出口退稅電算化管理的基本方法論文
出口退稅電算化管理的基本方法論文
出口貨物退稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度,是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔,使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場,與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭能力,擴大出口的創(chuàng)匯。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的:出口退稅電算化管理的基本方法相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!
出口退稅電算化管理的基本方法全文如下:
我國在實行出口退稅電算化管理的過程中,其基本方法主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個環(huán)節(jié)上,并且做了具體的規(guī)定,體現(xiàn)了操作性和實用性并重的原則。
一、出口企業(yè)退稅申報的電算化管理方法
我國進出口企業(yè)在退稅電算化管理過程中,就是大力發(fā)展計算機快速便捷的優(yōu)勢,將企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計算機中,運用統(tǒng)一的管理軟件,提供科學、正確的信息資料。
目前我國進出口企業(yè)的退稅計算方法,原則上要求采用加權(quán)平均法,并且規(guī)定進出口企業(yè)在退稅方法確定后,本年度內(nèi)不能更改。進出口企業(yè)退稅單證錄入計算機的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門集中錄入方式,也稱集中錄入;若企業(yè)計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求,報經(jīng)稅務(wù)部門備案后,也可采取由企業(yè)錄入的方式,也稱分散錄入。
無論進出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式,都要進行退稅申請。進出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計算方式的要求,裝訂成冊。采用集中錄入方式的,進出口企業(yè)必須按照計算機管理軟件的要求,填寫“出口貨物退稅進貨憑證申報明細表”(也稱進貨申報表),“出口貨物退稅申報明細表”(也稱出口申報表),“出口貨物退稅匯總申報表”(也稱匯總表)。采取分散錄入方式的,進出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求,將裝訂成冊的單證中的有關(guān)內(nèi)容錄入計算機,經(jīng)基本申報資格檢查后,生成申報退稅數(shù)據(jù),同時打印出“進貨申報表”、“出口申報表”,并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容一致。
退稅部門須安排專門的人員負責接收申報退稅數(shù)據(jù)和退稅單證,對申報退稅數(shù)據(jù),必須進行檢測,發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴重問題的申報數(shù)據(jù),不予受理;如有下列情況之一的單據(jù),應(yīng)退回企業(yè)重新申報:
1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證;
2.項目未列齊全和完整的單證;
3.商品代碼填寫不正確的單證;
4.邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。
二、出口退稅單證的稽核方法
進出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿(mào)主管部門負責進行。當外經(jīng)貿(mào)主管部門接到進出口企業(yè)送來的退稅單證后,應(yīng)根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進行嚴格的稽核工作,須認真與原始單證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進行仔細地核對,經(jīng)稽核子系統(tǒng)核對后,由進出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關(guān)的申報退稅數(shù)據(jù)送退給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門接到退交來的單證和數(shù)據(jù),要對以下內(nèi)容進行再次重點稽核;
1.屬于遠期收匯的,企業(yè)是否提供了遠期收匯的證明材料;
2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部批準特許退稅的商品;
3.出口貨物的價格是否正常,是否有價格轉(zhuǎn)移的行為;
4.出口額的增減是否正常,有無波動較大的情況。
三、出口退稅單征的審核方法
國家稅務(wù)部門在履行退稅退庫之前,還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進行審核,嚴格按照國家政策法規(guī)進行辦事,充分體現(xiàn)國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手:
(一)退稅部門必須對“進貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容對照審核,若對照審核中發(fā)現(xiàn)了問題,則應(yīng)該在申報表上加以標記,填寫“進貨憑證錄入(審核)問題記錄及訂正表”(也稱進貨訂正表)、“出口退稅申報明細表錄入(審核)問題記錄及訂正表”(也稱出口訂正表)。
(二)稅務(wù)部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內(nèi)容錄入計算機,生成正確的申報退稅數(shù)據(jù)。在錄入過程中如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報表的原始數(shù)據(jù)錯誤,還必須填寫“進貨訂正表”、“出口訂正表”,并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)進行核對無誤后,方可再次錄入計算機。
(三)退稅部門對申報退稅數(shù)據(jù)必須利用計算機審核以下內(nèi)容:
1.檢測錄入數(shù)據(jù)的唯一性,刪除重復錄入的數(shù)據(jù);
2.審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對;
3.審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù),報關(guān)單、外匯核銷單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審;
4.當期進料加工的抵扣稅額,是否從當期退稅額中抵扣。
(四)退稅部門必須根據(jù)當年的物價指數(shù)、外匯牌價設(shè)定出口商品的收購單價差異倍數(shù)和合理換匯成本的上下限,對超出沒定范圍的出口商品,退稅部門應(yīng)該進行重點審核后,方可辦理退稅。
(五)退稅部門對出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題,還必須作以下進一步的核實檢查:
1.屬于退稅部門工作失誤的,應(yīng)填寫有關(guān)表格,修改已錄入的數(shù)據(jù),給予辦理退稅;
2.屬于出口企業(yè)申報數(shù)據(jù)錯誤,應(yīng)在認真審核后進行調(diào)整;
3.屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門等提供的電子數(shù)據(jù)有錯誤的,應(yīng)由其出具書面證明材料,并修改電子數(shù)據(jù)后,退稅部門才能給予辦理退稅,
4.凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的,要對該筆出口業(yè)務(wù)開展檢查,根據(jù)檢查結(jié)果,按有關(guān)規(guī)定處理。
(六)退稅部門在審核退稅申報數(shù)據(jù)時,因下列問題出現(xiàn)的疑點,經(jīng)認真核實后,可以人工跳過,辦理退稅:
1.出口退稅報關(guān)單列明的貨物,既有自營出口貨物,又有代理出口貨物的,
2.出口退稅報關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運的,
3.出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準按14%退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備以及大宗機電產(chǎn)品,實際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的,
4.以進料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口的商品;
5.出口報關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個部門出口的,因分部門申報退稅,報關(guān)單被其中一部門占用,其他部門申報退稅沒有報關(guān)單的;
6.采用加權(quán)平均法核算的企業(yè),因同類商品單價差異較大,單個商品加權(quán)平均單價申報退稅時,導致?lián)Q匯成本過高或過低的。
(七)稅務(wù)部門對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù),應(yīng)進行重點審核,審核的主要內(nèi)容是:
1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報,商品代碼是否填報出口商品的代碼;
2.主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫,其輔料、加工費等的數(shù)量是否填寫為零;
3.計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫;
4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫;
5.備注欄是否填寫“WT”標記。
(八)退稅部門在審核出口退稅時,必須將企業(yè)申報的有關(guān)憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進行核對,如果是屬于電子數(shù)據(jù)問題,必須按照下列方法進行處理:
1.對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的,應(yīng)由本地稅務(wù)部門進行修正后,給予辦理退稅,同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報國家稅務(wù)總局;
2.對其他地區(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的,應(yīng)由本地區(qū)稅務(wù)機關(guān)及時上報,待接到國家稅務(wù)總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后,方可辦理退稅。
(九)退稅部門對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行計算機審核時,如果發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù),必須對錯誤數(shù)據(jù)進行調(diào)整,其調(diào)整的方法如下:
1.對出口數(shù)據(jù)申報錯誤的用“調(diào)整法”調(diào)整;
2.對進貨數(shù)據(jù)申報錯誤的除用“調(diào)整法”調(diào)整以外,亦可使用“紅字沖減法”、“補充登記法”調(diào)整。
(十)出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致,退稅部門應(yīng)該進行認證。屬于同類商品(即與海關(guān)商品代碼前四位相同)且申報的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時,可以辦理退稅;屬于不同類商品,要經(jīng)過重點落實后,方可辦理退稅。
四、出口退稅退庫方法
企業(yè)在進行退稅退庫工作時,最關(guān)健的是要按照退稅部門的要求進行辦理,而退稅部門主要是抓好以下工作:
(一)退稅部門在對出口企業(yè)的申報退稅數(shù)據(jù)審核完畢后,打印出如下資料:
1.《進貨退稅憑證審核未通過明細表》;
2.《增值稅退稅審核明細表》;
3.《消費稅退稅審核明細表》;
4.《審核基本疑點表》;
5.《退稅審批表》。
(二)退稅部門負責人對通過計算機審核無誤的退稅數(shù)據(jù),必須在《退稅審批表》“領(lǐng)導意見”欄中簽字、蓋章后,方可打印《收入退還書》。
五、出口退稅的其它規(guī)定
(一)退稅部門要及時錄入出口企業(yè)報來的下列單證,并與出口退稅其他有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行核對,核對無誤后方能出具下列資料,
1.《進料加工貿(mào)易申報表》;
2.《來料加工貿(mào)易免稅證明》;
3.《退運補稅證明》;
4.《補報關(guān)單證明》;
5.《代理出口貨物證明》;
6.《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》;
7.《準予購進免稅出口卷煙證明》。
(二)對出口企業(yè)申報的數(shù)據(jù),在用計算機審核通過而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù)據(jù)庫之前,凡發(fā)生開具上述(一)項中的3、5、6款及《補報關(guān)單證明》的情況,必須對已審核的數(shù)據(jù)進行重新審核后,方可辦理退稅。
(三)稅務(wù)機關(guān)必須對每季度的出口退稅情況以軟盤的形式向上級稅務(wù)機關(guān)提供下列資料:
1.海關(guān)信息出口額分類統(tǒng)計及預測退稅表;
2.出口退稅進度表;
3.特殊口岸出口調(diào)查明細表(由國家稅務(wù)總局指定);
4.其他出口退稅情況(由國家稅務(wù)總局指定)。
(四)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的國家稅務(wù)局每年1月份應(yīng)將本地區(qū)出口企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼、納稅人登記號上報國家稅務(wù)總局。本地出口企業(yè)如果發(fā)生增加、減少、變更或海關(guān)代碼、納稅人登記號發(fā)生改變,應(yīng)在變化后的一個月內(nèi)將情況上報國家稅務(wù)總局。
(五)退稅部門年初須將部門核算的出口企業(yè)代碼錄入計算機,在本退稅年度內(nèi)不能變更;對出口企業(yè)要求追加部門代碼,退稅部門必須予以確認并及時追加新的部門代碼。
(六)出口商品退稅率的設(shè)置、修改、調(diào)整等,原則上由國家稅務(wù)總局負責。對國家稅務(wù)總局臨時調(diào)整征稅率后,退稅率按規(guī)定須作變動的,經(jīng)省級進出口稅收管理處(分局)領(lǐng)導批準后,由系統(tǒng)維護人員及時調(diào)整退稅率。
(七)出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準增加的商品擴展碼,在本年度內(nèi)不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準增加擴展碼時,對商品的計量單位進行一致性檢測,對已做過擴展碼的商品代碼,不允許再增加商品擴展碼。
(八)退稅部門要將已辦理退稅登記的出口企業(yè)的有關(guān)資料錄入計算機。建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫;出口退稅政策等如有變動、調(diào)整的,應(yīng)及時調(diào)整維護代碼庫。
對騙稅多發(fā)口岸、涉嫌騙稅商品等,要按照國家稅務(wù)總局的要求增加宏觀調(diào)控特殊審核條件。
(九)出口商品的計量單位以海關(guān)確定的計量單位為準,。出口單位的計量單位與海關(guān)計量單位不一致并無法轉(zhuǎn)換為海關(guān)計量單位的,經(jīng)出口企業(yè)申請,退稅部門嚴格審核后,可以給該商品追加商品碼(即商品擴展碼),并在本年度內(nèi)不能變更。
(十)退稅部門應(yīng)及時對審核子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)做“數(shù)據(jù)保護”處理,以防止數(shù)據(jù)丟失。
(十一)省級退稅部門在年初可根據(jù)本地區(qū)的實際情況,確定審核配置的審核標準,確定的審核標準應(yīng)適用本地區(qū)所有出口企業(yè),標準一經(jīng)確定,原則上本退稅年度內(nèi)不能變動,并須上報國家稅務(wù)總局備案。
(十二)外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進的出口貨物,對其分割單和增值稅專用繳款書,應(yīng)比照委托加工申報方式申報,分割單的數(shù)量按分割單上注明的購進數(shù)量填報,出口退稅專用繳款書的數(shù)量填寫為零,備注欄填寫“WT”標記。