貨幣資金審計相關(guān)論文
貨幣資金審計相關(guān)論文
貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),由于其極易被挪用,是企業(yè)進(jìn)行舞弊的重要手段之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的貨幣資金審計相關(guān)論文，供大家參考。
貨幣資金審計相關(guān)論文篇一
《 公立醫(yī)院貨幣資金舞弊審計探討 》
摘要：公立醫(yī)院貨幣資金是指在醫(yī)院運營過程中，以貨幣形式存在的那部分資金，按照不同的形態(tài)和作用劃分，其包括了庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，由于交易量大、涉及面廣、發(fā)生頻次高、流動性強的特點，近年來貪污、舞弊行為時有發(fā)生，且金額越來越大。醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，一旦控制和管理不到位，發(fā)生差錯，將會給醫(yī)院造成重大經(jīng)濟損失。而電子處方、電子劃價、電子收費系統(tǒng)(HIS系統(tǒng))的廣泛應(yīng)用，更使得醫(yī)院對貨幣資金的監(jiān)控增加了難度。本文根據(jù)筆者的實踐工作經(jīng)驗，分析指出了在對貨幣資金進(jìn)行控制中普遍存在的風(fēng)險點，并提出了相應(yīng)的防范措施。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計;貨幣資金管理;醫(yī)院資金管理
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X(2013)10-0-01
一、貨幣資金控制存在的風(fēng)險點
(一)收費處存在的風(fēng)險點。一是按照正常的流程，收費員應(yīng)該按時上繳當(dāng)日所收費用，但是有些收費員通過有意延遲繳款的方式私自截留款項，這就相當(dāng)于無償占用院方資金;二是如果患者沒有主動要求收費員打印收據(jù)，收費員就有意不打印收據(jù)出來，醫(yī)院系統(tǒng)中就不會有向患者收費的記錄，而所收的款項就可能被收費員占為己有，因為收費員跟財務(wù)科的結(jié)算是通過收據(jù)結(jié)算的，這樣患者也照?？梢匀∷帯z查、治療;三是相關(guān)人員利用收費系統(tǒng)存在的漏洞，私自篡改電腦程序?qū)颊叩挠涗?，改少電腦入賬的應(yīng)收藥費部分，再上交款項，并在交票款聯(lián)和存根聯(lián)上涂改交款金額，由于被篡改后的電腦記錄和涂改后的交票款聯(lián)金額一致，審計人員一般很難發(fā)現(xiàn)舞弊行為;四是在一些退費管理松散、手續(xù)簡單、無專人稽查或收費系統(tǒng)設(shè)計有漏洞的醫(yī)院，會出現(xiàn)收費人員勾結(jié)外人做虛假退費的情況。
(二)財務(wù)科存在的風(fēng)險點。一是財務(wù)科的出納人員會利用職位上的便利，對貨幣資金進(jìn)行挪用和侵吞。比如，利用一些已作廢的支票，私自填充金額，將金額占位自有后再偽造銀行對賬單;不及時將庫存現(xiàn)金存入銀行并挪作他用以獲利;二是薪酬發(fā)放崗位偽造工資、獎金、勞務(wù)費等記錄并使用偽造賬號進(jìn)行冒領(lǐng);三是報銷崗位偽造費用發(fā)票混入他人的報銷項目中，并主動要求代他人領(lǐng)取款項，或是編制大于原始票據(jù)的付款憑證達(dá)到牟取私利的目的。
(三)其他部門或個人對醫(yī)院資金的惡性侵占。一是個人在預(yù)報申領(lǐng)費用款項后，遲遲未報銷實用款項并退回剩余款項，以種種借口長期占用醫(yī)院的資金，在實踐工作經(jīng)驗中有出現(xiàn)過有些長達(dá)十幾年都未清理的款項;二是通過偽造發(fā)票的情況冒領(lǐng)熱銷緊俏的藥品進(jìn)行倒賣牟取私利;三是勾結(jié)他人開立虛假發(fā)票或是冒充領(lǐng)導(dǎo)或他人的簽名進(jìn)行報銷獲利。
二、加強審計監(jiān)督力度，采取防范措施，做好貨幣資金管理工作
(一)編制貨幣資金預(yù)算，統(tǒng)籌安排相關(guān)的收支項目。醫(yī)院可以通過參照一定時期內(nèi)貨幣資金的歷史收支資料，總結(jié)貨幣資金流動性所呈現(xiàn)出來的規(guī)律性，以之前年度的貨幣資金所需量作為基數(shù)并結(jié)合每年通貨膨脹率來制定當(dāng)年的預(yù)算，最好是能精細(xì)到以月份為單位。在賬務(wù)處理系統(tǒng)中針對涉及收支的會計科目增加預(yù)算功能，在每年的年初將本年度的預(yù)算金額輸入到系統(tǒng)中，以后發(fā)生的收支項目涉及到該會計科目的時候系統(tǒng)會彈出提示窗口，說明增加此筆收入后預(yù)算已經(jīng)使用掉的額度，采取這樣的方式，可以在審計的時候清晰明了的了解到各項預(yù)算項目的額度使用情況，并且在發(fā)生異常情況的時候及時找出原因，及時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和規(guī)避，但是不建議對超出預(yù)算部分的收支采取強制不予報銷的做法。
(二)設(shè)立稽核部門，嚴(yán)格稽查門診和住院收費處的舞弊行為。為防止收費人員出現(xiàn)私自侵占、挪用款項的情況出現(xiàn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)天的款項扣除一部分備用金外，其余的須當(dāng)日填寫現(xiàn)金送款單后上交至銀行處，并且收費員需要簽字填寫所有的銀行送款單號，以便銀行進(jìn)行對賬，若出現(xiàn)不符情況可以查找原因;設(shè)立發(fā)票和收據(jù)稽核專員，負(fù)責(zé)對所有收費員的日報表金額和其經(jīng)手的每張收據(jù)存根的金額總額及費用進(jìn)行一一核實是否一致，稽核專員須當(dāng)日或最遲于次日處理完所有日報表的稽核工作，然后再讓收費員與財務(wù)科出納結(jié)算收支款項;票據(jù)核銷員在核銷票據(jù)時除了要有收費員與財務(wù)科結(jié)算時有財務(wù)科出納開具并簽章的收據(jù)第二聯(lián)之外，還需要附有經(jīng)稽核員稽核并簽字的與該收費票據(jù)相對應(yīng)的收費日報表;最后，還要不定期的派出醫(yī)院的骨干人員突擊檢查收費員的現(xiàn)金庫存是否與收費票據(jù)和已結(jié)算款項是否一致，只有通過這樣層層把關(guān)的審計制度才能確保醫(yī)院資金的安全完整。
(三)在財務(wù)科設(shè)立復(fù)核崗負(fù)責(zé)審核相關(guān)憑證和票據(jù)是否相符。復(fù)核崗的職位相當(dāng)重要，需要選用在醫(yī)院具有豐富財務(wù)經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力強、責(zé)任心高并且善于發(fā)現(xiàn)問題的人員進(jìn)行擔(dān)當(dāng)。其主要負(fù)責(zé)復(fù)核出納人員的現(xiàn)金收付憑證是否與收支日報表、支票、庫存現(xiàn)金相符，檢查作廢支票是否已經(jīng)蓋章作廢章并登記錄入;對已經(jīng)發(fā)出的支票與庫存支票、作廢支票檢查是否有出現(xiàn)連號，與銀行叫來的購買支票記錄號是否一致。對工資及獎金等收支項目的復(fù)核首先需要在開立新的工資和獎金賬號時要經(jīng)過業(yè)務(wù)科室和人事部門共同簽名確認(rèn)，在工資及獎金發(fā)放的時候要檢查是否與業(yè)務(wù)科室和人事部門的考勤記錄一致，對于有薪酬變動的情況需要查明變動的原因。復(fù)核崗還需要對日常的報銷項目進(jìn)行及時復(fù)核，保證每筆報銷項目的收支金額跟原始憑證票據(jù)的總額要相符，復(fù)核原始票據(jù)的真實性，是否由經(jīng)手人、證明人、科室領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)的簽字同意報銷。
三、結(jié)束語
醫(yī)院的貨幣資金是醫(yī)療機構(gòu)流動性最強、風(fēng)險性最高的資產(chǎn)，是流動資產(chǎn)審查的重點。從對比分析看，我市7家公立醫(yī)院2012年底所產(chǎn)生的賬面現(xiàn)金流達(dá)幾億元，是2009年底的2.67倍。從目前管理現(xiàn)狀來看，貨幣資金的控制是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制中最薄弱的環(huán)節(jié)，所以院方應(yīng)該引起足夠的重視，設(shè)立層層嚴(yán)格的審計把關(guān)制度，編制貨幣資金預(yù)算把握當(dāng)年所需量，做到收支有度，發(fā)現(xiàn)異常及時查明原因;設(shè)立嚴(yán)格的稽核制度，審查收支項目發(fā)生的真實性，核對相關(guān)票據(jù)是否一致，杜絕出現(xiàn)作票、假票混入;嚴(yán)格執(zhí)行崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，控制好印簽的管理工作，從全方位確保醫(yī)院貨幣資金的安全。
參考文獻(xiàn)：
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貨幣資金審計相關(guān)論文篇二
《 淺談貨幣資金的審計核心構(gòu)建 》
摘 要：隨著市場競爭不斷加劇，企業(yè)想要長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制，對貨幣資金進(jìn)行有效管理，防止企業(yè)出現(xiàn)資金漏洞問題，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高。在企業(yè)運行過程中，貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接關(guān)系著企業(yè)的正常經(jīng)營，是企業(yè)審計關(guān)注的重點。本文就貨幣資金的審計進(jìn)行概述，提出貨幣資金的審計核心構(gòu)建包括的內(nèi)容和應(yīng)注意的問題，以降低企業(yè)貨幣資金流動風(fēng)險，減少舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：貨幣資金;審計;核心構(gòu)建;發(fā)展
根據(jù)我國基本國情，加強企業(yè)貨幣資金審計，有利于企業(yè)及時掌握企業(yè)發(fā)展情況，了解企業(yè)資金流動去向，從而做出正確的發(fā)展規(guī)劃，提高企業(yè)市場競爭力，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。在實際運營中，加強企業(yè)貨幣資金的審計，才能增強企業(yè)市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提升，對于增強我國綜合國力具有重要現(xiàn)實意義。
一、貨幣資金審計的概述
根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動來看，貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種類型，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)。因此，在企業(yè)管理中受到了高度重視，從而在實際運行中，企業(yè)采取了多種有效策略，不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，以有效防范資金流動相關(guān)問題出現(xiàn)。在企業(yè)正常運營中，貨幣資金挪用和侵吞等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成極大影響，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。為了提高企業(yè)內(nèi)部管理有效性，保證貨幣資金的正常流通，貨幣資金的審計在企業(yè)日常管理工作中起到了重要審核和監(jiān)督作用，以提高貨幣資金的有效利用率，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，給企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長提供可靠保障。經(jīng)過長時間實踐發(fā)現(xiàn)，貨幣資金的審計存在很大風(fēng)險，貨幣資金審計是否成功，與企業(yè)的重視程度、審計工作人員素質(zhì)修養(yǎng)、審計程序和手段等有很大關(guān)系。因此，在企業(yè)運行過程中，管理人員必須給以高度重視，以提高貨幣資金審計的有效性，確保企業(yè)貨幣資金流動的正常秩序。
二、貨幣資金的審計核心構(gòu)建
經(jīng)過實踐證明，企業(yè)貨幣資金的審計核心構(gòu)建主要包括以下幾個內(nèi)容：
(1)轉(zhuǎn)賬支票的審計。在進(jìn)行貨幣資金的銀行轉(zhuǎn)賬時，由于轉(zhuǎn)賬支票不能顯示出收款方的名字和賬號。因此，無法查賬款項是否轉(zhuǎn)賬到相應(yīng)單位，從而導(dǎo)致貨幣資金挪用和侵吞等現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)資金流動帶來極大風(fēng)險。在實際審計工作中，審計工作人員要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵守審計原則，對貨幣資金的轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行仔細(xì)審核，確認(rèn)貨幣資金轉(zhuǎn)入到了指定的收款方賬戶，核對賬目是否正確，以保證企業(yè)貨幣資金的正常流動，維持企業(yè)正常運營。當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支票的審計時，遇到賬戶名稱不符，并且情節(jié)比較復(fù)雜和嚴(yán)重的情況，可以申請銀行和收款單位一起配合調(diào)查，以更深入的核查貨幣資金的轉(zhuǎn)賬情況，防止貨幣資金挪用、侵吞等現(xiàn)象出現(xiàn)，給企業(yè)經(jīng)濟活動正常開展提供可靠保障。
(2)現(xiàn)金盤點的審計。在企業(yè)運營過程中，現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金舞弊情況主要有：虛開發(fā)票、現(xiàn)金不入賬、貪污現(xiàn)金、挪用現(xiàn)金等幾種，使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p害，造成企業(yè)貨幣資金收支嚴(yán)重不平衡，給企業(yè)正常運行帶來極大影響。因此，根據(jù)企業(yè)貨幣資金流動情況，在進(jìn)行現(xiàn)金審計時，采取現(xiàn)金盤點的審計方式，對庫存現(xiàn)金數(shù)和現(xiàn)金賬目數(shù)進(jìn)行審核，確認(rèn)數(shù)目是否正確，款項名稱是否對應(yīng)，以保證企業(yè)貨幣資金經(jīng)濟進(jìn)程開展。例如，在某一天突然進(jìn)行貨幣資金的現(xiàn)金盤點，將審計工作人員、財務(wù)部門相關(guān)工作人員和會計工作人員等集中到一起，避免貪污人員采取臨時應(yīng)對措施，從而進(jìn)行現(xiàn)場現(xiàn)金盤點。另外，針對假發(fā)票的情況，企業(yè)要安排專業(yè)審計工作人員進(jìn)行現(xiàn)金流動日期、現(xiàn)金使用項目等進(jìn)行審核，嚴(yán)格檢查是否有涂改、未簽字等現(xiàn)象，以保證現(xiàn)金活動真實存在，防止現(xiàn)金貪污事件發(fā)生。
(3)函證的審計。在企業(yè)貨幣資金的審計核心構(gòu)建中，函證審計時必不可少的審計環(huán)節(jié)，可以保證企業(yè)貨幣資金審計的可靠性和有效性，降低企業(yè)資金流動風(fēng)險。因此，在進(jìn)行函證的審計時，審計工作人員要做到以下幾點：一是本人親自負(fù)責(zé)函證的收發(fā)，以保證回函的真實、可靠性。二是對銀行存款、未支付款項、銀行借款、未到期商業(yè)匯票、有價證券等情況進(jìn)行全面填寫，以提高回函的完整性，保證審計工作的有效性。三是當(dāng)銀行回函出現(xiàn)部分函證內(nèi)容未給以承諾或者明確答復(fù)時，表明企業(yè)函證存在一定問題，從而指出企業(yè)貨幣資金的流動存在不良現(xiàn)象。所以，為了保證企業(yè)正常運營，審計工作人員要根據(jù)回函的情況，嚴(yán)格遵守函證審計原則和程序，對企業(yè)銀行專戶余額、銀行賬戶名稱等進(jìn)行仔細(xì)審查，并對對企業(yè)資金流動進(jìn)行深度審核，以保證企業(yè)資金收支平衡。
(4)資金流水審計。在企業(yè)運營中，如果現(xiàn)金賬目與實際情況相符合，貨幣資金余額合理，不代表企業(yè)現(xiàn)金支出合理和合法，其中，可能存在現(xiàn)金入賬不完整的情況。因此，審計工作人員需要對資金流水進(jìn)行全面、仔細(xì)審查，以保證企業(yè)貨幣資金的正常流動。當(dāng)企業(yè)資金流水賬目上出現(xiàn)某個月余額較多、每個月現(xiàn)金流動非常不平衡等情況，則有可能存在報賬發(fā)票不合格、虛假發(fā)票等情況，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金私吞、挪用等現(xiàn)象，給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成巨大影響。所以，根據(jù)上述情況，企業(yè)在進(jìn)行銀行存款的審計時，必須對整個資金流水進(jìn)行審查，以提高貨幣資金流動的安全性和可靠性。
(5)銀行存款的審計。在企業(yè)貨幣資金的流動中，銀行存款是重要經(jīng)濟活動之一，一般包括存在銀行和相關(guān)金融機構(gòu)的款項，給企業(yè)經(jīng)濟活動提供一定安全保障，降低企業(yè)貨幣資金流動的風(fēng)險。針對企業(yè)正常運營情況，我國有明確的規(guī)定，要求獨立核算企業(yè)必須到銀行開設(shè)相對應(yīng)的賬戶，并存放一定額度的現(xiàn)金，以保證企業(yè)正常運營。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟活動時，超過現(xiàn)金支付額度的現(xiàn)金，必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行款項的支付和結(jié)算，以保證交易雙方的合法性，保障貨幣資金流動的安全。在進(jìn)行銀行存款的審計時，需要審核的內(nèi)容主要包括銀行存款賬目審核、銀行存款結(jié)算憑證審核、銀行余款審核和往來賬戶抽查審核等部分，以對企業(yè)整個運營過程進(jìn)行分析和審查，保證貨幣資金銀行存款審計的有效性和可靠性。其中，銀行存款審計要對企業(yè)的銀行賬號進(jìn)行重點審核，一般要審查填報表、資金流動原始憑證、銀行賬戶資料等，以有效確定企業(yè)貨幣資金的正常流動。
(6)其他貨幣資金審計。在企業(yè)貨幣資金的審計時，其他貨幣資金的審計是指外埠存款、銀行本品存款和信用證保證金存款等，在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額較小。其中，在進(jìn)行外埠存款的審計時，要對存款日期、賬戶授權(quán)情況、開戶理由等進(jìn)行審查，核對外埠存款的余額數(shù)目是否正確，避免企業(yè)資金被挪用的情況出現(xiàn)。
三、結(jié)束語
現(xiàn)代化建設(shè)中，企業(yè)發(fā)展面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境，要不斷提高企業(yè)市場競爭力，才能推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長。因此，根據(jù)企業(yè)貨幣資金的審計核心構(gòu)建內(nèi)容，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行貨幣資金流動情況的審計，采取有效策略，加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，才能提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
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