審計工作是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)的論文下載的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計專業(yè)的論文下載篇1

　　淺談醫(yī)院開展內(nèi)部控制審計組織方式

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，醫(yī)改方案逐步定型，醫(yī)院將更注重服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)院的內(nèi)部管理。在新形勢下，積極遵循新醫(yī)改的發(fā)展要求，醫(yī)院開展內(nèi)部控制審計變得極其重要，其中在開展內(nèi)部控制審計時掌握內(nèi)部審計組織方法是最為主要的手段，筆者認(rèn)為其組織方法可以從三個方面入手，分別是內(nèi)部控制制度審計、內(nèi)部控制審計程序、內(nèi)部控制措施，這是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具體實施內(nèi)部控制的有效性方式，是對內(nèi)部控制全面或某一方面進(jìn)行日常和專項檢查的方式，對提高內(nèi)部審計質(zhì)量和科學(xué)的審計方法有一定的促進(jìn)作用。

　　一、內(nèi)部控制及其內(nèi)部控制審計含義

　　在本次研究中所提出的內(nèi)部控制是依據(jù)醫(yī)院為基礎(chǔ)，是指為實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展，在法律基礎(chǔ)上所制定的一系列的控制方法與業(yè)務(wù)程序。而內(nèi)部控制審計是建立在內(nèi)部控制之上的，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的完善性，能夠保證內(nèi)部控制的有效性與合理性所開展的一種評價活動。

　　二、開展內(nèi)部控制審計的組織方式

　　(一)內(nèi)部控制制度審計

　　眾所周知，醫(yī)院的經(jīng)營管理是十分復(fù)雜的，也是一個連續(xù)的過程，為保證計劃能夠得到有效運(yùn)行，需積極依據(jù)醫(yī)院實際發(fā)展情況制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以此實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通交流，實現(xiàn)醫(yī)院考核、績效的關(guān)聯(lián)。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度很多，按控制的方法劃分，可劃分為預(yù)防性控制制度和覺察性內(nèi)部控制制度。

　　比如，醫(yī)院在設(shè)計有關(guān)醫(yī)用耗材進(jìn)、銷、存的內(nèi)部控制制度時，規(guī)定驗收要對照品名、規(guī)格、型號、數(shù)量;儀器設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收，要參照合同、論證和招標(biāo)的資料;進(jìn)口儀器設(shè)備配合商檢部門對開箱前包裝的外觀、開箱后參照裝箱單，對儀器、設(shè)備部件的數(shù)量、質(zhì)量、外觀新舊程度、部件是否齊全等進(jìn)行驗收。這就是一種預(yù)防性控制，其目的在于防患于未然。又如，總務(wù)倉庫物品、藥庫藥品要定期盤存，如有錯弊能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，這就是一種覺察性控制。

　　近年來，我院開展了多項預(yù)防性和覺察性內(nèi)部控制制度審計。如科級醫(yī)用耗材管理使用情況的內(nèi)部審計，運(yùn)用審閱法，既審查醫(yī)用耗材內(nèi)控制度是否齊全、有無漏洞;運(yùn)用實地測試法，既深入現(xiàn)場實地觀察，看是否按照制度規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行。其結(jié)果：審計科室未執(zhí)行好《新昌縣人民醫(yī)院醫(yī)用耗材管理辦法(試行)》規(guī)定中要求填寫上報“醫(yī)用耗材月報表”; 科室醫(yī)用耗材領(lǐng)用根據(jù)實際需求量未按月采購計劃執(zhí)行;醫(yī)院于2007年制定的《醫(yī)用耗材管理辦法》施行多年，有的條款已不適應(yīng)等問題。針對存在的問題，審計組及時向院部提出建議3條，如對實施多年《醫(yī)用耗材管理辦法》進(jìn)行修訂完善并與科室績效掛鉤。

　　(二)內(nèi)部控制審計程序

　　審計程序是在審計項目活動中，審計主體和審計客體應(yīng)自始自終遵循的工作步驟和操作規(guī)程。審計程序廣義上是指審計工作從審計項目建立到項目結(jié)束所經(jīng)過的整個工作過程;狹義的審計程序是指審計人員在實施審計的具體工作中所采取的具體方法和具體審查內(nèi)容的綜合。審計程序一般包括三個階段：準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段。

　　1、準(zhǔn)備階段的程序

　　這一階段是實施好內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)，其主要的工作內(nèi)容包括：根據(jù)年度審計計劃建立審計項目;建立審計組，開展審前調(diào)查和選擇審計依據(jù);編制審計方案;送達(dá)《審計通知書》等。

　　2、實施階段的程序

　　這一階段是內(nèi)部控制審計的重點，是審計組和審計人員按照審計方案規(guī)定的要求和日程，通過測試內(nèi)部控制、檢查被審單位的詳細(xì)資料、審閱有關(guān)文件資料等方法進(jìn)行審計，并取得審計證據(jù)的過程。

　　(三)內(nèi)部控制措施

　　醫(yī)院內(nèi)部控制措施主要包括預(yù)算控制、不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制七個方面。每個方面的措施要求不同，如：不相容崗位分離控制，要求財務(wù)內(nèi)部崗位間的不相兼容：會計部門的出納職務(wù)與收入、支出、費用的核算職務(wù)，與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù)，與稽核職務(wù)，與會計檔案的保管職務(wù)不相兼容。如：內(nèi)部授權(quán)審批控制，物資部門與財務(wù)部門的分離;執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)的要分離，執(zhí)行與審核職務(wù)的要分離;決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。比如實施資產(chǎn)保護(hù)控制的時候需要在單位中構(gòu)建相關(guān)的資產(chǎn)管理制度與清查制度，需要對資產(chǎn)進(jìn)行及時記錄，實現(xiàn)實物保管，并定期進(jìn)行核查，從根本上保證資金的安全性，另外單位還需要進(jìn)一步限制未經(jīng)過授權(quán)動用的資產(chǎn)。

　　如何落實內(nèi)部控制措施，這就要發(fā)揮好醫(yī)院內(nèi)部審計的促進(jìn)作用和制約作用，創(chuàng)新內(nèi)部控制組織方式、拓寬審計思路。審計的促進(jìn)作用。一方面通過對被審部門的經(jīng)營管理制度進(jìn)行評價和鑒定，肯定合理的方面，指出其不合理的方面，促進(jìn)整個經(jīng)營管理制度健全、完善和有效。另一方面對經(jīng)濟(jì)活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，指出潛力之所在，促進(jìn)醫(yī)院去努力挖掘增收節(jié)支的潛力，以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。三是高效運(yùn)用內(nèi)部控制審計的技術(shù)方法，如：審計檢查法(詳查法、抽查法、核對法、審閱法)，審計調(diào)查法(實查法、觀察法、調(diào)節(jié)法、查詢法、專題調(diào)查法)，審計分析法(比較分析法、比率分析法、帳戶分析法、事前分析和事后分析、綜合分析和局部分析)，科學(xué)鑒定法。四是提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。有計劃開展內(nèi)審培訓(xùn)，使內(nèi)審人員掌握財務(wù)、審計、統(tǒng)計、法律等多方面知識。

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