離任審計(jì)論文
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)企事業(yè)單位、政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越來(lái)復(fù)雜，離任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一部分顯得尤為重要，因?yàn)槠渥鳛樵u(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)，約束在職干部的一個(gè)手段，可以為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的離任審計(jì)論文，供大家參考。
離任審計(jì)論文范文一：自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究現(xiàn)狀述評(píng)與改革
摘要：
自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是我國(guó)政府審計(jì)領(lǐng)域的新興產(chǎn)物，是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的制度創(chuàng)新。本文在對(duì)國(guó)內(nèi)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究現(xiàn)狀述評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)國(guó)內(nèi)研究的不足，分別從審計(jì)署牽頭制定該項(xiàng)審計(jì)工作的制度規(guī)范、審計(jì)方法的創(chuàng)新、重視審計(jì)案例的運(yùn)用和發(fā)揮政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)提出改革建議。
關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn)離任 審計(jì)研究 現(xiàn)狀述評(píng)
一、引言
作為公共物品的自然資源，政府接受了社會(huì)公眾的委托對(duì)其進(jìn)行管理，并對(duì)該資產(chǎn)的所有者(即社會(huì)公眾)承擔(dān)公共受托責(zé)任。而領(lǐng)導(dǎo)干部作為政府的管理者，要對(duì)自然資源的開(kāi)發(fā)、利用和保護(hù)承擔(dān)主要責(zé)任。由于政府部門(mén)與社會(huì)公眾間存在著明顯的信息不對(duì)稱和利益不一致，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自然資源資產(chǎn)管理的合法、合規(guī)性，社會(huì)公眾有必要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)自然資源資產(chǎn)受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。于是，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。從政府管理自然資源資產(chǎn)的實(shí)踐來(lái)看，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一直是衡量領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)的“標(biāo)尺”，領(lǐng)導(dǎo)干部便寧愿犧牲資源也要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，且在離任或退職時(shí)，也難以對(duì)其行為追究責(zé)任，該問(wèn)題也引起了黨和政府的持續(xù)關(guān)注。十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問(wèn)題的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》)更是將國(guó)家對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重視上升到戰(zhàn)略的高度。目前，我國(guó)還沒(méi)有系統(tǒng)的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的框架，使得自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)具有研究的必要性和現(xiàn)實(shí)性。
二、我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)
研究現(xiàn)狀述評(píng)為了了解國(guó)內(nèi)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究文獻(xiàn)的總體情況，本文分別以“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”和“領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”為主題和篇名，運(yùn)用中國(guó)知網(wǎng)進(jìn)行搜索。截至2015年8月底，涉及該主題的文獻(xiàn)(除報(bào)紙)有60篇。同時(shí)，為了保證研究結(jié)果的相關(guān)性，本文去除檢索文獻(xiàn)中的專題研討會(huì)通知(3篇)，篩除與主題無(wú)關(guān)的文獻(xiàn)5篇，其中對(duì)同一作者主題相似的論文不重復(fù)計(jì)算，除去5篇，最后對(duì)篩選出的47篇文獻(xiàn)計(jì)量分析。下面，分別從不同角度闡述分析結(jié)果：
(一)從論文數(shù)量和發(fā)表期刊角度
目前國(guó)內(nèi)研究自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的論文數(shù)較少，其中少數(shù)發(fā)表在核心期刊上，大多數(shù)刊登于省級(jí)公開(kāi)發(fā)表的刊物上。若將研究?jī)A向于自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的論文排除在外，單純研究自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的論文數(shù)就更少了。同時(shí)，文獻(xiàn)均以期刊為刊載物，在碩士和博士畢業(yè)論文中均沒(méi)有此類(lèi)研究，篇幅的局限也一定程度上限制了該研究的理論深度。
(二)從論文發(fā)表時(shí)間角度
上述文獻(xiàn)大多集中于2014年以后發(fā)表，這可能與2013年底《決定》中對(duì)開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的規(guī)定，2014年初，在兩會(huì)上所作的《政府工作報(bào)告中》中的“努力建設(shè)生態(tài)文明美好家園，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)”密切相關(guān)。另外，企業(yè)在其生存環(huán)境的推動(dòng)下，出于不同目的重視綠色競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也引發(fā)了國(guó)家審計(jì)工作向自然資源方向的拓展。
(三)從研究?jī)?nèi)容(主題)角度
根據(jù)文獻(xiàn)的分布表及研究主題，對(duì)文獻(xiàn)研究?jī)?nèi)容分析。
1.問(wèn)題對(duì)策類(lèi)研究。從文獻(xiàn)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果看出，這類(lèi)研究最多，如祝素月、夏晶晶，2014;馬智娟、宗耀星，2014;董賢磊，余芳沁，2014。問(wèn)題主要涉及審計(jì)主體權(quán)責(zé)不明、對(duì)象難以界定、依據(jù)不健全，專業(yè)性強(qiáng)及工作任務(wù)繁重、自然資源資產(chǎn)信息收集難度大及結(jié)果問(wèn)責(zé)難以貫徹等。同時(shí)，大致從各政府部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展審計(jì)工作、重視審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、建立健全自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)、期中與離任審計(jì)結(jié)合和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等方面，提出了相應(yīng)的對(duì)策。
2.關(guān)鍵性問(wèn)題界定研究。與問(wèn)題對(duì)策類(lèi)研究不同的是，這類(lèi)研究主要基于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的本身，為實(shí)踐提供理論基礎(chǔ)。例如，陳獻(xiàn)東(2014)從審計(jì)主體、目標(biāo)、對(duì)象范圍和內(nèi)容四個(gè)方面對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)進(jìn)行研究，認(rèn)為審計(jì)主體不僅僅是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，還包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)大眾;通過(guò)對(duì)審計(jì)根本目標(biāo)和具體目標(biāo)進(jìn)行定義全面概括了審計(jì)目標(biāo);認(rèn)為審計(jì)對(duì)象范圍主要包括土地、礦產(chǎn)、水、海洋等自然資源;審計(jì)主要內(nèi)容是自然資源資產(chǎn)使用、管理和監(jiān)管情況。張宏亮、劉戀和曹麗娟(2014)通過(guò)專題研討會(huì)綜述形式就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)主體與范圍、審計(jì)內(nèi)容與方法和自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制方法等方面將目前與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)的主流觀點(diǎn)進(jìn)行匯總。
3.理論框架研究。這類(lèi)研究的論文還比較少，具有代表性的是蔡春、畢銘悅(2014)從理論層面分析了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的基本動(dòng)因和基礎(chǔ)理論，剖析了構(gòu)建理論框架的十個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。此外，與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)系數(shù)較高的研究主要是自然資源資產(chǎn)及環(huán)境審計(jì)方面的研究。如，張宏亮、王秀華(2007)結(jié)合國(guó)際關(guān)于自然資產(chǎn)審計(jì)的理論與實(shí)踐成果，初步探索了我國(guó)自然資產(chǎn)審計(jì)的理論框架，并探討了自然資產(chǎn)審計(jì)與自然資產(chǎn)會(huì)計(jì)的銜接。
4.基于離任審計(jì)視角的自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的研究。在統(tǒng)計(jì)文獻(xiàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的研究有些是以資產(chǎn)負(fù)債表的編制為側(cè)重點(diǎn)。其中最具代表性的是耿建新教授(2014)在研究了國(guó)外已有的自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況探索了國(guó)內(nèi)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法、要素及結(jié)構(gòu)，豐富了離任審計(jì)的審計(jì)線索與證據(jù)。此外，從著作文獻(xiàn)資料來(lái)看，國(guó)內(nèi)已有學(xué)者對(duì)與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)較相關(guān)的環(huán)境審計(jì)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究，如蔡春、陳曉媛(2006)編著的《環(huán)境審計(jì)論》一書(shū)較為系統(tǒng)地構(gòu)建了環(huán)境審計(jì)的框架。雖然自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)和環(huán)境審計(jì)有很多相似之處，但由于其受政府審計(jì)特性的約束，在內(nèi)容和性質(zhì)上與環(huán)境審計(jì)還是存在差異，環(huán)境審計(jì)的研究方法和理論并不完全適用于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究。從上述多角度分析結(jié)果和掌握的資料來(lái)看，國(guó)內(nèi)涉及自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的研究并不多，研究重點(diǎn)多是基于操作層面的問(wèn)題和對(duì)策，缺乏制度層面的深入系統(tǒng)研究。但是，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的制度建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，應(yīng)從其中的關(guān)鍵性問(wèn)題入手，本文就目前國(guó)內(nèi)在該項(xiàng)研究還未涉及的一些關(guān)鍵領(lǐng)域提出改革建議。
三、我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)改革建議
自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，與我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)工作相比，有其自身的特性。我們應(yīng)深入了解該審計(jì)工作特點(diǎn)及我國(guó)自然資源資產(chǎn)的實(shí)際情況，在通用審計(jì)制度建設(shè)的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新，以扭轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)研究匱乏、實(shí)踐鮮有成效的局面。
(一)審計(jì)署牽頭抓緊制定自然資
源資產(chǎn)離任審計(jì)的制度規(guī)范目前，我國(guó)只有很少的法律和規(guī)章對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)有所涉及，且規(guī)定都不明確、可操作性弱。相關(guān)部門(mén)雖已制定了與自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，如《環(huán)境保護(hù)法》《節(jié)約能源法》《大氣污染防治法》等，為該審計(jì)工作提供了審計(jì)依據(jù)，但缺乏可操作性。同時(shí)，作為調(diào)整審計(jì)關(guān)系的行為規(guī)范與工作指南的最高準(zhǔn)則，《審計(jì)法》與《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》也沒(méi)有明確自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的剛性規(guī)定及詳細(xì)準(zhǔn)則。強(qiáng)制性和可操作性制度規(guī)范的缺失，是我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作舉步維艱的重要原因。鑒于以上問(wèn)題，我們可采取以下措施：
1.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度規(guī)范應(yīng)由審計(jì)署牽頭，并與自然資源管理部門(mén)協(xié)同制定。從審計(jì)工作的權(quán)威性及政府在社會(huì)變遷中的主導(dǎo)作用來(lái)看，政府提供制度規(guī)范的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他組織，并能以最快的速度踐行規(guī)范。政府的具體哪個(gè)部門(mén)擔(dān)此重任呢?從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，多數(shù)與環(huán)境相關(guān)的規(guī)范的都是由審計(jì)機(jī)關(guān)和自然資源資產(chǎn)管理部門(mén)共同制定的。而我國(guó)，作為被審計(jì)對(duì)象的自然資源資產(chǎn)的管理部門(mén)是不能成為制度的制定主體，而應(yīng)是重要的參與力量，否則將影響到制度的可行性。
2.提高法律和規(guī)章的強(qiáng)制性和可操作性。一是要修改關(guān)于政府審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，增加對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的強(qiáng)制要求。二是利用《審計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》等法律修改的機(jī)會(huì)，將自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)寫(xiě)入法律。此外，制定規(guī)范時(shí)，必須考慮與我國(guó)的各種與自然資源資產(chǎn)管理相關(guān)的環(huán)保法規(guī)及會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范等有關(guān)條款的協(xié)調(diào)，避免操作上的混亂無(wú)序。
(二)創(chuàng)新自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的方法
根據(jù)對(duì)一般審計(jì)方法的定義，筆者認(rèn)為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法是指國(guó)家審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)關(guān)于自然資源資產(chǎn)管理的情況審計(jì)的過(guò)程中，根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、收集審計(jì)證據(jù)、做出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見(jiàn)而采取的各種手段的總稱，其應(yīng)包括常規(guī)審計(jì)方法和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的特殊審計(jì)方法。由于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的特殊性，其審計(jì)方法應(yīng)在傳統(tǒng)審計(jì)的方法上有所創(chuàng)新。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法的創(chuàng)新可從以下兩方面入手：
1.傳統(tǒng)審計(jì)方法的特殊運(yùn)用。由于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是從環(huán)境審計(jì)、政府審計(jì)中分離出來(lái)的一個(gè)審計(jì)分類(lèi)，有些傳統(tǒng)審計(jì)方法也能滿足自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)需要，即自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的特殊使用。如專家法，即在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)過(guò)程中，可聘請(qǐng)相關(guān)學(xué)科的專家輔助審計(jì)，以彌補(bǔ)現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)化水平不足的缺陷。
2.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)特殊的審計(jì)方法。
(1)拓展常規(guī)審計(jì)內(nèi)容。在常規(guī)審計(jì)中融入對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)管理自然資源資產(chǎn)受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督內(nèi)容。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)不僅包括對(duì)財(cái)政收支審計(jì)，還包括自然資源產(chǎn)管理系統(tǒng)的審計(jì)、政策制定、實(shí)施過(guò)程審計(jì)等。
(2)審計(jì)分析方法的創(chuàng)新。考慮到自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的專業(yè)性，應(yīng)創(chuàng)新相應(yīng)審計(jì)分析方法。如，機(jī)會(huì)成本法，適用于對(duì)因耕地占用、廢棄物占地等原因造成的損失的計(jì)量;GPS檢測(cè)法，利用GPS系統(tǒng)進(jìn)行區(qū)域性的防護(hù)林保護(hù)工程、耕地開(kāi)發(fā)等審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析法，可用于對(duì)跨年度成本預(yù)測(cè)和效果評(píng)價(jià)分析。
(3)審計(jì)評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新。在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，主要有以下評(píng)價(jià)方法：主客觀因素評(píng)價(jià)法，分析領(lǐng)導(dǎo)干部在對(duì)自然資源資產(chǎn)管理中的行為或事項(xiàng)源于主觀創(chuàng)造力或主觀過(guò)錯(cuò)，還是源于客觀因素;責(zé)任區(qū)分評(píng)價(jià)法，包括區(qū)分不同責(zé)任之間及責(zé)任人之間的界限，使責(zé)任清晰明確。
(三)重視并發(fā)揮政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用
開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作時(shí)，有效發(fā)揮政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，可彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，形成審計(jì)合力。一方面，該項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)繁重、專業(yè)性強(qiáng)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)力量的矛盾突出，難以做到對(duì)審計(jì)工作的全覆蓋。另一方面，對(duì)自然資源的污染、損害行為往往存在滯后效應(yīng)和長(zhǎng)期性，而政府部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)評(píng)價(jià)和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在自然資源資產(chǎn)管理方面的日常行為，為離任審計(jì)提供了及時(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性。如何有效發(fā)揮政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中的作用呢?
1.制定相應(yīng)的政府內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)范及操作指南。具體來(lái)說(shuō)，在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的有關(guān)規(guī)范中加入對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)制要求;另外，力爭(zhēng)在最短的時(shí)間內(nèi)建立一套內(nèi)容具體、易于操作的政府部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位自然資源資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督有章可循。
2.加大政府內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)專業(yè)化審計(jì)的要求。在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、自然資源管理的標(biāo)準(zhǔn)和政府會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，監(jiān)督并評(píng)價(jià)本單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自然資源資產(chǎn)管理的公允性、合法性和效益性。待條件成熟時(shí)，可考慮建立政府內(nèi)部審計(jì)師制度，并將自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)納入考核中，提高政府審計(jì)的準(zhǔn)入門(mén)檻。
(四)重視對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)案例的運(yùn)用
目前，我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象、方法、內(nèi)容等還未統(tǒng)一，可審計(jì)工作卻未因?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺失而止步不前。例如，貴州省委將對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任審計(jì)擴(kuò)展到自然資源資產(chǎn)領(lǐng)域，并率先在一些市縣開(kāi)展試點(diǎn)工作。為了彌補(bǔ)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不足，審計(jì)部門(mén)應(yīng)總結(jié)并提煉這類(lèi)實(shí)踐中折射出的審計(jì)理論與方法，形成審計(jì)案例供政府審計(jì)人員學(xué)習(xí)。具體操作如下：
1.審計(jì)機(jī)關(guān)可與一些財(cái)經(jīng)高校合作總結(jié)更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以案例的特征分類(lèi)形成自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)案例集。如《水審計(jì)———各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)》的編制者收集了各國(guó)關(guān)于水資源的審計(jì)工作報(bào)告，并根據(jù)水的不同用途整合出不同類(lèi)別的審計(jì)案例，并分析不同類(lèi)別審計(jì)案例的審計(jì)范圍和方法。
2.通過(guò)進(jìn)行案例教學(xué)和經(jīng)驗(yàn)交流，將自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)案例集在審計(jì)人員中推廣。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)如何制定并實(shí)施審計(jì)計(jì)劃、采用哪些審計(jì)方法、怎樣發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并追蹤審計(jì)、如何取得有效的審計(jì)證據(jù)并做出審計(jì)決定等。因地制宜，將審計(jì)實(shí)踐案例成功運(yùn)用于當(dāng)?shù)刈匀毁Y源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)務(wù)中。
參考文獻(xiàn)：
1.蔡春，陳曉媛.環(huán)境審計(jì)論[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.
2.董賢磊，余芳沁.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)問(wèn)題及建議[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，(18)：76-78.
3.馬志娟，宗新星.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)及責(zé)任追究研究[J].財(cái)政監(jiān)督，2014，(8)：65-68.
4.祝素月，夏晶晶.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的思考[J].財(cái)會(huì)研究，2014，(5)：67-69.
5.陳獻(xiàn)東.開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的若干思考[J].審計(jì)研究，2014，(5)：15-19.
6.張宏亮，劉戀，曹麗娟.自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)專題研討會(huì)綜述[J].審計(jì)研究，2014，(4)：58-61.
7.蔡春，畢銘悅.關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論思考[J].審計(jì)研究，2014，(5)：3-5.
8.張宏亮，王秀華.我國(guó)政府自然資產(chǎn)審計(jì)理論框架的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊，2007，(2)：47-49.
9.耿建新.我國(guó)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制與運(yùn)用探討———基于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)視角[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014，(9)：15-22.
離任審計(jì)論文范文二：任職監(jiān)督與離任審計(jì)的結(jié)合探討
一、推行國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的意義
(一)有利于預(yù)防國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗
推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進(jìn)行任職監(jiān)督與離職審計(jì)，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國(guó)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計(jì)效果來(lái)看，依然存在著一些極為突出的困難與問(wèn)題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問(wèn)題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有正確行使手中的權(quán)力，沒(méi)有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過(guò)全面推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，不僅可以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以權(quán)謀私、貪污受賄、弄虛作假等侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為，而且可以進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)遵章守紀(jì)意識(shí)以及自我制約能力。
(二)有利于國(guó)有資產(chǎn)安全
推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，特別是在深化改革開(kāi)放過(guò)程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營(yíng)、對(duì)外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國(guó)有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，則可以有效地遏制國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國(guó)有資的產(chǎn)保值和增值。
二、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)形式
(一)實(shí)施群眾監(jiān)督
進(jìn)行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過(guò)從會(huì)討論決定以后，由組織部門(mén)牽頭組織，通過(guò)新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職或者離任公示，自覺(jué)接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒(méi)有問(wèn)題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問(wèn)題的，則需要由同級(jí)組織部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)牽頭，組成專門(mén)的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。經(jīng)核查確實(shí)存在一定問(wèn)題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進(jìn)一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對(duì)于確實(shí)存在比較嚴(yán)重問(wèn)題，并可能影響整個(gè)干部選拔任用工作的，則需要對(duì)任用人員和有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對(duì)于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報(bào)請(qǐng)上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。
(二)實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督
執(zhí)法監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的有效形式。對(duì)此，我們可以由組織部門(mén)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放審計(jì)委托，然后由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟(jì)管理等情況，并進(jìn)行全程審計(jì)、監(jiān)督與管理。可見(jiàn)，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。(三)實(shí)施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級(jí)監(jiān)督或下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，對(duì)此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時(shí)又具有自覺(jué)接受來(lái)自各方不同級(jí)別監(jiān)督的意識(shí)。各級(jí)組織部門(mén)必須把對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正常化、法規(guī)化管理，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)也把所屬各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動(dòng)，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有效約束機(jī)制。(四)實(shí)施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計(jì)部門(mén)提供的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實(shí)做好任職或者離任的有關(guān)財(cái)務(wù)交接工作。此外，對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進(jìn)行交接時(shí)必須以書(shū)面的形式進(jìn)行交接工作，并認(rèn)真填寫(xiě)任職或者離任財(cái)務(wù)交接情況說(shuō)明書(shū)。在開(kāi)展這些工作過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門(mén)必須全程進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進(jìn)行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識(shí)到自己所應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為以及有關(guān)責(zé)任。
三、當(dāng)前國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題
(一)審計(jì)監(jiān)督工作流于形式
審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對(duì)國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題之一。實(shí)際上，雖然我國(guó)已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計(jì)的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于少數(shù)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識(shí)不到位，唯我獨(dú)尊，我行我素，辦事不按程序，個(gè)人說(shuō)了算。在目前主要依靠下級(jí)監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計(jì)監(jiān)督顯得十分乏力和無(wú)力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。
(二)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不夠清晰
一般情況下，我們開(kāi)展審計(jì)工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門(mén)的作用，既做到國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督部門(mén)是國(guó)有企業(yè)本單位的一個(gè)下屬部門(mén)。目前比較普遍存在著：審計(jì)上級(jí)怕丟位子，審計(jì)同級(jí)怕丟面子，審計(jì)下級(jí)怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問(wèn)題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問(wèn)題，不會(huì)追究紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的責(zé)任。
(三)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全
目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，所執(zhí)行的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計(jì)的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個(gè)世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡(jiǎn)單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢(shì)下我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要了。此外，也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)移交過(guò)程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問(wèn)題和困難而無(wú)法正常開(kāi)展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問(wèn)題。
(四)審計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮
當(dāng)前，在我國(guó)一些單位的審計(jì)過(guò)程中，在正常情況下，往往是下級(jí)審計(jì)上級(jí)，而且審計(jì)監(jiān)察人員是國(guó)企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計(jì)工作都只是走走過(guò)場(chǎng)，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來(lái)，就必然導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒(méi)法審，失去了審計(jì)監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計(jì)報(bào)告進(jìn)口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。
四、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的對(duì)策
(一)推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合
推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，就需要我們本著對(duì)國(guó)家、對(duì)人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來(lái)。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進(jìn)一步健全完善人事任免體制，而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則為其中重中之重的一環(huán)。實(shí)際上，堅(jiān)持把任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，切實(shí)開(kāi)展國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督結(jié)合，進(jìn)而使任職監(jiān)督和離任審計(jì)的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實(shí)，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是指審計(jì)部門(mén)受組織管理部門(mén)的委托，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對(duì)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的具體行為與活動(dòng)。一般情況下，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三種。因此，審計(jì)結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟(jì)工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評(píng)議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性，進(jìn)而使得任職監(jiān)督和離任審計(jì)都能實(shí)現(xiàn)定性、定量分析的有機(jī)結(jié)合。
(二)提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果
提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要舉措。這是因?yàn)椋温毐O(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合以后，我們可以把審計(jì)結(jié)果作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟(jì)能力的綜合評(píng)價(jià)，也為組織人事部門(mén)考察國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過(guò)任職監(jiān)督與離任審計(jì)結(jié)合，可以幫助審計(jì)部門(mén)建章立制，堵塞漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過(guò)任職監(jiān)督或離任審計(jì)，可以加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高廉潔自律意識(shí)，也可以進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開(kāi)展。
(三)加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育
加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過(guò)加強(qiáng)宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任職監(jiān)督與離任審計(jì)重要意義和作用的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)接受并切實(shí)做好任職監(jiān)督與離任審計(jì)。此外，把任職監(jiān)督與離任審計(jì)作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進(jìn)一步規(guī)范國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進(jìn)一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育的組織機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。
(四)健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制
健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本途徑。對(duì)此，我們要進(jìn)一步建立健全體制機(jī)制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報(bào)告，要把審計(jì)對(duì)象以及內(nèi)容重點(diǎn)放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作的完成情況、工作措施和主要成績(jī)、存在問(wèn)題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會(huì)，進(jìn)而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開(kāi)好審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)會(huì)議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計(jì)報(bào)告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評(píng)價(jià)體系。即任職或離任審計(jì)要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對(duì)任職或者離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。同時(shí)必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報(bào)送機(jī)制。對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，需要及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)立案查處。
五、結(jié)束語(yǔ)
總之，推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，是一項(xiàng)涉及到國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理、經(jīng)濟(jì)管理、組織考核、監(jiān)察審計(jì)、群眾監(jiān)督等方面的系統(tǒng)工程。因此，我們必須結(jié)合實(shí)際，因地制宜，積極協(xié)調(diào)，明確職責(zé)，相互配合，溝通聯(lián)系，扎實(shí)有效地開(kāi)展號(hào)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作，并切實(shí)在計(jì)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督和管理等方面做到統(tǒng)籌安排，各司其職，各負(fù)其責(zé)，努力形成合理、合法、高效、科學(xué)可行的監(jiān)督制約機(jī)制。只有這樣，才能真正變事后監(jiān)督、事后審計(jì)為事前監(jiān)督、任前審計(jì)，促使國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督與離任審計(jì)逐步走向良性發(fā)展的軌道，真正發(fā)揮其發(fā)展國(guó)企、繁榮國(guó)企的應(yīng)有作用。
離任審計(jì)論文相關(guān)文章：
離任審計(jì)論文
