審計學(xué)發(fā)展至今已成為一門具有綜合性的應(yīng)用科學(xué)。它不僅具有很強的理論性，而且還具有實踐性和技術(shù)性。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計學(xué)論文下載的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計學(xué)論文下載篇1

　　淺議企業(yè)提高內(nèi)部審計效果措施

　　市場經(jīng)濟發(fā)展得越充分,就越需要加強內(nèi)部審計,這是必然的發(fā)展趨勢。因此如何提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業(yè)內(nèi)部審計所存在的種種問題。

　　1.我國企業(yè)內(nèi)部審計的主觀限制性分析

　　首先,企業(yè)內(nèi)部審計定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計人行為的目標(biāo)和方向。其次,企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計部門普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計經(jīng)驗和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴(yán)重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。

　　2. 我國企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的不完整性分析

　　首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)重視不夠,沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計與財務(wù)或監(jiān)察等部門并到一起,個別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計機構(gòu)。在人員配備上沒有把精兵強將放到內(nèi)部審計崗位上來,正常的審計人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計結(jié)論的落實難以到位,內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)有的審計人員基本上都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟、工程、法律等專業(yè)人員,且審計人員因長年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽。

　　3.我國企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性

　　我國企業(yè)內(nèi)部審計的方法模式仍以帳項基礎(chǔ)審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄,審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。另外,內(nèi)部審計中抽樣設(shè)計雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時,基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風(fēng)險。

　　4.企業(yè)內(nèi)部審計與管理間的辨證關(guān)系

　　4.1 企業(yè)內(nèi)部審計受其獨立性制約

　　企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行監(jiān)督,對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進行評價,因而,要求內(nèi)部審計相對于其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。

　　4.2 企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系

　　內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制制度,對企業(yè)的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發(fā)揮其加強管理的作用的。如果內(nèi)部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺階,內(nèi)部審計就為加強企業(yè)管理做出了貢獻,相反,內(nèi)部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計就沒有起到加強企業(yè)管理的作用。

　　4.3 企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的職能區(qū)別

　　審計為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計、具體管理人員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟活動的稽核、驗收、復(fù)算、核對等等。履行管理職能,是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。

　　5.企業(yè)內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素分析

　　對于內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點:

　　5.1 審計制度的不健全因素

　　對企業(yè)審計工作而言,明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。

　　5.2 審計實施操作不規(guī)范

　　企業(yè)審計前期準(zhǔn)備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內(nèi)容不詳細(xì),審計人員分工不合理,審計實施過程未嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。

　　5.3 審計技術(shù)落后

　　科學(xué)技術(shù)在審計領(lǐng)域的利用率低,審計成果距離目標(biāo)要求差距較大。當(dāng)前內(nèi)部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀(jì)事實;有的審計人員,審計工作抓不住重點,找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域,重財務(wù)審計,輕財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計,既不利于打擊嚴(yán)重侵占企業(yè)財產(chǎn)行為,也不利于促進被審計單位改善經(jīng)營管理。

　　6.企業(yè)內(nèi)部審計效果的提高

　　6.1企業(yè)內(nèi)部總審計師制度的建立

　　為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計效果,應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計師職務(wù),總體負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作。

　　6.2 企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的營造

　　審計環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的效果影響也是很大的,營造良好內(nèi)部審計環(huán)境內(nèi)部審計監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監(jiān)督環(huán)境。審計環(huán)境也是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。

　　6.3 企業(yè)內(nèi)部審計程序與方法的改良

　　這一點主要表現(xiàn)在,要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性地改

　　進意見和措施。

　　7.結(jié)論:

　　隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內(nèi)部審計必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實、更新觀念,更好地履行審計職責(zé),提高內(nèi)部審計的效果,適應(yīng)和滿足企業(yè)管理的需要。

　　參考文獻:

　　[1]趙文田.淺議企業(yè)內(nèi)部審計面臨的困難及對策[J].審計理論與實踐,2007,10.

　　審計學(xué)論文下載篇2

　　試談企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障

　　內(nèi)部控制是在一個單位里,為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、維護資產(chǎn)完整、保證會計及其他資料正確和財務(wù)收支合法,貫徹經(jīng)營決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制。由于企業(yè)內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度,因而稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度。

　　內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分其作用主要表現(xiàn)有以下幾點:

　　1 維護國家財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行,保證企業(yè)合法經(jīng)營。遵守國家財經(jīng)法律、財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的職責(zé),內(nèi)部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)的流程,從而保證了各項業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查,防止和糾正各種違法和違規(guī)行為,保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

　　2 保護財產(chǎn)的安全與完整、進行實物安全性控制。建立內(nèi)部控制,采取嚴(yán)格的控制措施,特別是不相容職務(wù)的分離,使授權(quán)人與執(zhí)行人,執(zhí)行人與記賬人,保管、出納與會計人員,記總賬與記明細(xì)賬得以分開,形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。同時,實行限制接近財產(chǎn)和財產(chǎn)盤點核對等管理制度,從而使財產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴(yán)密的控制,作到有效地制止浪費,防止各種貪污舞弊行為,確保財產(chǎn)物資的安全與完整。

　　3 確保既定的經(jīng)營方針和目標(biāo)的貫徹實現(xiàn),促進企業(yè)提高經(jīng)營效率?，F(xiàn)代企業(yè)都有特定時期的經(jīng)營目標(biāo)及相應(yīng)的經(jīng)營方針,并在經(jīng)營管理過程中會不斷進行管理決策。為了有效地實現(xiàn)其預(yù)期經(jīng)營目標(biāo),保證既定的方針、決策能夠貫徹執(zhí)行,就必須對企業(yè)有關(guān)質(zhì)量、成本、資金、利潤等計劃指標(biāo)采取一系列控制措施,建立經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制,保證各部門能夠協(xié)調(diào)一致地完成任務(wù),使企業(yè)管理者能及時取得所需各種經(jīng)營活動的信息。發(fā)現(xiàn)偏差能及時進行調(diào)整,以求最終實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

　　內(nèi)部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系,使每一部門具有要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務(wù)的主動性,如銷售部門追蹤生產(chǎn)部門產(chǎn)品的生產(chǎn)情況,生產(chǎn)部門追蹤倉庫及時發(fā)料;而倉庫則追蹤按期進貨,要求采購部門迅速采購,從而促使各部門經(jīng)營效率的提高。

　　4 保證會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴(yán)密控制現(xiàn)在、科學(xué)預(yù)測未來,進行決策的依據(jù)。保證會計數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中采取了程序控制,手續(xù)控制和憑證編號、復(fù)核、核對等措施,使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計處理在相互聯(lián)系、相互制約下進行,做到內(nèi)部相互監(jiān)督,從而防止錯誤發(fā)生,即使發(fā)生了錯誤也易于自動檢驗和自動糾正,保證了會計記錄的正確和完整,同時,也為實施抽樣審計提供可能,為審計工作提供了重要基礎(chǔ)。

　　隨著審計理論、審計實踐及審計技術(shù)和審計方法的發(fā)展和變革,對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價已成為現(xiàn)代審計的重要特點,審計對內(nèi)部控制的重要作用表現(xiàn)在以幾點:

　　1 有利于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價,其對象和目的就在于內(nèi)部控制的完善性上。這里所指的完善性,就是指內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全,是否嚴(yán)密。被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、是否嚴(yán)密是由審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過充分的調(diào)查后所形成的一個概念。在形成這個概念的過程中,審計人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法,以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解,運用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計方法,對內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。因此。通過審計人員對內(nèi)部控制的調(diào)查和測試,就能夠明確被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善。如不完善,則可以提出改進建議或措施,有利于改進內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　(二)有利于建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效,不能由被審計單位自我標(biāo)榜,而在于審計人員通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、調(diào)查、測試后,由審計人員做出結(jié)論,如果被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無效,則可通過審計報告予以提出,被審計單位就可根據(jù)審計報告中的建議和措施,把無效的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過糾正,變?yōu)橛行У膬?nèi)部控制系統(tǒng)。

　　內(nèi)部控制是由一系列政策、標(biāo)準(zhǔn)與程序組成的系統(tǒng),在這個系統(tǒng)中充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格和對管理目標(biāo)的追求。只有通過必要的監(jiān)督,才能確保這些政策與程序得到全面有效地執(zhí)行。而內(nèi)部審計正是處于這樣一個地位。因為內(nèi)部審計本身不直接參與管理活動,而又時時處在管理活動之中,對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)比較熟悉。由于企業(yè)的經(jīng)營管理是個動態(tài)發(fā)展過程,內(nèi)部控制也是一個動態(tài)發(fā)展的系統(tǒng),因此內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督也是動態(tài)的、不間斷的,是一項日常性的工作。

　　內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的獨立系統(tǒng),分為定期或不定期,對各作業(yè)部門抽查或全面核對,以考察其各項作業(yè)制度設(shè)計效果與作業(yè)內(nèi)容或?qū)嵖兊恼鎮(zhèn)?直接向決策當(dāng)局提出意見。內(nèi)部審計人員通過核對、遵行查核、評核等方法來確定會計財務(wù)及其他業(yè)務(wù)記錄及各種報表內(nèi)容的準(zhǔn)確性,查點財物的實際存量是否與賬面記錄相符,確保財產(chǎn)安全,了解企業(yè)的政策、計劃、程序被遵行及完成的程度。

　　二、對內(nèi)部控制的評價。內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的評價主要包括兩個方面:設(shè)計和有效性。設(shè)計良好的控制系統(tǒng)是指能充分保證以合理的成本達(dá)到組織的目的,有效的控制系統(tǒng)是指能達(dá)到設(shè)計的要求。設(shè)計不良的控制系統(tǒng)可能會是有效的,因為執(zhí)行的人員能使之運作。反之,如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)使怎樣發(fā)揮作用的,那么良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。

　　內(nèi)部審計人員通常是在制定階段和實施階段對控制系統(tǒng)作出評價。審計人員有時在控制實施之前檢查所設(shè)計的控制,以便經(jīng)濟地和較早地發(fā)現(xiàn)和解決問題。內(nèi)部審計人員通過對組織正在制定和已經(jīng)實施地內(nèi)部控制制度進行評價,提出合理化改進建議,達(dá)到參與組織內(nèi)部控制建設(shè)地目的。因此,內(nèi)部審計活動有助于完善組織的內(nèi)部控制,實質(zhì)上也是組織建設(shè)健全、有效的內(nèi)部控制的一個重要組成部分。

　　但是,內(nèi)部審計人員不應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定及實施過程,以避免影響其獨立性。

　　綜上所述,內(nèi)部控制的基本目的在于促進組織的有效運營,而內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進建議,以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施,可見內(nèi)部控制與內(nèi)部審計實為一體之兩面,緊密相關(guān),先有內(nèi)部控制制度之建立,后有內(nèi)部審計之評估,確保單位良好的運作與經(jīng)營。內(nèi)部審計對于完善企業(yè)的內(nèi)部控制,提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)制度的現(xiàn)代化,有著重要的作用和意義。

　　但是,目前我國各類組織的內(nèi)部審計發(fā)展仍不盡人意,許多內(nèi)部審計機構(gòu)仍然是以傳統(tǒng)的財務(wù)事項內(nèi)部審計為主,使得內(nèi)部審計在組織中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。這與我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不完備也有很大的關(guān)系,但是這從另一個方面也說明了內(nèi)部審計在我國的巨大發(fā)展?jié)摿Α?/p>

　　可喜的是,2003年4月,中國內(nèi)部審計協(xié)會在歷經(jīng)三年多的醞釀和準(zhǔn)備之后,頒布了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則,并將結(jié)合我國的經(jīng)濟發(fā)展,陸續(xù)出臺新的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則,進一步完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系。這無疑將會促進我國內(nèi)部審計的發(fā)展,從而推進我國各類組織的內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展水平。