關(guān)于銀行會(huì)計(jì)專業(yè)的論文
隨著金融業(yè)的發(fā)展，做好銀行會(huì)計(jì)工作對(duì)于國家以及銀行有著重要的作用與意義。下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來的關(guān)于銀行會(huì)計(jì)專業(yè)的論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
銀行會(huì)計(jì)專業(yè)的論文篇1
淺談銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題
摘要：飛速發(fā)展的金融業(yè)直接導(dǎo)致金融市場(chǎng)環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，也加劇了各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)。較好地解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，一方面，能使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更加真實(shí)和可靠，另一方面，能對(duì)銀行資產(chǎn)的完整和安全提供保障，從而使銀行更加穩(wěn)定的經(jīng)營。通過分析銀行的內(nèi)部控制存在的問題提出了提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平;改革銀行的內(nèi)部審計(jì)制度等策略。
關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范
經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展使得我國的金融行業(yè)也逐步邁向了國際化的行列，而銀行作為金融機(jī)構(gòu)核心組成部分，在面臨復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，也有著相當(dāng)大的發(fā)展空間。在整個(gè)銀行的體系中，銀行會(huì)計(jì)是非常重要，在很大程度上決定著整個(gè)銀行是否能正常運(yùn)營。因此，能不能很好地解決銀行會(huì)計(jì)中存在的相關(guān)問題直接制約甚至決定了銀行的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制不僅是提高銀行會(huì)計(jì)工作水平的重要基礎(chǔ)，而且是銀行會(huì)計(jì)工作中失誤減少的先決條件。所以銀行在日常的運(yùn)營當(dāng)中，要十分重視內(nèi)部控制制度之中存在的相關(guān)問題，并進(jìn)行整體的分析，從而使得銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度效率更高也更加完善。
一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的研究意義
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分
有效解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行其他相關(guān)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行的先決條件和進(jìn)步的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍舊處于不斷的探索階段，還需要持續(xù)不斷地完善。所以本文對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的研究，在一定程度上豐富了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論領(lǐng)域。
(二)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題導(dǎo)致金融類案件頻發(fā)
現(xiàn)就銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的相關(guān)問題做出了分析，并提出解決銀行內(nèi)部控制問題的有效措施，為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)以及問題的妥善處理起到一定的參考作用，并能在一定程度上促進(jìn)銀行可持續(xù)健康發(fā)展。
二、銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制存在的問題
(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
銀行作為金融業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)非常高的行業(yè)，只有把銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)防范上，才能使得銀行持續(xù)穩(wěn)健的運(yùn)營。而當(dāng)今日趨激烈的銀行市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)迫使很多的管理人員把大部分的精力放在了拓展市場(chǎng)以及爭(zhēng)奪客戶上。大部分銀行內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系也僅僅是業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，他們認(rèn)為好的內(nèi)部控制就是不出重大案件即可。更有甚者為了爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)的客戶，甚至愿意用犧牲銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為代價(jià)，比如隨意處理會(huì)計(jì)賬務(wù)、亂用會(huì)計(jì)科目以及四處拉存款等，致使會(huì)計(jì)控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的失控。這些現(xiàn)象都是由于沒有充分的意識(shí)到銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。
(二)制度體系還不完善
從銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度建設(shè)上看，銀行會(huì)計(jì)的控制制度是按照計(jì)劃經(jīng)營的模式來建立一套相對(duì)完整的體系，這些制度可能對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)十分適用，可是現(xiàn)如今新的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立以及國有專業(yè)銀行向商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)化，使得原有體系中的很多規(guī)章和制度顯得十分僵硬，原有的制度已經(jīng)根本不適用也不能滿足新時(shí)代的需求，必須不斷地找出問題且進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和創(chuàng)新。近年來銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制度體系內(nèi)部之間顯得相互脫節(jié)并逐漸暴露出了各種各樣的問題，雖然也有過相關(guān)的改進(jìn)措施，但是這些制度仍然十分的零散、各自獨(dú)立并且條塊分割，有些更是重復(fù)、相互矛盾，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度各居一方，既缺乏有機(jī)的結(jié)合，又未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
(三)核算程序存在薄弱環(huán)節(jié)
從開始的手工操作到現(xiàn)代化的電算化處理，銀行會(huì)計(jì)隨著不斷的發(fā)展已經(jīng)形成了自己的一套相對(duì)完善的核算程序。但是隨著新技術(shù)手段在銀行會(huì)計(jì)中廣泛的運(yùn)用加上銀行不斷拓展的中間業(yè)務(wù)的種類越來越多，與其相關(guān)的內(nèi)控制度卻絲毫沒有更新和改進(jìn)。核算程序當(dāng)中暴露出了很多的逆向操作以及“一手行情”等相關(guān)問題。例如，結(jié)算制度明確規(guī)定需要先收受款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票和本票，可是先簽發(fā)匯票和本票然后再收款的現(xiàn)象卻依然屢見不鮮，這就是會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的問題。會(huì)計(jì)制度是操作規(guī)程建立的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)該是會(huì)計(jì)制度的具體化，同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)現(xiàn)的重要技術(shù)手段與保障。可是現(xiàn)存的操作規(guī)程沒有對(duì)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行直接以及強(qiáng)制的規(guī)定，更多的變成了憑習(xí)慣和個(gè)人意愿去做事。因此一方面核算程序本身有很多的違規(guī)操作，另一方面沒有對(duì)隱患技術(shù)進(jìn)行相應(yīng)的保護(hù)，從而使得在核算過程中各種違反銀行會(huì)計(jì)制度的事件頻繁發(fā)生、屢見不止。
(四)成本致使控制效果不好
很多銀行在進(jìn)行銀行內(nèi)部控制的時(shí)侯都有對(duì)所有人員甚至所有環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的制約機(jī)制，但是沒有很好的把控住銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心關(guān)鍵點(diǎn)。不對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估并加以區(qū)分而是全部采取嚴(yán)密控制的措施，導(dǎo)致執(zhí)行的成本過高。其中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被掩沒或者忽視，而且他的可操作性非常的差，因此，并不能形成實(shí)質(zhì)性的改善，這往往容易形成更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，很多銀行理層認(rèn)為不惜代價(jià)抓內(nèi)部控制制度就是對(duì)控制工作的重視，因此，所有的部門將自己大量的財(cái)力、人力和時(shí)間都花在了對(duì)各個(gè)崗位以及各個(gè)環(huán)節(jié)制定銀行內(nèi)部控制制度上，而這其實(shí)是一個(gè)很大的誤區(qū)。
(五)銀行的會(huì)計(jì)信息披露存在漏洞
由于銀行有著大量衍生金融產(chǎn)品以及一些中間業(yè)務(wù)，而外界對(duì)銀行狀況進(jìn)行評(píng)估的情況下，這些相關(guān)信息的披露有著非常重要的參考作用?？墒俏覈y行目前對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理和評(píng)估還不是十分的成熟，信息披露的相關(guān)制度還不是非常的規(guī)范，其中包括信息披露的內(nèi)容不充分、程序不規(guī)范甚至不真實(shí)。例如，所有者地位的虛化以及外部利益相關(guān)者分散的力量布局，使得處于中間環(huán)節(jié)的經(jīng)營者對(duì)信息擁有高度的掌控力，因此，存在通過行政力量調(diào)整修改財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象，使信息披露的內(nèi)容不真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注粗略和非財(cái)務(wù)信息披露程度較低，使信息披露的內(nèi)容不充分等。
(六)銀行員工整體素質(zhì)有待提高
人是所有銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定者與最終執(zhí)行著?？墒乾F(xiàn)階段銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)相對(duì)不高，已經(jīng)直接制約了整個(gè)銀行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。雖然很多職員能夠很好地掌握相關(guān)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)，但是具有綜合業(yè)務(wù)能力的人員十分匱乏;雖然很多職員能夠很好地掌握傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)，但是很少人員能夠去創(chuàng)新業(yè)務(wù);雖然很多職員能夠很好的掌握國內(nèi)結(jié)算的相關(guān)業(yè)務(wù)，但是很少人員能做到熟悉國際金融的相關(guān)業(yè)務(wù)。另一方面由于新的業(yè)務(wù)形式不斷涌現(xiàn)，而大部分有人并未能及時(shí)參加相應(yīng)業(yè)務(wù)知識(shí)的正規(guī)培訓(xùn)，知識(shí)未能及時(shí)、正確的更新致使很多不必要的責(zé)任事故的發(fā)生。再加上領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)與管理水平較低，不能吸納足夠的專業(yè)人才，并且對(duì)現(xiàn)有人才的分工不合理，沒有在各個(gè)崗位上安置其需要的人才，從而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量較低。還有很多銀行會(huì)計(jì)人員的思想道德水平較低，為了謀取非法利益和一些不法分子相互勾結(jié)，在一定程度上給銀行帶來了不可預(yù)估的損失。
三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的相關(guān)對(duì)策
隨著銀行的不斷發(fā)展以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的不斷上升，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須要用有效的多元化措施去優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而滿足需求。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理理念，應(yīng)該是全員性以及全程性的，它不是某一個(gè)或幾個(gè)人的事情，也不是某一個(gè)階段的事情。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立包括以下幾個(gè)原則：成本效益原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、重要性原則以及全面性原則。更好地實(shí)施銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能為了去追求短期利益而犧牲內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于員工的要求，要加強(qiáng)員工內(nèi)部控制制度方面的知識(shí)培訓(xùn)，從而讓所有員工都有一個(gè)正確的認(rèn)知。具體包括以下三個(gè)方面。
(一)提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平
一方面對(duì)相關(guān)人員樹立健全、正確的發(fā)展觀，另一方面提高他們的質(zhì)量意識(shí)。健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性有很大的幫助。在規(guī)范了自己經(jīng)營行為的前提下來實(shí)現(xiàn)利益的最大化，在這一點(diǎn)上經(jīng)營部門必須要和銀行管理者達(dá)成一致。同時(shí)還要多多對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)而全面的培訓(xùn)，使得銀行所有會(huì)計(jì)人員，在內(nèi)部控制相關(guān)方法以及模式上都能有清楚的認(rèn)知。
(二)改革銀行的內(nèi)部審計(jì)制度
審計(jì)部門在結(jié)構(gòu)上應(yīng)當(dāng)層次分明，從而更高效地開展相關(guān)審計(jì)活動(dòng)，要能夠把所有審計(jì)部門的相關(guān)職能都充分發(fā)揮出相應(yīng)的作用，審計(jì)目標(biāo)時(shí)要采用基礎(chǔ)抽樣審計(jì)方法，轉(zhuǎn)換為銀行綜合經(jīng)營管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估結(jié)果，來確定審計(jì)的相關(guān)范圍以及重點(diǎn)，也可以通過提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，來有效地提高審計(jì)工作質(zhì)量。
(三)要充分地利用金融監(jiān)管的相關(guān)功能來推動(dòng)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制
銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是金融監(jiān)管部門的重要組成部分，金融監(jiān)管部門作為其上級(jí)部門，是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要的推動(dòng)力量。所以需要進(jìn)一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，讓監(jiān)管活動(dòng)嚴(yán)格的建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上，同時(shí)還要重視對(duì)銀行董事會(huì)以及高層管理人員的監(jiān)管，樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，不要有“為了監(jiān)管而監(jiān)管”的想法。此外，社會(huì)某些中介機(jī)構(gòu)的介入，不僅能在一定程度提升銀行外部監(jiān)管的效率，還能在銀行的內(nèi)部控制的健全方面起到很好的推動(dòng)和促進(jìn)作用。具體做法可以選取或自己培養(yǎng)一些相對(duì)誠信、客觀，并能公平公正的履行社會(huì)職責(zé)的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)可以對(duì)銀行外部進(jìn)行監(jiān)管。督促銀行全面的引入相關(guān)中介機(jī)構(gòu)參與銀行監(jiān)管，同意相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)參與銀行的多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)銀行的經(jīng)營活動(dòng)有一個(gè)全面的了解和掌握。
(四)健全銀行信息系統(tǒng)
銀行系統(tǒng)的所有部門之間可以利用現(xiàn)代化的高新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)大量的有關(guān)信息的資源共享，這在一定程度上能夠大大提高銀行的內(nèi)部控制水平以及工作的效率，必將是未來銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系發(fā)展的大方向。技術(shù)人員設(shè)計(jì)開發(fā)出相關(guān)的應(yīng)用程序，且很完美的把安全控制中的需求囊括到程序中，使得安全控制方面的模塊有所提高。若要進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)信息的安全性，則可以設(shè)計(jì)多個(gè)級(jí)別的安全控制功能。所以引入一批具有高新技術(shù)能力的綜合型人才，對(duì)于銀行內(nèi)部控制的發(fā)展有著十分重要的推動(dòng)作用。
四、結(jié)語
加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，已經(jīng)逐漸成為了銀行穩(wěn)步發(fā)展的重要條件以及推動(dòng)力，在一定程度上大大避免了投資風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資金的流動(dòng)以及財(cái)務(wù)信息的合理控制，銀行決策者也可以借助它從而準(zhǔn)確而快速的做出決策，使得銀行整體的經(jīng)營水平更加高效率、高質(zhì)量，促使整個(gè)行業(yè)得到提升。因此，解決好銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，對(duì)于銀行的健康發(fā)展，對(duì)于保障公眾的切身利益，有著非常重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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銀行會(huì)計(jì)專業(yè)的論文篇2
淺談銀行會(huì)計(jì)信息失真成因
【摘要】銀行會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性影響到銀行的決策，關(guān)系銀行的業(yè)務(wù)開展與未來的發(fā)展。然而，由于管理層的非法干預(yù)、監(jiān)督機(jī)制不完善、銀行的惡性競(jìng)爭(zhēng)與工作人員的素質(zhì)不高等因素的影響，我國銀行會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。影響銀行經(jīng)營的決策，不利于長(zhǎng)期發(fā)展，甚至在某種程度上也會(huì)影響存款人與貸款人的實(shí)際利益。為此，文章就銀行會(huì)計(jì)信息失真的四個(gè)成因進(jìn)行具體分析，并有針對(duì)性的提出建議。
【關(guān)鍵詞】銀行;會(huì)計(jì);信息失真;監(jiān)督機(jī)制;惡性競(jìng)爭(zhēng)
銀行會(huì)計(jì)信息是銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的體現(xiàn)，能給銀行做出合理科學(xué)決策提供依據(jù)，關(guān)系到銀行企業(yè)的健康發(fā)展。但是，銀行信貸資產(chǎn)信息失真、抵債資產(chǎn)信息失真、固定資產(chǎn)信息失真、負(fù)債業(yè)務(wù)信息失真與損益信息失真等現(xiàn)象普遍存在，會(huì)助長(zhǎng)行賄受賂、也會(huì)造成資產(chǎn)的大量流失，給銀行的發(fā)展造成嚴(yán)重的危害。
一、銀行會(huì)計(jì)信息失真的成因
(一)銀行管理層的非法干預(yù)
個(gè)別銀行的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，為了謀取個(gè)人私利，不惜鋌而走險(xiǎn)，設(shè)立小金庫，搞賬外賬，私自挪用公款，為了掩蓋污點(diǎn)要求會(huì)計(jì)調(diào)整賬務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。一些銀行負(fù)責(zé)人為了突出經(jīng)營業(yè)績(jī)，擴(kuò)大賬目金額，編造虛構(gòu)業(yè)務(wù)賬目，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。這些領(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)的行為，會(huì)計(jì)人員作為下屬，只能惟命是從，無形之中參與偽造會(huì)計(jì)信息的操作，違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(二)監(jiān)督機(jī)制不完善
對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由會(huì)計(jì)審計(jì)構(gòu)成，銀行自身監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門流于形式，審計(jì)工作人員受人際管理的影響，或者為了局部的利益，不嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。外部監(jiān)督主要是依靠銀行監(jiān)管部門實(shí)施的監(jiān)管和獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。一方面由于外部監(jiān)督機(jī)制弱化，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度與問責(zé)機(jī)制，相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門無法可依，導(dǎo)致執(zhí)法不能嚴(yán)、違法不能究的局面;另一方面在于各級(jí)執(zhí)法監(jiān)督部門執(zhí)行力度不夠，在對(duì)銀行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，沒有履行監(jiān)督的責(zé)任，沒有對(duì)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查，主要針對(duì)銀行經(jīng)營的合法性、操作的合規(guī)性進(jìn)行檢查與監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目監(jiān)督力度不夠。因此，銀行內(nèi)外都缺乏有力的約束與懲罰，就容易產(chǎn)生信息失真現(xiàn)象。
(三)銀行的惡性競(jìng)爭(zhēng)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融行業(yè)得到蓬勃發(fā)展，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。銀行為搶占市場(chǎng)，追求企業(yè)利益最大化，擴(kuò)大銀行的競(jìng)爭(zhēng)力與綜合實(shí)力，吸引更多的客戶，會(huì)夸大銀行業(yè)務(wù)額等數(shù)據(jù)，突出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。如在銀行電子業(yè)務(wù)開通上，銀行為了完成任務(wù)指標(biāo)，會(huì)采取空號(hào)注冊(cè)、虛假操作等方式夸大指標(biāo)完成率，造成會(huì)計(jì)信息失真。
(四)銀行人員素質(zhì)有待提高
有些銀行的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德低下，責(zé)任心不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)，缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別意識(shí)。不能從銀行全局利益出發(fā)，唯上司意志是從，喪失原則，會(huì)因職務(wù)之便做出違法違紀(jì)的行為，虛構(gòu)偽造會(huì)計(jì)信息，擾亂銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的秩序。有些銀行的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)工作馬馬虎虎，對(duì)會(huì)計(jì)核算與報(bào)表等不認(rèn)真檢查，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。
二、治理銀行會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策
(一)強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)
為避免銀行領(lǐng)導(dǎo)層的非法干預(yù)，首先要端正領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)信息工作的重視力度?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層作為企業(yè)會(huì)計(jì)行為的主要責(zé)任人，需要對(duì)銀行的會(huì)計(jì)行為承擔(dān)法律責(zé)任。使法律法規(guī)深入領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員的心中，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真對(duì)個(gè)人發(fā)展與銀行利益的危害，自覺維護(hù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)和準(zhǔn)確，杜絕領(lǐng)導(dǎo)層利用個(gè)人權(quán)威在財(cái)務(wù)活動(dòng)中弄虛作假。
(二)完善會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)督是解決會(huì)計(jì)信息失真的重要防線。一方面，加強(qiáng)內(nèi)審制度的落實(shí)，可以通過增加嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確規(guī)定會(huì)計(jì)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，審批部門需要嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查，確保信息無誤才可以簽字批準(zhǔn)。內(nèi)審部門需要定期對(duì)會(huì)計(jì)賬目核算等信息進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并賦予審計(jì)崗位職責(zé)要求，使審計(jì)部門的內(nèi)審工作能順利開展。另一方面，完善銀行會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督制度與信息失真的懲罰制度，使相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門能有法可依，一經(jīng)銀行監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、弄虛作假的行為，嚴(yán)厲查處，并嚴(yán)格追究相關(guān)人責(zé)任。
(三)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制
為避免銀行因?yàn)橐恍┛己酥笜?biāo)而產(chǎn)生的惡性競(jìng)爭(zhēng)，銀監(jiān)部門應(yīng)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制，激勵(lì)銀行朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展。首先，銀行的考核機(jī)制應(yīng)以“效益性、安全性、流動(dòng)性、依法獨(dú)立自主經(jīng)營、保護(hù)存款人利益”的原則，尊重市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，擴(kuò)大銀行的經(jīng)營自主權(quán)。其次，在制定銀行經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合大市場(chǎng)發(fā)展的背景，綜合考慮會(huì)對(duì)銀行經(jīng)營的影響因素，尤其需要考慮銀行所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化特點(diǎn)，既要考慮總量的變化，也要考慮比率的變化，經(jīng)營目標(biāo)不能硬性下達(dá)。此外，硬性考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)精簡(jiǎn)，如手機(jī)銀行注冊(cè)人數(shù)與理財(cái)產(chǎn)品等指標(biāo)考核，對(duì)于偏遠(yuǎn)地區(qū)的銀行是難以實(shí)現(xiàn)這個(gè)任務(wù)的，因此，需要結(jié)合銀行實(shí)際特點(diǎn)，選取更科學(xué)、合理與可操作的考核指標(biāo)評(píng)價(jià)銀行的業(yè)績(jī)。
(四)提升銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
首先，在銀行會(huì)計(jì)人員的選用上，應(yīng)具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與法律知識(shí)，熟悉金融行業(yè)的產(chǎn)品。第二，銀行會(huì)計(jì)人員上崗需要規(guī)定崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)人員在銀行會(huì)計(jì)信息中的責(zé)任與義務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。第三，要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能，提高會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量。最后，還要組織會(huì)計(jì)人員觀看違反《會(huì)計(jì)法》的典型違法案件的視頻，學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)以律己，杜絕虛構(gòu)偽造銀行會(huì)計(jì)信息。
三、結(jié)束語
總而言之，為解決銀行會(huì)計(jì)信息失真的問題，需要強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)、建立科學(xué)合理的考核機(jī)制、完善會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督機(jī)制與提升銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。才能準(zhǔn)確反映銀行經(jīng)營狀況，為銀行的發(fā)展決策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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銀行會(huì)計(jì)專業(yè)的論文篇3
試談銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防控
摘要：銀行具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益等特征，是金融市場(chǎng)資金流動(dòng)的主要中介。隨著國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來頻密，國內(nèi)銀行逐漸走向全球，作為資金流動(dòng)的第三方平臺(tái)，變幻莫測(cè)的國際環(huán)境使得國內(nèi)銀行面臨更多風(fēng)險(xiǎn)，必須建立長(zhǎng)期有效的防范機(jī)制以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有目的地建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，才能更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文以銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，分析了其中問題所在，并提出了相應(yīng)的防控建議，以供參考借鑒。
關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控制度;防控措施
國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起、國際金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)，使得銀行的重要性逐漸凸顯，但與此同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一問題也慢慢顯現(xiàn)出來。雖然我國金融體制相較于以往已經(jīng)得到不斷完善和發(fā)展，銀行的發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了較大變化，但銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也不能輕視隨之形成的各種風(fēng)險(xiǎn)。下文將以銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控為研究對(duì)象展開論述。
一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征主要可歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是復(fù)雜性，二是客觀性。首先，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式對(duì)于審核人員操作失誤導(dǎo)致賬面出錯(cuò)的處理方式較簡(jiǎn)單，僅需用紅字沖掉出錯(cuò)的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果即可，但在交易處理系統(tǒng)中，如操作失誤產(chǎn)生的影響卻十分嚴(yán)重，交易系統(tǒng)的復(fù)雜性使得操作人員無法迅速找到受影響的會(huì)計(jì)分錄。其次，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性在于其風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)環(huán)境中不可避免的因素，從會(huì)計(jì)角度出發(fā)，外部環(huán)境的變化及內(nèi)部管理方式都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)面臨著無法避免的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)使得銀行面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加銀行總資產(chǎn)、負(fù)債額、損益狀況的不確定性，而這些不確定因素又很難簡(jiǎn)單地用會(huì)計(jì)方式進(jìn)行及時(shí)的反饋。
二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要成因
(一)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄
銀行為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，通常需要招聘大量會(huì)計(jì)從業(yè)人員，但在這些新晉會(huì)計(jì)人員中，能夠按照規(guī)定正確操作且懂得風(fēng)險(xiǎn)防范重要性的人才屬于少數(shù)，這無疑是銀行內(nèi)部管控的潛在風(fēng)險(xiǎn)之一。即便在崗人員，也存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、容易盲目信任的問題，導(dǎo)致分工所需制約性變?nèi)?，也使銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。此外，還有部分銀行會(huì)計(jì)人員執(zhí)意于按個(gè)人意愿進(jìn)行不符合程序的操作;甚至有部分銀行為了利潤最大化，不惜在人員編制上縮減成本，對(duì)會(huì)計(jì)崗采取“一人兼數(shù)職”的措施。
(二)會(huì)計(jì)核算違規(guī)操作
在計(jì)算機(jī)時(shí)代下銀行業(yè)電子化進(jìn)程不斷加速，逐漸形成了較為完善的會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算體系能反映銀行資金流動(dòng)的安全性能，也能反映資金流動(dòng)的穩(wěn)定性和銀行的盈利能力，但部分會(huì)計(jì)人員既不按規(guī)定開賬戶，也不正確使用會(huì)計(jì)科目，存在核對(duì)印鑒含糊、對(duì)賬不及時(shí)、簽發(fā)空頭支票等問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程錯(cuò)漏百出，這種違規(guī)操作不僅擴(kuò)大了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，也使得會(huì)計(jì)核算體系所反映的信息失真，無法為銀行決策者提供真實(shí)有效的信息。
(三)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重
主要體現(xiàn)在下述幾方面：一是銀行資本充足率估算偏高。按照國際上計(jì)算資本充足率的公式來看，其中附屬資本一般是不包含準(zhǔn)備金的，除非當(dāng)準(zhǔn)備金和特定資產(chǎn)減值以無關(guān)聯(lián)形式存在時(shí)，成為特例參與計(jì)算。目前，國內(nèi)銀行在進(jìn)行資本充足率計(jì)算時(shí)，將呆賬準(zhǔn)備金也作為附屬資本參與計(jì)算，此舉有違《巴塞爾協(xié)議》中對(duì)“附屬資本”的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，也容易造成高估資產(chǎn)充足率的現(xiàn)象發(fā)生。二是銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際不相符。資產(chǎn)質(zhì)量不僅影響著銀行的穩(wěn)定運(yùn)行，也影響其盈利效果，因此資產(chǎn)質(zhì)量是銀行的注重點(diǎn)。但從信貸資產(chǎn)質(zhì)量來看，部分銀行為了降低不良資產(chǎn)的數(shù)值，沒有按照規(guī)定發(fā)放貸款，盲目簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按政策劃分信貸資產(chǎn)等，以期借助上述行為掩蓋自身過低信貸資產(chǎn)質(zhì)量的現(xiàn)象。
(四)內(nèi)控管理制度缺失
其中，部分銀行將內(nèi)控工作進(jìn)行分解，使會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度無法形成體系;另一部分銀行則沒有從實(shí)際出發(fā)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致制度缺乏可操作性。此外，還有部分銀行缺乏對(duì)內(nèi)部操作流程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等的具體說明，相關(guān)部門也沒有對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行情況作出合理而正確的評(píng)價(jià)。不僅不利于銀行各個(gè)部門之間的銜接合作，還嚴(yán)重影響了整體工作效率，削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施力度。
三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控路徑
(一)提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
銀行財(cái)務(wù)核算需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作，即要求從業(yè)人員除具有標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平外，還要兼具較高的職業(yè)道德感和責(zé)任感。對(duì)此，銀行除了幫助從業(yè)人員提升業(yè)務(wù)技能水平，還應(yīng)助其樹立正確的職業(yè)道德觀。如，可安排階段性學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的思想覺悟，將法律制度規(guī)定落實(shí)到日常工作中，促其遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)。此外，隨著信息化時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)人員除了掌握傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作流程之外，還要與時(shí)俱進(jìn)地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式，積極參加專業(yè)培訓(xùn)，掌握信息化財(cái)會(huì)辦公技能。
(二)建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系
即構(gòu)建一套涵蓋法規(guī)、制度、準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。首先，法律法規(guī)方面，即是由國家制定和出臺(tái)具有一定強(qiáng)制性的規(guī)章制度。在我國構(gòu)建的法治社會(huì)框架中，法律對(duì)人們的行為具有很強(qiáng)的約束能力，如果有公民違反法律的情況出現(xiàn)，會(huì)有相關(guān)的監(jiān)督部門予以監(jiān)察，一經(jīng)查實(shí)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。銀行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范必須要求其下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行，如有違反會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。其次，制度準(zhǔn)則方面，相關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)范并不單純指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)，包括從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等一系列的方面。相對(duì)于法規(guī)來說，職業(yè)道德更多的是講究從根本上來影響財(cái)會(huì)工作者世界觀、價(jià)值觀，注重對(duì)其自身的道德培養(yǎng)，是一種非強(qiáng)制性規(guī)范，需要從業(yè)人員由夯實(shí)自身自覺性、自律性開始逐步建立。
(三)改善信息揭示披露體系
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行不僅要在經(jīng)營上和國際接軌，在財(cái)會(huì)信息的真實(shí)有效性方面也要向國際標(biāo)準(zhǔn)看齊。即要求不僅從制度方面提高內(nèi)部風(fēng)控管理水平，還要從公示信息的真實(shí)性方面入手，嚴(yán)格按照公示標(biāo)準(zhǔn)審查公示信息。具體地說，首先要設(shè)定最低財(cái)會(huì)信息公示標(biāo)準(zhǔn)。銀行業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理可以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)制度和思想，加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息公示監(jiān)管，制定完善的行業(yè)財(cái)會(huì)信息公示標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn);重視機(jī)構(gòu)的資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑，以及銀行流動(dòng)資金擁有率等信息的核查，針對(duì)行業(yè)機(jī)構(gòu)的檔次不同，根據(jù)各自的經(jīng)營狀況，建立適合信息公示標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，明確劃分銀行權(quán)利人和責(zé)任人相關(guān)權(quán)利義務(wù)，將銀行資金的具體流動(dòng)情況予以公示，確保銀行經(jīng)營狀況置于公開、透明和客觀的平臺(tái)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。
(四)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)
即是要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范操作。首先，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須嚴(yán)格要求自己，貫徹和執(zhí)行會(huì)計(jì)管理工作的各項(xiàng)規(guī)章制度和操作章程，做好日常的會(huì)計(jì)核算工作。加強(qiáng)對(duì)工作人員日常工作的審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。其次，銀行可推行崗位輪換制度，定期對(duì)各崗位進(jìn)行輪流換班。這樣一來，銀行的內(nèi)控管理工作就處于一種被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很容易被識(shí)別出來。再者，強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過程中的各種安全保障機(jī)制。如，將現(xiàn)金與有價(jià)單證的財(cái)務(wù)核算工作分開，由不同的人分別管理;要依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，做好各個(gè)款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作，同時(shí)確保上述工作設(shè)有專人審核。并將各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，一旦出現(xiàn)問題，便可直接追究到具體個(gè)人。
四、總結(jié)
銀行在社會(huì)資金流動(dòng)的過程中，充當(dāng)著第三方交易平臺(tái)的角色，而其會(huì)計(jì)部門在交易中，負(fù)責(zé)執(zhí)行審核的職能，管理著銀行資金鏈流動(dòng)，也因此成為金融案件的多發(fā)之地。由于銀行業(yè)的監(jiān)管方式具有源頭預(yù)防和過程管控雙重特點(diǎn)，所以對(duì)其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控可以從加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度力度方面來促進(jìn)體系的完善，對(duì)銀行財(cái)會(huì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，重視機(jī)構(gòu)資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑、流動(dòng)資金擁有率等信息，全面落實(shí)督查工作，最大限度降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
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