銀行會計在工作中存在著一些風(fēng)險，有效防范銀行會計風(fēng)險是銀行在激烈的競爭中取得優(yōu)勢的重要保障下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來的關(guān)于銀行會計畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!

　　銀行會計畢業(yè)論文篇1

　　淺談商業(yè)銀行會計工作的風(fēng)險管理

　　摘要：商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的金融主體，其會計工作是風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)。本文從商業(yè)銀行會計核算出發(fā)，簡述了對防范和化解風(fēng)險的重要作用。指出了加強銀行會計內(nèi)部控制管理，在現(xiàn)代電腦云計算和大數(shù)據(jù)核算中的重要性。

　　關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

　　現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的金融主體，商業(yè)銀行會計是則是商業(yè)銀行控制操作風(fēng)險的基礎(chǔ)。會計工作對商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經(jīng)營，反之則不能將銀行的操作風(fēng)險控制到位。

　　一、銀行風(fēng)險的發(fā)生一般在會計管理的薄弱環(huán)節(jié)

　　(一)會計內(nèi)部控制風(fēng)險

　　商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認(rèn)為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制，這種認(rèn)識上的誤區(qū)，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的剛性。商業(yè)銀行會計核算飛速發(fā)展，已經(jīng)進入數(shù)據(jù)大集中時代，結(jié)合現(xiàn)今的云計算，使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)處理有了天翻地覆的變化，從而也對內(nèi)部控制提出了新的要求。

　　(二)會計核算方面的風(fēng)險

　　會計核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作，也是銀行業(yè)的立身之本，銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實不到位，執(zhí)行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風(fēng)險。由日常業(yè)務(wù)到存貸款發(fā)放，從會計科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報表的編制;從手工記賬到電算化云計算處理，每個環(huán)都存在著風(fēng)險。

　　(三)銀行結(jié)算風(fēng)險

　　主要指銀行會計在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。一是支付風(fēng)險，如票據(jù)的變造、偽造風(fēng)險;二是章證押制度落實不到位風(fēng)險;三是虛構(gòu)合同和重復(fù)抵押的風(fēng)險;四是信用卡詐騙的風(fēng)險;五是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。

　　(四)會計管理風(fēng)險

　　一是商業(yè)銀行制度不完善導(dǎo)致的漏洞風(fēng)險;二是規(guī)章制度落實不到位的風(fēng)險，主要是基層業(yè)務(wù)部門授權(quán)落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務(wù)等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風(fēng)險。

　　二、商業(yè)銀行會計管理在操作風(fēng)險中具有重要地位

　　(一)商業(yè)銀行會計工作是把控銀行風(fēng)險的第一關(guān)

　　商業(yè)銀行會計實質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營活動的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經(jīng)營者決策失誤，而形成銀行經(jīng)營風(fēng)險。所以銀行的經(jīng)營者和決策者，要高度重視會計信息的質(zhì)量，確保拿到手的會計信息是真實、準(zhǔn)確、完整、及時的。

　　(二)強化商業(yè)銀行會計管理有利于防范風(fēng)險的產(chǎn)生

　　商業(yè)銀行會計部門各項業(yè)務(wù)的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格按照國家的方針政策、法律法規(guī)、各項規(guī)章制度辦事，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，不折不扣地按規(guī)定處理各項業(yè)務(wù)，這樣才能有效的防范風(fēng)險。

　　(三)加強商業(yè)銀行會計管理才能有效化解銀行風(fēng)險

　　商業(yè)銀行風(fēng)險隱藏在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，但我們不能懼怕風(fēng)險，談風(fēng)險色變。我們要正視風(fēng)險，通過科學(xué)管理來預(yù)判風(fēng)險，分析產(chǎn)生的根源，研究風(fēng)險發(fā)生的過程，堵住風(fēng)險發(fā)生的漏洞，化解風(fēng)險。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問題，完善我們的銀行會計內(nèi)控制度，對會計業(yè)務(wù)和資金流動，進行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計，從而把風(fēng)險降到盡可能低的水平。

　　三、如何加強商業(yè)銀行的會計風(fēng)險管理，則是擺在銀行經(jīng)營者面前的一個課題。防范和和化解銀行操作風(fēng)險則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對象

　　(一)不斷吸收國際先進經(jīng)驗，完善我國商業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理

　　化解銀行會計風(fēng)險，要按照《商業(yè)銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)和條件，建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和完善的會計內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，加大金融監(jiān)管力度，，提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入;要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營，不越邊界，不踩紅線。

　　(二)加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)

　　加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)，就是要防范會計風(fēng)險，將風(fēng)險控制落實到實處。一是轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環(huán)節(jié)。將風(fēng)險監(jiān)管的關(guān)口前移，完善風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警機制。二是扎實有效開的展會計內(nèi)部控制活動，對商業(yè)銀行的控制流程進行認(rèn)真梳理，把好每一個制度的關(guān)口，將內(nèi)部牽制落實到位。提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的風(fēng)險控制意識，風(fēng)險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質(zhì)，加強風(fēng)險防范意識教育，會計內(nèi)部控制機制最終還是一個員工素質(zhì)的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執(zhí)行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術(shù)的發(fā)展日益更新，應(yīng)充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強會計內(nèi)部控制。計算機技術(shù)在商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計，會計勞動組合也要適應(yīng)新的變化。

　　(三)建立完善銀行會計內(nèi)控制度體系

　　商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度評價體系在內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行也是一個不斷深化和完善的過程。一是組織建立具有獨立地位的內(nèi)控評價部門，運用科學(xué)有效的評估方法來評判內(nèi)控的有效性和安全性。二是必要時要借助外部評價機構(gòu)，通第三方評價，更易聽到客觀公正的評論，從而加快提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。三是強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，運用內(nèi)部手段能更早的發(fā)違規(guī)、違紀(jì)案件。內(nèi)審在會計內(nèi)部控制中的發(fā)揮的越充分，對銀行風(fēng)險防范和化解起到的預(yù)警作用也更強。同時管理層要強化其權(quán)威性，獨立性從合規(guī)性事后監(jiān)督向風(fēng)險預(yù)警性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

　　銀行會計畢業(yè)論文篇2

　　試談銀行會計信息質(zhì)量分析

　　摘　要：金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，而銀行作為金融的載體，其信息披露問題是重中之重。銀行會計信息的質(zhì)量將直接影響銀行的公眾形象，產(chǎn)生一系列的后果。站在國家的層面，如果銀行會計信息質(zhì)量存在問題，則銀行的經(jīng)營管理等決策的制定也勢必存在問題，導(dǎo)致銀行經(jīng)營導(dǎo)向和國家金融決策的失誤，制約銀行業(yè)的發(fā)展及金融改革的進程。本文將簡述我國銀行會計信息質(zhì)量存在的問題，探究銀行會計信息質(zhì)量存在問題的原因，提出提高我國銀行會計信息質(zhì)量的對策。

　　關(guān)鍵詞：銀行;會計信息;質(zhì)量

　　一、我國銀行會計信息質(zhì)量存在的問題

　　(一)會計信息披露不充分

　　會計信息指的是通過對會計相關(guān)數(shù)據(jù)的處理獲取相關(guān)信息，為管理者與其他利益相關(guān)者使用，會計信息是對會計主體財務(wù)狀況與經(jīng)營成果揭露的重要因素。會計信息的產(chǎn)生是以會計單位為主體，其載體則是財務(wù)報告，而信息的接受與使用者則屬于利益相關(guān)者。

　　銀行會計信息披露則指的是根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，向債權(quán)債務(wù)人、投資人及相關(guān)監(jiān)管部門等利益相關(guān)者及時提供準(zhǔn)確、完整的自身經(jīng)營狀況的主要信息。與一般企業(yè)相比，銀行性質(zhì)非常特殊，其對會計信息披露強調(diào)安全性、效益性及流動性。銀行會計信息披露能有效規(guī)范銀行的市場行為，提高銀行的透明度，進而使市場經(jīng)濟運行機制得到進一步完善。因此，加強銀行會計信息披露意義重大，其實現(xiàn)能對投資利益進行有效保護，且也是推動銀行自身發(fā)展的重要途徑，也是加強銀行業(yè)監(jiān)管的重要手段。然而，目前我國銀行會計信息披露并不充分，嚴(yán)重影響銀行會計信息質(zhì)量。具體表現(xiàn)為以下幾個方面。首先，資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)信息披露缺失。

　　作為影響利益相關(guān)者判斷信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險及市場風(fēng)險的重要因素，資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)一旦存在不匹配的情況，就會導(dǎo)致經(jīng)濟體中資金供需形成“期限錯配”與“資源錯配”。其次，會計信息披露的充分性還要強調(diào)定性與定量分析的結(jié)合。在某些定量指標(biāo)中，銀行并沒有進行信息披露。再者，我國銀行會計披露充分性不足還體現(xiàn)在表外業(yè)務(wù)信息披露不足這一方面。隨著金融朝著市場化、證券化的方向發(fā)展，金融工具的應(yīng)用與創(chuàng)新不斷深入，商業(yè)銀行涉及到表外業(yè)務(wù)越來越多，其信息披露的關(guān)注度越來越高，利益相關(guān)者為了解銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況及現(xiàn)金流量造成的影響，就必須通過銀行披露的相關(guān)信息來實現(xiàn)。然而，就銀行會計信息披露而言，這一問題并沒有得到解決。

　　(二)會計信息失真

　　1.資金項目信息失真

　　目前，會計信息失真是導(dǎo)致我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量較低的一個重要原因。其中又包括了資產(chǎn)項目信息失真，除了存在賬外經(jīng)營等違規(guī)、違法活動而造成的不合法失真，還有可能是因為制度建設(shè)存在一定缺陷。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

　　(1)呆賬準(zhǔn)備金的計提不到位。

　　呆賬準(zhǔn)備金在我國是被納入了普通準(zhǔn)備金的范疇，在計提方法與比例方面沒有對貸款的風(fēng)險程度與內(nèi)在損失進行充分考慮與科學(xué)分析，銀行所保持的呆賬準(zhǔn)備水平大多只受到貸款規(guī)模的影響。這一制度顯然與審慎性原則不相符，難以保證銀行具備較高呆賬準(zhǔn)備金水平，而站在商業(yè)銀行真實呆賬量的角度看，這是難以實現(xiàn)對貸款內(nèi)在損失的彌補的，并導(dǎo)致銀行出現(xiàn)利潤虛增、稅款墊支及減少了現(xiàn)金流等問題，使銀行的真實經(jīng)營狀況被掩蓋。

　　(2)壞賬準(zhǔn)備金計提不到位。

　　現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行大多采用備抵法來核算壞賬，除三家上市銀行，其他銀行只進行對一般性質(zhì)的壞賬準(zhǔn)備金計提，僅僅將表內(nèi)應(yīng)收利息作為計提基礎(chǔ)，而其他應(yīng)收賬款并沒有被包含。此外，壞賬準(zhǔn)備金的計提比例與銀行應(yīng)收賬款損失程度并不匹配。這是由于借款人的還款能力或貸款的抵押與保證決定了貸款應(yīng)收利息與貸款本金的收回，貸款本金收回的可能性可能比應(yīng)收利息收回的可能性大。

　　2.損益失真

　　商業(yè)銀行損益失真的分類與資金項目信息失真相似，也存在不合法失真與合法失真兩種。其中，通過應(yīng)計會計程序?qū)麧欉M行調(diào)節(jié)，對于逾期半年及以上的貸款利息，仍然將其計入當(dāng)期損益并進行表內(nèi)核算即不合法失真的主要表現(xiàn)。又或者法定會計賬冊并沒有納入收入，將其進行賬外設(shè)賬，這也是不合法失真的表現(xiàn)。對合法失真而言，其表現(xiàn)主要為以下幾個方面。(1)應(yīng)收未收利息沒有按照會計審慎性原則進行核算。

　　現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行對應(yīng)收未收利息的核算方法為對逾期半年及以上的放款，沒有在當(dāng)期損益中記入其應(yīng)收利息，其應(yīng)收利息在當(dāng)期利息收入的計入主要以實際受到利息時為準(zhǔn)。對已計入損益的應(yīng)收利息的壞賬核銷以3年為限。這就使得商業(yè)銀行中有很大一部分利息收入的賬面形式為應(yīng)收未收利息，進而導(dǎo)致利潤虛增。(2)應(yīng)付未付利息沒有按照配比原則進行計提。商業(yè)銀行在對定期存款進行應(yīng)付利息的計提時，以權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則為準(zhǔn)，因為有關(guān)應(yīng)付未付利息計提的標(biāo)準(zhǔn)與方法的規(guī)定并不統(tǒng)一，并且缺乏科學(xué)性，使得銀行能通過應(yīng)付利息的計提人，更方便地進行當(dāng)期損益的調(diào)整。

　　3.資本充足率失真

　　商業(yè)銀行應(yīng)對風(fēng)險的能力由資本充足率得以衡量?！栋腿麪枀f(xié)議》及我國《商業(yè)銀行法》提出，商業(yè)銀行最低應(yīng)達到8%的資本充足率。近幾年來，雖然國家為了剝離不良貸款而采取了資本金的補充，然而現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行，特別是對于國有獨資商業(yè)銀行而言，其資本充足率仍然難以達到標(biāo)準(zhǔn)，同時其測算的真實性嚴(yán)重缺失。其主要影響因素包括信貸風(fēng)險揭示的真實性缺失、缺乏足夠的貸款呆賬準(zhǔn)備金計提、利潤墊支與稅收過量，進而使商業(yè)銀行的有效的資本自我積累難以實現(xiàn)。4.外表項目信息失真隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)不斷擴大，進而就引發(fā)了表外項目信息失真的問題，且這一問題越來越突出，有的銀行受到利益的驅(qū)使，存在大量的違規(guī)行為，如賬外開立信用證、提供擔(dān)保等。

　　二、銀行會計信息質(zhì)量存在問題的原因

　　1.銀行會計信息管理體系不健全

　　目前，我國銀行業(yè)的會計信息管理體系建設(shè)并不理想，缺乏科學(xué)、規(guī)范的會計信息管理體系，難以與自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束及自我發(fā)展要求相適應(yīng)。由于缺乏對會計信息管理的各個環(huán)節(jié)的有效控制，如信息來源、信息加工、信息采集、信息傳遞等，使得這些環(huán)節(jié)的相互影響與作用難以體現(xiàn)，在會計信息的加工處理中隨意性過強。其次，銀行沒有充分結(jié)合會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)運作系統(tǒng)，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享，且過多的核算層次及過低的集約化程度使得同樣來自營業(yè)機構(gòu)的會計核算因為渠道的不同而發(fā)生了改變，與原有信息不匹配。

　　2.內(nèi)部責(zé)任、監(jiān)督制度不完備

　　內(nèi)部責(zé)任、監(jiān)督制度不完備也是目前我國商業(yè)銀行出現(xiàn)會計信息質(zhì)量問題的重要原因。具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

　　(1)盡管會計信息質(zhì)量有人負(fù)責(zé)，但沒有確定會計信息責(zé)任主體，導(dǎo)致出現(xiàn)會計信息質(zhì)量問題時難以追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　(2)缺乏先進的會計檢查、監(jiān)督方法，以及科學(xué)的技術(shù)與手段，缺乏有效的會計信息質(zhì)量評估。

　　(3)會計信息管理的調(diào)整只強調(diào)整體，而忽略細節(jié)，在處理相關(guān)問題的責(zé)任人方面缺乏有效的方法，難以規(guī)范與約束違規(guī)行為，導(dǎo)致不真實會計信息的制造者得不到應(yīng)有的懲罰與教育。

　　(4)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部考核指標(biāo)。在會計信息管理中，大多對某一項指標(biāo)進行考察與分析，而沒有做好其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的研究，在考核中僅僅將利潤完成情況、存款增速及不良資產(chǎn)率作為影響標(biāo)準(zhǔn)。一些基層干部甚至為了謀取局部或個人利益，完全不考慮本部門的實際經(jīng)營情況，采取違規(guī)手段，使考核的影響指標(biāo)達到要求，進而對會計信息的真實性造成影響。

　　3.會計處理方法存在缺陷

　　會計處理方法存在缺陷也會影響會計信息的質(zhì)量。由于處理方法不當(dāng)，難以有效預(yù)計并全面披露經(jīng)營管理中存在的不利因素，進而使會計信息的準(zhǔn)確性受到影響。其次，準(zhǔn)備金的計提所占比例過低，采用的計提方法也太過簡單，導(dǎo)致潛在風(fēng)險難以得到真實反映，在衡量或有資產(chǎn)以及或有負(fù)債方面僅僅為表外附注，其信息反映過于籠統(tǒng)。

　　在不良資產(chǎn)發(fā)生后才進行不良貸款的歸類，沒有對資產(chǎn)經(jīng)營過程中會計信息的控制、分析及判斷，無法對不良貸款進行有效控制，進而產(chǎn)生了更多的不良貸款。此外，應(yīng)縮短應(yīng)收利息的期限。由于應(yīng)收未收利息長期掛賬，使得銀行存在利潤虛增的情況。最后，目前在對固定資產(chǎn)的分析仍采用資產(chǎn)直線折舊法，而現(xiàn)階段固定資產(chǎn)的科技含量越來越高，其附加值越來越高，而為了解決這一問題，就必須采用加速折舊法。

　　三、提高我國銀行會計信息質(zhì)量的對策

　　1.制定高質(zhì)量的銀行業(yè)會計準(zhǔn)則

　　為保障會計信息質(zhì)量，就必須制定高質(zhì)量的銀行會計準(zhǔn)則。從東南亞金融危機我們可以看出，如果國家商業(yè)銀行沒有加強會計準(zhǔn)則的制定，提高會計準(zhǔn)則的質(zhì)量，就會造成會計報表的及時性與時效性缺失，難以發(fā)揮有效的作用，進而使銀行會計信息的透明度受到了嚴(yán)重影響。為此，商業(yè)銀行必須做好防范促措施，促進銀行業(yè)會計準(zhǔn)則進一步完善，對銀行會計信息披露予以嚴(yán)格控制與規(guī)范。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，在銀行業(yè)會計準(zhǔn)則的制定中，就必須遵循以下幾點原則。

　　(1)謹(jǐn)慎性原則。應(yīng)對會計人員提出要求，促使其持審慎的態(tài)度對帶有不確定因素的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行反映。

　　(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下進行銀行利潤的核算，其結(jié)果往往會被包裝起來，進而導(dǎo)致會計信息的真實性缺失，而將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合，就可以有效避免這一問題。

　　(3)可理解性與可操作性原則。對于多個備選方案而言，應(yīng)在保證成本效益的情況下選擇，確保選擇的處理方法易于理解、具有較強的可操作性。(4)披露充分性原則。在市場經(jīng)濟下，為提高信息透明度，使信息不對稱現(xiàn)象得以減少甚至避免，就應(yīng)加強披露的充分性。(5)計量屬性選擇合理性原則。(6)與國際會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)原則。

　　2.完善商業(yè)銀行外部審計制度

　　為提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量，就應(yīng)完善商業(yè)銀行外部審計。其主要作用是實現(xiàn)對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，并且對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的優(yōu)化能起到積極影響?，F(xiàn)階段，我國針對商業(yè)銀行審計推出了一系列文件，這對我國商業(yè)銀行外部審計制度的建設(shè)有十分積極的影響。然而，由于我國商業(yè)銀行外部審計起步較晚，因此現(xiàn)階段其制度建設(shè)方面仍然在進行一系列的嘗試與探索，許多方面有待完善，包括審計范疇、審計規(guī)范、審計人員素質(zhì)等。

　　3.積極推進有關(guān)配套改革

　　積極推進有關(guān)配套改革也是提高我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的重要途徑。針對現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行存在的一系列會計信息質(zhì)量問題，應(yīng)細致分析其產(chǎn)生的原因，并實施相關(guān)配套改革措施。這一方法對于商業(yè)銀行財政、稅收政策等方面更是有十分重要的意義。具體改革可以從以下幾個方面入手。

　　(1)呆賬準(zhǔn)備金制度的完善。我國商業(yè)銀行因根據(jù)貸款風(fēng)險分類方法，對現(xiàn)行的呆賬準(zhǔn)備金相關(guān)制度進行改革，以實現(xiàn)提取與核銷工作的完善。一方面，應(yīng)將現(xiàn)行普通呆賬準(zhǔn)備金的計提比例予以適當(dāng)提高;另一方面，還應(yīng)加強專項準(zhǔn)備金制度的建設(shè)，商業(yè)銀行應(yīng)被授權(quán)根據(jù)貸款五級分類結(jié)果，以貸款的內(nèi)在損失為參考，進行專項準(zhǔn)備金的計提。

　　(2)壞賬準(zhǔn)備金制度的完善。我國商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格遵循審慎性原則，對現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備金制度進行改革。一方面可以將壞賬準(zhǔn)備金的計提范圍擴大，并積極學(xué)習(xí)、借鑒上市銀行的方法，根據(jù)銀行經(jīng)營管理實際情況，采取合理的計提方法及計提比例。另一方面，在對應(yīng)收利息中，應(yīng)按照一定比例進行壞賬準(zhǔn)備金計提，對貸款風(fēng)險損失程度進行充分考慮與細致分析，共同進行表內(nèi)應(yīng)收利息與其相應(yīng)的貸款本金的專項呆賬準(zhǔn)備金的計提。

　　(3)加強應(yīng)收利息核算制度改革。商業(yè)銀行應(yīng)遵循審慎性原則，強調(diào)實質(zhì)，加強會計制度的完善，使會計信息質(zhì)量得以提升。并對貸款停息掛賬及應(yīng)收未收利息的核算年限進行不斷調(diào)整，應(yīng)以國際慣例為準(zhǔn)，逐步縮減到3個月，并將呆賬、壞賬準(zhǔn)備金制度的完善與改革結(jié)合到一起，使商業(yè)銀行財務(wù)成果的真實性得到強有力的保障。

　　四、結(jié)語

　　現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中仍然存在諸多問題，對銀行會計信息質(zhì)量造成了嚴(yán)重影響，致會計信息失真，限制了銀行的發(fā)展。因此，我們應(yīng)針對這些問題展開深入研究，以找出有效的解決方法，使得會計信息管理得以加強，為會計信息質(zhì)量的提高提供強有力的保障。

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