淺談銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文發(fā)表(2)
銀行會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇3
淺談銀行會(huì)計(jì)管理
銀行會(huì)計(jì)不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以客觀地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用，而且銀行會(huì)計(jì)的這三個(gè)職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，它們是相輔相成的。銀行會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會(huì)促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)，反之則會(huì)給銀行帶來(lái)資金損失的隱患，甚至是銀行破產(chǎn)的厄運(yùn)，這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、是與銀行會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為是銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。本文筆者就強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用和地位談點(diǎn)個(gè)人的認(rèn)識(shí)。
一、充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理在防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用
(一)銀行會(huì)計(jì)工作為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息
所有的銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告，都必須在會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表中加以記載和反映。銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)。銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面，就會(huì)使銀行決策失誤，而形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。只要銀行決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集，并加以認(rèn)真的整理，就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行會(huì)計(jì)工作向銀行決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)。
(二)(強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
銀行會(huì)計(jì)管理如何，不僅直接其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與會(huì)計(jì)管理息息相關(guān)。
銀行會(huì)計(jì)部門在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其執(zhí)行主體——會(huì)計(jì)人員必須具有良好的思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們?cè)诠ぷ髦校懦磺懈蓴_，嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法規(guī)、銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時(shí)組織憑證傳遞，正確記載帳務(wù)，及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把銀行風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。
(三)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于化解銀行風(fēng)險(xiǎn)
作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊銀行來(lái)說(shuō)，面對(duì)復(fù)雜的環(huán)境和環(huán)境，形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等，查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并根據(jù)有關(guān)政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時(shí)整改，以化解風(fēng)險(xiǎn)。如：建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)資金流出業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。
二、銀行會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
銀行會(huì)計(jì)核算，是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算;從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用;從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制;從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理，等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們銀行會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，其方法也必須首先從會(huì)計(jì)核算上打開(kāi)缺口，諸如濫用會(huì)計(jì)科目，帳外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)，隱藏存款，篡改帳表，造假帳，虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等。
(二)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中，一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng);新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持，至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗，除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金;二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn);三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī);四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。
(三)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。
一是各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)。二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)計(jì)部門違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序，有的違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)，有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對(duì)聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅(jiān)持不嚴(yán)，有的違反帳務(wù)核對(duì)原則，重帳務(wù)核算，輕帳務(wù)核對(duì)，有的違反保密原則，對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等這些都是形成銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善銀行管理工作
(一)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
上述可以看出，在當(dāng)今環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，或不堅(jiān)持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床。因此，我們要在認(rèn)識(shí)上，擺正銀行會(huì)計(jì)的位置，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹(shù)立銀行“三鐵”觀念。各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓。對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹(shù)先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時(shí)交心談心，預(yù)防發(fā)生。同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(二)強(qiáng)化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾。
一是堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度;二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作;三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督;四是針對(duì)各行在機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明;五是對(duì)內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。
(三)強(qiáng)化制度約束，落實(shí)管理責(zé)任制度約束是在銀行會(huì)計(jì)每個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來(lái)的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)程、部門制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度。
是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心。一是要建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將各項(xiàng)規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會(huì)計(jì)工作的副手和會(huì)計(jì)主管人員年度政績(jī)考核的重要。二是建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，成立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考評(píng)小組，對(duì)銀行會(huì)計(jì)的各個(gè)部門、會(huì)計(jì)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及會(huì)計(jì)管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，并實(shí)行按月結(jié)帳，按季考核，年終評(píng)比，對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個(gè)人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級(jí)或適度的物質(zhì)獎(jiǎng)金和精神鼓勵(lì)，對(duì)有章不循的單位和個(gè)人要給予批評(píng)教育和下崗培訓(xùn)后上崗，對(duì)違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內(nèi)部失控，造成資金損失和發(fā)生案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至責(zé)任。
(四)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和分析，及時(shí)堵塞管理漏洞。
一是組織會(huì)計(jì)檢查專班，定期或不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作開(kāi)展檢查，重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《銀行會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和完善;檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正;檢查會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì);二是按季開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)分析，重點(diǎn)是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)應(yīng)對(duì)之策。
(五)強(qiáng)化依法運(yùn)作，依法管理。
在銀行會(huì)計(jì)管理工作中除了有制度約束外，還必須加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)都對(duì)銀行會(huì)計(jì)的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時(shí)也給我們依法加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作提出了一個(gè)嶄新的課題。因此，我們一是要組織銀行會(huì)計(jì)人員、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的管理成為他們自覺(jué)行動(dòng);二是推行執(zhí)法責(zé)任制，行長(zhǎng)要與會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書(shū)，把會(huì)計(jì)部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人;三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度》、《接受社會(huì)監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行約束，堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象。
(六)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
會(huì)計(jì)的規(guī)范運(yùn)作和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂實(shí)施，都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍，因此，我們必須對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行五項(xiàng)教育：
一是與黨的方針政策出臺(tái)相適應(yīng)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想，堅(jiān)持黨的基本路線，始終從思想上、行動(dòng)上與常中央保持一致;
二是與金融改革形勢(shì)相適應(yīng)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、金融改革等;
三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)，強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育，特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的力度;
四是開(kāi)展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的觀念;
五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，要教育他們時(shí)刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時(shí)要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。
銀行會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇4
淺談銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策
摘要：伴隨著中國(guó)金融體制改革的步伐，銀行業(yè)整體發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大的變化，日趨多樣化的經(jīng)營(yíng)模式使得國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)也伴隨著逐漸的多樣化和擴(kuò)大化。強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是當(dāng)前有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，更是保障商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是在銀行內(nèi)部依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定的，它能夠通過(guò)實(shí)施一系列的規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)、程序、措施等進(jìn)行有效的控制活動(dòng)，完善內(nèi)部控制可以保證銀行會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與程序化，保障銀行資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全。本文主要通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論的研究，積極探索我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，最后提出建立健全控制系統(tǒng)的措施與方法，希望具有實(shí)際的借鑒意義。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
會(huì)計(jì)作為一個(gè)對(duì)資金及資金運(yùn)行統(tǒng)籌、計(jì)算、以及監(jiān)管等的活動(dòng)，在各行各業(yè)中都是重要的存在，在銀行業(yè)這樣一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)中更為重要。在世界經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展中，金融業(yè)的發(fā)展日新月異，銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，生存環(huán)境也發(fā)生了極大的變化，與此相對(duì)應(yīng)的，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的變化和發(fā)展。近幾年來(lái)，國(guó)際上的金融危機(jī)頻繁發(fā)生，今年年初，更是傳出了二十年前席卷亞洲的金融危機(jī)又有重來(lái)之勢(shì)的消息。而所有的金融危機(jī)都與貨幣脫不了干系，究其原因，還是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)貨幣等方面的控制體系不夠規(guī)范，因此，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部的問(wèn)題，提出有效的策略，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制管理，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)行業(yè)面對(duì)變革和風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能正本清源，事半功倍，不會(huì)在金融風(fēng)暴中被淹沒(méi)。
一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論研究
1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論研究現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論有著長(zhǎng)久的研究歷史，控制包含會(huì)計(jì)和管理兩方面，會(huì)計(jì)控制是對(duì)資金方面的控制，管理控制是對(duì)管理者的決定與策略的控制，兩者相輔相成，共同作用。毫無(wú)意外的，作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，中國(guó)在該方面的研究略有滯后，但是在金融危機(jī)的不斷錘煉下，在不斷的理論研究和實(shí)踐相互碰撞中，我國(guó)的控制理論研究取得了一定的成果。一方面，在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上，各學(xué)者分析了我國(guó)當(dāng)前的不足之處，并比對(duì)中西差異，引進(jìn)西方一些先進(jìn)之處，提出了適合中國(guó)國(guó)情的措施。另一方面，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上，不同的銀行有著不同的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于評(píng)價(jià)的主體，是會(huì)計(jì)師或是管理者，也存在分歧。另外，我國(guó)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究，也逐漸的具體化，在對(duì)某銀行的具體研究中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找策略，將研究進(jìn)行具體化、實(shí)際化。
2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論研究存在的問(wèn)題
由于我國(guó)對(duì)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)研究還不太成熟，因此研究還存在著許多方面的問(wèn)題。一方面，雖然國(guó)家在銀行內(nèi)部控制的管理方面頒布了一些規(guī)定，但是關(guān)于內(nèi)部控制的具體措施、相應(yīng)的責(zé)任問(wèn)題、內(nèi)部控制之間的關(guān)系與邊界等方面的問(wèn)題，并不能真正的解決，因此相關(guān)法規(guī)難以對(duì)理論研究產(chǎn)生指導(dǎo)意義。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論的研究在理論與實(shí)踐方面的結(jié)合還不顧完善，兩者之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠明確，理論難以完全的應(yīng)用于實(shí)踐。另外，在會(huì)計(jì)控制與管理控制的研究方面，也常常產(chǎn)生重此輕彼的現(xiàn)象，兩者無(wú)法達(dá)到很好的平衡。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論黨的研究還有待發(fā)展，以期對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生指導(dǎo)意義。
二、我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析
1.內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展不理想
從整體而言，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境有所不足，主要體現(xiàn)在：(1)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知欠缺：許多管理層忽視了內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)的關(guān)系，使會(huì)計(jì)無(wú)法充分的發(fā)揮其作用，許多會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不夠。(2)崗位與員工安排不明：不同的員工適合不同方面的業(yè)務(wù)，如果不能是兩者相適應(yīng)，則極易造成效率低下、業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)象，此外，有時(shí)還存在一人多崗，一崗多人的現(xiàn)象，使工作的分配不明確，責(zé)任的劃分不明晰。(3)會(huì)計(jì)的能力與素質(zhì)不能適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展：金融行業(yè)的發(fā)展及其迅速，會(huì)計(jì)的能力如果不能隨之提高，則會(huì)難以適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，無(wú)法滿足行業(yè)的需要。(4)鼓勵(lì)制度不完善：鼓勵(lì)制度與員工的工作積極性成正比，越完善、詳盡的鼓勵(lì)制度越能激發(fā)員工的工作熱情，提高工作的效益。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段落后
任何行業(yè)都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，頻繁的金融危機(jī)說(shuō)明，銀行的風(fēng)險(xiǎn)更大，而我國(guó)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)還有所欠缺，主要存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善等方面的問(wèn)題。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系不完善占很大的比重，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段過(guò)于單一和簡(jiǎn)單，導(dǎo)致難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及早的找到應(yīng)對(duì)策略，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)處于被動(dòng)局面。
3.控制活動(dòng)效力不足
一方面，在金融業(yè)的發(fā)展中，計(jì)算機(jī)逐漸普及，計(jì)算機(jī)操作逐步替代了原有的人工操作，操作方式進(jìn)行了變革，而銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控理體系卻卻沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的變革，自然而然的，控制體系對(duì)工作運(yùn)行、資金流通等活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。另一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論體系的建設(shè)已經(jīng)比較完善，然而卻沒(méi)有得到有效的實(shí)施，在業(yè)務(wù)管理與工作的各個(gè)環(huán)節(jié)不能有效的落實(shí)，使各方面的工作不能嚴(yán)格的按照理論制度進(jìn)行，造成各環(huán)節(jié)工作的脫節(jié)，制度實(shí)施的不嚴(yán)謹(jǐn)，也使得制度成為一種擺設(shè)，使制度失去了應(yīng)有的權(quán)威性和實(shí)效性，無(wú)法做到“令必行，禁必止”。
4.信息披露內(nèi)容不完善，真實(shí)性不足
由于受我國(guó)傳統(tǒng)觀念的影響，我國(guó)許多行業(yè)的信息是不進(jìn)行公開(kāi)的，隨著思想觀念的進(jìn)步，人們對(duì)知情權(quán)的要求，信息也開(kāi)始進(jìn)行公開(kāi)化、透明化，盡管如此，很多信息的公開(kāi)力度還是不足夠，公開(kāi)的內(nèi)容也不詳盡和完善，很多重要信息也會(huì)模糊化，導(dǎo)致信息的真實(shí)性有待商榷。在銀行這樣與貨幣打交道的行業(yè)，如果信息不能清晰的公開(kāi)，會(huì)嚴(yán)重的影響公平程度，很容易滋生腐敗等現(xiàn)象。
5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)展過(guò)慢，人員約束機(jī)制不完備
銀行業(yè)的發(fā)展及其迅速，然而相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展卻過(guò)于緩慢，無(wú)法適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形成有效的監(jiān)管制約，無(wú)論是監(jiān)督體制還監(jiān)督力度都有所欠缺，沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行有效的約束。一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)察輔導(dǎo)工作有所不足，輔導(dǎo)崗位和監(jiān)察人員由于業(yè)務(wù)繁忙等原因?qū)?nèi)部的監(jiān)管不力。另一方面，監(jiān)督人員的素質(zhì)良莠不齊，部門沒(méi)有對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)指導(dǎo)，使得監(jiān)督人員在工作的效率低下，成果不突出。另外，還有可能存在著監(jiān)督力量不到位，對(duì)監(jiān)督約束工作重視度不夠的現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的策略
1.設(shè)定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制期望達(dá)成的目標(biāo)
在銀行會(huì)計(jì)控制的管理工作中，一昧的加強(qiáng)管理很容易造成倦怠，而設(shè)定一個(gè)合理的期望達(dá)成的目標(biāo)，則會(huì)減輕疲倦，增加員工的工作熱情和斗志。在期望目標(biāo)的設(shè)定中，可以設(shè)定一個(gè)總體的大目標(biāo)和若干個(gè)的階段性的小目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的具體情況，稍高于日常工作量的難度，又在可以完成的范圍內(nèi)，以此激勵(lì)員工更好的完成工作，在不知不覺(jué)間增強(qiáng)內(nèi)部控制的管理。
2.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
(1)全面精準(zhǔn)的明確內(nèi)部控制的觀念，提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體認(rèn)知，加強(qiáng)企業(yè)的思想文化建設(shè)，使企業(yè)有著自己獨(dú)特的人文韻味并加以傳承，使員工在企業(yè)中找到歸屬感，對(duì)員工進(jìn)行潛移默化的教導(dǎo)，最終以員工的自我控制、自我約束代替內(nèi)部管理的控制。
(2)將崗位與員工合理安排，努力使員工在自己最擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)上工作，做到分工明確，各司其職，實(shí)現(xiàn)效益最大化。
(3)提高員工的工作能力，在招聘等環(huán)節(jié)加強(qiáng)把關(guān)，做到擇優(yōu)錄取，避免魚(yú)目混珠。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部的培訓(xùn)工作，切實(shí)提高員工的工作能力。此外，還要加強(qiáng)員工的法制教育，提高會(huì)計(jì)師的思想水平。
(4)健全鼓勵(lì)制度，激發(fā)會(huì)計(jì)的工作熱情，營(yíng)造出蓬勃向上、積極熱情的工作環(huán)境。
3.進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理中，除卻環(huán)境等人為因素外，還存在著風(fēng)險(xiǎn)這樣的不可控因素。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且在風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)行有效的補(bǔ)救和下一步的戰(zhàn)略措施。其中，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，應(yīng)該改變傳統(tǒng)單一、孤立的評(píng)估體系，整合各個(gè)部門的工作職能，建立全面化的、系統(tǒng)化的，具有實(shí)際意義的、操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)。
4.設(shè)計(jì)系統(tǒng)性的控制活動(dòng)
在控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)中，一方面，要對(duì)薄弱部分的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)化的建設(shè)，使之可以與其他方面的業(yè)務(wù)同步進(jìn)行，不會(huì)對(duì)整體的進(jìn)展造成滯后或損失，與此同時(shí)，也不能忽視優(yōu)勢(shì)部分業(yè)務(wù)的建設(shè)，以優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)帶動(dòng)弱勢(shì)業(yè)務(wù)，使各方面平衡發(fā)展，共同前進(jìn)。另一方面，可以將各個(gè)單方面的業(yè)務(wù)控制活動(dòng)進(jìn)行分析、重組、和整合，最終設(shè)計(jì)成一個(gè)系統(tǒng)化的、整體化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)體系。此外，還可以增加現(xiàn)代化高科技的投入，減少人工成本，也減少人為性的失誤。還可以借鑒一些其他國(guó)家、其他行業(yè)較為先進(jìn)的理論體系，對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論體系進(jìn)行改進(jìn)和完善。
5.持續(xù)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督方法
會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督方法的改進(jìn)不是一朝一夕之事，也不能一蹴而就，而是需要持續(xù)的、長(zhǎng)期化的不斷改進(jìn)，才能夠適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，對(duì)管理工作產(chǎn)生促進(jìn)作用。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督方法的改進(jìn)可以從以下幾方面入手：
(1)改善監(jiān)督體系常規(guī)思想，一方面將上下級(jí)監(jiān)督，同級(jí)監(jiān)察相結(jié)合，另一方面將業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的審核、管理、監(jiān)察相整合，形成全面化的監(jiān)督體系。
(2)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督工作的重視，增強(qiáng)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的力量，提高監(jiān)督人員的法律意識(shí)和道德水平等方面的素質(zhì)，努力將風(fēng)險(xiǎn)與失誤扼殺在搖籃里。
(3)增強(qiáng)監(jiān)督力度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，對(duì)事故的造成這嚴(yán)懲不貸，樹(shù)立起良好的風(fēng)氣。
四、總結(jié)
隨著中國(guó)金融體制的改革，國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國(guó)各地區(qū)頻繁發(fā)生的金融危機(jī)，銀行業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，與之相應(yīng)的，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制管理也需要作出相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境的改善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的健全，還是監(jiān)督制度的改進(jìn)，都不可能沿用傳統(tǒng)的理論和制度，而必須在時(shí)代發(fā)展的大環(huán)境中進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和發(fā)展，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早的解決問(wèn)題，做到防患于未然，是我國(guó)的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系取得長(zhǎng)足的發(fā)展。
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