淺談審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用

　　1.引言

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制發(fā)展得越來(lái)越成熟，在銀行財(cái)務(wù)審核中的地位和作用也越來(lái)越突出。然而，在與世界上其他國(guó)家銀行的審計(jì)工作的比較過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核的審計(jì)在審計(jì)理念、工作效率、工作方式方法以及審計(jì)的價(jià)值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制就顯得十分必要。

　　2.對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討

　　2.1 銀行審計(jì)的總體思路

　　眾所周知，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核審計(jì)的過(guò)程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個(gè)方面：首先，評(píng)估和預(yù)測(cè)銀行的內(nèi)部控制，對(duì)其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷;其次，測(cè)試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測(cè)試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測(cè)試;而測(cè)試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會(huì)因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類、審計(jì)方法的不同而不同;第三，審計(jì)貸款的真實(shí)性。主要核對(duì)貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對(duì)和分析銀行的貸款臺(tái)賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。

　　2.2 銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　就目前銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作來(lái)看，銀行審計(jì)工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對(duì)銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況;其次，核對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性以及可靠性;第三，核對(duì)銀行各類財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說(shuō)法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。

　　2.3 銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)

　　在銀行財(cái)務(wù)審核的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人;其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定;第三，認(rèn)真審計(jì)不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級(jí)別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)和危害。

　　3.進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

　　3.1 逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化

　　理念的不斷更新，是推動(dòng)銀行審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。在目前的銀行審計(jì)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式即為合規(guī)審計(jì)，該類審計(jì)雖然不會(huì)帶來(lái)影響較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計(jì)而越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計(jì)，則是今后銀行審計(jì)的主流趨勢(shì)，基本包含了管理層決策行為審計(jì)以及銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計(jì)到管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，是未來(lái)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的努力方向。

　　3.2 完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程

　　健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，是確保銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計(jì)工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要從銀行審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計(jì)工作基本操作流程，從審計(jì)方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計(jì)意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計(jì)的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

　　3.3 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

　　銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)、思想觀念新的審計(jì)人才隊(duì)伍，務(wù)必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的投入力度，切實(shí)在人力、物力、財(cái)力等方面提供應(yīng)有的保障;其次，建立健全銀行內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束制度，想方設(shè)法提升審計(jì)人員的紀(jì)律觀念以及職業(yè)道德觀念;第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，內(nèi)部互相學(xué)習(xí)與外出考察學(xué)習(xí)相結(jié)合，確保審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)和工作觀念的及時(shí)更新;最后，要進(jìn)一步嚴(yán)格銀行審計(jì)人員的崗位要求，確定權(quán)利與責(zé)任，對(duì)不稱職的審計(jì)人員要及時(shí)處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

　　3.4 與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法

　　根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)地革新審計(jì)方法，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是指借助于計(jì)算機(jī)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這一審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于，擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源齊全、提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)在一定程度上降低了審計(jì)成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計(jì)指的是在審計(jì)某一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從審計(jì)方案的策劃和制定到審計(jì)行為的實(shí)施以及審計(jì)后期的總結(jié)，都擺脫個(gè)體審計(jì)的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計(jì)方法。這種集體性質(zhì)的審計(jì)方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個(gè)體審計(jì)行為帶來(lái)的局限性和低效性，能夠更好地找出審計(jì)工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并且提出建設(shè)性的意見和措施。

　　4.結(jié)語(yǔ)

　　通過(guò)以上的分析和討論可知，銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)是銀行日常管理中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實(shí)把握審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)用，了解銀行審計(jì)的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點(diǎn)，認(rèn)真了解當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，以求對(duì)銀行審計(jì)方式的進(jìn)行革新，全面提高銀行審計(jì)工作水平，從而提高應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。