試論會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度論文
會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展較為迅速，同時(shí)會(huì)計(jì)電算化系系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也應(yīng)隨著電算化的發(fā)展而逐步完善。 下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來(lái)的關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度論文篇1：《試論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)》
摘要：隨著會(huì)計(jì)電算化的飛速發(fā)展，利用電算化系統(tǒng)的弱點(diǎn)進(jìn)行的貪污、舞弊等違法犯罪活動(dòng)也有所增加，給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制制度
會(huì)計(jì)電算化是把以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱，是用計(jì)算機(jī)代替人工記賬，以及部分替代人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策。發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量和工作效率，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。但同時(shí)也對(duì)原有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度造成了極大的沖擊，帶來(lái)了許多新問(wèn)題。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此，建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度就顯得尤為重要。
一、會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制面臨的幾個(gè)問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)無(wú)紙化存在的問(wèn)題
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記錄于紙張之上，這些數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的痕跡;但是，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對(duì)數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別是否是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。因此，確保這些電子數(shù)據(jù)是原始數(shù)據(jù)，是無(wú)紙信息系統(tǒng)的關(guān)鍵。
2.電子數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)
在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，多數(shù)會(huì)計(jì)還保持著傳統(tǒng)的憑證審核和編制方式。但是隨著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展，電子原始數(shù)據(jù)經(jīng)審核和確認(rèn)后，就可自動(dòng)生成電子記賬憑證，而由這些記賬憑證直接生成的賬簿和報(bào)表都是派生性的數(shù)據(jù)。所以賬簿和報(bào)表的正確性、真實(shí)性完全取決于審核和確認(rèn)的電子數(shù)據(jù)。
3.會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問(wèn)題
現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以致軟件投入運(yùn)行后暴露諸多隱患，如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開放狀態(tài)、易于打開等。這類現(xiàn)象和問(wèn)題目前尚未得到徹底改變。
4.對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)問(wèn)題
(1)不少企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到開展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要手段，是會(huì)計(jì)制度改革的突破口。
(2)由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長(zhǎng)期被人們所接受，目前企業(yè)管理都建立在手工記賬的基礎(chǔ)上，要改變形成的習(xí)慣方式有一定難度。尤其是會(huì)計(jì)電算化的保密性、安全性存在空白，因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。
5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響
內(nèi)部控制形式的變化。手工操作下的一些內(nèi)部控制，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，在電算化中沒有了存在的必要性;其部分內(nèi)部控制功能在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)，如憑證借貸平衡校驗(yàn)、余額平衡檢查等功能。因此，內(nèi)部控制也由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妗?/p>
內(nèi)部控制內(nèi)容的變化。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，給會(huì)計(jì)工作增加了新內(nèi)容，如編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求
1.確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性
在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別，只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，正因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)，所以對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.控制操作人員的職能
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會(huì)計(jì)人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
3.避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的載體不同了，信息來(lái)源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理結(jié)果可能不被打印出來(lái)，只有依靠電子計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控，那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)
強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高會(huì)計(jì)電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。
1.加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。
職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。
2.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：(1)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。(2)審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整。(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。(4)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
4.制定企業(yè)內(nèi)部操作管理制度
操作管理制度是針對(duì)每一個(gè)上機(jī)操作會(huì)計(jì)軟件的人員而制定的，主要用來(lái)規(guī)范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對(duì)操作方面做了一定的設(shè)計(jì)以外，制定并嚴(yán)格操作管理制度，將會(huì)有效地保證會(huì)計(jì)軟件的安全運(yùn)行;同時(shí)，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：
(1)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管理的設(shè)置是由人工進(jìn)行的，這就需要從制度上對(duì)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定，用來(lái)在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行。
(2)預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算機(jī)等。
(3)預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施。如規(guī)定已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對(duì)并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿等。
(4)建立必要的上機(jī)操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其進(jìn)行深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷調(diào)整、完善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度論文篇2：《加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化制度下的內(nèi)部制度》
[摘要]：內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性，提高管理水平的一項(xiàng)有效措施。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)信息處理方式發(fā)生了改變，致使傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法面臨挑戰(zhàn)。本文根據(jù)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的建議，旨在更好為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
[關(guān)鍵詞]：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;加強(qiáng)
隨著信息技術(shù)日益成為人們工作、生活中須臾不可或缺的工具，會(huì)計(jì)信息技術(shù)也得到了前所未有的發(fā)展。會(huì)計(jì)信息處理從手工過(guò)程過(guò)渡到了電算化處理過(guò)程。經(jīng)過(guò)改革開放后幾十年的發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)對(duì)電算化的理論與實(shí)踐都提出了更高的要求，會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的改變，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。
一.會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響
1.內(nèi)部控制制度更加重要
在手工會(huì)計(jì)時(shí)代，內(nèi)部控制是通過(guò)憑證傳遞程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在傳遞過(guò)程中選擇控制點(diǎn)，使日常處理業(yè)務(wù)的各個(gè)工作點(diǎn)來(lái)相互校驗(yàn)、核對(duì)。另外，還通過(guò)賬賬、賬證、賬實(shí)的核對(duì)來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于賬務(wù)處理程序和會(huì)計(jì)組織體制都發(fā)生了變化，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼仍由會(huì)計(jì)人員來(lái)操作外，其余的處理都由計(jì)算機(jī)負(fù)責(zé)。顯然，原來(lái)的內(nèi)部控制方式部分被計(jì)算機(jī)所替代，由單一的人工轉(zhuǎn)為人機(jī)共同控制。由于對(duì)于信息化后的內(nèi)部控制要求更高，因此，必須加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制。
2.控制方式發(fā)生改變
會(huì)計(jì)電算化條件下， 內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變， 由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化， 會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點(diǎn)由對(duì)人控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人機(jī)控制并重。
會(huì)計(jì)電算化要求內(nèi)部控制信息化，內(nèi)部控制信息化是指根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)各單位內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行更加有效。同時(shí)要求企業(yè)按照內(nèi)部控制要素和統(tǒng)一規(guī)范化格式，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，提供給投資者等報(bào)告使用者分析判斷企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，從而做出相關(guān)決策。
二.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面對(duì)的問(wèn)題
1.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)
首先，目前在我國(guó)好多會(huì)計(jì)電算化的開發(fā)和使用脫節(jié)，在這之間缺少必要的溝通與協(xié)作，使得開發(fā)出來(lái)的電算化系統(tǒng)存在諸多問(wèn)題，不僅不能反映企業(yè)的實(shí)際情況，還會(huì)對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理造成一定的影響。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強(qiáng)大，對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)水平和操作能力的要求越來(lái)越來(lái)高，在崗的財(cái)務(wù)人員雖然經(jīng)過(guò)一系列計(jì)算機(jī)和電算化的培訓(xùn)，但和實(shí)際操作水平還是有一定差距，這在一定程度上也限制了ERP的推廣和應(yīng)用。
2.會(huì)計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤
這是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，由于單位的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會(huì)造成很大風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。
3.會(huì)計(jì)資料的備份和保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。
在會(huì)計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份，但在實(shí)際工作中，有的單位并沒有真正落實(shí)，也沒有及時(shí)打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時(shí)，部分會(huì)計(jì)資料就會(huì)丟失，造成無(wú)法挽回的后果。
4.會(huì)計(jì)軟件的安全性及保密性問(wèn)題
現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運(yùn)行后存在著安全隱患，如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開放狀態(tài)、易于打開等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能，出現(xiàn)問(wèn)題后不便于追究責(zé)任。
5.對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的過(guò)度依賴
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和處理程序都保存在計(jì)算機(jī)中。一旦計(jì)算機(jī)由于某種原因而無(wú)法運(yùn)行，如突然停電、病毒發(fā)作等都會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失;若使用的是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，還會(huì)因網(wǎng)絡(luò)設(shè)備出現(xiàn)故障或網(wǎng)絡(luò)通訊出現(xiàn)問(wèn)題而使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓。因此計(jì)算機(jī)硬件和軟件對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用。
三.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制
1.加強(qiáng)系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制
為了保證系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被隨意操作，就要加強(qiáng)系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：設(shè)置操作權(quán)限，制定上機(jī)守則，禁止非操作人員操作;制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作，如預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施;數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離;建立必要的上機(jī)操作記錄制度，形成上機(jī)日志;健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無(wú)關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的被操作。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設(shè)置對(duì)系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)
制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的熟悉，注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過(guò)法律做引導(dǎo)， 督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會(huì)、各行各業(yè)尤其是管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的熟悉。注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)， 定期考評(píng)，將評(píng)估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)條件之一，以使會(huì)計(jì)人員自覺用職業(yè)道德約束自己。
3.建立健全的會(huì)計(jì)檔案管理制度
由于計(jì)算機(jī)具有的特征， 制定完善的會(huì)計(jì)檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會(huì)計(jì)資料的存儲(chǔ)。要保管好存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)。所有會(huì)計(jì)資料必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽字才能存檔; 建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度。內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的重要手段。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個(gè)不依附任何職能部門的，相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，更清楚了解內(nèi)部控制辦法是否能夠保證為單位提供真實(shí)可行的財(cái)務(wù)信息。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn)，有利于檢測(cè)財(cái)務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議，有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。同時(shí)企業(yè)也可以考慮定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的專項(xiàng)審計(jì)，借助外部中介機(jī)構(gòu)的力量以更好地查漏補(bǔ)缺。
5.降低對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的過(guò)度依賴
由于實(shí)行電算化后，所有的數(shù)據(jù)都保存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，當(dāng)計(jì)算機(jī)斷電、發(fā)生故障、收到病毒侵入等各種原因而無(wú)法正常運(yùn)行時(shí)，會(huì)計(jì)工作就無(wú)法正常進(jìn)行，介于這種原因，在加強(qiáng)安全性的同時(shí)還應(yīng)該降低對(duì)計(jì)算機(jī)的過(guò)度依賴，做好數(shù)據(jù)備份工作，確保會(huì)計(jì)工作安全、連續(xù)、有效的運(yùn)行。
綜上所述：隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及精準(zhǔn)性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效的信息，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。任何事物都要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化作為一種比較先進(jìn)的會(huì)計(jì)事物工作模式，同樣需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)完善，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
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會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度論文篇3：《會(huì)計(jì)電算化下完善內(nèi)部控制制度的途徑》
【摘要】文章在 分析 會(huì)計(jì) 電算化給 企業(yè) 內(nèi)部控制制度帶來(lái)新 影響 的基礎(chǔ)上，指出了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效途徑。
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;企業(yè)管理
所謂內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)，保護(hù)市場(chǎng)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的 方法 、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。其最基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來(lái)了一定的影響。
一、會(huì)計(jì)電算化給內(nèi)部控制制度提出了新的要求
(一)控制操作人員的職能
授權(quán)、批準(zhǔn)、控制是一種常見的基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的核算和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化，因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，特別是會(huì)計(jì)人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。某些人既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，也可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，就會(huì)使某些 計(jì)算 機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了計(jì)算機(jī)出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度
在電算化會(huì)計(jì)中， 電子 計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬，分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)輸入必須由人工事先進(jìn)行審核并輸入計(jì)算機(jī)。一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)將無(wú)法識(shí)別，只能將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算機(jī)工作，而且核算自身的復(fù)核機(jī)制蕩然無(wú)存，加之有些企業(yè)人員少，人工審核機(jī)制不完善、不規(guī)范等原因，內(nèi)部校核大大削弱，甚至消失。正因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)，所以對(duì)內(nèi)部控制提出了新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法核過(guò)程都必須規(guī)范化并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性。這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
(三)避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
在手工方式下信息以賬、證等表現(xiàn)形式儲(chǔ)存在不同紙質(zhì)上，增刪、修改都可以從筆記和印章上分清責(zé)任。但實(shí)行了電算化會(huì)計(jì)后有形記錄較傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大大減少。憑證給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬薄等大多要依賴計(jì)算機(jī)等可錄入閱讀或查詢，數(shù)據(jù)的載體也有了很大的改善和改變，信息來(lái)源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)中，有些業(yè)務(wù)或處理結(jié)果可能不被打印出來(lái)，只有依賴電子計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制那么未經(jīng)批準(zhǔn)的擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增大，而且數(shù)據(jù)改變之后不留任何痕跡。電磁介質(zhì)也容易受損壞。且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案的形成提出了更高的要求，不僅要保持介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保存保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他
會(huì)計(jì)資料。
(四)避免軟件缺陷及硬件設(shè)備的可靠性與穩(wěn)定性
會(huì)計(jì)電算化是借助于計(jì)算機(jī)軟件和硬件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的，而計(jì)算機(jī)是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)，組成計(jì)算機(jī)的各個(gè)構(gòu)件，操作系統(tǒng)， 應(yīng)用 軟件，其中任何一個(gè)部分都有可能出現(xiàn) 問(wèn)題 ，加之隨時(shí)可能出現(xiàn)的病毒入侵等。這些都會(huì)使手工會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓，數(shù)據(jù)消失，不可修復(fù)。給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、連續(xù)性構(gòu)成威脅。可能給國(guó)家造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失。而且。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理是在一個(gè)封閉的、人們無(wú)法看到的系統(tǒng)中由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)它是一個(gè)“黑箱”，難以判定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。因而，與電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相適應(yīng)必須建立起一套獨(dú)特的內(nèi)部控制措施體系。
因此嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。而且，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度有利于違法行為的發(fā)生。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出錯(cuò)的幾乎為零，但人為造成出錯(cuò)和舞弊的現(xiàn)象有增無(wú)減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大，因此強(qiáng)化內(nèi)部控制管理提高電算化的 科學(xué) 管理水平是建立 現(xiàn)代 企業(yè)制度的內(nèi)部要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。
二、
(一)加強(qiáng)程序操作控制
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生的差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理方法等。具體 內(nèi)容 方法可從以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)施：
1.無(wú)關(guān)人員不能進(jìn)入機(jī)房操作;
2.各種錄入的數(shù)據(jù)均須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整真實(shí)的原始憑證;
3.數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改;
4.機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù);
5.輸入內(nèi)容有誤時(shí)，必須按系統(tǒng)提供的功能加以改正;
6.開機(jī)后操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng);
7.要做好數(shù)據(jù)的日備份，同時(shí)還要有周備份，月備份。
(二)加強(qiáng)人員控制職能
由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確分工，加強(qiáng)組織控制，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門的檢查和制約;在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)是需要分離的職責(zé)，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權(quán)控制等問(wèn)題，有可能為不法分子提供犯罪的機(jī)會(huì)。但是，在保證職責(zé)分開的同時(shí)，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的聯(lián)系性和有效性。
(三)加強(qiáng)系統(tǒng)的安全控制
這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致了系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。這主要從三個(gè)方面：
1.接觸控制：這是為了防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)和程序的修改在沒有控制的情況下，完全可以不留任何痕跡的進(jìn)行，這將對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性構(gòu)成嚴(yán)重的威脅，而且計(jì)算機(jī)容易受到黑客的入侵和病毒的侵蝕，特別是利于計(jì)算機(jī)犯罪的條例眾多，說(shuō)明它不僅是信息處理的有效工具，而且也是犯罪舞弊的絕妙手段。
2. 環(huán)境保護(hù)：這是為了盡量減少外界因素所導(dǎo)致的 計(jì)算 機(jī)故障。以保證機(jī)器正常運(yùn)行。
3.安全控制;加強(qiáng) 網(wǎng)絡(luò) 安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)以保護(hù)系統(tǒng)。一個(gè) 會(huì)計(jì) 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的優(yōu)劣。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效與否，關(guān)鍵在于系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)過(guò)程。因此，為了保護(hù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的有效和審查線索的清晰，防止系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差，必須對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程進(jìn)行控制，以避免因 軟件缺陷而造成財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤的發(fā)生。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制稽核
內(nèi)部稽核既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由”人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，而對(duì)內(nèi)部稽核提出了更高，更嚴(yán)格的要求。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稽核：
1.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行稽核。
2. 審計(jì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的報(bào)表處理后應(yīng)及時(shí)調(diào)整。
3.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全，合法性。防止發(fā)生非法修改 歷史 數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
4.對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
5.提高會(huì)計(jì)人員，內(nèi)審人員的素質(zhì)。
(五)會(huì)計(jì)電算化的 應(yīng)用 控制
眾所周知，同步使用的會(huì)計(jì)電算化軟件在整個(gè)核算過(guò)程中，真正由計(jì)算機(jī)完成的 工作，是從憑證錄入開始到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出結(jié)束的，整個(gè)過(guò)程也可分為輸入、處理和輸出三個(gè)部分。與之相應(yīng)的控制可以分為輸入、處理、輸出控制。
1.輸入的控制：主要是對(duì)錄入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，主要靠人工進(jìn)行，如有關(guān)如責(zé)任人員簽章、憑證復(fù)核及修改數(shù)據(jù)的控制。
2.處理的控制：數(shù)據(jù)處理的計(jì)算正確與否，主要取決于軟件本身是否有 問(wèn)題 ，此部分的控制工作，大部分在軟件開發(fā)后期及正式使用前進(jìn)行，主要包括數(shù)據(jù)有效性、完整性測(cè)試、斷電技術(shù)控制、設(shè)置、工作日志等，而硬件的控制只能依賴于計(jì)算機(jī)的制造廠家。
3.輸出的控制：主要是對(duì)輸出的結(jié)果要進(jìn)行的控制，以保輸出數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、實(shí)用主要依靠人工對(duì)其進(jìn)行效驗(yàn)。
(六)認(rèn)真貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
《會(huì)計(jì)法》>為建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為促進(jìn) 社會(huì) 主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 健康 發(fā)展 提供了保證?！稌?huì)計(jì)法》同時(shí)也明確了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé)?！稌?huì)計(jì)法》突出強(qiáng)調(diào)了負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，并規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部 管理，指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)部門建立健全內(nèi)部控制制度，督促有關(guān)人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時(shí)要求單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的任務(wù)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，是《會(huì)計(jì)法》賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)工作者的一項(xiàng)職責(zé)，只有會(huì)計(jì)工作規(guī)范了，會(huì)計(jì)信息才不會(huì)失真， 企業(yè) 的內(nèi)部控制制度政策的制訂就有了堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)。
總之，隨著 電子 技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)行。會(huì)計(jì)制度中的新問(wèn)題和新課題還會(huì)不斷出現(xiàn)，我們應(yīng)按“內(nèi)部控制”的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，防患于未然。然而，在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，它的實(shí)施也與其他的會(huì)計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的 聯(lián)系，我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。
三、完善內(nèi)部制度的同時(shí)必須正確處理好的關(guān)系
(一)正確處理好控制成本與控制效益的關(guān)系
每一個(gè)控制環(huán)節(jié)都是有益的，然而每一個(gè)控制環(huán)節(jié)必然會(huì)發(fā)生控制成本。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)必須充分衡量控制的成本與效益關(guān)系。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的效益表現(xiàn)在：由于某一控制而直接帶來(lái)的效益和某一控制看上去似乎沒有多大作用，但它能夠使整個(gè)控制系統(tǒng)加強(qiáng)，或者更好的發(fā)揮作用而帶來(lái)間接效益。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的成本表現(xiàn)在：增加某一控制環(huán)節(jié)必然會(huì)消耗人力、物力等直接控制成本和過(guò)多的控制環(huán)節(jié) 影響 單位處理業(yè)務(wù)速度會(huì)到來(lái)不利影響的見解控制成本。加強(qiáng)與完善內(nèi)部控制，必須充分權(quán)衡這種成本效益關(guān)系。
(二)正確處理好傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。
隨著電算會(huì)計(jì)的普及，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式如會(huì)計(jì)處理中的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等手段都已經(jīng)被這個(gè)新型的內(nèi)部控制方式所代替，但這并不是說(shuō)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式不發(fā)揮作用。正因?yàn)閭鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制方式源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，如植物分離、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)程序控制等手段仍有其自身生存發(fā)展的土壤，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入并不能完全倒替它們所發(fā)生的積極作用，關(guān)鍵是各單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，采用新型控制方式時(shí)，使傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式仍能最大的發(fā)揮作用，不但能防止與發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的錯(cuò)誤和舞弊，而且能防止與發(fā)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型舞弊與犯罪。
(三)正確處理好內(nèi)部控制制度與 職業(yè)道德自律的關(guān)系
內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律在評(píng)價(jià)要求，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面是不同的，內(nèi)部控制制度是硬性規(guī)定，各職能人中都必須做到。而職業(yè)道德自律則是軟性的約束，是各職能人員必須做到的，但做到的程度如何則完全靠傳統(tǒng)觀念與個(gè)人素質(zhì)決定。落實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，不能僅依靠外部的強(qiáng)制力量，而要盡可能發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，使每個(gè)職員都能遵循職業(yè)道德，去主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制制度。
綜上所述，完善健全內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)講是非常重要的，對(duì)現(xiàn)在企業(yè)有著深刻的意義。保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是建立 現(xiàn)代 企業(yè)制度的需要，是鞏固改革成果，提高企業(yè)效益的需要，也是制止經(jīng)濟(jì)犯罪，遏制腐敗現(xiàn)象的需要。同時(shí)，加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，建設(shè)對(duì)推動(dòng)和普及會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)程，逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高信息使用效率，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
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