銀行會計控制論文范文
銀行會計基本核算方法實際上是指將會計核算原理理論同銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的特征相結(jié)合而研究產(chǎn)生的一套特殊的核算方法。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行會計控制論文范文，供大家參考。
銀行會計控制論文范文篇一
《 銀行會計風(fēng)險成因及防控思路 》
摘要：銀行具有高風(fēng)險、高收益等特征，是金融市場資金流動的主要中介。隨著國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來頻密，國內(nèi)銀行逐漸走向全球，作為資金流動的第三方平臺，變幻莫測的國際環(huán)境使得國內(nèi)銀行面臨更多風(fēng)險，必須建立長期有效的防范機(jī)制以應(yīng)對風(fēng)險，深入了解會計風(fēng)險，增強(qiáng)會計人員的風(fēng)險防范意識，有目的地建立風(fēng)險防范體系，才能更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文以銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因為切入點，分析了其中問題所在，并提出了相應(yīng)的防控建議，以供參考借鑒。
關(guān)鍵詞：銀行會計;會計風(fēng)險;內(nèi)控制度;防控措施
國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起、國際金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)，使得銀行的重要性逐漸凸顯，但與此同時，銀行會計風(fēng)險這一問題也慢慢顯現(xiàn)出來。雖然我國金融體制相較于以往已經(jīng)得到不斷完善和發(fā)展，銀行的發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了較大變化，但銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時，也不能輕視隨之形成的各種風(fēng)險。下文將以銀行會計風(fēng)險的防控為研究對象展開論述。
一、銀行會計風(fēng)險特征
銀行會計風(fēng)險特征主要可歸結(jié)為兩點：一是復(fù)雜性，二是客觀性。首先，傳統(tǒng)會計處理方式對于審核人員操作失誤導(dǎo)致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果即可，但在交易處理系統(tǒng)中，如操作失誤產(chǎn)生的影響卻十分嚴(yán)重，交易系統(tǒng)的復(fù)雜性使得操作人員無法迅速找到受影響的會計分錄。其次，銀行會計風(fēng)險的客觀性在于其風(fēng)險是現(xiàn)實環(huán)境中不可避免的因素，從會計角度出發(fā)，外部環(huán)境的變化及內(nèi)部管理方式都會導(dǎo)致會計面臨著無法避免的風(fēng)險。同時，激烈的行業(yè)競爭也會使得銀行面臨著經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，增加銀行總資產(chǎn)、負(fù)債額、損益狀況的不確定性，而這些不確定因素又很難簡單地用會計方式進(jìn)行及時的反饋。
二、銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的主要成因
(一)風(fēng)險防控意識淡薄
銀行為擴(kuò)大市場份額，通常需要招聘大量會計從業(yè)人員，但在這些新晉會計人員中，能夠按照規(guī)定正確操作且懂得風(fēng)險防范重要性的人才屬于少數(shù)，這無疑是銀行內(nèi)部管控的潛在風(fēng)險之一。即便在崗人員，也存在風(fēng)險意識淡薄、容易盲目信任的問題，導(dǎo)致分工所需制約性變?nèi)?，也使銀行風(fēng)險進(jìn)一步增大。此外，還有部分銀行會計人員執(zhí)意于按個人意愿進(jìn)行不符合程序的操作;甚至有部分銀行為了利潤最大化，不惜在人員編制上縮減成本，對會計崗采取“一人兼數(shù)職”的措施。
(二)會計核算違規(guī)操作
在計算機(jī)時代下銀行業(yè)電子化進(jìn)程不斷加速，逐漸形成了較為完善的會計核算體系，規(guī)范化的會計核算體系能反映銀行資金流動的安全性能，也能反映資金流動的穩(wěn)定性和銀行的盈利能力，但部分會計人員既不按規(guī)定開賬戶，也不正確使用會計科目，存在核對印鑒含糊、對賬不及時、簽發(fā)空頭支票等問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程錯漏百出，這種違規(guī)操作不僅擴(kuò)大了會計核算風(fēng)險，也使得會計核算體系所反映的信息失真，無法為銀行決策者提供真實有效的信息。
(三)會計信息失真嚴(yán)重
主要體現(xiàn)在下述幾方面：一是銀行資本充足率估算偏高。按照國際上計算資本充足率的公式來看，其中附屬資本一般是不包含準(zhǔn)備金的，除非當(dāng)準(zhǔn)備金和特定資產(chǎn)減值以無關(guān)聯(lián)形式存在時，成為特例參與計算。目前，國內(nèi)銀行在進(jìn)行資本充足率計算時，將呆賬準(zhǔn)備金也作為附屬資本參與計算，此舉有違《巴塞爾協(xié)議》中對“附屬資本”的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，也容易造成高估資產(chǎn)充足率的現(xiàn)象發(fā)生。二是銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際不相符。資產(chǎn)質(zhì)量不僅影響著銀行的穩(wěn)定運行，也影響其盈利效果，因此資產(chǎn)質(zhì)量是銀行的注重點。但從信貸資產(chǎn)質(zhì)量來看，部分銀行為了降低不良資產(chǎn)的數(shù)值，沒有按照規(guī)定發(fā)放貸款，盲目簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按政策劃分信貸資產(chǎn)等，以期借助上述行為掩蓋自身過低信貸資產(chǎn)質(zhì)量的現(xiàn)象。
(四)內(nèi)控管理制度缺失
其中，部分銀行將內(nèi)控工作進(jìn)行分解，使會計內(nèi)控管理制度無法形成體系;另一部分銀行則沒有從實際出發(fā)制定會計內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致制度缺乏可操作性。此外，還有部分銀行缺乏對內(nèi)部操作流程和評價標(biāo)準(zhǔn)等的具體說明，相關(guān)部門也沒有對銀行會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出合理而正確的評價。不僅不利于銀行各個部門之間的銜接合作，還嚴(yán)重影響了整體工作效率，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作的實施力度。
三、銀行會計風(fēng)險的防控路徑
(一)提高會計人員風(fēng)險意識
銀行財務(wù)核算需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行操作，即要求從業(yè)人員除具有標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平外，還要兼具較高的職業(yè)道德感和責(zé)任感。對此，銀行除了幫助從業(yè)人員提升業(yè)務(wù)技能水平，還應(yīng)助其樹立正確的職業(yè)道德觀。如，可安排階段性學(xué)習(xí)，提高會計人員的思想覺悟，將法律制度規(guī)定落實到日常工作中，促其遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)。此外，隨著信息化時代的到來，會計人員除了掌握傳統(tǒng)的會計工作流程之外，還要與時俱進(jìn)地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式，積極參加專業(yè)培訓(xùn)，掌握信息化財會辦公技能。
(二)建立健全會計規(guī)范體系
即構(gòu)建一套涵蓋法規(guī)、制度、準(zhǔn)則的會計規(guī)范體系。首先，法律法規(guī)方面，即是由國家制定和出臺具有一定強(qiáng)制性的規(guī)章制度。在我國構(gòu)建的法治社會框架中，法律對人們的行為具有很強(qiáng)的約束能力，如果有公民違反法律的情況出現(xiàn)，會有相關(guān)的監(jiān)督部門予以監(jiān)察，一經(jīng)查實要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。銀行業(yè)會計規(guī)范必須要求其下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行，如有違反會受到法律的嚴(yán)懲。其次，制度準(zhǔn)則方面，相關(guān)財會規(guī)范并不單純指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)，包括從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等一系列的方面。相對于法規(guī)來說，職業(yè)道德更多的是講究從根本上來影響財會工作者世界觀、價值觀，注重對其自身的道德培養(yǎng)，是一種非強(qiáng)制性規(guī)范，需要從業(yè)人員由夯實自身自覺性、自律性開始逐步建立。
(三)改善信息揭示披露體系
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行不僅要在經(jīng)營上和國際接軌，在財會信息的真實有效性方面也要向國際標(biāo)準(zhǔn)看齊。即要求不僅從制度方面提高內(nèi)部風(fēng)控管理水平，還要從公示信息的真實性方面入手，嚴(yán)格按照公示標(biāo)準(zhǔn)審查公示信息。具體地說，首先要設(shè)定最低財會信息公示標(biāo)準(zhǔn)。銀行業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險管理可以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)制度和思想，加強(qiáng)財會信息公示監(jiān)管，制定完善的行業(yè)財會信息公示標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn);重視機(jī)構(gòu)的資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑，以及銀行流動資金擁有率等信息的核查，針對行業(yè)機(jī)構(gòu)的檔次不同，根據(jù)各自的經(jīng)營狀況，建立適合信息公示標(biāo)準(zhǔn)。同時，明確劃分銀行權(quán)利人和責(zé)任人相關(guān)權(quán)利義務(wù)，將銀行資金的具體流動情況予以公示，確保銀行經(jīng)營狀況置于公開、透明和客觀的平臺實現(xiàn)發(fā)展。
(四)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)
即是要加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保銀行會計工作的規(guī)范操作。首先，會計從業(yè)人員必須嚴(yán)格要求自己，貫徹和執(zhí)行會計管理工作的各項規(guī)章制度和操作章程，做好日常的會計核算工作。加強(qiáng)對工作人員日常工作的審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。其次，銀行可推行崗位輪換制度，定期對各崗位進(jìn)行輪流換班。這樣一來，銀行的內(nèi)控管理工作就處于一種被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會計風(fēng)險也很容易被識別出來。再者，強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過程中的各種安全保障機(jī)制。如，將現(xiàn)金與有價單證的財務(wù)核算工作分開，由不同的人分別管理;要依據(jù)有效且真實的憑證，做好各個款項的支付與賬簿的記載工作，同時確保上述工作設(shè)有專人審核。并將各個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，一旦出現(xiàn)問題，便可直接追究到具體個人。
四、總結(jié)
銀行在社會資金流動的過程中，充當(dāng)著第三方交易平臺的角色，而其會計部門在交易中，負(fù)責(zé)執(zhí)行審核的職能，管理著銀行資金鏈流動，也因此成為金融案件的多發(fā)之地。由于銀行業(yè)的監(jiān)管方式具有源頭預(yù)防和過程管控雙重特點，所以對其會計風(fēng)險的防控可以從加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)管制度力度方面來促進(jìn)體系的完善，對銀行財會工作進(jìn)行有效監(jiān)督，重視機(jī)構(gòu)資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑、流動資金擁有率等信息，全面落實督查工作，最大限度降低銀行會計風(fēng)險系數(shù)。
參考文獻(xiàn):
[1]楊立霏.我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(20).
[2]楊洪波，張淑娟，劉芳芳.城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險的模糊評價[J].會計之友(中旬刊)，2010(04).
[3]董新杰.基于商業(yè)銀行會計風(fēng)險探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(29):229-230.
銀行會計控制論文范文篇二
《 銀行會計信息失真成因分析 》
【摘要】銀行會計信息的準(zhǔn)確性影響到銀行的決策，關(guān)系銀行的業(yè)務(wù)開展與未來的發(fā)展。然而，由于管理層的非法干預(yù)、監(jiān)督機(jī)制不完善、銀行的惡性競爭與工作人員的素質(zhì)不高等因素的影響，我國銀行會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。影響銀行經(jīng)營的決策，不利于長期發(fā)展，甚至在某種程度上也會影響存款人與貸款人的實際利益。為此，文章就銀行會計信息失真的四個成因進(jìn)行具體分析，并有針對性的提出建議。
【關(guān)鍵詞】銀行;會計;信息失真;監(jiān)督機(jī)制;惡性競爭
銀行會計信息是銀行經(jīng)濟(jì)活動的體現(xiàn)，能給銀行做出合理科學(xué)決策提供依據(jù)，關(guān)系到銀行企業(yè)的健康發(fā)展。但是，銀行信貸資產(chǎn)信息失真、抵債資產(chǎn)信息失真、固定資產(chǎn)信息失真、負(fù)債業(yè)務(wù)信息失真與損益信息失真等現(xiàn)象普遍存在，會助長行賄受賂、也會造成資產(chǎn)的大量流失，給銀行的發(fā)展造成嚴(yán)重的危害。
一、銀行會計信息失真的成因
(一)銀行管理層的非法干預(yù)
個別銀行的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，為了謀取個人私利，不惜鋌而走險，設(shè)立小金庫，搞賬外賬，私自挪用公款，為了掩蓋污點要求會計調(diào)整賬務(wù)，導(dǎo)致會計信息失真。一些銀行負(fù)責(zé)人為了突出經(jīng)營業(yè)績，擴(kuò)大賬目金額，編造虛構(gòu)業(yè)務(wù)賬目，導(dǎo)致會計信息失真。這些領(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)的行為，會計人員作為下屬，只能惟命是從，無形之中參與偽造會計信息的操作，違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)監(jiān)督機(jī)制不完善
對銀行會計信息質(zhì)量的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由會計審計構(gòu)成，銀行自身監(jiān)督意識不強(qiáng)，內(nèi)部設(shè)立的審計部門流于形式，審計工作人員受人際管理的影響，或者為了局部的利益，不嚴(yán)格按照相關(guān)審計規(guī)定執(zhí)行。外部監(jiān)督主要是依靠銀行監(jiān)管部門實施的監(jiān)管和獨立會計師事務(wù)所的審計。一方面由于外部監(jiān)督機(jī)制弱化，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度與問責(zé)機(jī)制，相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門無法可依，導(dǎo)致執(zhí)法不能嚴(yán)、違法不能究的局面;另一方面在于各級執(zhí)法監(jiān)督部門執(zhí)行力度不夠，在對銀行會計檢查時，沒有履行監(jiān)督的責(zé)任，沒有對銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查，主要針對銀行經(jīng)營的合法性、操作的合規(guī)性進(jìn)行檢查與監(jiān)督，對會計核算項目監(jiān)督力度不夠。因此，銀行內(nèi)外都缺乏有力的約束與懲罰，就容易產(chǎn)生信息失真現(xiàn)象。
(三)銀行的惡性競爭
市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融行業(yè)得到蓬勃發(fā)展，銀行之間的競爭愈演愈烈。銀行為搶占市場，追求企業(yè)利益最大化，擴(kuò)大銀行的競爭力與綜合實力，吸引更多的客戶，會夸大銀行業(yè)務(wù)額等數(shù)據(jù)，突出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致會計信息失真。如在銀行電子業(yè)務(wù)開通上，銀行為了完成任務(wù)指標(biāo)，會采取空號注冊、虛假操作等方式夸大指標(biāo)完成率，造成會計信息失真。
(四)銀行人員素質(zhì)有待提高
有些銀行的會計人員職業(yè)道德低下，責(zé)任心不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不熟悉會計法規(guī)，缺乏會計風(fēng)險的辨別意識。不能從銀行全局利益出發(fā)，唯上司意志是從，喪失原則，會因職務(wù)之便做出違法違紀(jì)的行為，虛構(gòu)偽造會計信息，擾亂銀行經(jīng)濟(jì)活動的秩序。有些銀行的會計人員業(yè)務(wù)水平不高，對工作馬馬虎虎，對會計核算與報表等不認(rèn)真檢查，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤。
二、治理銀行會計信息失真的對策
(一)強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會計質(zhì)量意識
為避免銀行領(lǐng)導(dǎo)層的非法干預(yù)，首先要端正領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的會計質(zhì)量意識，提高領(lǐng)導(dǎo)層對會計信息工作的重視力度?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)會計法的宣傳，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層作為企業(yè)會計行為的主要責(zé)任人，需要對銀行的會計行為承擔(dān)法律責(zé)任。使法律法規(guī)深入領(lǐng)導(dǎo)層和會計人員的心中，充分認(rèn)識到會計信息失真對個人發(fā)展與銀行利益的危害，自覺維護(hù)會計信息的完整、真實和準(zhǔn)確，杜絕領(lǐng)導(dǎo)層利用個人權(quán)威在財務(wù)活動中弄虛作假。
(二)完善會計信息的監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)督是解決會計信息失真的重要防線。一方面，加強(qiáng)內(nèi)審制度的落實，可以通過增加嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確規(guī)定會計工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，審批部門需要嚴(yán)格按照規(guī)定對會計信息進(jìn)行核查，確保信息無誤才可以簽字批準(zhǔn)。內(nèi)審部門需要定期對會計賬目核算等信息進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并賦予審計崗位職責(zé)要求，使審計部門的內(nèi)審工作能順利開展。另一方面，完善銀行會計信息的監(jiān)督制度與信息失真的懲罰制度，使相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門能有法可依，一經(jīng)銀行監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)違反會計法律法規(guī)、弄虛作假的行為，嚴(yán)厲查處，并嚴(yán)格追究相關(guān)人責(zé)任。
(三)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制
為避免銀行因為一些考核指標(biāo)而產(chǎn)生的惡性競爭，銀監(jiān)部門應(yīng)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制，激勵銀行朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展。首先，銀行的考核機(jī)制應(yīng)以“效益性、安全性、流動性、依法獨立自主經(jīng)營、保護(hù)存款人利益”的原則，尊重市場發(fā)展規(guī)律，擴(kuò)大銀行的經(jīng)營自主權(quán)。其次，在制定銀行經(jīng)營目標(biāo)時，應(yīng)結(jié)合大市場發(fā)展的背景，綜合考慮會對銀行經(jīng)營的影響因素，尤其需要考慮銀行所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化特點，既要考慮總量的變化，也要考慮比率的變化，經(jīng)營目標(biāo)不能硬性下達(dá)。此外，硬性考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)精簡，如手機(jī)銀行注冊人數(shù)與理財產(chǎn)品等指標(biāo)考核，對于偏遠(yuǎn)地區(qū)的銀行是難以實現(xiàn)這個任務(wù)的，因此，需要結(jié)合銀行實際特點，選取更科學(xué)、合理與可操作的考核指標(biāo)評價銀行的業(yè)績。
(四)提升銀行會計人員素質(zhì)
首先，在銀行會計人員的選用上，應(yīng)具備會計基礎(chǔ)知識與法律知識，熟悉金融行業(yè)的產(chǎn)品。第二，銀行會計人員上崗需要規(guī)定崗位責(zé)任制，規(guī)范會計人員在銀行會計信息中的責(zé)任與義務(wù)，保證會計信息質(zhì)量的提升。第三，要定期對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新會計人員的專業(yè)知識，提高會計人員專業(yè)技能，提高會計工作的效率與質(zhì)量。最后，還要組織會計人員觀看違反《會計法》的典型違法案件的視頻，學(xué)習(xí)《會計法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使會計人員嚴(yán)以律己，杜絕虛構(gòu)偽造銀行會計信息。
三、結(jié)束語
總而言之，為解決銀行會計信息失真的問題，需要強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會計質(zhì)量意識、建立科學(xué)合理的考核機(jī)制、完善會計信息的監(jiān)督機(jī)制與提升銀行會計人員素質(zhì)。才能準(zhǔn)確反映銀行經(jīng)營狀況，為銀行的發(fā)展決策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)銀行經(jīng)營的風(fēng)險，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]汪宗放.對會計信息失真問題要在分析的基礎(chǔ)上正確的“堵”與“疏”[J].工業(yè)審計，2005(2).
[2]劉文錦.再論會計信息失真的成因及對策[J].成都電子機(jī)械高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2006，(4).
[3]張龍安，劉云峰.銀行會計信息失真的表現(xiàn)、根源及治理對策[J].金融理論與實踐，2011，(7).
有關(guān)銀行會計控制論文范文推薦：