出評估,并表明其對財務報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響,這實際上表明了管理當局的一種合理的保證,可以在一定程度上減少財務報告舞弊的可能性。其次,通過自我評估,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題,并采取相應措施,從而改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　2.4制定適合本單位實際的內(nèi)部控制制度

　　首先,為了確保會計信息真實可靠,應該要加強會計責權控制,按照內(nèi)部會計控制的要求建立不相容職務相互分離、授權批準控制等措施。單位在設計、建立內(nèi)控制度時,首先應確定哪些崗位是不相容的;對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務相分離的核心是內(nèi)部牽制,其次,應該明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠明確責任的分配和授權,嚴禁越權操作,有效避免財務舞弊現(xiàn)象發(fā)生。從機構的設置上,要體現(xiàn)相互控制的要求,部門之間、上下級之間要彼此監(jiān)督,互相牽制。

　　第二,制定各種工作程序、辦法和目標,要訂立明確的控制標準,定期進行考核,以便員工按照規(guī)定的標準正確處理各項業(yè)務,實現(xiàn)預定的目標。

　　第三,通過不斷地宣傳教育工作,使所有的員工了解有關的內(nèi)部控制制度,因為只有了解有關的內(nèi)部控制,才能讓他們自覺的遵守。

　　第四,內(nèi)部控制制度要落實到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中去。為確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實,必要時,對違反內(nèi)部控制的員工應當嚴格按照有關控制規(guī)定采取相應的懲罰措施。

　　第五,完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。規(guī)定企業(yè)的財務和會計制度,明確賬務處理的權限,特別是在實行電算化條件下,更應加強職責劃分,將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成,以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程,并加強對有關數(shù)據(jù)文件的保護。同時還應當建立良好的信息溝通體系,使管理人員及時了解企業(yè)的運行、債權債務的管理等。

　　2.5加強內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制,它可幫助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。內(nèi)部審計部門應對企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性。企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審核。因此,內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外,還有助于減少會計信息失真。為了使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其作用,應當保持內(nèi)部審計部門的相對獨立性,內(nèi)部審計機構應當向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。對于一般企業(yè),也應當設立獨立的內(nèi)部審計機構,以保證會計信息的真實性。

　　2.6實施由注冊會計師對內(nèi)部控制進行評價

　　為了增加內(nèi)部控制報告的可靠性,還可考慮由注冊會計師進行驗證。當然,注冊會計師大必須具備對內(nèi)部控制評價的素質(zhì)。事實上,對企業(yè)進行審計的時候,首先,注冊會計師應當了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況,再據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。其次,注冊會計師也可以聘請有關的專家?guī)椭ぷ?對有關管理控制進行評價。此外,準則制定機構應制定相關的指南,要求注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價,并加以披露。

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　　會計財務信息與內(nèi)部控制論文篇2

　　論高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

　　引言

　　隨著會計信息系統(tǒng)在高校應用的推廣，財會工作的效率得到了大幅提升，但系統(tǒng)安全問題也日益突出。高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題是高校整個管理體系中不可分割的重要組成部分，對保證會計信息系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)具有舉足輕重的作用。從高校會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制特點出發(fā)，分析了其必要性和問題，并對如何加強高校會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出建議。

　　1.加強高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

　　1.1高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性

　　高校的擴招在滿足經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，促進我國高等教育改革的同時，也給各個高校的管理帶來了巨大的壓力，因此，加快高校會計信息化的建設非常必要。高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作為高校管理系統(tǒng)的有機組成部分，對保證會計信息系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)、提高管理效益具有舉足輕重的作用。高等學校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制指的是由于會計工作組織或業(yè)務實施等方面的原因，所導致的會計信息失真、不合理、不合法等一系列問題的控制處理，它是高等學校整個管理體系中不可分割的重要組成部分。

　　1.2有利于保證高校資產(chǎn)的安全，提高會計資料的準確性和可靠性

　　會計信息系統(tǒng)的發(fā)展為高校會計工作帶來了很多方便，但同時也給一些犯罪分子利用計算機漏洞進行違法活動提供了機會。完善高校會計內(nèi)部控制不僅能保證及時、準確地收集、傳遞和處理會計信息，更能堵塞各種漏洞，保證高校資產(chǎn)的安全和完整，從而提升高校的財務管理水平，更好地為提高領導決策服務。

　　2.高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

　　2.1缺乏完整的高校信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系

　　我國目前針對內(nèi)部控制的研究主要著眼于企業(yè)，沒有完整的高校信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，在法律法規(guī)缺乏的情況下，高校大多借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范，建立高校的內(nèi)部控制制度，或者沿用傳統(tǒng)的信息管理體制，但由于與企業(yè)在發(fā)展目標、業(yè)務范圍、會計核算體系等方面的差異，使得在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基礎上建立的高校內(nèi)部控制制度，實行過程中存在種種問題。同時由于不斷出現(xiàn)的新形勢新問題，使得在沿用傳統(tǒng)信息管理體制情況下給高校信息管理帶來很大的不便。

　　2.2會計信息系統(tǒng)的安全問題

　　會計信息化給高校帶來了無限生機，但也對會計系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。計算機的硬件、軟件、會計人員及各種程序是會計信息化的核心。如果信息系統(tǒng)和會計數(shù)據(jù)遭到破壞，其所造成的損失是不可估量的，會給整個會計工作帶來很大的財務風險，造成財務管理系統(tǒng)的混亂。

　　2.3人員素質(zhì)有待提高

　　隨著高等學校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，高校財務信息管理的工作難度也不斷增大，任務也逐漸復雜，不僅需要會計人員掌握相應的會計信息知識，并能熟練地掌握多種系統(tǒng)軟件的應用和操作，還要進行設計、開發(fā)、維護等;但是，有些高校財會工作人員的法律法規(guī)意識淡薄，或者缺少高級會計專業(yè)技術。盡管近些年，多數(shù)高校的財務部門不斷在招聘、培養(yǎng)復合型人才，但這些需要在工作中不斷地積累知識和經(jīng)驗。

　　3.完善高校會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施

　　3.1完善法制環(huán)境

　　高校信息系統(tǒng)安全不僅是技術問題，更是法律問題。法律環(huán)境因素對系統(tǒng)有很大影響，因此，應當立足于我國基本國情，參照國際有關示范的原則，制定出一套規(guī)范的、符合我國國情的會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)，從而使我國的會計信息系統(tǒng)真正走上健康發(fā)展的軌道，在宏觀上加強對會計信息系統(tǒng)的控制。

　　3.2加強內(nèi)部控制制度化建設

　　明確劃分工作崗位的權限，高校應根據(jù)所使用的會計電算化軟件和會計內(nèi)部控制的要求，按照不相容職務分離控制的原則設置工作崗位，明確崗位分工和工作權限。明確劃分年預算項目及類型體制，全面制定各種業(yè)務類型的處理流程，建立全面預算管理體制，建立完整的高校信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。

　　3.3加強高校內(nèi)部審計，適當引入外部審計。

　　內(nèi)部審計在高校電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，我國高校的內(nèi)部審計部門是學校的職能部門，和其他部門級別相同，其審計工作極易受審計水平和其他因素的干擾。針對這種情況，高校要不斷加強內(nèi)部審計，增強內(nèi)部審計的獨立性，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。高校還要適當引入外部審計，委托專門的審計部門或會計師事務所對會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行全面檢查。通過檢查，對會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行客觀評價，及時解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3.4加強高校會計隊伍自身建設

　　首先要加強對會計人員的繼續(xù)教育工作。會計人員是高校會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體操作者，要定期對會計人員進行繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平。其次要加強會計人員的風險意識。會計人員要保護好自己的操作密碼并不定期地更換，防范工作中可能出現(xiàn)的漏洞，不斷完善會計電算化系統(tǒng)控制。最后要加強高校復合型人才的培養(yǎng)。經(jīng)濟的發(fā)展要求會計人員要具備創(chuàng)新精神，不僅要有專業(yè)知識，還要熟練掌握計算機和財務管理知識。

　　4.結語

　　會計工作是反映一個單位信息的主要途徑，實施會計信息化可以提高會計工作的效率，但如果沒有完善的內(nèi)部控制措施，造成會計信息管理混亂，失去控制，給高校造成損失，這就失去了實施會計信息化的意義。所以高校在進行會計信息化工作的同時，可以從以上3個方面對會計工作進行監(jiān)督控制，阻塞可能的漏洞，按照實際情況合理安排，從而完成會計工作目標。

　　參考文獻：

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